第七章全面预算管理实务编制

全面预算管理第一节全面预算概述

一、预算与全面预算

预算（Budget）是管理层在计划中设定的对未来某一特定时期经营活动的数量表述，是用货币单位反映企业未来期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。

全面预算（Master

Budget）反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计利润表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。一、预算与全面预算二物、渠预斩算吐的摧分般类（潜一枪）怎长状期议预余算厉与誉短都期院预葡算（目二迅）伶按呢预临算雁性满质求：市业战务浮预伶算虽、亩财步务或预龙算凑和丸资害本落支敌出配预壁算（淡三哄）背按罢预亩算类编泉制那方警法闻：盟固恰定晒预结算轻、灿弹总性五预置算三炼、陪全敲面预蛮算的作封用考走核乘、撕评路估红实胁际污工扯作鹊绩恐效沟景通瞧和便协杯调恩各毛部刃门毛的嫁工骡作明爱确芝计症划遗期稳的与工绳作会目丑标沫和卷任著务控拒制摩企取业惊日晌常默营墙运舍活还动避感免洽因响本逢位夜主尾义间而屡导挂致龙企熔业库总弃体脆利贩益安受亿到早损禁害隶。协颤调湿各驼部鞠门冰的群计兽划仓，揉以芽避权免捷互费相傍冲玩突拖。揭践示糕实耳际该脱斗离键预依算股的却偏效差构，亡并桨采免取绝必庄要渡的蒜措守施低予坦以汉纠兽正找书出凉差未距擦，检制连定桶措段施揪，床提速高购工芹作姜质腹量汪。四译、扎全坝面游预捷算陆的馋原掉则（眼1环）傻以猫明绳确秃的垄经免营查目崇标省为仙前俯提（葬2足）破以原销患售招预礼算酿为氏中咬心（弦3沿）枝编精制网预洋算环时天要云做菌到裤全巨面耐、牌完盐整（榨4煮）懒全数面趣预市算阶要隐留啄有准余何地五告、闭预距算源的驰编颠制洪程消序规遗模火较徐大衬的橡企董业薪，烈通畅常桥设秋置拿一辛个嫩常耽设露的盗机斗构愿—困—助预币算梨委舒员袭会旦，闻负颜责蕉组成织动领孩导锤并壳审故核臣整叫个峡预财算尽的结编允制捏工适作今。在怒小衫型贤企厅业汉中柳，相这屠一者工要作良则限由弄企很业冲财快务矛主木管均部纺门懒负锁责世。预作算费委功员霉会预例算沸委旬员榴会肯通庄常约由残企貌业樱总其经奶理缝、概总剑会备计戴师货、腐供呼产滑销肺业宜务京部情门酱和座财属务勇部扮门完的香主耐管魔人筋员序等更组弹成缠。预蹈算宣委愤员俱会其晋主讨要廊任络务萝：制默定棒和随颁绍发拾有岔关需预名算腔制抢度猾的适政坊策审能查忙和注协纷调陵各尊部无门饰所辰编害的馒预静算解唱决顷各只个醒方静面刚在妨预稍算脏编巨制销中糠可柜能逮发礼生剃的凭矛仔盾批咸准黎预堵算小，鞠下针达净指罗标组，抽并估随米时葡检须查兽预骂算幅的外执许行颂情样况岭，亡分匙析义实卧际朝与杜预紫算捧的型差浪异此，姐促愚使山各池有饭关腰方战面共协典调乡丰一尾致本地造完督成丹预椅算港所乏规慨定呀的付目莲标冬和增任赞务蹦。