增值税会计培训课件_第1页
增值税会计培训课件_第2页
增值税会计培训课件_第3页
增值税会计培训课件_第4页
增值税会计培训课件_第5页
已阅读5页,还剩69页未读 继续免费阅读

下载本文档

版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领

文档简介

第三章增值税会计案例引言

某服装专卖店,为了提高“国庆节”期间服装的销售量,拟采用如下促销方式:

1.“买一送一,即买200元,送60元商品”.

(假定该200元商品不含增值税的买价为100元,卖出价和赠送的商品价格都是含税,赠送的商品不含税买价40元);

2.“买200元,送60元现金”。但究竟采用哪种方式对企业更有利,在决策时经理拿不定注意,请财会部门拿参考意见?如果该任务交给你,并假定从增值税节税的角度考虑你觉得哪种方式好?为什么?课前水平测试题南京某总公司在徐州设一分公司,2014年1月31日将100万元产品发运给分公司供分公司销售;另外用出厂价为100万元的产品换取另一企业80万元的材料,如上述价格都是不含税,并假定增值税率都是17%,请问总公司1月份应缴多少增值税额?

第三章增值税会计一、教学内容

1.增值税概述

2.增值税计算

3.增值税纳税申报

4.增值税会计处理二、教学重点难点:增值税征税范围、增值税应纳税额计算、应交增值税明细表的编制,增值税会计核算的有关账户。三、教学目标:通过本章教学明确增值税的特征,掌握增值税的纳税范围特别是视同销售行为;掌握增值税额计算和会计处理,明确增值税申报程序。第撇一腥节农增社值唤税炊概极述一步、功增犁值舒税热的献基先本粪含笋义(气一胡)补概茂念从荒计捎税笋原邮理始而电言么,欣增承值晓税关是腊对答货赢物搞或俯劳研务桑在季流闷转测过蚁程捷中挠各高环嚼节畅的帅增标值如额诊征败收樱的段一兰种柄流寸转鸣税牺。侧按闷增飘值岗额费计翻税调的花设甲想邻,享最明初疤是聋由茄美源国醒耶像鲁庆大造学组教鸽授腐亚裳当花斯附和储德睛国顶商催人炒西倾门半子去博壤士露于莫第芳一百次挥世摩界煮大况战锐结书束窗后欺提请出候的顿,过但蚕并猴未渗得妄到烘官到方互认不可困和多支量持誉,农直感到1与9怀5海4年兰才啄在犹法饮国永正拼式原实固施增。穿其白后心,债其狼他纹国鱼家棍纷唯纷递效帮仿欠。目状前心,款其遇已至成穴为凯世住界北各像国异主才体愉税菊种墓之债一羡。亏我妄国俯实殃施薯增获值弄税装制州较甩晚攀。1季9哗7甲9年胖首乔次攻在沿湖鸡北闸襄朵樊铅市足试况点演,1枣9唯8晌4年籍正帅式忽发帜布《中迈华齐人阔民偏共执和阔国塑增羞值恭税捏暂牲行承条国例》,1扑9乒9摊4年让对众增吐值摇税赶制栽进姐行苹了郑重垫大云改猎革字,瓶使锡之近较晶为侨规偿范攀和祥合自理讽并绳扩朴大悼了毒征驾税宽范率围肃。邻改肠革乡丰后着的凭增撞值栽税弃已枕成缎为航我华国井最斤主降要谅的妄税藏种碰。(流二慢)黑类家型1狐.生绍产商型2障.收凑入全型3胸.消衰费本型清(2籍0乞0牌9指.妥0昼1箩)(三)特稻点增锄值赴税毒虽田属溉于怠流华转孔税奋,性但初由素于趁特落殊裙的痰征胡税群对寄象哄,抚使还其右有趟着洲自最身联的偿特朝点枪。1献.价勇外告税2汽.多帖环弱节续普条遍剧征河收3矿.税呜款骡抵批扣幅制霉度譬遍如谢:一膜个A商叙品买挨价2匹0性0帜0售讲价3奋0恨0或0增牧值株额1映0钉0称0达*容1毅7艘%险=增苍值嗓税搬额1饺7禽0元另桥付幼税愁款3随4竖0元另击收灭税爹款5雷1奔0元应惭缴呈税捎款=速5障1朽0菌-奋3旋4征0求=袄1矿7砌0元二郑、派增讨值搜税经的症纳佩税线人(一辣)值基陈本波纳矿税团单赤位后和熟个蝇人(政二丹)敲一希般梦纳位税看人舅和发小拘规匀模罪纳跳税伍人深的沉认蒜定认与定袭基丧本却标宽准:膨账引簿堂健肌全片,糖能咸准梳确扬提多供私会酒计口资墨料瞧和归纳尺税妇资西料伟;衔年聪销学售煌额鬼达拴到蜂一氏定痛标粘准脾。5惯0万复元柜以爪下核;8传0万虚元党以偷下例世:评按序照纸现柜行姨规哀定设,钞下唤列驰各捧项邀中吩必吗须她被箱认丝式定透为趴小思规株模慎纳宴税韵人秘的跨是英()存。A筋.年邀不督含蝴税声销纯售掀额哈在1防1钓0万间元斧以民上孩的铲从标事封货嫂物悠生稼产您的悼纳既税度人B戒.年翻不馅含介税圣销设售殃额2罚0湖0万拢元矿以灯上叨的虎从刃事窗货之物营批很发委的木纳经税针人C童.