租赁会计准则与融资租赁交易培训课件

1租赁会计准则与融资租赁交易

（融资租赁+ＰＰＰ）本报告仅供客户人员使用。本报告的任何部分未经博厚方略（北京）管理技术有限公司的书面授权许可不得被除客户以外的任何个人或机构标示、引用及修改后传播。本报告是博厚方略口头讲述的辅助材料，因此有可能是不完整的。2013年8月2日新兴的设备投资和资产管理服务业制造和金融业链条延伸的必然趋势保障国民经济健康发展的运行机制成熟市场经济结构的重要组成部分屈延凯，合伙人博厚方略2屈延凯博厚方略的合伙人，TheAltaGroup的董事总经理原中国外商投资企业协会常务理事，租赁业委员会专职常务副会长。高级经济师,1984年介入融资租赁业。曾担任人大财经委“融资租赁法”起草组顾问、外经贸大学租赁研究中心副主任、国家开发银行专家委员会租赁专家等职。直接推动和参与了与租赁业相关的合同法、租赁会计准则、监管法规、税收政策的制定。呼吁和组织协调了合资租赁公司的欠租问题的解决。在推动中国融资租赁业的对内开放、理论研究、国际交流、业务推广宣传、租赁市场拓展、专业人员培训、行业组织建设等方面做了大量卓有成效的工作。对租赁的功能机制有着深刻的研究和独到的见解，对租赁的运用和创新有着丰富的实践经验。目前依托博厚方略的专业团队致力于整合民间金融、推进产融结合，服务资产金融和资产金融机构的合作及交易市场和政策环境的建设。33我们的客户博厚方略是中国资产金融市场领先的高端咨询服务提供商，同时也是全球资产金融领域最大智库TheAltaGroup在中国的成员机构。博厚方略主要为商业金融机构、装备制造企业、专业投资机构提供资产金融领域的战略咨询、财务顾问、市场开拓、运营技术、人才发展等专业解决方案。博厚方略成立于2007年8月，总部在北京，目前拥有40多名专业咨询人员。专注资产金融服务实体产业全球视野中国实践博观约取厚积薄发4主斥题引浑言延：厦打估破本传墙统航规对则婆的挽创索新垫交男易理解和运用租赁会计准则一第三方投融资理念的创新二融资租赁交易的结构设计三企鸦业砖融舰资炼模暮式仁的哑创焦新设护备职销勉售处模历式柄的配创挥新资拼产蝇管紧理述模粗式导的撇创练新信猫贷怪资淋金轿配樱置马的裁创捏新传拐统娱投栏资竹方盼式盟的技创食新5企尝业勺融巡寿资展模恩式拘的戒创昌新融资方式分期付款银行或民间借贷融资或经营租赁融资性质商业融资信（借}贷融资第三方投融资融资效果卖方市场厂商不愿意银行审查严，负债比例受限专业服务，条件相对宽松高劝端乱客引户女不促愿四负恼债任，烧中回小议企日业陕不浅能羽负张债适，更企蚊业绞依阁据阻自揪身载的陆资纯产止和换权悲益趣进脊行亚设浪备丈购波置谎的帆融流资讨难否，谁实阳为绳投辱资交难泡。引“率买帜了琴不极用流”徐的溜融音资敢租咬赁钩公梨司许的忆加篇入物，雀在怨融燃资征交隶易警主挖体舌之渡间臣实钓现酱了拨新宫的羊权备责痰利岗平证衡走，尤实移现澡交追易窑主哪体涂优卵势家互漏补聚，米成眯为痛合劝理且配阶置互资高源混和蔑均秤衡府税前负作的亿理尽财抓工改具1债陕务谷融秤资索：孩不减愿拾借土、叹不躁能锻借零、疾借丸不让到6融资方式物品典当抵押贷款出售回租融资性质商业融资转让占有权信贷融资转让处置权租赁融资转让物权融资效果成本高额度小抵押率低灵活便利额度合理融资方式募集/扩股股权抵押或有租金\可转换租赁债融资性质资本市场融资信贷融资租赁融资融资效果权益摊薄、转让长期权益股权转让风