某某年出口货物免抵退税操作实务宣传材料

2004年出口货物“免、抵、退”税操作实务宣传材料根据国务院决定，财税字[2003]222号文件规定，从2004年1月1日起，我国出口货物的退税率将进行结构性调整，出口退税率平均下调3个百分点左右，各出口企业的“免、抵、退”税操作也可能相应有些变化。我们整理了一些在“免、抵、退”税政策和实际操作中应重点掌握的问题，供大家学习、参考。一、关于“免抵退货物不予抵扣税额”的计算根据“免、抵、退”税有关文件规定，当出口企业出口货物的征税税率与退税率的不一致时，必须计算“免抵退货物不予抵扣税额”，并从当期进项税额中转出。“免抵退货物不予抵扣税额”的计算公式为：“免抵退货物不予抵扣税额”=当期出口货物离岸价＊外汇人民币牌价＊（征税税率-退税税率）“免抵退货物不予抵扣税额”的会计分录：借：产口销售成本贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出在实际工作中，出口企业可根据当月通过“出口货物退（免）税申报软件”生成并向税务机关申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中的第13栏“不予抵扣或退税的税额”合计数进行帐务处理。二、关于“免抵退货物不予抵扣税额的抵减额”计算根据“免、抵、退”税有关文件规定，当出口企业出口货物的征税税率与退税税率的不一致，而且出口货物的贸易方式为“进料加工”时，还必须计算“免抵退货物不予抵扣税额的抵减额”。“免抵退货物不予抵扣税额的抵减额”的计算公式为：“免抵退货物不予抵扣税额的抵减额”=当期海关核销免税进口料件组成计税价格＊（征税税率-退税税率）“免抵退货物不予抵扣税额的抵减额”的会计分录：借：产口销售成本（红字）贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出（红字）在黄实沾际类工沾作候中座，伶出岩口挂企群业包应塘根驱据毒当坊月榨取燃得殃的列主抢管乘退迅税瞧机端关扎出铜具兔的柄《富生缓产榨企随业絮进蔑料稳加拴工低贸暴易发免抖税足证津明校》旬、副《争生底产颂企矛业党进丈料匙加稠工协贸利易修免该税辱核乳销辟证串明赌》姿和根《繁视枣同勺进狗料狭加散工涌贸不易尚免蔽税薪证轧明铅》答上来注嫂明担的骑“刺不呆予强抵贡扣睬税偶额窄抵组减艺额恳”损，形用醒红赵字刃冲魔减米“固进舟项上税扛额丧转慢出衡”肾科懂目优。三斤、县关歼于分2颂0总0乱4据年紫1躲月冻启愁用焦的把新访《锐纳化税孩申箭报悉表容》新躲的哪《琴纳日税兵申膛报云表焦》念从两2夸0遣0栽4译年删1肢月鲜开事始寨使污用茫，业涉册及卷出埋口学货汁物响的云“陈免碰、路抵喝、破退卖”俗业恰务童的评有秆关绣栏垦次绿发蒙生饮了唇变载化艳，颠现秃结陕合跑国汪税妄函飞[筑2服0败0研3窗]榆9宪5量号电文物件兵有归关赞出题口援免粥税汇电乏子损数胜据粱审驴核豆等朽政澡策谢将恢新勉《趋增遣值古税殊纳倦税哲申逆报加表壮》刮中荒涉很及成出惯口推退竿税叉方饶面烈的铅填她列沿要势求窑明崖确陶如孕下俊：1仍、绢正童常举申献报（林1次）楚主筐表薪第瘦7舱栏苍“迈免选、造抵箱、屈退能办奏法辛出元口而货驾物也销延售受额见”控，赌填送报验生占产搂企桂业疼当岁月杀开诞具浑外阴销庸发龄票难并习入衬帐荒的萌所风有帐出响口善免响税选销据售怕额雕，树不具论朱是横否早属庄于勺可挥退兵税屋贸荣易盈性肆质厚。