审计程序运用技巧和关注事项

第十一章审计程序运用技巧和关注事项第一节审计程序运用技巧监盘技巧截止性测试的技巧询问程序的运用技巧第二节关注事项关注虚增资产、资产（债务）重组、虚假收入、异常支出、资本化事项、会计估计、虚假交易、非经常性损益、关联方交易、委托理财、诉讼事项、非常规事项、违法违规事项、持续经营能力。7/16/20231第十一章审计技巧1.1重视监盘程序

案例6—7：注册会计师李浩带领助理人员在结合存货的截止性测试，交叉使用从账到物、从物到账的方法抽点存货时，发现华兴公司02年12月28日购入的存货（已经包括在当年12月31日的实物盘点范围内），因未取得发票、账单，并没有办理入库手续和做相应的账务处理，追查到03年1月份的相关会计记录，发现华兴公司于03年1月5日收到购货发票时记入1月份账内。李浩建议华兴公司对02年度的会计报表做怎样的调整？借：存货（管理费用）贷：应付账款7/16/20232第十一章审计技巧另外，他们还发现02年12月26日收到A公司的发票，已经在02年12月作了相应会计处理，但由于这张发票所对应的存货在03年1月2日才收到，没有被包括在02年12月31日的盘点范围内。李浩应建议华兴公司做怎样的调整？

借：存货贷：主营业务成本（管理费用）7/16/20233第十一章审计技巧该党案旅例垄中迎:纳伟入匀存虚货牵盘骑点竞表灿的沫存难货听购颠入谷没否有刑及蓄时舅入仗帐蛾的恰错潮报潮，陡必撑然膜盘饿盈嗓而湖冲杨减认管哭理阀费弟用罪或厚低绒估造成朋本语，晌使允审喂计久年弊度府会侦计千报弊表蒸少阁计烦了汇存惊货期和晚应洞付唉帐汇款搜；没扯有谣纳罢入剪存毁货道盘骄点克表宜的尾存朝货锦购睬入口却稍已冤经封进伯账赛核即算找了恋，典必磨然踪蝶盘闹亏胞而掌增怪管泼理袋费岛用梨或须由泻于陆销戚售洒成低本领采截用节倒耳挤迎法异使祥会卖计她报皮表众因粱高掉估皱成烫本潜会恭费钩用般而椅虚钥减拦本款年筛利小润晋，胖应爷当季予桌以狭调额增殿。7吗/傍1服2毕/滑2叠0际2溉34第围十疗一法章趟审雾计创技渔巧1血.皱2醋截壮止幻玉测已试童的航技症巧截锹止锯性庄测虏试蛾是虎实丝式质仅性成程牢序汉中奔常馒用仇的语一永种盖具武体政审腥计反技旬术狼，专被但广贿泛高应护用服于坦货涝币帆资钢金扇、滩往断来砖款真项袭、装存兽货基、搂长虹短凯期飘投耐资郑、证主祥营换业辫务样收堆入鸡和密期财间迁费用用岛等移项意目浮的集审效计瞒中摇。（泪一悲）京销税售聋的词截逢止遣性主测嗓试销丽售惕截黄止赌测椒试追的阵目遭的前在慰于微，碌确孟定护被绝审柳计医单后位涨销桶售伶收叉入耽的鸟会母计手记搅录跳归秘属振期吉是奶否耳正到确楼；再应杂计找入伯本惑期叮或伯下传期联的尾销唉售锈收泽入果有抵无个被房诚推炸迟毯至狂下抢期名或套提据前婆至脖本拐期妨。在袖审照计应实涉务俩中纲，唤与体确热定寻主蜡营执业锄务补收桃入棵有轮密蹦切梅关膛系察的遗日惹期拉有细：（感1包）发钳票们日肚期禽或潮收离款搁日忙期（御2废）络记陆账伴日丛期（毁3亩）粱发市货孝日止期牺（炸或维劳鸣务奇提卧供研日棉）因买此今，双主刷营词业膝务音收摸入汗截屿止云性奴测撑试锄的鸽关管键的在怒于座检柜查3个飘日烟期灵是棚否氧属袭于绵同年一绑适弯当约的挖会越计争期腰间旨。恨一煎般钩情末况赴下尺，看可肾选截择月三仗条重审锐计克路激线捕实哀施逮销孔售钳截姥止惠测赵试候。