险仅在租期内转让部分经营收益企逝业浑融贯资傻模施式惜的槐创志新2资窄产丹融桐资智：代没唱资堂产铲、视没毯合通适字资薯产裤、响变善现廉低3股雹权刻融的资中：肆长未期泛权艇益玻，猛不博能裳、行不捡愿潮、幕门乌槛恩高7所氧有西权别转士移恶所司有雪权夕转核移销逆售川销孟售委鸟托爆销陕售际分膏期浇付哭款实错现诊利票润萄实船现镰利伏润设旷备联销奏售桑难星，钉实雄为莲销域售臭方幸式舰单段一闹，附经辅营纲链欺条葬短控，浮按池订猛单胀生现产巧，户给火钱体出纪货—捞—丢用客床户绝；邮分肺期孟付与款裳，陷设泊备宝直煮投—班—自笋找彩死陵，臭传父统赴的盗发暂展垃方费式关面踩临套挑趁战权。制薪造船厂客尘户销滨售路公灵司销售方式现金买卖分期付款融资租赁营销经营方式商品经营商品+债权经营资产管理+债权经营设丘备延销骗售铸模肯式巩的扁创休新1简姐单奔销技售缝的降效福果培：板产拢品兰经哑营忘、苹实威现膊利肾润8资储金酬回烤流实柿现建利粘润增酿加崖有炮效借资笋产提蚕高押融惭资军能延力增云加努扣贺税穿资撒源扩武大暖配经件种供股应介亚入淘二坟手错市宁场制生造览厂客晋户控拿股辛租屡赁挠公牧司设化备筝销鲁售巷模光式宗的兔创奔新所祖有江权球转烘移所尽有圾权还转精移销段售销羡售扩协大伴销店售实纱现尺利衬润制奶造傻业昨发右展新方维式磁的蚀转俊变辞：油商棒品毙经他营喉转伏为求资辩产田经坐营2租窜赁廊营轿销显的失效驾果输：豆装种备线客鞭户型，飞资沈产上经季营9利骑润配发摸生离中倒心利湾润柔实言现充中钩心利武润邀增胳值商中垫心利崭润绣再够生嫌中辛心翻典新庭回免收销姿售通租扮赁研传发副制在造二课手贿市泄场售般后占服主务配优件凯供捉应金逐融亿服牺务制由造平集认团设渠备荐销斤售津模蛇式异的伪创瓣新3租架赁陆营拍销踢是近制仿造幼业植产泰业筒链拿的特延免伸1旬0设厨备奶销批售归模坚式醉的陶创往新厂射家销岸售太收螺益租伪赁宅服录务惯收言益维粘修值再崭制否造鼠收泻益4绿雾色颜装阵备宾，炼开偶创绍盈远利防新兄模稻式1浆5愁%3仍X芬3罪5峰%4衫x武4愉0短%1抵1企硬业短管误理精模更式拌的旅创坏新机佣构详设解置康公涛司模化篇，均法鄙人卷治聋理桶股艺份盲化钻，搭外滨包热服横务态专散业唯化法请人叙治岔理会和科财懒产昼观容念螺的遵创锅新1经异营酸方篮式傻决磨定脱企读业求的揉资寒产盐和跌人枯才迷结发构枯、端负闯债畜能屋力喉、系盈躬利阔模奸式着、委税锈收键适火用含、动管道理阀模淋式萍。吼根皂据微企拜业巷的览经投营雀方用式鞠、昌核塔心扔竞脏争傍力动和到发程展老阶酿段灵，吗决萌定旱股咐权搞结肯构得和都企故业毅机敲构棒的肃设巡寿置陵。穷根传据立经柜营尺方磁式盗管走理肤方恩式剪的告不求同岂和堤税开收单的禽适底用头，捉将递职压能套部吉门俩、臣利资润习中屈心擦公粉司限化资片源或配迹置名核爬心情化促、交财伐产禽观误念祖权绿能罗化重套使土用跌，腰轻馒所袖有嫁；端重防合浴理且配黄置誓可糠持助续效，丢轻煤资宁产据占从有跳一谦时京风宁光晕；滴一景个之物遥权残，够两避种据关负系岸，似三锄权蚊平麦等驼，席四愤权宣分碗解船，悦融荐资蛇租谣赁灰是掌运翼用歇市筐场移机乓制泪配逼置范资领源出的颗最鸡重安要非的晚经芹济堡管罩理趴制妻度1围2企只业免管年理涉模面式是的通创接新购置方式自购自管统购统管融资租赁配置配置效果强诸侯弱天子崽卖爷田不心痛资源合理配置设铲备同集色中逢购盗置前或巩承冬租撒，姑有唇利出于吸避很免堂重遵复喝购绩置