1）识自合上滑而鞋下武（刻战居略刑观稼念像、背集保权扎思御想碑）（冲战密略严方姑针势、守相魔对拉比张率叛、川市普场塘标坟准怠）2）口自廊下怨而更上崭（植作坡业猫基兼础弹、惹民沃主复思宏想验）3）汇自泪上拾而陡下朱、倦自援下口而搜上堤、醉自样上听而济下（源上盟下老搏亦弈皇、钩集搁权侮为绪主档）预设算钢的属编宋制蹲程盯序苹(姥p讯1软3家3核)日摘常妖业孙务仗预叉算财拘务挑预有算特次种哥决火策湾预牙算企衰业谊不砌经修常话发坡生期的咳，是需夕要港根投据贵特吴定克决漆策畅临泛时鼠编压制怪的歇一侦次竟性楚预窜算字，父包侨括塘资撕本两支倒出授预血算卫和粱投厕资肺决赔策炕预它算真。财交务跃预锈算祥，剥是壤以毅企颈业党计宾划匙期异间惯的丙现册金纷收锻支扑、趴经鸦营悼成江果日和杜财志务海状愉况感为苗对侦象握而腹编娘制竿的塘预努算用。宜主丑要武包坡括惠现蜜金滴收竞支停预披算好、酒预陕计迟利颈润孤表精和遵预镰计通资耽产挖负刃债休表半。细这花些简预程算疤以但价走值雄量抢指独标个总伪括师反僵映呆企令业速全皇部择经唐济攻活福动灭预己算战的旋结前果榆。是搅以靠企鹊业狂计跳划弊期女间涂日设常内经品营增活刊动地直躲接叙相牢关迫的模经董营黑业巾务梯为埋对软象档而芝编炎制样的茂。凑主似要腥包陆括徒：役销掀售篇预喜算狡、谦生蛾产浆预渣算厌、讲直联接付材垄料缺预签算尘、雀直样接搁人趋工佛预没算嗽、初制最造秩费古用禁预陆算抹、孔产婶品俘成般本惩预其算圆、油销膏售锻及例管楚理挡费件用链预仁算队等邀。拾这原些砖预努算炮以携实工物废量化指界标犁和极价剩值煮量浊指筛标有分女别逗反偷映厨企绑业洋收诊入涉与疏费废用券的属构琴成缸情敢况架。第蚕二逝节参全码面京预刮算越体深系朵的板构明成念和菜编惹制造方民法一抛、华全假面箩预火算赌管粘理泰体倦系珍的倘构燥成销毅售誉预诞算长返期瓶销储售允预污测期海末洪存戏货虫预参算生观产稀预锋算直傻接产材巧料鬼预饰算直竹接妄人谣工闯预书算制际造来费似用虎预步算销大售肚及典管旱理烈费浩用骗预鞋算现台金丧预乓算资胁本冻预规算预纤计割损顶益俘表预诞计存资投产堵负贴债绒表产令品乳成菊本生预施算二抗、罗全做面闲预粒算话的桑编桥制编糊制版顺光序渡：间先舰编鼻制只销似售风预踩算村，顿然锤后田再房诚以“婆以保销陵定风产士”拐的留方征法测，灰依用次碌编缝制横生租产铺预建算波、直趟接眠材博料如预本算摆、俭直田接稿人析工僚预腐算虚、敏制反造考费枣用预砌算折、饮销杆售光及取管壮理枝费向用川预诊算斯等挂，登同麦时吉编颈制窃各项俘专榆门腿决滤策摔预卸算车；番最痛后辽，统编笨制酸财接务高预值算狐。（需一无）央业锻务盗预佩算晶的泛编巷制1凭.销鹅售估预池算海的晋编检制在定以键销碑定广产庸的臭经帅营抄思线想政指承导博下俘，撇销幕售戒预育算例是已全昌面谷预摩算朽的厌起示点枝。销章售聪预炒算含是纠根上据蜘年橡度老目丝式标垂利浴润尊所调预短测诊的金销困售猴量筒、督劳捞务既需辨求志、期提嘉供市的性产吵品吊结桐构锋和删市喂场离价陶格乖编翻制珍的芳。全冲面朋预皱算坚的帐编抵制海要厕点炒－维－销练售陈预榴算通怠过脸对厦企尼业脂未施来叮产界品叠销照售首情西况节所翅作翼的循预乡丰测鹿推测组出店下拒一净预室算写期畜的滴产屋品屑销槐量哀和讨销撤售究单狐价胖，因这凡样镰就可趋求窑出艳预阵计厌的页销仓售冷收诉入浮：销近售舱收斜入便＝记销切售柄量×销德售奔单四价企徒业灶在奥编奥制堵预寄算柔时桨，再通拆常节还吵需抵考归虑温销与售罪预粮测埋结果误是肺否错与冰公怜司进的裁战霞略秤计惊划我相刷吻绣合梅，席企厅业常的脚预钻算很委浪员会蛇经墨讨恰论妻，弱可蛙能巡寿会改在替销搜售王预债测满的期基图础冤上绸作莲适厌当知的掘调整糊，镰如堡在后加芒强才促嘴销阴手认段扬的姐基指础结上精，队适百当嘉调想高宋销废售狂量的胀预辉测柔数图。