年征不匙含雷税洋销信售投额勾为8听0万违元罢以头下阁,沃会狮计趁核卫算扔制旗度下健逢全躺的俱从文事皆货摊物墓零仇售因的手纳箱税训人D翅.年忽不枣含铲税导销规售肠额掩为9者0万东元袜以土下箱,寻会斑计撞核电算秒制目度赞健洋全苹的疮从它事塌货样物倡生开产逐的将纳深税岁人三盐、帆增椒值掉税拨征度税漫范袖围(一)箱基脸本量范获围货签物篇销紫售帮、谱进向口嫂货枝物机,此从2见0推1葬2年1月1日淘起多恢项庭劳岁务走也嫩试喊点织实烈行径增胞值蠢税贯。(欢二译)左特医定冒的哈项服目P澡4酒3例洗:王下对列恳应严征旬增耀值难税垒的亩项守目过有辽(秒)(单缘瑞选)。A封.餐驻厅屋销外售呆的优饮耳料;识B善.某叫集学邮刊协烛会茅销棒售礼的绿首商日势封C水.金餐融伙期让货;与D傍.转廉让蔬企跑业浊全湿部音产溜权堂而依转特让剥的糊货棉物(迎三割)悠特趟殊云的岭行都为p袜4王41、邻视净同权销去售短行本为(1)轰委尚托崇代勉销贺;(2)横受绵托恼代渣销条;(3)疮总矩机抚构昼将料商倡品拐发炎运耗给峰外驳市秩分详支圣机拼构悄用隆于感销士售(4)育将姑自验产障或穴委嘱托乏加牧工运的削货泻物蚊用欧于称非究应咏税绩项雪目洲;(5)羽将淋自确产廊或梨委垮托乌加苦工虹的映货换物利用沃于捧集衣体义福配利弟或缴个疏人角消慢费贵;(6)芝将傍自鞋产桑或刘委并托牙加炕工研或传购纷进锁的同货塘物市无腰偿策赠姜送丘他锅人阀;(7)堡将吸自念产匆或誉委蚀托理加伯工到或固购足进俊的抓货喷物窗作老为牺投辜资谷;(8)罩将路自挨产驶或牧委喷托斜加本工统或扰购愉进鹅的贞货单物所分姿配习给市股克东害或美投娇资蛮者桶。例置:旬(锡)棵应删当卵征邻收催增争值胀税绝。A哲.企亚业卷将繁购园进剃的佣酒善发匙给鼻职纱工妄作妄为薯福戏利B胡.企纺业奖将电上绳月隶购赖进架用裹于读生壁产吓的影钢喷材找现勾用泊于游建窝房C决.委个托屠手斗表浇厂久加横工票了第一吗批流手独表威送柏给静了稿客除户D缎.购投进半的旺货匹物萄用刺于吊在女建词工答程2凉.混靠合抚销寨售的行某为3询.兼秧营置行屿为四扒、里增遵值己税彻的希税票率(一脂)甜基屠本齐税仙率1狡7浑%(浆二侄)弓低扑税散率1觉3伙%(艺三瞒)鞋增酸值领税跪的刺征幻玉收盗率(辫6虽%桑-仆2鱼%翼)词p舍4固5从2律0痰1黎2年宋起中新醉增1健1擦%和6捎%两锁档集税为率其者中匙:岛租赞赁妨有找形躺动徒产铸等但适功用1宽7吐%税流率较,躲交枝通勉运良输额业元、粗建凝筑飘业洁等喊适两用1获1初%税轧率宇,在其俊他蒸部叠分防现姨代彻服偿务招业敲适浙用6温%税括率埋。五鸟、和增衣值蜘税博的舒纳番税廊义黄务谜发峡生毯时畜间遵和萝纳题税煤期圾限(横一梦)碑纳钳税碍义喊务啊发以生惭时异间(木二明)芝纳娃税洋期柳限六纲、册增新值刘税迁减拉免七贡、商增性值广税阶专蔬用众发截票脏管渡理p肉5旋0第踏二侧节周增叉值字税优应葬纳罚税趟额障计臂算测亲试某摧企悔业闯采罢用炸折忍扣梳方耗式约销粪售A商恋品1辛0潮0万视元,约榴定厦折抢扣垮率1窃0颂%对,但登企自业剑是踏用1幅0万宣元B商殃品炊给翅对常方贫作盯为峰折蠢扣;另嫁赊帮销施售貌带过包洋装赞的C商形品5逼0万神元埋,箭收帐取凑包门装汽物珍押祝金5万判元孟,秤因槽客这户只提拆前和付礼款湾支零付侦销当售喜折免扣2万禾元秋。凝请现计挂算预应蔬纳橡增仍值骡税介额.一乏、邀一饿般经纳峡税掩人栗应挑纳贯税叔额访计走算当去期枪应淘纳籍税胁额=当饿期年销傅项争税跑额-当墓期讨进汪项汉税串额(慕一疯)捆销如项什税梦额视计柴算销碍项梨税稳额=销伸售是额凉*拴税勉率1赌.销岂项胜税辰额夺含基义2形.销拨售娱额够的镇确辨定(1)雹销谎售足额锐的木含银义(2)唐销模售雄额仰确蜜定暮的删特尼殊折规淘定①晴折滋扣村销卸售菌;含区义线及丘基粉本弟规呈定,另健注美意逮三弃个光问鹊题:与哀销门售鞭折左扣船的分区泡别与答销括售例折抬让创的孙区杂别只姓能挽是很价柿格碰折乌扣②曲以掏旧舒换暗新娃;③社以贡物蚕易旷物驴;④隶包品装汤物井押好金秩;1)沿对责于焰单件独疑核芦算控而拒又会“买未香逾偿期圣”拜的社包娇装萄物谣押皂金插,震不筛应炮并捕入昂销旗售罢额谈征漫税2)彼超挺过吨合笋同疯约惊定根期长限断或削者帅合披同灰没昆有紫约申定鉴期积限滥而统超截过1年跃的后,巧无辟论旷是盗否屋退影还闯,族均搅应头并俱入乎销政售策额令,谅按盖包蜓装恰货碑物稠的回适均用今税栽率巩征稿收笛增胜值忧税瞒。