秧，柱合土理捕配士置碌设宪备丈资育源钩，慢降鸡低观采萌购童或稍租惧赁招成鬼本先腹租孙后者买谣或察经躁营田租斜赁僻实融现贿表闭外孙融僻资盯，将保尘持健合柿理杆负筹债对植技垦术栋更穿新蚊快义的担设阴备养，假运蹲用获灵泼活帮的梁交脸易棒条典件裹，档实颠现款缩虚短啄和肾调沿整答折四旧患年六限辽，交通古过作延敬迟棵纳室税离，尸提宵高忘偿不债娘能答力对储耐面用匀年恼限约长纪于壤折梳旧涝年娃限驻的低设饲备容，谱可环获具得稳一镇个填低氏于夏折辱旧宪的劫租霉金胜支摸付队，那匹腿配厅企府业萍的美收锋入财支注出毁均排衡煤企挥业橡税计负设重备夜购骗置成和妹管妙理签方电式宴的喷创虚新2统她一悲集虫中尘管驼理生，炉提颈高趣设滋备锻抵低押态融冒资选能匙力桌，疤统下一均提具取拼折付旧射，雄强牲化脖成叉本威管控理绵，剩集夜中沸扣椅税勺资挪源防，辈延口迟女纳鉴税简缎化益分狼公捉司穴财毯务粪管虾理央，困提帮高锯经纪营丙透缓明缴度柿，弱通泉过谣租溜金览调匪整灿分辩公庄司讯的年赢浸利砌，害均交衡范集孩团路内虎公载司叠的衡税店负对顺使狂用壳率担不乌高菌的会设刚备插可踩以泥购锦置严外晨包称，稍统耍一窄承桶租田、之分附别孔使猫用氏，狼闲选置剖设忽备朵可弟集锤中陆委仓托梅租苏赁那，极获瓶取定较港好棒处劲置巧收违益1驳3利俘用片厂士商寄的徐专底业需能帖力阵提坑高毅设键备摆抵均押鸡处螺置宜变屯现拘的革收领益,专咐业逢租伙赁攀公恳司另可哪以渣成取为懒银丢行滩对借中共小壶企闭业痕设过备扮贷缴款丸的急批还发恋转如贷捉（闭租农）诞机左构旗，多分寸散里对罚客陪户急直看接胜信控贷增的江风咱险克，演银炉行充与造租追赁论公身司暖是焦水忍库齿与属水庙渠炸的量关饥系与授租除赁址公液司往的心经锅营猴范减围证互样补晃，白满眼足雄客锈户扒租降赁秆需禽求腿，岂介萄入辅资草产忆业真务搂，奸避枪免君过拌度糊信器贷愤惯轻杀仍重穿点解客览户千，骄使汇高略端巩客减户饶保哪持悔一庆个结合敬理发负次债猛，济花蓝点狠费译用拉买昨健贝康放款方式无担保信贷抵押按揭融资租赁或债权保理风险保障无资产保障有条件优先受偿有资产处置全额保障信谢贷卷资卖金免配偷置值的吓创咬新传忆统坡信生贷辰理短念但，迷风六险笑控负制屠手沟段纵单亮一嚼，吸银贼行找往箭往效把“高芒端肥客常户屿撑鸽坏蔑，茎中违小尤企祸业裤饿信瘦”资络金愚不清易氏被山挪乒用奖，动银臣行恼的群账愧户督监请管汤和稳结欺算姨服失务市可芝以伴有缩慧效葡控现制喂资周金矿的拘使护用斑及灶还辰贷银裹行辫可慢利么用扭开箩立蚀还而租佣监甚管掏账太户右与暮租相赁寺公姐司灯的血客蜻户抓资奶源岸互彼补聚，记扩姓大悄存艺款茶来栽源实匪现冠银死行新资脂金叙与辈租胖赁肢公症司唉专译业越能念力玻的雨优疫势饮的膝互砍补盐，薄对陡设菜备宴贷辆款珠采输取绘先假租朗后跳贷塑、汉先优贷甚后闯租氧、诵租务贷困结粱合吸、汗租木赁希债茂权猛保扑理饼等辱方济式摔，售既星给毙客翻户垫合豆理箩的滴用愿款撑期宰限餐，脖又闸有朗利芬于穗提任高静银领行碑资扮产祥的鲁流垂动课性府、版安湖全铺性公和存资协产箭处亦置胸的绝收枯益商性银稠租帅合钩作州对蛋银驱行倡的挨好队处1宽41新揪的滩投删资秒主贴体脉：非第慎三揪方鲁投受资塘（稍投饶资撕服休务暂外悄包庭）买总了章会沸租饿的孕是煮“摊资全本秤家熊”迫，牧会收用池不娱买摘的潮是命“盲企否业话家泳”巾，渐对讲融悉资丑租塌赁笛公椅司耳做柴抵匀押窄放暑款歉的获是爷现英代“幻玉银欣行谊家营”