所得税费用的确认与计量

2023/7/1613所得税会计Chapter32023/7/162学习目标掌握资产和负债计税基础的确定方法掌握暂时性差异的计算方法掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认所得税费用的确定了解所得税在财务报表上的列示第一节所得税会计概述所得税及其性质所得税包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。会计利润应纳税所得额会计利润与应纳税所得额之间的差异永久性差异指在某一会计期间，由于会计准则和所得税法在计算利润、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。暂时性差异是指由于资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。2023/7/163第前一胸节培所峰得颂税贱会芳计耐概搏述永液久记性滨差狡异蜘产翻生享的母四斩种素情决况企眉业血会编计两准帜则史确若认滴为顺会盒计蹄收阿益尝，威但桶税故法同规先定榜不制作之为梳应最纳似税位所环得思额骄而招产忍生道的覆差瓜异按策税柜法贪规贝定虏应羡计撤入失应昏纳烂税薄所亮得昂额烦而境企饰业舰会坡计穗准校则智不忠确趋认鲜为绞收氏益按茫企哄业附会伟计攀准翼则领确耕认叼的抛费垄用铺和茂损色失农，齿在僵计杀算技应搁纳听税局所纷得裂额匠时赠不须允业许星扣作除此而赖产股生习的款差稿异二冻者路扣废除坡范付围捧不直同二碎者盘扣影除绍的坦标或准个不会同按随企极业鲜会孩计移准秤则掌不组确疫认呀为板费品用蛇或承损车失拖，挤在甲计蹈算甲应饺纳碍税开所韵得烈额精时弱则贡允截许差扣劫除2冒0青2恒3补/耗7虹/你1楼24第鞋一纯节补所饥得校税宏会港计迎概爱述永透久畅性梦差句异体的妖会唐计消处星理杠方垒法应辅付蜘税暮款煌法应圾交霸所夸得佳税格作贼为丛当欲期市所蝴得猫税方费波用致。示偿例赞：吹某爱公耗司母年拖末禽报多表播中其税辰前爹会林计社利非润叮为紧1氏5掘0怜万韵元秤，表当笨年败不萝允买许狭税究前躁抵盯扣洋的歪费菌用俱5监万碌元锄，番赞泻助痕支优出绝3易万关元舍，给国司库两券昆利剑息展收胜入衣2禽万图元遮，嘉所戏得降税丝式率表3锣3横%仗。借家：暂所敞得联税圾费蛛用棒5棒1漫4据8耻0狐0贷暗：泛应苦交挪税兄费败—呜—先应掉交盲所督得头税覆5响1郑4难8辉0盘02芹0舌2洪3爆/走7望/煎1疤25第霉一傍节翅所际得折税誓会动计闸概萝述暂柄时脂性朗差者异皮的嚼会棕计傻处导理匙方乘法应星付支税厦款夺法递货延吸法利帝润默表复债帅务轨法资丽产剖负遥债搭表遗债见务浩法当你今嫌世狐界蠢主趋流您方棕法资右产随负悬债肝表展债熟务课法2腐0宿2经3志/抖7撞/颈1珍262裳0争2寄3鹊/插7奖/连1渐27第非一港节公所去得浓税维会素计受概穷述暂光时服性泛差维异乒对锄所求得央税街的区影零响衰采件用前资性产洪负扁债嘉表销债蜓务反法绑的丝式理颠论蜻基浴础符责合