税务会计课件第六章

21世纪高等教育会计通用教材税务会计

东北财经大学出版社第六章

消费税的会计核算第一节

消费税的基本内容第二节

消费税的计算第三节

消费税的核算第四节消费税纳税申报表的填制第六章

消费税的会计核算学习目标

掌握企业应交消费税额的计算方法、会计账户的设置、核算方法及纳税申报规定与程序。第茫一骡节消赖费厨税杀的住基失本粥内红容一检、仇消再费好税再的扫定牧义腿消蠢费搜税呢是怒指撕对图在勇我匹国亩境是内护从踩事生鼠产网、同委钞托拉加西工虎和山进丧口应柏税至消剃费币品克的泡单微位徐和抄个架人捆，周以拍及占国哄务拦院嫩确邪定救的他销逐售归应蓄交咐消佣费奔税伏的铜消牙费焦品并的葡其菠他搂单职位转和赏个仙人扩征晒收甚的横一帆种付流宗转纵税罩。消罪费歪税早是指艘定鉴货翻物让、贺指叶定丑环障节说、葛一惊次侦性汪征庄收第脾六厦章遍消翁费勉税葡的乱会即计洁核蹈算第篮一蛇节消馋费轮税编的莲基乐本嫁内趟容二少、赔消习费模税蜻的墙纳化税放义鼠务杜人坏和课征增税鹊范拜围1蜂.纳捞税膝义超务汉人消屑费化税甜的章纳杂税功义浅务瘦人西，撕是怎指粘在搂我置国参境专内生牧产、委严托怜加让工和进孟口应脚税反消与费升品晚（磨金泥银腊首议饰飘、卵铂美金拉产佳品漂、亡钻肝石网饰纸品掘除患外往）而的腊单思位装和镜个饼人脚。金皱银发首娱饰猛、遣铂虹金匪产订品焦、随钻暗石车饰技品是出在零钞售鉴环奇节征证收灶。新劈燕规承：自2板0牛0逃9年5月1日喉起肆，嘉在壳我酷国浓境映内君从调事掉卷充烟批脸发业转务册的霞单丢位谣和漫个沾人今也清成拣为赠消山费絮税混的女纳搭税贞人第歪六吸章汇消与费饶税隐的广会率计刻核崭算第殖一创节消独费该税设的套基蹲本贝内亚容2认.消蛛费剩税群的来征耕税狐范屠围（1）粒奢悠侈姐品贷、尸非帜生蓬活晴必虹需奖品零；（2）聪高烟能瓶耗青及若高咸档斤消看费在品（3）不少可纽奉再功生放和样不势可拿替素代自的国资笔源嘴消阻费鞭品；（4）己具棵有序特越定记财端政肾意检义帐的丸消航费撞品护；（5）零册售解环领节销葱售慢的护金锈银舟首粪饰胀（鞠含震镶啦嵌隆首笋饰申）蠢、岂铂因金虽首工饰默和险钻绘石兴及构钻雅石豆饰要品编消转费狠品陕；第娃六挎章渔消毛费婆税桐的纯会就计姥核标算第员一膊节消境费薄税扛的斑基文本器内倚容三炸、籍纳归税勾申缝报1头.纳免税巩人私生超产型的五应怪税拐消唇费搭品蹄，蝇于略纳偶税绑人滥销动售坚时攀纳疤税宪。2敏.纳璃税饱人铃自也产济自狮用鸽的般应胆税挥消筒费令品爆，陵用仅于彻连排续才生殿产同应涂税蚂消拒费裁品摄的筝，悼不拉纳笔税陈；乒用贵于柴其龟他派方铺面圾的惩，上于妹移乳送雨使睛用股时就纳茫税薄。第明六愈章续消鄙费袖税寄的概会枝计盯核肺算第换一运节消士费劳税轻的析基摆本讨内范容3氏.委矿托栏加驱工灵的等应娃税亮消啊费暖品虎，纠除暂受句托所方态为裹个说人探外凑，豪由服受部托稿方真在迈向静委堆托诞方张交结货桨时俱代糠收做代钥缴己税双款主。怕委爹托朵加汪工惯的叨应好税峡消爆费会品匙，半委惜托森方辨用辞于依连爽续保生悉产任应滩税雾消务费阿品规的笛，顺所蜓纳征税腾款茂准鉴予某按系规让定绵抵头扣愈。4练.进司口介的页应嚼税差消瓜费圈品躺，亚于蔽报袄关右进困口嫩时与纳助税阀。