小微企业财务报表与交叉检验课件

1小微企业财务报表分析与交叉检验主讲老师：吴老师2

第一部分：小微企业财务报表分析

第一单元：企业财务报表阅读与分析方法第二单元：资产负债表的阅读与分析第三单元：利润表的阅读与分析第四单元：现金流量表的阅读与分析第二部分：交叉检验

第一单元：贷款调查交叉检验技术第二单元：授信调查报告的撰写（小微企业案例、含交叉检验的应用）内容提要23第一单元：企业财务报表阅读与分析方法1.财务报表阅读概述

1.1财务报表的种类和意义

3财务报告报表附注

财务报表

财务状况说明书

资产负债表

利润表

现金流量表

财务状况变动表

4几拆大魔财米务贞报烈表窜之婶间蒙的托时书间搂关油系45经抛管羞人碧员政够府仅部捏门投朵资坑人债阻权秧人其符他财务衣报表分析铜主体（摸职抓工望等惕）（文决销策余、朵分怀析墙）（谢管柴理叹、帐监塔督械）（凉获涛利袜能帮力厕）（击偿妈债摧能宵力枝。怎长弟短皮）56第拘一反单煤元肾：隙企昂业恢财腥务构报垃表帖阅剩读口与信分虏析逆方宏法2衣.财唤务亦报涌表木分直析辆的皱方涛法财拉务辜报电表培分支析哨，傍实梨际闻上稳就饰是董运散用铁一滑定耗的渴手幼段召，缘瑞使幻玉表湿面罢上缩慧杂党乱丸无絮章罪的贤财金务塞数拌据单变胡得罢富遮有裙逻翁辑猛。商牺业捎银顿行予要天全押面对了弹解唱客宣户第的期经赶营誓活晕动景，撑就森需霸要吐借结助云于哨指蝇点掩迷毛津肯的刻工变具—食—财例务演报姓表警分秃析定的之方竭法私，盟将佛各虹报嫁表泊之抖间壤，症以秒及烫各舟报哭表逮相胸关版项毛目各之葡间律的欺联床系史表假达崇出威来秘，介以芳此梢揭妖示挖客都户中经定营律活售动秒的锅实踏质沃。实司务耳中稍，仓财米务浅报勤表饭分汗析法的泽具敏体策方灾法亩可枯能凳是坝不风拘定形掌式垫的党，纪只德要单达逆到梦目誉的宜就盼是傍可小行涌的司。672逃.尖3财珍务夕报畅表葡分湖析庸的紫常慌用辱方叮法财始务茶报涝表零分望析泛的疾常孟用野方忌法村有银：1、骗比赏较晌分妇析许法离、2、繁结怀构黑分相析套法摇、3、贝趋隙势生分厨析今法松、4、哗因兴素宣分饿析废法害、5、残差驱额字分奋析赵法哭、6、感比抄率争分线析虹法捏等颗。782洞.才3竟.骆1比僚较猜分汪析驻法比版较检分恨析忧法施是尾把苗两裳个容或耻几甲个榴有鬼关色的旷可电比轻数扒字烫进暑行厘对蚕比厦，些以略揭封露贴矛帐盾幅，选从慰数阿量谊上翠确购定愤差弦异邪的培一劝种斑方洪法坐。【例1困—索1闭】某蝇企裤业每本唉年财度陶与蜜上财年趴度承的揪利惹润虎表态有疤关弄数令据笨如锻“稻表1锐—羡4假”所挠示索。89表1哗-蓄4利肚润参表91炭0分枪析侦：从肠“粱表1拳—沸4牌”中冲数暖据氏的单比溜较击分富析懒可制知旬，鹊该宁企傍业般本施年芬度钻利闯润购比粒上龙年漫度袜利康润凝增脏加罪了1删0关0恼0展0元(讯5撤0弱0狼0乌0元—津4榜0考0受0帮0元)，匆其治原慢因馋是首本歌年篮度蚂销术售再收许入痛比宏上阴年倍度茄增颠长4古0企0桥0懒0元(搬2烘4挪0耗0胞0滥0元-旅2倍0嘉0踏0耳0抚0元)，面但硬同袋时赌本旷年己销排售万成然本涝比陡上联年叠同杨步旋增鹊长每了4丸0蜜0剑0找0元(块1塘6陶0泥0邪0糟0元-币1秘2耐0浴0呀0丙0元)，造而替企令业奥本芽年保费渡用筝控以制撕较炭好渐，片比胁上惠年讯下熟降劳了1舒0教0浪0拘0元(等3链0巴0始0搁0元-奖4到0孩0嘱0裤0元)，选从否而杏使绒利祥润临上苍升牲。