3)狱对偶销债售庄除暴啤渴酒斗、布黄欠酒珍外括的枣其扇他描酒珍类甩产扫品股而蛇收须取丈的匆包少装惠物严押专金锣,包无啊论崇是猾否析返敢还躬以掘及荐会稍计傍上狮如底何驼核业算忽,命均状应抛并平入永当辆期池销灵售脂额辰征浮收末增宜值控税阔。4)拆包涝装错物厕押依金遭都悟是掩含将税肃的挤,庄因疤此限,绞计脚税宰时裹要套换近算酷为勇不百含固税任销丢售退额底。5)都注接意秆与首包剪装爪物开租脏金兔的披区军别秒。例:某留酒淹厂2趟0喇1帐1年1债2月3便1日属发衔生止下走列锤业菌务辨:(1)袋销卫售听带雷包偷装尖的菊白桃酒祖一似批腥,们不暴含腔税技售妇价2油0颂0万衡元爪;响包煤装夸物迟出蚕借屑收位取授押止金1藏0万替元竭,昼当手时宪单坡独稍核勤算愉。(2)论销批售严带加包秧装苦的走啤虚酒袭一己批章,捐不肢含半税球售股价5告0万碎元冈;荐包贝装宏物尽出洲祖讽收腐取洪租小金5万巴元洗,耐另静收窑取版押扒金3万公元洒,疼当凤时衣单炊独姥核井算低。假仍定使到2循0么1槐2年苗底以账道上从仍猴有披白巴酒邻押练金3万欺元逝,岭啤立酒悦押邪金1万坟元瓶。问2补0疾1塔1年礼和2域0政1畅2年暂底毒各久交荡多悉少代增挣值集税裁。⑤销均售迎旧枣货第约一盒、筋固窑定针资吹产(1)最一喜般摘纳弯税育人锁销均售侧已惑使撕用羡过朝的兴不葛得许抵松扣陈且小未我抵破扣迎进谋项黎税掉额舞的轧固坐定响资屯产—英4楚%再震减害半档征达收(2)卵一暑般筋纳员税即人山销答售扑已减使烈用磨过搅且石进陪项章税经额镇已嫁抵今扣肉的昨固楼定年资愉产—按着适系用期税德率测(1胞7雅%)畅征败税(3)泉小永规务模炸纳江税古人庆销椅售写已掩使他用烦过稍的均固马定缺资伞产—物2净%征兽收第黄二竭、练固股定闪资竟产膜以奶外榨的宵物委品(1)咬一循般峡纳娘税引人页销睡售侧已贯使摩用爬过坝的腹固矛定垦资泪产陆以乏外男的杰物限品—按唯适印用穿税啄率妹(1尼7捆%或1逆3志%)邻征抵收(2)深小奶规越模桶纳苍税爱人赵销峡售更已乞使烧用吵过呢的碌固商定索资其产婆以掏外烈的辱物创品—按3乱%税稍率僻征的收⑥在视岩同应销吨售销脾售蜻额灯的戴确咱定年方暑法p派5勺7注愈意兴:脸视趁同雷销辉售递里技的哪赠响送羞他街人抚与良买呆一动送×的凤不总同季。(教二醒)敌进突项蔑税职额1、心含熔义2、幅允斩许截扣蚂除巴的唐进港项乎税婚额(1)念基陕本喜规烂定挨:罪必否须计有鉴增球值念税哭专牢用霜发互票瘦或弟海炕关叹的碍完推税订凭颤证扇。(2)面特颗殊底规尝定①衣购赖买物农沈业蓄产剥品僻:允挖扣政额=买辛价肉*1枯3堪%②撑支粱付府的俯运戚费锻:躺允剩扣煮额=运迎费阶金土额怀*7愿%注辣意久三露点独:必踢须黄是剧运草输耽发育票才上卧注毛明舱的对运样费凭金澡额;装煤卸肺费稠和蜡保臭险龟费梢不塑得潜抵侍扣;免标税跳项哈目灭运吨费测不鱼得卷抵世扣.③生布产刚单院位番购舍买鸦废打旧炮收效购豪单蔬位舰收阴购役的亦废蓬旧烤物鸡资3、马不革得观扣镰除搜的踩进殊项踏税段额—共7项P钻6谷14敢.不妻得呼扣土除营的梅进遣项衰税尾额孔如宅果谜在香前润期筑已鸭经碗抵瓦扣倍的负税饲务窑处俱理另偏外烂特狠别修要肉注怠意领:侄抵窑扣离时间间桨的粪规行定p兼6怜0命:开忧票印之蛙日耐起1砖8斗0天侧内灯认惊证塔,洪认禁证削通摊过候次避月缠申宅报续期肯内靠抵宾扣妥。例1:间下爷列剪哪付些氏情芝况遭下抛,蝇支调付淋的朵进溪项遥税布额脆不奇能撤抵驻扣胡(鸦)A御.农绕场吓为牛生乞产床粮锅食呜而柳购弦进固的暗化眉肥B蒜.出虾版锐社蹄用宣于棵出归版妹书条刊恢而珍购洁进思的慨材禽料C殃.为罢销本售平商珠品乎而室购贫进扔的唐包但装林材鲁料D病.购彼进避的甲货础物牌生千产甘后削用庸于舒个证人赔消苗费答拔案腐:A例2:叙下搁列芹项览目淡所躲包镜含雹的进进毁项誉税幻玉额炒,怨不逗得偿从牵销揉项艘税源额母中徒抵锹扣狡的出是控(始)穷。A斧.人核为移事浩故堡造师成剑的叼产辛品惑报贯废B杜.修炊理版仓粗库厕而狼购叶进岛的匹材善料C勇.购拖进朵材渐料无发荷生数的搬正婚常毫损博耗D牛.生摔产翼免士税但药晃品企耗昂用蚀的尸外识购维材窑料答两案伙:A吹B汉D例3:已下晨列研项肆目宽中馋,葡符匠合强增飞值纳税考法据现抚行婶政珍策气规文定逃的童是(僚)唤A膜.一盖般桥纳校税乱人弃销判售右已岁使迹用仁过凝的辅货缸物珍不兼用惠缴谜纳屠增烫值赵税B溪.向烦农哀民黄专软业宾合困作茶社案购替进陷的脑免纪税此农虫产剧品翁不编能挑抵老扣甜进忧项趁税愉额C哲.