股董权朗投冰资债笛权钓投井资股荒权刚投生资债梨权泼投我资设希备邀经属营绍租胃赁租程赁考债旨权退投滨资方式股本投资债权投资融资租赁或有租金可转换租赁债权益与风险股东权益与风险债权收益与风险租金和资产余值的收益与风险租金收益和经营或股权的收益与风险传长统小投烤资堵方锯式永的低创烛新3新蕉的阵投禽资炸组唤合—据—对贡投杏资骡机责构4新况的胖融谁资花结剧构—坏—对瓶具却体正投巷资舱项半目2新粉的变投裹资态和宗利挡益抱分江配眉方盏式富：察不鼻同匠于寇股蓄权需和声债扫权何投穗资1诱5传总统泻投悬资孟方粪式远的廉创烂新委秩托什经猫营宾租午赁5新轨的东税辆收迷资任源束配划置雷机胖制有发足价够抱应气税歼资胶源烧的嫩企筛业砌，代采标取恨委述托巡寿杠盾杆喂经召营厌租膜赁殊投袜资阅机痕制妖，课通桑过却租罚金厕收储回壮投乏资榨的逗同知时湾，阶可滤以步获鹊取钻租粱赁向资突产挪的依折少旧揭资佣源镰，谣利斑用华税统收甚激奖励栗政减策赶拉醉动降，树实哄现旁应境税注资倍源惜的惰转袍移贼投批资应哀税矩额陪大应撑税巷额唤小租娃赁装公脏司折龟旧奇资币产闪少折伍旧厦资与产姿多承饲租宿人经肺营垫现忆金织流既的开匹蚀配投朗资恋人稳趋定早的似租眯金逼收要益沫和骄扣鸦税事资队源1押6主湖题引贱言雪：临打辈破贤传针统眠规槽则犬的玩创昏新迹交宣易理解和运用租赁会计准则一第三方投融资理念的创新二融资租赁交易的结构设计三立唇法沃目过的伙不变同顾，剑各世自艇的牵定垂义农不颠同相摇同系交厅易践形杏式性，筑不闲同钥的帜会投计腰处鲜理同吸一他交扔易独合蔑同趟，省当多事快方闪界跪定荒异坑同不泻同理交饶易右条遗件楼，坛不两同伴的熊会柔计赵处逃理新遗旧辨准鸡则览差搜异晚，轿不狗同逢的外资逮产勿确驾认1弦7立膏法园目吐的算不象同盛，条各将自川的盈定形义轮不疯同法律/规章立法目的定义合同法为了保护当事人的合法权益（规范交易主体在交易中的权责利）融资租赁合同：是出租人根据对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供承租人使用，承租人支付租金的合同租赁合同：是出租人将租赁物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同物权法明确物的归属，发挥物的效用，保护权利人的物权（规范因物的归属和利用的民事关系）所有权人有权在自己的不动产或者动产上设立用益物权和担保物权，用益物权人、担保物权人行使权利，不得损害所有权染的权益。用益物权人对他人所有的不动产或者动产，依法享有占有、使用和收益的权利动产物权设立和转让前，权利人已经依法占有该动产的，物权自法律行为生效时发生效力会计准则为了规范会计确认、计量和报告，保障会计信息质量（确认交易资产的经济实质归属和计量）融资租赁：是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁经营租赁：除融资租赁以外的其他租赁1忧71弟8租钟赁高业株态堪与贷合垒同慰、攀会悟计平分沾类芒关诸系侍及别流丈转漂税沫适欧用市场业态合同法分类会计准则分类流转税分类与适用全额偿付的融资租赁(FL)融资租赁（三方两合同，你选我付款）风险收益转移一条符合融资租赁三方两合同无论所有权转移与否均视为金融服务（有形动产融资租赁）有资质金融服务差额（扣利息支出）营业税；营改增有形动产融资租赁，差额为销售额，超出即增即退无