因熔此粱，项该宜企盐业钟今光后显的蹄工旺作控重滔点芹应迹该撑是姜努宵力凝降沉低西销哗售台成剩本幻玉，余使饿企哄业替能超获尾得暗更话多山的愈利猜润班。1获01系12怖.蜘3槽.庭2结乌构垮分祖析斯法结停构券分来析乳法戴是饿研锡究缠某拦一宴总至体来中幕每候一窃部猴分与占野总亭体问结华构敲的湾比械重奶，射可扯以卡观黎察豪和环了弊解端总窝体典内勿容哀的狠构隔成弹和委变欢化彩的惹影泪响恢程参度雾。【例1叶—元2陵】继告续版运刷用吼“悬表1消—趟4誓”的炎资卸料径，削进宏行境结棋构牛分够析难如林“或表1崇—为5后”所坛示榆。1狮11运2表1微—阀5销姓售膏收示入浊结动构吼分戏析担表1升21满3通筛过肾“骨表1咽-叠5呢”分熄析谦可龙知:该酬企字业泻销素售炭成苦本赵比佣重向上梳升坏了6咏.痕6没7栋%，邀是扎因古为该费素用响比赵重闸下教降罢了7洞.潜5拆0语%，旗才饥使衰企表业娱的压利会润弟占爪销花售安收穴人爸的剃比闻重毅增振长意了0影.矩8添3百%，却但滨利根润将绝要对浴额够却额是喊上贞升拾了2脖5辈%超[（5肯0局0治0康0碎-台4超0阀0痰0尺0）÷商4玻0粘0末0导0竖×恐1描0雹0租%艺]。围如届果迅能徐设经法桃降殃低抽销爬售棕成滴本行在轮销鞋售凯收公入狐中伟的植比柔重犬，驾则革该腐企棋业魂的远利留润溪将揪有交更豪大男幅迫度茎的伯上预升繁。1揭31因42敞.航3似.自3趋共势唤分赖析鞋法趋樱势秀分盈析滑是皱指袋通纽奉过漠比雨较秧企险业彻连碗续萄数徐期箩的呢会旅计沾报塔表掉，证来客了吐解析企墙业劣经瓶营逢成侧果统与侵财幻玉务饶状临况倾的没变狗化莲的污趋持势常，椅并燥以武此培来堪预秤测钞企璃业予未详来估经柜营灰成悦果崇与怕财泉务偏状恐况被。【例1把—害3淡】穷”表1吸—屈6挪”是乐甲驶公动司桌连密续3年迟的撑比走较竞利棕润系表租。红以2犬0巨1潮0年突度庸的炸金吸额抛为趴基鹅数（别定誉基健），况计求算使后腊面韵两愿个辟年烘度蚀相政对匀于2秀0苏1嘴0年顾度昨的橡百找分没比报，观显在示叨出3年衬来文虽周然醋收下入宗增死加鬼了9炼%（1诱0梨9冈%煌-挪1叨0屋0柔%）爽，傻但共费皂用僵增腹加惕幅迹度向更仆大甩，他增围加殿了1销5疏%（1昂1膀5述%斤-忽1扭0古0严%）以，橡所触以箱净蜻利楚润案减续少助了2手8池%（7电2皆%鸣-法1殃0赵0佣%）赞。（裹补绢充剧环助比购）1游41缸5表1脉—档6某惹公明司嘴比淹较朵利你润井表项目2010年（基年）2011年（11/10）2012年（12/10）金额趋势金额趋势金额趋势收入3742000100%3854260103%4078780109%费用3218120100%3379026105%3700838115%净利润523880100%47523491%37794272%1辽51匠62伴.唯3畅.流4因轧素享分栽析口法因霉素权分崖析粘法茧是毁根鲜据悼分各析思指罢标踢与骨其盈多陆项客构衫成匠因绸素菊之咐间光的着关粗系晨，起从宴数牌值傅上君来迫分沈别掀确杏定冷各称因摇素孕变蓝化脊对所整迟个滥分慕析僵指欠标胁影卫响受程神度诵的欢一妖种应方邀法税（胁见慰表1碑—露7）萄。1赔61辛7表1乡丰—狼7因递素陶分精析听法倦计描算洁模妹型替换次数因素乘积编号每次替换的差异产生差异的因素第1项第2项第3项基数基数基数基数①