取及得流防塘伪昼税钩控雄增补值胜税拆专填用踏发延票柱可称直滥接辅扣扫除炭进旅项撇税D布.企还业琴将花购差买孤的卵货蛾物亚分勉配缸给涨股迁东腹时涝,拆其部进股项尸税毕额由可会以纸抵疗扣答宽案贯:D练彼习荷题揪:某钞企页业9月样份喇业邪务转如寄下锣:1果.购暑进A材滥料毅一奋批猫,棵买习价1朱0胜0万膏元各,慨收浅到砍增塞值卸税架专蛙用冒发及票谈。羽另循支右付仗运寻杂评费1摔0万授元罗,计其练中肢有塌装杠卸尚费2万鬼元夸;2梁.销吧售般带趣包遇装魔的涛甲害产体品撞一垂批葛,仔售冰价5缸0弃0万哄元池;未包宏装甚物勉出离租猫收夜取妄租也金5万炉元畜;赛另政收夸押羽金6万限元百单转独托核愿算优。3态.销樱售惊乙章产算品沉一映批投,毯含甩税之价序格1由0笛0万决元态,魂代前垫切运庭费5万塘元墙但畅企夹业甩收非到屡运夸费陪发政票杆后主自阔己健入嚼了世账责,全另花向腐购传买初方叙收直取忍装纷卸司费2万涨元齿,穿运耽输灰费5万占元港;4恨.将扮自值产抚的管丙半产迈品1稿0立0扰0公灵斤匪,便每痒公折斤嫁生席产柿成徐本1各0煤0元塌,笨给牛职排工晚发拣福貌利蔑;描另巨将她上滥个咬月绪购浸进拥的肆原竿材狠料牵一吊批吹,恩成轰本施价5万响元乳移浑送狠给焰本堆单区位胜幼状儿牌园伏使脊用事;5斑.用蒙甲异产丹品1椒0惨0万躲元剂换瓜别堆的档单载位A材肌料1症0鼠0万店元蒜,嘉双方方轨都悔开尘给埋专送用陈发趟票勉;还另质采闸用纤以盒旧井换苍新塑方忍式玩销陡售垮丙高产醒品似一唉批坑实贡收乒全例部否含蛋税污价同款5温0万酱元锣(页已切扣副除汉旧溉货冰折罪价5万册元讲)6彼.月坐终腹盘他点酒,林原央材赶料工发韵生牺非恳常轨损逗失钓一申批萝,雕成冲本阵价1焰0万率元美。请汇计制算闹该流企爱业9月贷份猎应袜纳输增牲值炮税迟额二触、弦小皂规聋模塘纳冰税卵人奖应匹纳效税雹额子计版算应某纳严税阔额=销骄售军额/(1精+税锁率涨)三祝、浴进清口属货逢物终应卡纳径税连额柔计鉴算应贯纳快税睡额=组主成若计再税袖价漠格桂*各税付率组没成您计时税皮价扛格=关棉税歼完苦税嫩价倍格+关势税+消雁费融税例问:较进填口备产莲品猛一垃批小,撞到具岸墨价渗格1孝0夏0万闲美街元哨,聚关肾税罩率燃为2献0联%,土消迎费消税愉率监为1叶0丑%,丙问浇交交多朋少转增滥值弱税俯?四促、魂三筹种味经底营阅行恰为裳的胁税伸务压处训理1、捆混球合灾行止为蔬的估税夺务票处猎理(1)辈含防义一婶项闪销恐售叠行些为的既隔涉粱及稻货孙物傻又坝涉而及珠非宿应捡税齿劳记务嫩的惰行进为陈。(2)演税值务慨处辣理奔:照一徐律家交织增坦值鼻税奏。例坏:裂某弹生恭产寻企险业顶销钻售浩产扬品停一正批给售劳价1旨0护0万艘元铜,移用你自祝己阁开剩车冤运绍去协收吵取呢运筒费1舟0万僚元袍。捧问喇交疤多脆少竹增柄值易税矮?2、裂兼梯营岂行态为问的族税合务掌处少理(1)吃含盟义(2)救税基务炕处王理3、妈兼撞有给行震为评的深税料务隆处示理(1)乔含矩义(2)良税绢务与处霜理第无二按节出独口妈货重物饺退陪(领免林)咳税劳处持理p纪1孙5林8一网、冰退射免饥税妹基奖本满政杨策榨及先其纯适仅用款范乓围我荡国强税围法妖对箱出宗口凤货卡物招增祝值狠税逆的恩政而策泄形集式药有机三枝种愚:1、鸭出茎口卖免词税资并洪退寨税—鲜—适束用华于芬三蜡个哀方绿面(1)弊生宜产精企碑业(2)翅外叨贸晕企爬业(3)巷特禾准休退规税矮的帐货惑物2、傲出便口润免爬税彻但部不裂退失税—敢—适爷用后于6个毁方者面(1)留小榨规诊模锦生辽产挂企姓业汗的戴自锐产棍货掘物苦,由无池论雾自居营柴出卫口旅还宣是个委饲托享代它理现出购口状,垮均高免攀征棒增桐值榆税车。(2)穗外旬贸鼻企榜业法从草小基规悄模眉纳苍税渐人教购答进先并避持域普腐通明发上票墙的软出敢口解货殿物滋(落除闪特段准歪退置税丝式的1堤2种抵货元物办以炎)滩。(3)到增励值作税撑条角例百明殊确腹规稍定卫免豪税各的暖出扛口祥货龄物帝。(4)舌来微料条加宿工私复殖出脚口扶的获货投物陵。(5)师计斯划李内痛出糊口境的容卷朽烟碧。(6)玻军煤品垂和倍军痕需阀工耍厂衡生阴产援或港军昼需伟部阔门单调扎拨令的窜军等需密品营。3、盗出蜘口事不猎免童税舍也扯不求退蜂税(1)傻国备家浓限警制食出辟口雪的反货稳物(2)龙国抵家裂禁盐止解出虑口考的兽物彼资尤。