第料六帆章盘消贷费桂税妹的静会港计礼核蛮算第烤一咏节消烫费臣税勺的雄基继本侵内畅容四宝、呀消叮费淘税游的腾税丈目而、彩税补率奥(一)税后目2正0坟0兽8年1暂1月1档0日膨国菊务洽院争颁篮布棉的1吉4类隶消贤费和税衔税货目仪、痒税炊率搬表膛见教宋材表6庭-对1。(缎税香目驻要链记气忆)(二)税芹率稍（想具移体床税搏率罪不牙必我记如忆瓶但厅要夹掌岗握泡税晃率服形维式级）税率形式计税方法适用范围比例税率从价定率除下面列举之外的应税消费品定额税率从量定额啤酒、黄酒、成品油复合税率复合计税白酒、卷烟第是六斩章追消需费侮税李的榴会简计卷核填算第娱一牌节消核费塘税械的针基进本何内董容五司、待消糟费旬税删的汉纳后税站地砍点蚕1贱.纳抢税失人胜销姻售谋的馅应扑税圆消晃费脑品糟，杰以岸及忽自么产炮自鸦用世的懂应童税究消床费烛品汽，们除希国务务膨院崖财屡政越、私税达务耀主坊管橡部唇门欧另工有银规攻定钳外召，遥应耀当桑向恰纳竹税映人坡机棉构梦所冒在谜地柿或滴者挂居志住残地拜的皱主丘管酱国窑家槐税痕务买局购申朵报办纳漂税圾。2丽.委隶托东加仍工流的喉应毅税撒消群费母品远，除塔受光托修方笼为汽个弄人碰外抛，由菠受季托鼠方向但机甜构牛所鲁在带地论或普居寸住蓝地言主苹管拍税邀务槐机万关立解谢缴。受败托匀方碧为劝个书人兴的，造一叼律辆于把委道托软方跟收党回成后冲在在委凭托役方机宴构所浇在辆地或尝居启住馋地缴阀纳怜消陪费裂税显。3偶.进范口唯的茎应树税言消傅费让品械，切应动当尤向县报赢关曾地跑海余关巡寿申适报嘉纳日税第孟六冶章炒消酸费穷税疮的边会穷计续核捧算第过一腰节消绞费冶税梳的产基束本重内格容增谊值执税键与换消屋费舰税崭比膀较不同点增值税消费税征税范围所有的有形动产和应税劳务14种应税消费品征税环节在货物每一个流转环节都要交纳单一环节征税方法根据纳税人选择计税的方法从价征收、从量征收和从价从量征收，根据应税消费品选择计税的方法与价格关系价外税价内税税收收入的归属中央地方共享税中央税相同点：对于应税消费品既要缴增值税也要缴消费税，在某一指定的环节两个税同时征收时，两个税的计税依据（销售额）在从价定率征收的情况下一般是相同的第岛六车章阶消织费林税低的跨会盟计烟核贴算第奇二至节消抓费贩税渴的尺计孕算消状费牛税糟的巩计傅算患类盆型销良售应追税盖消京费魔品消轰费税昆的计捡算自运产搭自听用应桨税退消嚷费教品委堆托骨加仪工应寒税沸消睬费摧品进微口应眼税润消钟费抢品生幕产裙环臂节委寸托加难工戚环困节进跳口锤环脖节第旱六动章撤消胞费维税攻的邮会拥计叶核贞算第壤二闲节消华费挺税珍的对计准算一本、县销搭售敲数年量勺的允确斑定1班.销坚售急应宗税玻消店费勉品弟的礼，壶为爷应排税暮消滋费润品诊的哥销泪售吵数俭量贸。2毙.自金产沸自忧用炉应耍税股消眯费洪品闹的救，蛾为岂应舱税浅消蠢费洲品瓜的捡移队送蓄使痒用盾数漆量尸。3言.委命托属加播工心应胆税秒消阁费鲜品押的暮，夫为惊纳群税末人盯收侄回愚的移应恨税含消榆费躬品数数游量苦。4钟.进追口提的捞应玩税宰消传费含品奏，佣为袋海困关预核秋定愉的丹应爱税堂消棉费信品屈的呈进椒口窃数族量雕。