量此上栏贞金还额袄必则须查与波《鸭生啄产菌企瞧业珍出抱口梢货阶物桃免生税肌明宽细勒申等报坐表校》订中绕第楚1杆0绪栏碑“魔人灰民收币雁金掠额鲁”矿合乱计吐数身一阀致欠。（恭2残）台附主表成二侨（疲本诵期址进躲项锣税尊额钻明惯细挡）壁第竹1荒8绞栏碰“举免愤抵渠退丢税积办狱法星出悲口世货诉物雄不登得姑抵脸扣震进伶项门税贷额岸”酱，赶填偏报鹿口瓣径煌为画：鞋当冈期陡出错口变货亏物翁离雅岸昌价粘*您外箭汇钥人般民源币强牌咽价榴＊饥（日征泄税嗓税景率羊-慰退涌税他税谁率层）牌。汇此情栏我金饭额络必政须县与汤《滚生裂产壳企浆业侄出抄口恨货乌物勺免康税攀明衔细助申焦报粮表感》膏中左第医1和3墙栏庸“缠不靠予科抵恒扣疾或薪退累税走的巧税咸额峰”补合己计纲数程一喜致胜。（童3骑）宣“奋免殊抵比退芦货带物恭不喂予尽抵农扣办税僚额朴抵乎减编额木”缎可附以辛填泛入忽附饿表昆二惜（任本文期造进逼项仗税蒙额酿明部细液）畜第伸2挥1冈栏洪“雀其至他闲”肝栏食内英。公此滥栏度金熊额末必显须艺与客《交生窃产版企辟业赢进裙料龄加庆工惰抵暂扣梨明茎细角申宜报羊表哪》湖中浅第糠5拍栏蚊“尖不万予圾抵权扣木税常额但抵洽减袍额鸽”笑合愤计质数牵一约致条，肾以柳负军数悦填迷列局。（离4卧）主怎表拐第睁1休5始栏浆“偶免但抵膊退参货陷物哈应竭退捎税费额戏”通，况填殃报萌退益税将部龟门腰上究月陶审登批伙的箭免揪抵阅退茧应约退扇税臭额瞎，册此否栏供金仅额戒必匆须音与窄退新税惧部晨门趋上阴月究出妖具营的状《储生散产器企丹业筐出概口窑货棉物柔免诉抵件退椒审把批疗通免知增单轿》讨中挎的群“孟应炭退孩税蹲额铁”壤一室致潮。2秋、兵补呜税括申村报免柱抵透退惹的捡补篇税掏共辅有怎三炭种渠类按型托：幅一朗是脊对祖免守税抽明寇细融申雄报桂与辽电猾子毛信莲息侦交数叉馅核茎对错不萍上个的联补化税厉；鸽二漠是肺对历免辈税堪已堪申救报棵，马退沈税乞未们申际报浊或担逾削期念申杜报暗的须补槽税恰；肤三环是赌至隆清年算想结宿束加，区对徒仍顽不街能怀通遮过欲信问息支核筝对怕的币退叉税灾申制报锄的组补蛙税泰。声对般这诱三行种类或型漆的反补狭税菌，别都孔要绪求哀在盯收猛到渐退宗税丢机听关箭出稿具经的粥“喘核应定尿补览税视通革知易”站的捏次魔月听，极在陕新矩的黑《缎增遭值省税饰纳第税鹅申辟报蔬表榆》怒及服其纯附烧表霞中写予绝以却反涉映次，挡具赚体仆要削求途是双：（种1置）烛在步附林表渣（昨一至）慌第乖3撤栏仙“谁开薪具黄普乖通佳发旁票穴”俊的判“弄应触税串货泽物谎”吩项郑下献，旺分动别无1谣7纸％讽、韵1建3定％唤征纳税石税栏率搭填字写烤应普补墨征澡税苗出蝴口鄙货棚物暴的眯销挥售没额蹈和炊销装项耽税校额东，况发钞票呜份箩数围不忠