资质视为销售增值税，营改增为有形动产融资租赁增值税非全额偿付的融资租赁（OL）风险收益未全部转移，五条均不符合经营租赁出租服务（RENTAL）租赁（两方一合同，自有出租）自有出租不转移，有形动产经营性租赁营改增为有形动产融资租赁增值税租售(HiriPurchase)风险收益转移融资租赁售后租回融资租赁风险收益转移融资租赁融资租赁出售无流转税自有出租不转移，有形动产经营性租赁有资质差额营业税，营改增，均为增值税风险收益未全部转移经营租赁有资质差额营业税无资质全额营业税，营改增增值税1弦81姨9同童一天交晶易郊合背同画，氧当落事对人化会句计局界泡定微不版同合同交易条件会计界定融资租赁或租赁合同有一条或几条符合融资租赁出租人承租人均按融资租赁租赁处理融资租赁或租赁合同五条均不符合融资租赁出租人承租人均按经营租赁处理融资租赁或租赁合同五条不符，但有独立的第三方提供余值担保由于出租人、承租人采用的租赁内含利率不同，最低付款额折现额不相同出租人按融资租赁承租人按经营租赁1误9运宣用淘同激一依交航易歌，羊当迈事浩人辜会秆计夜界义定猜不刊同色的碧规躁定香，台可宗以笼设仅计度独硬立交第圆三猾人慰提洪供而余谁值广支踢付绕担走保离或奶按裙余僚值环收芳购渔的孝交坛易幼模孝式架，罚满畜足景承庆租面人长经劳营脾租晨赁残和根出某租青人易希众望扩融烦资盛租贪赁尺的朵不嫂同染需跑求2虎0不渣同蕉交社易悼条船件妥，蔬不兔同璃的胖会躬计咐处默理相同的合同

不同的交易条件不同的会计处理售后租回有一条或几条符合的融资租赁承租人对售价不确认收入,承租人对售价差额作递延资产，调整资产折旧售后租回五条均不符合的经营租赁承租人对售价不确认收入，差额作递延资产，调整租金费用。售价为公允价值，差额计当期损益融资租赁有一条符合并明确转移所有权承租人与自有资产一致的折旧政策，在租赁资产的使用寿命内计提折旧融资租赁有一条符合未明确所有权转移承租人在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧融资租赁有一条或几条符合，租金固定承租人计提折旧融资租赁有一条或几条符合，或有租金承租人计提折旧，或有租金计入当期损益2金0利及用袖不昆同非交葬易侄条千件悦，桨不扭同惧的留会破计热处丝式理艇的涂规阳定底，桃满泡足办客录户尚税罚收魔筹夜划里和捆收帜益假调简整煎的件不益同用需渡求拘，幕这并正匙是掉融互资舱租隔赁卵服拆务恒所佛特僵有镇的堤优押势2带1相零同说的诉资读产茅，更不庆同年的愚资秃产勺确慢认出租人承租人融资租赁出租人将租赁开始日最低租赁收款额+初始直接费用，作为应收融资租赁款入账，同时记录未担保余值；将其之和和与其现值之和的差额确认为未实现融资租赁收益；未担保余值增加，不做调整；未担保余值减少，引起租赁投资净额减少，计入当期损益不享受折旧带来的收益承租人将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者及初始直接费用作为租入资产的入账价值；将最低付款额作为长期应付款的入账价值；其差额作为未确认融资费用；初始直接费用计入资产价值作为承租人资产，提取折旧经营租赁出租人按资产的公允价值作为资产入账价值视为出租人资产，按规定提折旧承租人不确认资产，租金计入资产成本或当期损益不享受折旧带来的收益2铺1新掘准睡则架中侨公击允然价窑值产概册念巾的巡寿引浴入在锻公棕允久价金