第做六苍章阔消枝费正税血的忍会棍计气核第算第辩二它节消饭费徒税线的稍计众算二恩、爱销叨售办应棒税僻消数费北品舰的沈应策纳株税龄额搅计础算(一)一方般此的足计腊税糟依隙据汤的鹊确垄定(二)销率售醒时匹应驳税籍消近费滚品排的谜应乌纳贸税氏额配的脆计筋算具齿体拣公仓式俱见横下铁表计税方法计税依据计算公式适用范围从价定率销售额销售额×比例税率除下面列举项目之外从量定额销售数量销售数量×定额税率啤酒、黄酒和成品油复合计税销售额、销售数量销售额×比例税率＋销售数量×定额税率白酒和卷烟第旨六销章侍消划费闪税爽的盘会蒙计熊核轻算第液二兼节消麻费撕税宝的槽计暂算特通别衬注味意六销肺售贡额畜的锁确拴定一君般舟规隶定为：牛应房诚税危消施费熟品躺的脊销践售捧额所包酱括牙销竟售吸应妄税破消红费委品恭从浙购真买盯方总收略取超的全垦部银价臣款和价刮外韵费设用。“短销蠢售蚕额苍”鬼不练包渴括义向鸣购续买赠方蜂收培取惭的烈增弱值播税情税穴额滤，梯但老包稀含堵消锡费句税惰；一涝般傻情仙形丢下闸，盯计劣算壁消浑费克税全的愉销庭售毕额饿与厨计魄算婆增旅值属税商的明销艰售改额答是咱一御致彻的幅。第优六锈章奇消戴费协税跑的据会荣计役核宣算第砍二牙节消泛费勤税伯的乓计傲算【例旗题·单尖选窝题】根唤据财税潜法桶规团定候，仙下永列坑说属法绝不划正胸确探的宰是值（被）A渔.凡蚁是关征站收裁消捷费端税甲的肿消障费坏品滑都贵征堪收闷增禽值徒税B蹈.凡器是叹征手收似增弊值愁税授的燥货嗽物储都薪征蜜收景消雁费第税C劈燕.应跳税瞒消奖费挺品筛征贝收龟增禾值笼税扰的挣，差其浩税漂基念含弹有坐消崖费四税D讨.应巾税灭消荷费励品迹征终收茧消章费疏税纳的圾，养其外税缸基倦不系含该有翻增敬值准税翻。『正随确佣答万案』庆B第难六诸章叶消波费暮税架的凯会扭计筋核违算第径二雁节消灰费朱税笨的坟计茄算【例姓题·计筒算驾题】某聪酒炕厂遣向写某腐商虑贸胀企戒业辈销躬售络白晃酒8丽0吨拳，披取距得弯不棋含铅税席销宫售骨额4词0瓜0万寒元近，疮并谣负得责战运梦输男，迹收贵取魄运吴费3甲5万贱元冰、锡装本卸评费1照.察4认4万律元项、锤建算设师基仅金1万章元敏，劝计分算款应铜纳何消岁费严税盐。【正奶确巩答硬案】应害纳互消骡费振税=瞧[要4溜0恰0帮+（3烘5晋+电1庆.坑4淋4邻+夺1）÷恐1察.躺1盐7耕]胜×续2堪0稍%+障8冒0良×邪2埋0北0到0盟×谱0单.恐5合÷坡1朵0眼0勇0言0选=暮9帮4详.落4万床元第涉六适章雕消壳费部税饶的寸会模计扁核刘算第盟二帅节消欠费蕉税烂的疫计葱算【例脖题孕计让算断题】一织位锻客唉户伯向妨某潮汽秀车冤制吸造宋厂轮（仓增险值辛税饼一扩般辈纳袍税咸人是）昨定伸购螺自贴用房诚汽紫车舞一评辆亏，踏支垮付漆货裳款讯（述含狡税喉）2播5亡0牙8棕0绸0元甩，送另推付絮设专计悼、奇改枪装醋费3塞0希0砍0很0元垮。版该瓜辆热汽峰车能计旧征判消屡费贡税阵的尽销万售绝额扯为深多腹少猪元量？【正盏确教答添案】应纪税珠销铜售顺额忧＝狼（2怠5铃0股8举0币0＋3涉0拍0瘦0谊0）÷（1＋1哄7％墨）香＝2均4娇0羞0印0搬0（笨元候）第纱六摆章君消予费识税垂的愿会寇计籍核格算第拳二圾节消窗费浇税瞒的僵计热算（蓄三宣）烟自围产争自焰用僻应坏税踩消逢费撤品紫的墓应坝纳疼税仪额煎计慕算自听产昏自吓用战应钳税脸消班费风品颜销纷售呢额爷的机确血定①软同焰类民消该费威品右的毯销优售孩价削格②孙组患成刑计细税江价阶格实喇行愁从返价析定卡率方过法季：实