愧资侵产刊、苏负贸债奏的恶界肥定资峡产敢的睁账脸面碑价慨值斜小菜于杯其坑计袭税填基甘础跌的淡，估表宏明浅该耗项斧资衔产洒于促未麻来沙期稼间作产哈生鞠的民经幼济壁利木益宅流鞋入腊低排于庆按籍照身税菠法焰规气定薪允欧许概税净前迷扣仅除布的挎金辩额奖，脾产晌生飘可伯抵薯减拴未塞来真期里间晚应却纳头税第所善得蛾额嫂的颗因哲素圣，泪减忌少探未微来重期迷间鱼以肃应泰交减所挠得截税恳的夹方战式好流哥出躁企珠业崭的麻经令济域利茶益芝，筐应碌确爱认见为疯递桑延扣所侮得幸税哲资贡产一统项蜡资晓产铸的汁账丧面泡价钞值架大揭于孤其桌计汉税渗基弦础蚂的刮，每两大者团之千间偷的垃差路额权会蚊增缘瑞加絮企怜业郑于帮未睡来宜期澡间界应助纳味税串所净得反额驾，坡对题企残业蚁形绣成监经办济躲利气益臂流扒出贯的急义览务窗，晃应偏确绣认皇为钟递结延龙所传得松税除负闭债2恨0伪2膝3讯/鸽7贺/满1纹28第糊一接节软所求得戒税帽会吗计肌概锦述符廉合份权图责拴发签生面制巧原经则交浊易刮或矩事纤项某在汤某语一纳会就计彻期军间瞧确简认钉，凡与疮其效相谋关悠的吃所权得帖税悟影说响未亦形应瓣在捷该陪期辈间怠内黑确加认符闹合拔配挡比途原大则同沙一岂会能计寻期只间豪的立会阴计失利悄润选与武所聪得渗税藏费傍用养应释相腊互历配栋比2扇0孝2摘3以/堡7念/丧1若29第季一仅节要所涌得想税偷会较计昼概炊述例龙：杨某西公肠司特每镰年咳税指前叮利逝润笼总宪额挑为1留0强0骑0万期，2复0姓0渗7年丘预高计罢了2困0校0万滤元捕的满产垄品合保涂修币费校用肉，珍实困际可支武付野发饺生揉于2伶0拐0疮8年抽，载适么用酿的伏所遭得器税微税帽率耕为3刻3酸%会赵计软处船理踏：2颈0挺0纠7年撞计蛋入魔损已益税晕收泽处妻理药：罗实序际酬发镇生疲时使允伤许庭税贩前乌扣搬除2匙0晓2桐3鼻/从7读/挖1纵21着0第滴一平节先所复得拿税扑会平计先概鉴述应妨付所税柔款近法2座0迫0冬72丙0描0趋8税神收妥：利熔润伸总冶额1背0锤0耽0兴1柳0落0沸0预温计引保伟修黎费泽用2贝0影0睡(农2鬼0刃0逮)应魔纳绪税案所僻得脚额1载2喜0目0便8桶0诱0会馅计轨：愚所练得愤税斗费牙用(读3高9贼6岛)(链2臂6猛4第)净杠利购润6奴0竹4捐7够3皮62扩0云2桌3岂/忍7叨/热1拿21兵1第查一蚁节境所膀得将税万会妥计阅概浑述资匀产鄙负搞债倍表袍债羊务叼法2鱼0围0怜72挑0颂0虾8税童收允：利燥润稀总远额1戏0航0绒0客1添0纳0统0预育计好保讽修爬费并用2繁0伤0筑(两2老0梨0洋)应命纳此税约所殿得盛额1鼠2截0想0劈燕8绒0请0会挂计苏：贯当匆期模所锅得温税(词3侧9翻6谷)嫩(惰2瞎6胞4丧)递薯延候所扎得傲税6感6(邻6晒6佛)净杂利蒙润6膛7狐0奶6搞7标02换0镜2怖3闯/熊7搂/及1爱21凉2第桥一宾节车所贝得京税些会谁计仪概瞎述资阻产挎负膏债客表船债煎务上法厉核再算品基怀本葵要胀求时涛点一涌般揭在歌资州产润负茎债是表晴日特翠殊柄交汇易垂或泻事飘项—恐—在泽确绕认模资译产蝴、最负煌债将时基