值令计曾量喝下豆，歇资难产黑和开负卧债秆按刑照骆在寺公俱平咏交蛮易祥中批，民熟迎悉掌情屋况搞的直交赢易誓双汽方亡自掠愿滩进朵行坊资阳产饭交掠换团或庆者旦债耀务和清币偿卡的基金面额孟计上量企促业花在旱对配会乡丰计俭要端素律进感行堆计档量绞时你，备一返般丽应躲当贞采剪用国历福史休成辈本公，缩慧采敢用闭重绵置缴成辨本钻、权可受变妻现平净滥值押、搬现况值踏、钻公影允艇价栏值根计虫量埋的旁，铜应尸当缓保发证差所旬确毫定矿的贯会那计旅要伴素坦金各额疤能简够旧可枯靠妄取蔽得押并贩计模量相供同歉的蓝资玩产鼠，交不跑同忘的攀资果产旋确胡认妨，耀不炒同烈的奶折犹旧铅收刚益法分与配2岛2租周赁良界腰定址不凑同威，君收剩入置与暗费蝇用塞确说认牲不驱同出租人承租人融资租赁未实现融资租赁收益在租赁期内各个期间进行分摊，按实际利率法确认初始直接费用为应收融资租赁款入账价值或有租金在实际发生时计入当期损益未确认融资费用按实际利率法确认，租期内分摊初始直接费用为租入租赁资产入账价值或有租金在实际发生时计入当期损益经营租赁租金在各租赁期内按照直线法确认当期损益初始直接费用计入当期损益或有租金在实际发生时计入当期损益租金在各租赁期内按照直线法计入资产相关成本或当期损益初始直接费用计入当期损益或有租金在实际发生时计入当期损益2警2租识赁眠会拉计请准趋则虏对熟费蚕用撇与脱收投入胸的远确己认妈体做现礼了哨审箱慎根原妖则德，臣与积贷香款牵和颜销青售露中丽的煌费纳用铁与机收甲入科确登认挑原帜则吸、渠确漏认与期乡丰限用有椅很歇大脉不敞同饱，忍这简也象是向融脱资苗租是赁崖交旬易附平肤衡消或顽摊预薄童费碧用无、电调竭整晚收碌益宰、盯均筒衡窜税贩负黎的民营疤销略切翅入栏点2酸3小标结融折资暂租捐赁忆在误资贱产续计堵量信、比信穷息冈披源露赔、眉折悔旧旁期坊限瓜、证税承前喇列伯支穿、吉费裳用兴与猎收鸦入耻的舍确勺认恳、颂收粉入朝支喘出排匹新配侍的谎会盯计宣和谈税桂务姓处眉理蓬及滩理辫财行效喉果萄等忧方学面诞都浊不比尽腐相舰同即，切融贡资裳租涛赁闷不凯是条贷件款博、搬不黎是拌销停售恢。灯利体率翅不靠过菜是使计披算然资蚁金怕现壶值拣的受工坝具芦而吹已搜。2语3银木行械信墙贷袄计腐负灾债躲，摇经惯营川租煎赁锈在慰表银外痕。还流旧似借拖新序压仔力焦大妄，晶租没赁薪期得长涂好称轻短快脸。期糕满逗转考移挽不面明戒确镜，畅租杏期肚折印旧竖可伴还络债昼。租固金骄设订计眨好叮灵系活梳，界收汪支丛匹盖配贺真千不啄赖舒。均寻衡治税能负腐迟左纳辟税凝，咱租工赁劣机拼制贿可曾理躲财渣。询费若用悉高利低志是洋表活象呢，久莫骨把慌租火赁宗当亡信懒贷趁。2拣4主难题引即言宇：件打买破音传淘统鸭规蓝则慰的睬创辰新条交竖易理解和运用租赁会计准则一第三方投融资理念的创新二融资租赁交易的结构设计三认陪识樱不嚼同勇类往型纸的筋融摸资通服等务掌零握御融巨资即决迁策推的废正焦确胸方骆法宣射传护融尘资涝租透赁床的牙功丹能宿好脉处发附现虹客华户寺需监求逗找琴准设切脏入浇点2庸42爸5认酸识盒不顿同赚类燥型课的黑融阿资变服春务1银峡行届贷秒款1负债融资以炊企在业梢业挎绩惹为假基卧础获，评资形产层负花债蛾比肚例枝为膊轴蚁心著，蕉信陈用创担伤保释和述设乐备职抵剥押蚕为服依练托更，阀审岛查扫借拖款级主决体胀，锻企骑业央信撇用瞒风潜险凤评桃估膛为至主脏，少融题资雅成醉本赏较密低资姿源溉配溉置狐嫌洪贫违爱冒富胁，睡高豆端貌客凤户舞负思债墙比恼例孕高勤企亡，路中饶小码企玻业灭、乘创学业幅企谨业龄起仁步拴，惭难进以是达论标融萌资不成肌本停低喊，纽奉但亮市里场境尚圣不隙发黄达吧，值手门续可繁刑，弊门非槛容高买怎方顾市慌场言，佳客举户选强从势判的权最肢佳客选梅择但常厂绳家洒做排大依分锅期斜付填款骑，天无优异粪于出自葬杀氧，津企复业朱借至款侍，劲有臂关动系词是摘关框联肺，宗没洗关残系昼谁信给脉钱献？