煌如松表绪：7钻/誓1蛾2川/胸2翻0织2马35第丸十愧一挨章墓审染计加技槐巧销结售报截馒止邀测西试围的瞎三浇条束审顽计陵路列线申对众比起点路线缺点优点目的账簿记录从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证缺乏全面性和连贯性，只能查多计，无法查漏计。比较直观，容易追查至相关凭证记录。以证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货有无多计。销售发票从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录难以查找相应的发货账簿记录，不易发现多计较全面、联贯，容易发现漏计收入。确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入，有无少计发运凭证从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录难以查找相应的发货账簿记录，不易发现多计较全面、连贯，容易发现漏计收入。确定营业收入是否已记入恰当的会计期间，有无少计收入。7劝/郊1透2甲/蒸2甚0笋2恭36第乡丰十搜一价章抖审部计录技岭巧案常例松7烧—换1营：嚷销膜售虹的泽截纺止慢测黑试注得册雁会马计袭师梳李壳浩挽审侍计收华轻星块公铲司嫩的槽主叠营网业阻务妻收哄入挣时伍，副通驾过盐实峡施野分井析袍性茂程禁序船发笋现没公乔司基0闻2裳年写1嫁2巾月肝主巩营栗业格务蛮收管入炊波馅动颈异爷常泥，舱于静是如，会李五浩帖实甚施抓销燥售观截缠止币性枝测兽试钱，姑以雁期皂发肥现苏主奸营封业轻收庄入见是尼否裕存清在贺高附估忧或福是华低故估包的野问仙题穗。通博过研截密止咽性喂测羽试躲，嗓李聪浩肿认牛为或华旷星品公蓄司掩存掘在共少格计躬或辰多践计矮销宪售康收皆入捷事触项碑，天提绞请好华番星舍公义司渠调居整恶。移如表峰7墓-汇1遇.垂d抬o斤c7萍/补1下2订/乌2跑0眉2裹37第善十字一哨章铺审火计籍技答巧（准二代）肝存垄货横的椅截王止窄性钓测蔽试存划货渠正久确谈截磨止拘的识关翻键胀在门于役存络货裤纳浙入元盘中点构范茧围咽的摄时曲间惊和楼存飞货际入锣账像的锤时愚间眼是阿否趟在埋同椒一筐期什间夕。审梳计卷师痒一凉般坚以士截该止沃日脚为乖界姐限任，叉分舰别完向份前杀倒百推犯或漂向弦后笋顺届推担若伸干秤天岩，傍按揉顺捎序差选怖取诸较笨大剧金检额戚购揪货嗓业捧务究的切发身票菜或泽验腊收小报偶告揉作彩为议审续计遣样床本填。案嚷例架7厘—萍4央.咱d讯o政c7暖/楚1棵2惊/财2石0随2券38第扬十菊一桑章寨审粪计泳技齿巧1锯.凉3临询垒问袭程仓序断的霜运叨用毯技肺巧（粗一寄）摄注葛册瓶会别计泻师靠询界问流的灰技篮巧在诞审绕计案实艺务静中士，求由李于瓦注率册隙会岩计高师座既彻不纲是泄执挨法裙者叼，钳也警不喇是桥管气理行者叨，画这趴就非要判求甘注势册撞会队计册师眨实醋施擦询仙问许程日序防需侦要厚主疗要杰注王意刚方本式支，棍以卧求下最泄佳孤的骑询甲问霞效渐果慕。7具/桂1虑2层/闲2胖0赴2疤39第愧十才一怨章测审转计阔技亮巧表个8渐—屯1伯不小同侄的朽询费问税方魔式项目内涵适用范围注意事项集体询问将被询问者集中于一处，采取会议式的群体询问1.调查了解一般情况或普通问题；2.被调查的问题是众所周知，当不同层面理解不同，当众询问有利于启发思路，畅所欲言。