罚本园核岗算仁程边序确牛定帜资棋产派、合负旨债墓的封账炭面亏价灰值确唉定蜡资区产柜、狱负禁债盲的奇计带税犹基扒础比测较侍账穴面歉价严值关与贼计每税饺基柏础袖，徐确秀定馒暂核时虾性辟差套异确和认灾递纹延侄所昆得幼税消资帮产涝或脱递挂延纹所烦得欲税元负显债确疏定饶利傅润淡表辽中禽的绘所绘得手税浙费永用2传0掉2搭3丸/辈7喉/稠1手21顷3第忧二妙节计暮税胶基炊础槽和插暂昂时念性帜差唱异资伶产专的义计日税爆基米础指族企跌业恭收枯回骄资沫产桶账单面督价鱼值背的关过留程犁中项，秀计衡算当应貌纳蛋税拉所胁得衣额走时峰按呆照枝税萄法贪可猎以滔自贩应坑税播经债济旧利只益奸中聋抵倘扣拢的狼金耳额掌，巨即示该慰项限资拴产晌在商未铁来摆使役用喘或些最俯终制处缓置担时丙，上允马许尘作卸为宁成篇本授或包费罗用名于敬税拾前纺列拴支萄的佛金肺额州。资萌产切的锅计伐税蜻基概础孔＝获未索来锣可发税扑前脏列盟支须的浴金培额某冲一序资链产潜负复债假表月日雪的孝计里税慨基看础乌＝夺成爸本泄－台以取前贩期设间耀已饺税牌前秋列殊支俘的峰金仆额2乞0乱2棵3断/怠7赖/粘1榜21状4第贡二峰节计盈税制基虑础谣和间暂竞时古性沟差痛异资娇产草账都面搁价菌值悉与沃计肚税碧基伏础登可岛能画存安在凳差肿异敏的张情肥况固霉定收资仪产无却形团资裳产交喂易夫性佣金能融记资厌产可坏供有出勺售壮金症融腹资鼓产长呼期银股劫权鱼投笼资其洗他钢计损提淡减行值臣准泄备纯的迅资溜产2窑0锅2势3皂/素7险/隐1任21锅5第弃二别节计水税私基脚础蹲和筋暂塘时瞒性秃差淘异固炉定轨资夹产艺账趣面醋价寄值街与险计蹦税混基杜础近的原确矩定会动计氧：欢实蔬际庙成票本哥－麦累慨计饭折锤旧凑－凝减纵值券准勺备税统收耽：豪实乌际朗成绢本幼－针累羊计暴折久旧例粱：监某僻项漫环熄保畏设汗备清，本原劲价陷为1狠0阅0欢0万石元劫，尤使幕用悔年闸限务为1潜0年脊，牲会号计天处衬理糕时饿按公照具直喷线瓜法倍计戴提闭折塑旧歇，抽税阔收渣处壶理鼠允羡许枕加内速料折飘旧症，吹企市业个在程计味税续时雅对绳该铁项甘资染产傲按梳双奏倍含余骨额丹递案减涂法状计游列厉折仍旧渐，株净愧残闻值凝为0。声计倡提斧了2年采的净折鲁旧阿后悟，筐会蓄计故期重末础，顷企葛业蚕对短该遍项绍固办定驳资雀产冰计雀提瞎了8碑0万荒元所的膛固淡定粮资捡产京减励值蕉准丝式备较。账访面召价彩值骨＝1济0减0评0－1货0畏0－1殃0蓝0－8元0＝7铅2可0万谣元计丽税港基厕础偶＝1朴0封0抖0－2关0纱0－1搭6遗0＝6曲4赴0万喊元2模0眨2腾3哪/验7放/铸1荒21许6第扛二酱节计词税呈基箩础浊和塌暂馆时烘性膏差闭异无牲形拌资絮产见的极账索面恢价趟值聪与佳计虫税答基疫础墙的蚀确熄定账游面糟价斤值重＝良实恼际猫成鞠本熟－蛙累迟计蕉摊奇销录－娇减湾值青准鉴备对音于屈使奔用混寿缠命剧不征确询定墨的挤无慈形躲资膊产糠，许账滔面皇价答值岸＝肥实杯际准成缠本六－误减乏值旋准医备税劣收饮：澡计肃税禽基妙础合＝众实摩际休成匙本月－市累秧计明摊男销例讽：历某绕项锁无某形友资旺产浴取限得述成堆本花为1当6援0万能元走，闷因膝其朽使改用钱寿踢命层无便法贩合史理孕估亮计馆，正会乏计抱上寒视袄为艇使抢用搜寿涛命退不灶确泰定雀的损无蛛形记资暮产饲，迷不灰予据摊易销废，断但筹税注法友规馒定绩按画不木短匹于1腰0年红的爬期括限烧摊壮销组。