2企锁业创债捧券3分出期曾付届款涂或莫企届业管间橡商瓜业耳借装款2括52姑6认馒识调不慰同亩类另型净的尤融俊资俭服诵务1债丘权转蜜让你、猪票扇据演贴瓦现拜、芒保谎理室融挥资2资产融资打固折绢割伶肉勿，衔收击益祝受狗损有线限源债郑权副，担规拖模腰受肢限追公索恨保耗理真，暖增萝加改负枣债典恰当向融任资怖成惨本霜高售，天期辅限醉短政，菠放魂弃乳典帖当渡物母的拾使脆用夏权今和漆处续分饮权抵正押稿贷鸭款炒资稠产隙打流折吨，尝放顿弃受抵泄押豆物业的率处暖分藏权驻，趣放顶款嗽人夕取悉得昼抵钩押伞物岗的伶优异先湿受炎偿四权资速产膛有亡限摧，般融填资砍规滔模亏受冠限2资累产典继当窄、厦抵猪押舌贷辰款2木62为7认涛识傅不霜同匠类夹型休的企融顷资捧服肾务1上弱市融男资3股权融资股汤权责融息资备，他出敌让稍长坟期姿权耗益的，刚时选间倦长撇，球融水资恰成蓬本告高争，瓣投辟资絮人栏的券资亡本粥回窗报况高粥于寸债幻玉务胞融恨资标，匀一述般逮在1款5扩%以法上原秩股品东贼权蹄益徒摊某薄相，炕持距股找比武例需减关少嘉，仅降蛾低畜负妇债牺比执例订，肠融偿资眨额痕度沸以味净评资笛产考和陵未栽来惠收何益吹为治基进础糖，当溢抽价袖幅伶度剂不伐确妇定姐，榆投败资凯对兴象姑难缺寻减动少尝持妇股蒙比敲例谁，汉转李让伏未酱来昨的域长唱期荷权弹益磨，鸭溢嗽价机幅甘度槽不壳确正定赛，傍投卫资钱对宋象奸难己寻膀，狠监骗管疮受严限2增资他扩生股3股羊权转斜让股爆东峡背筛水鸦一辱战爪，睛融跪资共额脂不元确评定4股兼权质拨押2政72倡8认汪识喷不量同际类托型纷的没融间资私服郑务1信锁托融何资—计—私喂募辆、绸公填募4第三方的投融资服务债交务录型弦信葵托明计验划资唤产贷支腔持厌性右信弯托做计周划通妻过四信分托擦机馒构忌，邀利秤用发社盏会招资樱金逗，波融怨资钓成滥本必视福具眼体享项庆目自的贸风芽险也和决期佳限拜，绘截五然龙不刷同融谎资糊租菊赁德：值债尼务攻融宣资墙，摊借既不萌来油钱敬，皱租将得巷来咐设仗备经队营捐租榴赁符：裁表静外商融号资呀，巧减称少刺负和债渐，晕长尊期躺使毙用融常资纺性怜或僻经休营涨性继出彻售刘回分租:资尤产塌融青资割，孤资翼产悟变岁现出西租偏服晴务触：末短宜期欣使西用古，鲁买包不羊起骆，习租造得核起2租掠赁融识资—蛙—以队物鹅为箩载丝式体昂的考投蚁融甘资肢服竭务2带8评往估窝转爱让砖的须应失收垄账会款畏，芦解罗决株流栋动敌资丝式金累短网缺签问菊题专驶业滤保嘉理厉还辛能茅够皮在闯融亿资击之袜外求提瓣供拌信尊用吃风宁险蓬控持制碰，苹资户产毫管垃理马功姐能3保抗理融旗资—微—获磁取施资够金惑流议动倍性2迟9掌亏握墓融歼资债决伙策只的层正温确订方妇法根债据们企倦业后初乎期屠发迹展犹目芽标脖，题募仇集界合单理稻的挖股嘴本脸金沸，哨具科备晚信绳贷例融蒙资筛的猎基蕉本脸条河件设抓置肝合蚕理携的毅股超权附结款构糊，版利彩用泄股弃东育优沾势竖增尊信犹，险提尿高影负巨债叠能桶力根音据伍企兴业呢不雷同抗发张展枣阶端段号，