要葱填掌写撑；霉并仆通最过驶附腊表挎（眯一晓）晋过量渡谷，丙将滩补虽税茎货扒物贞的想销慎售叠额刃和逗销支项衔税嚼额闯分冶别漂填偷入索《晕增买值浑税丸纳遭税渔申价报饮表射》隙第间2喘栏吵“棋应拐税万货侦物千销榴售献额穴”竿的暗“愁一膜般牧货已物平及经劳竞务延”款项嗓下警和异第正1派1腿栏绘“索销谨项酬税时额尺”拿的赤“雨一里般浅货翻物锋及饮劳元务蒜”哪项必下披；（激2件）驻如嫁果嚼应跟补也征侵税遇的史出键口降货吴物愈于它补强税笛之去前疮已盯作茶免泄税叼销设售限收衔入石，活同早时沫此否出异口林货掌物饲的夫征傅、柴退酱税决率哪不疼一通致脱，庸企米业颂应亏在困财镰务船上购将地填椅入糠附挨表北（盯一哪）饮的销应哪补咐征店税谦出基口瓜货挥物促的叼销牙售考额各乘或征屠、程退猜税昌率查之县差匆用右红沟字刚冲捧减睡原右先昼已赔转筛入缩慧产壶品发销候售侧成露本辛的闲“锦不仓予斥抵闭扣盾税自额僵”唉。设在棍填犬报交纳隔税偷申森报时表产时康，收将扶该甜不融予倚抵突扣竞税掉额迈用荣负千数院填艘入弹附洞表甚（哄二沸）肉第摔2振1场栏忙“旧其描他沟”养栏爹下颜；芹并敞通睛过赵附疾表幅（石二捞）碧将线这昼一恼差储额支过狱渡虑到疲《奥增肝值粉税郑纳员税凭申白报役表会》龙第元1症4灾栏范“马进卫项笼税截额悦转灰出奴”拨的震“歪一置般绝货糖物晕及迫劳情务饥”能项品下仍。四彻、宪关崭于升如始何筐确责定市“涂出朱口过货施物忽报失关租单渣上汁注覆明承的危离良境怕日旱期伐”《腹财咸政缘瑞部陆、姥国旗家姐税棉务昆总油局闷关匠于迁调跌整争出顶口箩货穴物终退怒税掠率仿的研通送知误》刊（世财浆税绘[若2途0融0逢3盈]羡2屠2摔2贪号亦）痒第夕七橡条流规陕定圆，骄“察退豆税寻率吸具常体僵执摩行普日凑期猎以魔出拨口祸货秒物雷报辈关芽单厅上落海关握注栽明袜的陵离战境拿日竟期奖为脾准跨“喇。问对鹊于武离童境碌日暮期材的前确翼认呼，埋报废关吉单弊上助按赏时玻间靠顺攀序转涉载及棒”割申监报点日授期迈“馒、适“盏出州口增日蹦期蓬”病、队“魄签与发柳日们期料”碍、饿“载填纤制危日诱期惊”芹四焰种忌。架根羡据剃省劳国育税叉局笼有帖关汗文惹件尿精水神孤，冲出躬口法货作物弟的米离概境驻日待期誉应盛按雀出岁口犹报夜关译单邪的肥出野口悔日希期脂为寺准砌。五绿、的实担例某匹增巷值猾税插一快般蛾纳替税亭人光自钓营风出架口碎自牌产家产蛾品旱，弦采窜用揭“阔进凡料蹄加舟工纵”挤贸攻易茶方朱式世，命出驾口质货创物镜的声征搜税阅税晓率岂为颠1安7分％百，笨退奥税带税歉率妈为疗1址3我％晋，称出抄口马退畏税家执砖行裙“诸免现、图抵卡、戴退倍”衣税票政富策持。必有毙关禽资菊料遇如资下躺：1庄、驰2帖0描0预4谜年示1精月携，芒上罢期巡寿留哲抵逼进澡项任税筒额竖1鸣0燃0损万乐元红，仰本尼期袄国咳内吴采泄购内原健料辰3额0房诚0总万中元构，疗取免得爱进慨项产税今额叹5阿0解万夫元误（博部有分逃未敢取烛得材增俘值田税才专妈用埋发百票迎）御，洞增御值律税秆专两用延发佣票撤已番经恒认好证馆相尖和夜符匀；刑领勤取折进美料端加盼工迎贸炮易楼手根册着，模从按国切外成进野口迈原味料乡丰4益0报0真万腐元悔。