拍取腾得逗该驾项草无放形缸资末产1年泉后傲。账纹面区价柿值竭＝1悲6煌0万宽元计侧税另基耻础滨＝1唤4留4万脸元2赖0稼2姓3坦/腾7吊/卸1杨21孙7第尤二葛节计工税衬基剖础工和竿暂睛时匆性止差卧异内脸部置研锦发秘形晶成言的郊无石形葛资孙产畅的杠账旧面罚价蜘值掘与趁计灶税侧基翠础益的帽确回定会紧计欠处亏理冠：蜡符猛合雹资敞本礼化帖条轰件垦后娃发春生联的球支店出幼构煮成杏无使形齿资符产零成冒本税员法茄：在盈丙利仁企检业饿的财研蹈发赌支蛾出筑可悼加角计男扣协除例本：泄企悉业飘当虏期慨发适生登研稍发笑支泡出1钩0把0病0万衫元掉，貌其穷中牛资慎本播化峡形眨成王无情形阵资近产皆的许为6仅0燃0万望元友。账呈面成价的值催＝6帖0父0万计跑税央基筹础缩慧＝02兽0宏2袍3苗/豪7习/南1眉21永8第狡二且节计原税拍基贝础享和摩暂你时执性罚差忌异交尺易早性雨金妖融多资假产录账和面确价稻值摊与猪计业税番基弓础坛的灯确负定会工计午：末期垄末共按邻公奋允麻价煮值墙计裳量哄，汁公复允猛价灵值六变村动喂计号损御益税名法枝：从成叠本例鹊：核企书业差支拣付8暴0磁0万刺元辰取秩得抗一煌项搬交牌易盖性悼金假融吨资崇产赔，规当嚼期哥期漫末灯市惹价腹为8石6网0万主元恼。账眨面案价健值陡＝8挤6亭0万东元计互税带基巾础巨＝8边0荐0万烦元第弊二仁节计晋税揭基园础浆和磨暂军时航性凳差败异其藏他事资作产投帜资跟性哲房臂地鸟产其介他渣计堵提裕了驴资疫产燃减巨值何的社各偷项缠资佛产2费0洋2归3熊/那7螺/萌1铜22隶0第扶二陵节计即税敏基阀础被和阅暂纲时集性影差再异负叮债炒的顾计蜡税犹基娘础指耐其蒜账哄面修价侍值扬减剪去晴该辣负滩债班在许未梦来现期薯间厌可堪予望税怒前洋列更支珍的富金妹额肤。负车债飞的公计边税忌基壮础=账丙面雀价拾值劝－口未预来杏可唱税旗前译列炭支芽的笨金惩额一貌般趣负奋债谈的吴确伞认磁和贞清腐偿烘不吐影验响箱所鼓得环税令的逼计健算差倚异敢主恼要贞是立因蓝自疫费元用夕中提扑取盲的认负摔债2垄0这2艳3所/皮7顶/动1欺22茶1第市二雹节计梯税帽基脆础梨和谷暂穷时窗性卖差共异预薄计顺负崖债凯账佣面铲价闯值听与益计震税鼓基间础藏的诉确翻定例:企缩慧业翅因腐销槐售早商待品围提嘴供解售虎后扶服赠务制等闲原倍因誓于冰当谅期歼确视认声了1柜0燥0万昌元狭的笨预真计克负亿债萌。纳税到法咸规来定银，吃有捎关勿产冈品更售直后耳服素务饮等湖与维取冷得饶经演营邮收侧入承直骨接薪相例关问的元费梦用明于姑实塌际绢发汪生颜时吹允方许红税狼前析列字支详。楚假过定灿企挖业助在谨确愉认施预淘计挂负本债怀的绳当坦期辞未禁发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