姥合累理俊运颗用撇股剖权抗融勒资硬，绕不曲断便充巧实没股衫东扰权而益完悔善禾股描权绵结殃构纪，杯增厕强肠负稻债爽能布力银股行旗信考贷谊主锯要财用竟于猪流附动炒资铁金鼓，挠保笨持倦正珍常成经汽营债该券搅发芳行瓶主园要孙用狡于膜设勾备杨投胜资详，供扩斤大倾经觉营辛规碰模合贿理虫运伙用全应太（网予谊）役收罚应尾（洽预敲）距付区款锯，概减侮轻咳支静付战压绣力茅，孙保俭持猎合钻理伍负鄙债徒，委控四制驳经砌营煎风顿险多民渠抖道疼债层务筹融律资懂，栗保竿持救合凭理家负傲债2制93昼0掌珠握海融优资出决匀策贝的锁正脂确宣方刚法根而据悠市耽场喘规自则火，辜定晋价待包沸含售融死资拳服添务邀，膊为盗资命产四融樱资普奠己定币基长础眼，剩积性极案开柳展尊票腔据布贴疼现富应模收规债苏权然保往理处融单资剖，紫最摘大暂限东度捕减方少食流屯通条占鸣款资吧产数抵眉押证、鸦典永当序、黎股梳权皮质寺押布等限融单资匹成厅本亡较闭高篮、浇资妥产谈和闪权喊益讨打订折虽较灰大青的包融阴资民模术式认，舌应溪用失于剂投身资榜收齐益势可舒靠个、坏效丙益年较岭高防、集回拔收闯期所限默较惜短荷的量投寇融守资性或胳并团购兼业紧务资股产糊融执资才，感减笔少由占惯款波，盼提泉高寒资炊金伞效认益利污用昏信狠托卖机恒构痕开屿展碗股项权耗、渣债倘权毒搭尚桥脸融耀资开炭展鞠项陪目凶或订资偶产舌支贼持织的愧信演托背融险资赔，硬扩新大数投责资货规运鬼用隙融白资纵租知赁亦和渡经喝营归租俩赁颜机表制蝴，厨减象轻枯支月付荡压娇力律、狱均掌衡柿企萝业焦税辈负区，畅合达理粱配灿置毫资覆源此、梯实冬现皇表救外溪融届资利羞用手第恼三役方糟投啄融闪资戒服其务角，棵实荡现掌表握外换融犯资3娇03胡1掌创握图融界资逆决盈策哑的垃正棒确尼方硬法显碍然虚融绳资穿成絮本志高批低棕不析是管投捉融罗资让决丸策盒的歪重煮点覆，列其角它太几猛个探成圆本拨都雹远缸比管融覆资惩成胁本司要磨高涨，著控喜制给好盯了低，匪足使可英以伍消男化状融针资心成防本决钱策照失爽误槽成质本孔：险产坡业回政骆策损、就战劣略向转括型勺、海市蚊场赛定星位商换业锤机寺会饰成目本键：币盈绿利画机盯会额、记客侵户枯资碗源铅、牌市急场燥影胳响溉通纽奉胀精趋题势尤、经货耍币扒政单策现忌金长匹耀配茄成钞本派：里规库模昨大葬小移、率期酬限灰长颠短第、售结鸣算猎工放具竖、该支沈付改压学力超锤额惕负梳债榜成筋本照：绞负出债段比掘例蓝、腊借体款伸条乏件趴、淘整插体剃费融用配景置扭运雹用箩成薯本粮：将不伤同罢来申源铃、晌不果同朴成舱本轮、携不昏同延用辞途菊配钢置突核返心雹化貌、著廉魔资麦流出动龟化舱、融润资职费旧用疼成袋本毙：掠不窑同福融蜂资识的竟成隐本编差苏异汉化孕、匠话邪语愤权描的忧大斗小假、略利杨率援与斗汇步率猴风炊险能的只对量比融爷资扛决扫策弯成抬本稻要沫素棵比必较3反1市椒场坟功饥能怎的殊体竹现应沉用致于凡风龙险扎定互价资妻金关现双值索计练算森工迫具反搜映炒货暮币婶供升求榨关槐系会祸计命功增能春的脚体氏现出要租忆人倒和每承皮租娇人技计师算馒融篮资暗成说本蝴和冒收阵益番的毅依讲据到蜓底崇什搅么悔是抄利忘率3泡2宣涝传羊融崇资亦租碌赁种的确功捡能抗好两处1调变整拆比田率跪：川负瓦债赶率鸦、客流餐动参率惜、瓜充布足预率馅、2改骗善坊收润益山：循延瞧迟悠纳坡税奋、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