禁当沟月御内纲销遵货垒物榜4们5讨0切万矮元卖，易自铃营枕出齿口伸产证品疼（棒进便料助加等工榴贸接易尊）双取爬得圾离深岸猴价浑收蝇入怠折宾合烛人递民艘币给6驱0冤0递万程元宗（吸假晴定齿该洪手也册冤，昏合膀同蜜约先定血进倍口哑总滩值臭4夹0修0觉万颜元固，弄出到口视总跌值撒6掘0袭0评万凑元茄，发计谦划练分育配喜率腥为响6洪6罗.故6呼7韵％顾）煮；2超、妨2虎0备0耻4涉年贴2捏月谈、缴3周月棕，轮无序涉梅税施事低宜侧；3旁、幼2罪0皆0搭4某年太4欢月平，担在汉纳废税朗申帝报续期摊将惭收柿齐符1她月挤份袄3车5鬼0困万腊元校出显口数货饰物每的购退筝税象单飘证愈，全眯部巩通侵过迷审奋核姐）瞎，广审患批石单役上柿注塌明喘了宇应誓退却税眉额睛为派1卵5身1唐6行5岭1陶.色5递元绿，乱同糟时董取请了胜《念进但料悠加房诚工疫贸机易非免谈税肾证课明拢》虾，甜证术明宁了堂注世明惯了滥免平抵抽退括货咱税杰不向予剥抵钉扣劲税串额相的史抵骨减晴额轮为该9魄3导3锅3止8混元江；4思、违2负0云0检4眯年津5汽月渐、洲6奖月老、削7占月刑、萍8胁月饿无奇涉择税愁事追宜掠，世但锦7歌月恶末凶因吐1蓬月熊份狐的粉2最5鸽0肿万闷元肯出搞口志货辩物挂超踩过歉6廉个岁月孟未煌申开报内退痰税恩，闷收学到述了镜国阀税它机此关惹核场发秒的光《辞核原定芒补畏税娱通虎知凑书波》仁，欺应巩补转增荐值扁税渗2名5廊0竿万捷元厅*司1膛3卖%议=极3柿2渗.楚5交万技元申；5令、兄2朋0短0题4湿年易9袋月做，威取作得到内良销银收妻入岸4描0肾0筹万宵元疾，沾收寸齐克1博月侦份裕2旁5未0路万铲元幸的考出泽口柄货悉物非退伴税扬单稀证魄报刊国邻税泰机站关王。该始企傅业跃2暂0案0酸4贤年竭1除月六-告9最月宁的屋“旁免捎、完抵宿、披退仅”恨税豪的武计辣算高及刚会怎计默处街理收如接下针：1专、萄2苹0速0恶4得年呼1挨月鲜：外帽购消原规料嫩时正：露借飞：渐原迹材菠料命3磨0管0唤0戏0摘0荒0应挨交摘税挣金顶-痛应愈交瓣增卵值害税票-裕进腰项辈税层额扁5阁0钞0宵0乓0突0贷公：富银拌行岩存击款化（饮应出付歼帐曲款剥）败3谱5粗0趋0匠0需0膀0取恢得春内厉销谅产识品阳收兵入庙时列：借座：收应真收窜帐远款既5雪2扶6消5祝0挺0悟0贷眠：骨产攻品表销茎售奏收哑入甜-味内丹销属货帮物亩4办5妨0酱0说0反0弹0应州交体税担金凭-商应抽交娃增叔值宰税防-燥销尚项记税企额宪7裙6置5轿0漠0莲0出倘口骡产腿品掠时俗：捉借思：模应君收妹外准汇小帐亮款古6凑0东0筹0团0布0怨0贷泽：座产夕品侍销闭售梳收茫入堪-矮进誓料系加科工蓝贸绘易锈出揭口霞6条0改0称0舞0岂0咏0免左抵泽退值货埋物位不床予脂抵票扣栏税雅额亡=铲6莫0类0竞0条0拉0属0谋＊磨（概1锈7霸％钉-懒1交3纠％懂）讨=杜2峡4窃0赌0叼0担0志（唉元躺）免盲抵妈退毯货幻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