二蔑、晕退庄税沙率三恨、渗退私税送额法的链计碗算副办社法(态一乡丰)抚免赛抵满退比办禁法—彼—适材用羡于滚自膜营瓶和间委湖托洲出撇口盆自阳产楼货潜物课的驼生对产属企梨业卡。1、尼基封本象含勺义“绿免场”女是批指班对刚生犹产灵企横业命出公口眯的递自黄产盐货丽物,免歪征朽本榴企写业蜂生用产忽销配售酸环虹节旱增梦值蔽税赖;“掀抵项”趟是播指帐生淡产挎企恭业锹出有口术自其产诊货汁物丛所件耗断用棍的圆原剥材乓料管、络零良部垮件狗、困燃帖料牙、吵动秧力务等锈所赵含村应姓予汉退约还唉的设进交项衔税摊额,抵争顶衣内吧销赏货狸物耕的家应嘴纳因税刊额卖;“底退矛”钻是裙指封生假产饲企伯业腥出客口麻的浪自泳产户货深物堵在格当情月德内葛应桑抵雁顶轻的拆进哄项摆税群额淋大茫于吗应循纳屿税任额勾时,对算未福抵迫顶庆完达的沸部盛分当予殃以残退折税悄。计斜算鸣步轻骤第帝一差步须,陷先剧计撒算让应吉纳游税私额第观二小步盯,探计气算衡免锄抵仍税亡税绒额第咐三种步叫,用赖应终纳跑税库额线的凭负保数刊与嚼免伸抵贺税弹额贫比碑较海,惧哪舟个葡小笋就武是真退懂哪桑一继个计优算鸣方意法分孕两谢种需情种况铸说愈明弊:第略一罪,邻基她本墙计敏算决方扎法(1)盾当亮期溜应尝纳些税懒额纳的产计垒算当闲期禽应英纳淹税暴额=当石期鸭内盏销情货搁物飘的俩销粱项炕税提额–当芳期允胜许购抵吵扣坐的进随项淘税赴额-上斤期脱未顽抵耀扣柜完掌的波进帽项杯税炭额当肠期允新许斩抵牌扣僵的进粉项窜税斥额=顷(当怨期贵进洒项逆税锈额-当玩期嚷免友抵角退度税申不肾得值免宰征么和壳抵爷扣递税锦额)其咳中虚:思当成期免净抵杏退谊税滩不收得颠免冒征壳和换抵歌扣桃税享额=出策口逮货掘物哗离辟岸椅价×外早汇怜人谋民胡币旱牌厕价×冶(出疫口凭货先物猫征球税么率-出广口宪货另物盲退挎税签率)(2)免侵抵袋退活税忠额只的姿计验算免刚抵季退核税咽额=出犯口提货除物办离轧岸番价×外糟汇胆人色民葵币忌牌伏价×出刮口备货换物相退称税混率(3)先计很算梦当至期森应形退谦税冠额尸和绞免者抵孩税郑额①宋如惕当抛期颜期邮末叨留福抵闪税四额预即权应轮纳侮税叔额病的胞负铲数戚≤稻当倡期辜免哀抵截退钱税乳额偏,则敌当桃期姜应卫退骡税蛙额=当靠期持期紫末录留拌抵知税监额那。当麻期雁免踩抵常税递额削=圣当料期糕免汉抵庆退看税摊额徐-失当声期叛应贵退宏税戒额仓。②璃如箩当陷期府期羡末薪留娃抵顽税摩额>当泉期腔免吊抵懒退卷税斤额岁,则骨当哀期文应暑退胁税坚额=当情期刃免啦抵阶退虹税想额早;夹当纸期某免榨抵云税叠额违=0举绳例唯:摄某欣生产产慌企谈业口某冤月健出借口召销倚售创额5顽0糕0万刑美核元腹,山汇列率1美缠元缴兑8元损人厉民兽币广;刷内绞销毙销器售仙额3萝0渴0叨0万俭元避;胃进斩项好税搬额倾总腐额新为8六0亦0万同元着;波上甲期泉未院抵猜扣目完虏的宵进连项榜税票额1贝0万夸元榴,稀退歪税具率1堵3冷%,对征横税讽率1割7蜡%。计狗算盯应切纳呀税度额晋或丑应洋退凳税轰额炊是康多嚷少溪。答岛案相:①凝应昏纳汁税东额=桨3梅0困0丹0专*周1勾7庭%梯-菊[配8孟0盒0拼-两4廊0紫0镜0称*(1宾7盟%驻-须1跳3零%)]黎-旱1警0潜=剃-创1段4咸0万技元②免嫁抵事退宪税罗额=御5盗0芬0悟*沟8惊*透*盲1兴3溉%秒=筹5灶2蜡0万坡元③耻由边于偏应追纳乌税胃额喷小削于怎免闸抵搞退符税踢额推,萍所汪以被,愚本订月宾应竭退挖税控额=聚1简4衔0万薯元第烤二竖,主在捉有舞免港税辱购越进的材蚊料伏的足情亮况幸下在购该凤情伟况悬下宗,鸭与蚀上秧面异相酸比孝,涂多肠了多两匹个沸“庙抵膊减摔额窗”赤。斧其堪计英算蠢步晌骤浑如枣下控:(1)盾当制期南应讲纳归税床额段计花算当到期妙应湾纳乎税运额=当配期柜内确销泉货秤物药的终销尘项律税胜额–当诵期且允派许电抵禽扣尸的奖进板项哗税密额-上死期讨未们抵迟扣镇完冬的遥进艺项点税尖额祝(闷即值上对期弄留佩抵苹税拍额素)其串中卡:节当申期报允筋许醒抵毫扣围的松进便项舟税豆额=意(当哀期梯进隐项历税麦额-当铅期脖免猴抵露退迟税宜不蹲得晓免申征间和贵抵际扣宴税杰额)其滔中汁:捐当赵期确免乏抵木退斧税你不绝得厉免卸征迹和动抵笑扣稠税超额=出击口领货雕物分离各岸藏价×外动汇乔人炮民贼币度牌雕价×鲁(出品口夹货毒物盐征首税咬率-出醉口翻货持物淹退仗税渠率)核-免敌抵表退昂税喜不针得脆免嫁征变和边抵版扣米税拴额页和棋抵店减邪额其辣中筒:输免啊抵化退寨税窑不阶得市免诞征身和讽抵补扣侍税治额券抵浪减额额=免唤税辜购稀进躺原核材礼料缴价漠格×扁(出兴口迫货疑物阵征钞税照率-出饼口盼货踪蝶物择退齿税以率)其聚中阶:育免抚税虾购稍进付原让材献料威包还括件从前国湖内赖购应进醒免迅税砍原纷材亿料稠和栽进岗料摘加谋工伟免粘税剩进臂口讲料退件,其斤中卷进下料披加乳工发免些税枪出铸口储料挡件闪的蚊价断格悔为圣组看成狡计爬税声价井格磁。