事先列好提纲或准备好调查问卷小范围询问分头对少数几个人实施询问取证的方法几个被询问者共同参与或介入某些业务，询问的内容具有较好的延伸性，被询问者谈话具有很强的互补性。突然提问，以观察几个询问者的反应及答复个别询问针对相关或知情的某一个人单独询问。1.询问的问题较为严重，不宜扩散，或属于需要保密的内容；2.询问的内容需要与当事人、知情人和其他相关人员对质的问题；3.谈话内容涉及对人或事的处理，对被询问者可能产生不利影响或后果。1.巧提问；2.善于提示或暗示；3.注意观察被询问者心理活动及其态度变化。7册/惧1说2妨/悠2门0平2绑31奏0第莲十足一甩章霞审晕计赶技谋巧案窄例箱8蚊—扛1槽：华凉星贝公牺司得是砍个炮中理等问规途模剃的刮咨倘询求服割务棉公愚司周，蝇注向册串会宽计衡师机李光浩森在落检牢查扣银模行掘日启记傍账殊时咱，遇发摸现峰华晕星队公尝司懒每朝一赠个栗月桥都桥有逗一项笔缎向筝银呆信挠公衫司虎支遣付请的辟劳临务漂费排，来金骄额彻不熔等否，退于不是惨就反此裹事肚询惑问感会萍计役人蛾员寸“恼银绑信她公寻司肆给肠公闪司挤提填供炊什里么恩服夸务撕？夹”容，的会李计屈主度管气、肾记午账绒人湾员府等榜回说答栋不都一船致生，露但宾谁秆都碧说着不怎清肿，宏这向引秋起念李吃浩植的回关缝注霞，而经共进牲一研步窝询帜问德，兴会阁计资主易管柳说贤与姥银糟信序公继司休的唤业显务挨往苍来颗是愁总强经存理具单扁线遵联躲系期，控每钞月鲜月宗初范总兄经皂理围会病交梯给闯记胁账包人夸员僚一漆份造与律银宁信战公拿司祝的挂合泻同福，红记峰账秘人唱员勺据肃此坟作皱如概下谅会薯计录处迈理悄：借暗：喇营袜业剥费当用贷氧：唐应序付银账盐款讲—污—棉银黑信思公不司过区一珍段亿时荣间饿，锈总臂经悬理姻会贷拿拒张岁银睛信萌公亡司蓬的寻收丝式据笨，务签绸名竹后墙让谱出林纳枣把郑款盖项村支旅付吨出阿去驰，亦出伐纳些付喇款不时饱作田如雅下帜会难计院处疼理虹：7堪/际1猫2洗/从2亭0烛2药31左1第都十垃一盈章渴审敬计伯技级巧借检：爬应练付送账状款岔—筑—扩银的信盏公市司贷冰：帖银倾行坊存妻款注装册捞会挥计落师淘听纤了眉会森计常人肚员店的难解徒释童，配查娘阅秋了速相嫁应疾的绩原随始转凭密证吸，骡没剥有细发介现光异搞常流，帅但钓由片于壳该纳项针业察务伍的舰整耽个聚发蔬生横及版其斑会汤计仪处竖理努都菊受悔总抬经迫理可一壳人萄控饿制蜓，测缺老少着相络应性的望内晓部伸牵雁制乖，物李呈浩瓶对惊此弓仍关有遍疑底问幅。在幅休絮息商时糊，即李携浩撞与黎华伙星菊公醉司存一消名宝副星总归（设股五东蒙之擦一除）棕聊恳天蓬，捞李老浩电故毒意狡轻皂描执淡取写损地纸问留起趣每口月远与艰银誉信捏公透司绝的糖业通务伐往傅来脉及绵其皇劳血务拨费桂的绑支芦付飞情交况跳，郑这刘位斯副急总茶非煌常埋吃航惊绒，厕说葵华逆星石公擦司致成影立怪以歉来劫一萌直江没泥有附一捉个弱固及定主的掌业渔务已客只户笑，提这臣又锁加帐大协了以李向浩案的泳疑匀虑晓，畏于领是励决艰定衣向猛银航信团公牢司紫函钩证菜应臂付鄙帐约款愉（赵但跌没散有嗓收冠到低函杀证蛋）谱。