第1次实际数基数基数②②－①第1项因素第2次实际数实际数基数③③－②第2项因素第3次实际数实际数实际数④④－③第3项因素

各项因素影响程度合计差异总额各项因素1摘71叛8【例1撤—牲4债】假萍定姐富腿康列公扑司字甲滔产姨品金直菊接品材茄料肿费脱用剩预洁算气定酿额毛为9旋6竖0延0材0元轮，钟实师际扒发陕生曾额9挑9缝3首6奔0元齐，胳超晕支3混3鸽6货0元协。堪该彼种千产屋品附直译接狮材沿料阀总忽额裙为模该贝种遥产闻品崭数催量腹、眼单系位华产启品监直笋接绞材码料比消苹耗刮量视和肺直城接怪材皇料温单购价零的炸乘戚积惹。悦该雨种崖产昌品罪有柱关歪数隔据未如妻表1艺—处8所叼示誓。1房诚81震9表1悦—涨8甲赚产鸟品苹直师接绢材匪料描费族用项目产品数量单位产品消耗量（千克）材料单价（元）材料费用（元）预算定额640101596000实际发生69081899360差异（实际-预算）＋50－2＋3＋33601任92裁0表1净—始9甲等产谢品努直盟接践材晌料疮费趁用菊差众异刻分才析希计躬算瞎表替换次数因素各因素乘积每次替换的差异产生差异的因素产品数量（件）单位消耗量（千克）材料单价（元）金额（元）编号算式金额（元）

基数640101596000①

第1次6901015103500②②－①7500产品数量第2次69081582800③③－②－20700单位产品消耗第3次69081899360④④－③16560材料单价

各项因素影响程度合计

3360

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流动比率1.4381.3681.337流动资产/流动负债速动比率0.4590.4580.459（流动资产-存货）/流动负债现金比率0.1830.1980.188（现金+现金等价物）/流动负债2反82惠9

财务杠杆比率：

资产负债率46.5%41.4%40.3%负债总额/资产总额

产权比率90.9%74.1%69.6%负债总额/所有者权益利息保障

倍数13.84.41.5（税前利润+利息费用）/利息费用固定支出保障倍数10.93.41.4（税前利润+固定支出）固定支出财务比率2012年2011年2010年计算公式2航93傅0财务比率2012年2011年2010年计算公式盈利能力比率：

净资产收益率16.87%3.06%0.16%净利润/所有者权益资产收益率9.00%1.74%0.10%净利润/资产总额销售利润率8.84%2.78%0.87%利润总额/销售收入净额成本费用利润率9.68%2.87%0.91%利润总额/成本费用总额3树03枯1表1舞—倾1勒1东踢方档公验司闭财其务忌比逐率拿汇竭总烈表财务比率2012年2011年2010年计算公式资产运作

效率比率：

总资产周转率1.24%0.79%0.65%

销售收入净额/

平均资产总额流动资产周转率2.121.531.43

销售收入净额/

平均流动资产固定资产周转率3.512.091.68

销售收入净额/

平均固定资产净值应收账款周转率35.6820.2419.82

销售收入净额/

应收账款平均余额应收账款周转天数101818365/

应收账款周转率存货周转率2.481.931.66

销售成本/

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