进换料但加尼工弊免厅税搭进巩口仗料鞭件昌的级组令成薪计进税倾价甚格=货见物撑到绝岸代价+海世关添实别征沸关娇税奶和辽消靠费浩税(2)资免坡抵猫退汇税航额变的荒计膨算免斜抵咳退忧税挠额=出屡口凑货厌物及离扬岸坑价×外惠汇踪蝶人矿民愚币浅牌姥价×出刚口闻货嘱物链退盐税饮率-免计抵倾退仁税肝额泉抵红减峡额其嚼中:①出趁口陆货搂物掏离府岸机价(蹄F等O逢B昨)以共出岗口贤发哲票善计描算功的失离哨岸涝价奖为盗准呀。②趋免农抵哨退骗税发额修抵绩减胁额=免亮税距购村进曲原虽材垒料恶价部格×出载口居货舞物呜退纪税火率(3)祸当锹期喊应荷退勇税屡额协的繁免价抵笛税保额卖的夏计叶算[例狸题]某搜自欠营槐出巷口瓶的向生奴产问企球业拌为报增漠值裤税阀一还般昼纳津税卸人,出亿口伞货串物臭的大征轨税丹税煎率姑为1指7减%,验退很税占率活为1找3绩%。2她0虾1殊1年2月爪的夜有咱关户经姻营狗业热务喜为:(1)爹购伍进助原齐材丧料悄一懒批,取造得俘的乡丰增煌值波税蚀专量用估发顺票针注臂明权的凤价晕款2滚0盏0惰0万己元,进剖项裙税提额3帆4贝0万衣元,货担已益验阶收暑入表库仿。愁本斩月俩内洪销松货芬物礼不险含糖销塘售攻额1够0愈0朗0万稍元缠。仔收窃款1此1宫7殊0万方元锡存苦入令银芬行惭;(2)围本绍月跟出缠口型货橡物山的选销贞售这额税折驰合帖人猫民偶币2崖0吨0似0万乖元童;(3)馋当赚月徒免此税个进颗口蜜材钟料枝一识批腰到辩岸怒价拴格5惨0万帮美份元玩,崖汇镇率8元垫,渔关企税绪率1怨0校%,死消锄费样税尖率1著0蹦%,默从讯国棒内剑免邪税览购威进仙材短料熊一港批完,特买呢价5碑0万痰元侦。奸试违计灭算斯该申企留业的应邀纳塘或裳应握退虹税熄额某。[分闪析](1)共计磨算刑当蓄期蛛应胀纳降税姜额内赵销肿销拢项把税腹额=谷1否7幅0万子元进础项掀税顾总喝额=弦3龙4想0万笼元当珠期哨免减抵蕉退吃税易不残得眠免痰征衰和双抵搬扣匪税雾额普的隙抵通减蜜额=绸[(5狭0爱×肥8)+(5条0陕×槐8羽×比1嚼0冬%)+志5缩慧0蔽×敬8吓×(1题+碌1蓬0亦%)/(1衬-占1敞0刃%)×刷1误0妇%都]爽×(1购7烈%净-拿1士3奇%)=(4腥0爬0补+童4回0捆+捐4明9)×恳4吉%魄=心1吊9注.堵5崭6万拐元免表抵觉退娇税狡不迷得盼免溪征药和姐抵款扣赶税杯额=粉2最0谱0召0稼×废(茂1枪7兔%舒-旦1羊3答%顾)嗓-溜1须9铜.蜂5孩6滩=文8隶0鞠-秃1委9半.湖5级6珠=贫6还0昼.间4朝4万收元所千以,当睛期赛应哲纳刃税恭额=布1肿7薯0边-砌(祸3等4矩0所-辆6峡0嘱.矮4亲4爹)青=铃1歌7直0愧-旬2射7设9腔.误5众6滋=娱-们1晋0躺9惕.步5劝6万寻元(子2衔)计钻算抖免酿抵方退剂税耻额出专口押货宜物"免击、沸抵薄、蒙退"税省额=轨2租0统0胜0杯×来1筑3夸%眼-巷4策8距9伙×有1燥3井%月=援2自6宁0待-妻6忘3亭.浪5愚7洲=值1膀9吸6春.删4玩3万池元(划3窄)由著于及当辉期知末按留赌抵劲税仁额1赤0控9湾.落5以6万领元象小弓于菜当壮期军免基抵本税鞋额静的1蛾9蚊6煎.柏4撇3万迷元所阳以就当膨期花应挂退保税托额=当橡期牢期龙末撞留眼抵厉税移额绑即=乓1割0招9痕.巾5疏6万屿元(跪4女)当贡期爽免把抵钳税洽额=当吐期广免睬抵竿退巴税吸额-当扮期斗应滴退钟税侨额=象1屋9服6伶.资4扑3她-铸1旗0碗9鲁.师5巡寿6袜=婚8缘瑞6模.匹8蜓7万倒元(二)先惨征肢后框退歌办钥法基火本详计免算到公借式损为初:应线退关税惠额盒=冷购脆进奏货射物厅的狗不宿含深税暑购鼓进倍金旦额×退肠税劣率恭。这政种偶办辰法夕适先用寇于令外君贸割企熊业制出僵口灿的袭货笛物赶,伟以稀及扰从怎事担对森外夜承蜡包比项心目牢、部对族外辰修锦理删修加配边业钳务鸣、丹对栋外发投蜜资煌和屈销矿售山给滩外次轮识或糕远装洋艺国级轮壁而齐收猾取仆外烫汇幸的玩货辩物犯。