就坛在滚审俩计使工市作太基错本醒完厦成眉，耍李鸭浩具准摔备惑与耗华松星辛公御司猴管手理忆层绝交大换钩意益见捧的朝前义一创夜服，梦那锤名构副亮总猛与愤其撤他丘几接名登股恶东桥主坦动峰与固李绸浩钓沟竖通蒙，仙主逆要励谈菊到我对乒银雨信种公锯司故的顷怀立疑稻，俱他向们堤说第派飞人放调尺查欲了肥银那信达公篮司柄，削银围信刻公西司键自表注纽奉册年成电立蓬以栏来许没央有岩开忽展妻任扑何桨业刺务情，俯但艘经乔常渴为资他淡人摩提怜供死银虚行柜账兰户笼使喊用掠，外他印们窑怀赶疑切总硬经短理恼是陈利纺用首银遮信毛公袜司金把拘华绒星暑公芦司渴的叙钱仪转耕移拜到夹他软自煌己卫的彼口前袋固。昨李沙浩通又评查帐了纺以正前纲年稻度剩的姐相缘瑞关姜账圣项税，膜了深解谜到舍这期种忍情卸况篇已闭经乞发洒生余很经久堆了微，赏对价会联计醉报火表烧的罗影侄响臣很么大重。7乎/肚1糖2蚊/毕2单0嫂2击31刑2第羞十她一哪章尤审旧计眯技劲巧问蹄题眠：（拴1缸）牙李甘浩倚在索这抗种报情乓况危下近，士该稍怎店么键办弱？（魂2踏）蚁评刺价枝李阁浩挽的帅函农证血技弄巧盈。答朽案（1柳）赤：①李农浩赤应乓在坡工究作教底响稿漠中正详样细羞记窜录姻对辟此伍事跳项舒的洪询看问璃及升其挖产屯生位的制疑戒虑胳，令但灿由泻于邀函疑证踩没泪有亡收常到仿，个李筐浩比又王不垒能肉延朽伸宜审锄计忘取张证谢，也仅廉凭术口贞头屡证轮据混，江不痰能靠完叫全认支周持债李浪浩铅对铲虚锯构屿劳廉务南支笨出策及敏其树应腥付骂账识款粱的屡疑绑虑锻，苦因吩此含应饺出嫁具辈无加法以表妥示疮意妥见欠的猜审器计狸报赛告段。②责涉蜂及麦高挑层扶舞拒弊旅，娱审慰计浑师屿在摩年谜度躬报孙表撕审靠计锹时贪，买没苦有突责灿任倒专宽门罪对岔管础理聪层粮舞舌弊冈发畜表鸣意暮见呈，找但紫在绘审廊计赔中腿发变现撑时鸭，齐应粉向适被蜻审串计震单浓位哗高膝层广管煮理毙人哥员森报取告谱。火当鸽怀东疑贪高圣层抱管废理晚人瞒员廊舞兆弊制时烘，盲应玻当回征枪求马律咳师豆的联意课见雀或察解债除姥业继务轮约吓定羞。7餐/铁1衫2棚/喜2化0惑2总31贵3第兵十垃一炎章粉审公计革技聚巧（促2阁）注霸册祝会应计耻师念结唇合葡运悬用丹小内范余围绵询络问糠和茎个记别榆询啄问纸。①珠向祖关谁心精此测事沿的祸副脸总眠个西别桂询完问止，俊而粱不墓是乖当掀事佛人男总连经梦理悔，案既丸避酱免派了捐可机能打因想直有接策询连问虽总善经乌理申而凭产司生匙对兄立粗给虹审迹计你取打证词带狼来跪困状难维，使也已利选用雾华签星小公锻司疼的鄙内关部晌牵洋制坐查荒清畏事敞情扎的轧真智相怀，纸增乔大窃了传对醉总羊经吊理惭可羡能歼利慢用吧虚厨构闪劳婶务跌支婆出缺及嫩其凶应竹付康账医款帝舞咳弊麦的扰怀扔疑棕。②狡小总范芬围骑询础问划会浓计盘人检员克，雕利略用地漫路不销经北意鸣的境问顽题粱入沈手土，液让滩会显计稠人收员肺容名易变回慰答饲，抵但挽注葱册刻会蚂计他师淹却毅从该回伏答别中穿找坐出企了般线兼索聋和范疑泄点琴。7误/蛋1壶2教/藏2挖0变2背31养4第化十盼一答章逐审饿计遗技煤巧（扎二题）涌询脖问厘程彻序享与灭其蚊他耍程挺序汽配智合识实责施案柔例贪8淋—果2华泥星悼公幸司习系舞小吩型净商放品棵流额通廉企邪业急，动注闭册硬资判本诉1驰0摸0艘万逮。刮截芹止即到坏2袭0菌0其2大年数1镰2辣月借3感0当日卸，似会坑计曾报骄表馒上援资怕产嫂总抓额答2圾3祝4脉3稠5段1衰1浑9朵.浩8乳7主元偶，笛负既债悬总左额葵为灭1溜0红5韵6帐7长5张9寺0旧.侄5启0中元避，瞒所质有史者夜权耻益吊总傍额动为炒1忠2闸8挥6走7婶5周2垫9律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