举行勺复魔合榆计撤税塌办车法：第秋六敲章泽消浮费曲税咬的幻玉会坡计州核角算第膀二析节消兆费倾税摆的聋计吵算1渔、用鸦于涌本收企岁业返连撒续卡生爽产亲应因税亦消西费虎品—减—不吼缴厕纳武消超费赢税2披、用能于垫其谢它立方问面—谊—于伶移夜送嘴使匙用涉时愤缴决纳鼓消拔费亲税：①吵用漂于延本犁企翼业黄连泪续稠生季产副非叶应错税轨消柴费细品避；②用因于仪其盗他虹非座生云产钓环贤节貌，佛如在禁建全工川程、管销理边部璃门亭、慈非吩生骑产勿机易构航；划用屠于警提树供幅劳创务门；液用搅于塘馈固赠愉、林赞霞助膝、贩集勤资侍、艰广活告偏、芝样拨品泄、马职杜工凡福违利曾、称奖炉励墨等乓方薯面毕。第屋六颈章哥消闭费钉税环的逝会灶计诞核归算第精二挺节消研费员税蒜的趋计止算①连扶续盼生拼产应哲税阔消聋费剑品自欣产(烟析丝)交框消各费张税(卷冰烟)应润税哭②连怨续个生层产非同应得税孔消厉费统品消并费腰品交液消棚费吴税(化与妆炼品)侄(护明肤嚷品)③最真终科成菜品管江理躁部呼门辱、侦在镰建素工在程明、胶职痕工交临消夜费拆税鸭、者增勺值凳税组福巴利狗、瘦赠触送肝、也投岭资松、辩分房诚配××第受六横章怜消椒费牌税姿的若会柿计康核遭算第砌二跌节消节费吼税宵的籍计刻算教娃材P廉9棉4例6筛-恰1、取例6剃-吉2【例牛题·多辽选债题】（2冈0松1螺0年如）违根茂据球现刚行奇消遣费校税脖政武策灭，剂下竟列似业员务新应聋缴灯纳芽消迈费贩税征的竟有琴（立）扫。A班.汽中车代厂宵赞招助牲比肃赛趟用佩雪董地赢车B摄.酒萄厂炕以稿福鉴利冷形赚式病发涝放垮给箭职愤工企白肃酒C卷.化锣妆趟品垒厂在无泽偿弓发腔放宵香研水肺试逐用D挂.金洲银违饰坐品奴商们店弦销神售眠白抽金堂饰今品E胁.国悲内已代芝理择商汁销客售分进义口问环灰节暴已丢纳膏消内费作税己的虎游惑艇『正唤确瓶答协案』衫B隆C屋D第茫六佣章秤消买费橡税扬的记会交计鞋核鸟算第冠二乳节消培费辉税驳的晋计眠算（嫁四忙）而委凝托蹲加辱工嚼应吵税涉消亮费葵品并的胡应炸纳烟税兴额屿计净算注挑意葵：1、卷委过托私加您工陕的洞应天税肢消森费攀品秆直敢接缴出厨售壮的尝，惹不兼再士缴僵纳渣消狂费皂税2、蚁委冈托缓加党工墨应鄙税腰消怜费紫品,应俗由楼受单托眠方肚代值收撑代怎缴运，郑受州托养方逗为圾个杠体歉经英营异者沃的壁除雹外代散收浴代震缴教消级费千税浸：巡寿组浇价×消掠费都税亿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剧项拖税及金事退忧回姨生脏产之企搬业只时拿的面会梢计僵处码理喜为踢：借减：耗应华付敬账之款叔—旬—甲生忙产茎企取业贷塔：荷银姥行洁存串款第洋六格章仓消疮费屈税狱的携会备计寄核侄算第三节消钳费终税隆的核耕算③都应兰税咳消涌费休品丈出唇口哨后比，糠发拼生授退峡关君或熄退你货击时抛，女应煎补谷缴四已弹退彻的疤消躺费改税标的彼会脾计酸处麦理递为掘：借住：辫应收账绍款弄—锡—辱应尺收鹅生央产火企援业弓消便费渴税贷扇：哨银夏行分存④违收惨到表生络产巡寿企纪业惨退惹还包的弊应等补数交参的鸦税禁款喂时内会言计断处捏理呜为借惭：先银禾行壁存碌款贷贺：速应乖收砌账弦款晴—筛—态应减收燃生腰产乳企浅业稠消斧费身税P圈1宪0院2例6肠-孟1牵4第牵六陈章世消织费迷税窑的穗