第森三把节掩增逼值光税瓦会眯计拴处技理一行、椅账鹅户绩设犬置(宋一饿)从一神般筛纳饼税朵人注账花户画设暗置根渔据懒现晒行姜规肢定,一推般滋纳们税为人令应光在遇“洗应惨交架税畅费州”射账篮户压下刃设幕置帽“翁应建交隶增炕值疮税宿”雨二饭级辽账寒户沸。“应侦交肢税处费—脾—应辱交垒增渣值租税”账南户戚的扫借香方央发差生谦额,反顺映店企摩业炮购晃进狱货凯物讯、瓶接乔受呜应涂税系劳冬务趴所纺支搭出签的嘴进弟项邪税买额和实臣际社已辣交颠的根增府值代税背;“应够交雪税宿金—茶—应朽交朗增皇值疾税”科日目危的偶贷普方局发罪生寨额斗,远反蚕映杯销委售柄货皇物陕、快提信供忌应抢税仔劳芒务互应脆缴来纳蚀的逐增链值忧税域额狗、像出周口亲货瓦物删退旷税脾、诊转购出倡已梯支阁付哀或兔应件分某摊混的伪增渴值梅税对。“应她交股税宣金—冶—应战交类增唱值跌税”账任户请的泉期展末浮借镜方壮余司额教,爪反胆映鼓尚护未恳抵散扣浑的椒增析值售税券额逢,壮期淹末升贷坛方桃余壮额史反闯映俘尚罚未精缴食纳基的涨增楚值制税喷额督。在滨“析应蛛交裹增洞值袋税段”匙还监应饺分苗别"进码项慰税邻额"、"销迅项滤税捞额"、"出腹口腿退给税"、"进燥项精税保额该转木出"、"已颗交五税削金"等淡设赶置织专班栏评进躲行呢明茎细量核凭算:(1)否“达进辱项迁税锄额妄”皮账标户墓。点记卸录印企炸业以购先入邮货过物蜡、含接桶受辜应塌税粮劳源务计而哑支堡付株并谎准爬予讯从蹈销普项某税死额疗中柿抵钻扣脂的辞增霞值划税神;走若残发飞生膀购辰货头退载回谨或粘折输让,应勿以蚀红勺字翻记肤人垒,挖以肌示温冲马销之的士进蓬项我税巡寿额吨。(2)仰“僻已痛交鸽税森金葬”闪账狱户最,尼记酸录龙企谜业妥本辨期(月)应介交伯而赌实撕际狮已担交掏纳疼的宿增腾值黄税税额肤;熄若临发纤生桌多谎交轨增思值病税,退悲回趣时子应茫以钞红谨字粥记躬入禾。(3)“销挖项疾税精额”账测户必。砖记逝录馋企会业止销荡售婚货农物闲、肤提底供眠应去税最劳岂务愿应畏收睬取头的工增搏值咽税督额迅。煤若狼发碎生侮销态货扎退斩回汽或那销卸售企折禁让忙,序应贿以贱红敞字左记岩入率,泳以碗示投冲暑减笼销胶项狮税厚额哗。(4)幻玉“做出娘口骄退女税细”骨账捞户搅。谨记味录傅企妇业勒向察海枕关款办垃理逗报晨关搅出抗口胁手斗续白后,凭罩出香口缓报蚂关决单斗等汇有世关盈单遇证职,搬向虹主挥管雨出它口山退朝税僚的搂税智务禾机胶关纸申第报钻办颈理来出假口究退筛税历而政收忙到佣的龄退储税痕款姓,布若坝办品理殿退素税悠后得,凉又用发成生妖退湾货既或菠者梅退缓关掌而蒙补宣交绪已捆退证增榆值妻税返,懒则宴用宜红牢字兴记省入沙。(5)梳“婚进锹项抱税业额现转宗出目”燥账楼户抬。洪记歌录料企善业示的迈购零进邮货陪物用、吼在蜻产躬品翼、啦产借成帽品为等坊发换生芦非贪正爱常佩损族失推及科其期他满原暮因过时,不欢应努从汇销钩项亏税份额逆中射抵撑扣锈应异按租规声定笔转桂出弄的南进买项演税也额恐。张若啄又祝发锅生屯冲湖销写已温转奋出论的嚼进峡项控税团额故时,用羞红株字雷记选人盈。画出塘口旷退摆税鸡中腔,请记盟入牧转受出谣不虾予付抵块扣泉或妄退范税叠的类税有额堂。(贯6异)零“出挥口绍抵艇减醉内引销睡产单品芳应愉纳丑税闸额爪”编账扫户繁。罚核当算砍按剃规备定越计逼算和的吨免止抵泄税厅额阀,均即页计犹算屡出意免椒抵领税喝额剥时欠借体记喝该察科存目弓,贩贷贝记朱:马应鼠缴秩税纤费-应愁缴以增垂值币税希(崖出额口颤退伙税凉)昌科潮目(凤二劫)库小辟规钉模闯纳验税脖人生账事户呆设甩置小季规加模衫纳旦税刊人秧只吗需插在镰“罩应你交洒税灾金肺”拥账牲户峰下慌设到置咳“逃应踢交差增慎值有税云”傅二绳级公账斥户酿,脉无齐需钱再隆设冈明姿细勿项蹄目哑。子贷麦方能反益映以应笑交烈的文增鸟值劣税切,其借哪方档反燃映怖实栗际急上撒交片的量增肢值鸽税滔;黎贷惯方果余掏额航反沉映劈燕尚勇未榆上歇交战或迟欠冶交跨的谣增亭值组税款,读借誉方劝余套额不反较映舱多转交挤的乞增半值辣税桑。二轿、一般绣纳业税犹人声增猪值叼税塘会档计辰账鲜表鹊的虏设晨置为顾了锣全桃面新系喊统控反炮映骡增民值比税翠业苗务案发岂生缓和质增举值耗税仁的石解然交研情甘况己,繁企线业懂应虫根萍据秤增踪蝶值伞税播核蚕算返账览户考设伍置登相贱关新的皆账股簿趟。笑应咏交避增先值克税家账敲簿松的依设扮置恰一页般筛是在“应袖交同增江值邮税”二薪级柔账碰下仍,瓣按丙明陕细蓝项择目牌设哀置扣专梯栏,如酷下舱表刚所台示御p爽7拦1粒:应默缴缓税和费-应息缴抹增荒值悟税明炭细单账

余额

合计

进项税额

已交税金

出口抵减内销产品应纳税额合计

销项税额

出口退税

进项税额转出也奸可党以耗分柱具滔体释项赶目膏即政对锦每摸一仅个赶项红目许设深明炉细贞账葱,够如阳“易进用项锁税持额克明甜细斑帐毕”支、棒“巧销斩项哗税刑额摄明乐细疤帐腐”吵等丙,竖格仆式佩见p位71号表3洲-8忠、3哲-娇9。具矩体炒说将明晶见p滩7窃4。三贞、名增企值湖税刺会哗计斯处碌理下阴面文举占一抗综冬合月例搭子汗说王明拍增命值因税蔑各声个好明牧细水科齿目边的行运姓用跑。例暗:上某待公登司8月睡份电增博值袍税肿业秃务窜为北:(1)澡购省进A材清料1听0智0万热元易,坏收拾到喷专欣用摄发曾票犁,评料康入腾库,款驻付;另崇支柏付住运章费5万苍元田,防收改到磁运父费垮发匠票乞。借雕:犁物醋资肢采环购—浑—均A材蒸料1谜0世4笔.坟6核5万均元应何交冶税右费—惯—应绒交负增参值奖税焰(糟进室项笼税素额扇)1抛7南.润3斩5贷:银洽行山存停款1令2型2万筹元(2)键购夜进B材稠料2吨0祝0万想元寄,碎收凭到版专穴用析发午票为,姿材告料沸入武库哭,替但网款店尚滩未肥支谎付蚀,赌另我以知存市款疾支絮付案运膨费1滩0万饼元材,脂收贼到她运啊费仗发妖票进。借宪:迷物锯资肆采税购—超—庭B材激料2贩0彼9卖.丘3万锡元应珍交谜税割费—广—应室交故增搭值梅税罩(假进换项肌税财额冲)3跑4僻.南7贷岛:欧银蜻行消存都款1准0万忙元应双付绑账盈款2减3俘4(3)醋销呢售沙甲宵产堤品5叔0伸0万立元滩,倡款上收滴到以;节销厉售泛乙屡产昆品2浩0砍0万责元坟,仙约攀定旗分适三季个闷月却收莫款滔,详本畜月轨收德到1喝0恋0万客元堆。借:银泄行勺存羡款7侧0在2万蛾元贷:主窃营具业贯务框收枝入6哨0黎0万蜻元应备交权税步费—高—应板交锻增较值嗓税衔(多销名项梯税猎额悔)1机0乱2万律元(4)真上攻月须购姐进致的C材眯料1淡0万裳元顷,喝本叨月短发吃生寺非冲常温损究失区,斜但寨收柱到满保洒险掠公照司悔赔裤款8万凶元耍存厚

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

评论

0/150

提交评论