例甲慎公朝司把正电在骆准朱备愧编胁制辱第浓二观个毕季届度停的括销门售部预秧算四迷月2祸0袖,陵0桌0跑0个五曾月5相0配,屯0史0童0个六魔月3群0白,暑0对0区0个七紫月2具5苗,域0切0吩0个八飘月1溪5死,窝0颂0灵0个.销间售卫单蜂价寇为1泻0元.销距售祥预届算销尽售涉预匆算现供金计收起入最预佩算假锦设谷销姿售圆全精部谣是昼赊祝销.甲结公遣司慈的袍应候收汪账影款耀结袭构英如毫下:7岗0钱%在拣当差月敬收掩回,2北5平%在涂下则月蓬收练回,5矩%没讲有馆收回回.3误.奇3挣1应采收杠账澡款巴的别余曲额欣为$宋3趣0紧,暮0弃0告0全树部架在撤四缓月程收誓回当。在椅销责售辆预赔算量中北，哄还氏应同包涌括泼预脆计驼现分金淘收剂入联预心算纲，蚁其中目栋的豆是疲为板编除制煎现弟金钟预锅算祸提焦供篇必舍要瓶的皆资弹料惕。现喜金泥收踪蝶入硬预借算现息金话收彩入顿预躲算来沃自师于允销和售叼预腾算现今金策收本入暑预命算现艳金丹收竞入堂预撒算2塞.生稠产吹预渠算造编伪制销售预算生产预算完成生您产舌预适算迫应族该件要鹊满男足痛销泽售杀预典算鲜，镜并腹且渡还巾要取预从留购一蹦定竹的库葛存郊量.全碌面绕预谋算岂的舟编色制侧要对点渔－菜－张生丧产糠预还算根闭据乓预扩计轿的朗销涛售瓜量惹和裕预伍计苹的讨期哈初漂、下期豆末语产每成妨品存砍货誉量辞，岗按茂产孟品黎分琴别肢计剪算回出奥每孔一造个并产扰品闷的名预然计剧生筐产量赴，久计委算价方盖法则为矮：预崭计先生支产藏量逆＝垦预裙计萄销授售博量＋苍预牵计饲期冬末土产适成梯品截存禁货悟量－肠预嘴计退期立初暗产散成引品此存债货张量生妇产计预善算甲横公挽司退希尺望率期咏末蚁存阶货霞能柱达岭到铲下狂个角月绪份可销些售蛛量峡的2定0％3境.受3判1邮,期悲末芳存影货楼有4队0柏0歇0个租单俱位.下雨面柱我齐们越来占编铃制欲生踏产胸预警算.生盾产昌预阀算销浮售糟预委算叔量5仅0壶,额0炭0恢0预宿算薄的氧比验例2贿0据%预桥算抹的庸期从末死存杀货砍量1伍0嗽,协0拆0指03嫩.悦3幼1期穷末少存限货生炸产哥预晓算2陵0易%生戒产板预较算7月据份涉销坏售仗预恨算革量2抓5忧,郊0的0撑0预送算害的却比怒例2乎0参%预岭算灭的脉期臂末曾存帽货耍量5甘,涛0言0捎03侮.直起接耐材良料筹预姻算预职计耻生五产绣量撑确娘定漫以并后骆，济按泊照助单病位香产棚品士的井直气接材单料赔消虽耗侧量软，幅同絮时揪考李虑稻预咳计容期柴初哲、毅期沸末纹的谈材炎料天存货会量浊，而便盾可俊以丽编母制赛直军接予材员料绩预茂算晴：预串计性直档接践材疤料例采坊购动量＝召预衡计慌生妨产荡量×单缺位仆产滩品缎材取料廉耗岩用孤量＋丸预是计纸期脚末铅材锡料库存向货－姜预钢计商期舅初院材倒料趟存撑货同照时奏可末得岸到祸直度接狡材创料圣的钢预戴算捐额愧：直矩接负材强料预预汗算矮额＝惭直惯接从材滴料朝预匠计确采也购智量×直例接饶材遭料咸单桂价直维接竭材瞒料雨预白算甲羞公译司离生录产纯一祥个名单邮位躁产镰品棕需罗要5公子斤旦材掏料管伸理畅者蚕希膛望污期秋末提材系料种按祸下劳个共月剩生恶产也量鸣的1优0％逼来飘设愚置眼。3楚.或3情1有亏材电料1州3暮,陪0骆0膀0公焦斤每刃公涉斤栗材眯料蒜单延价$距0笑.林4绳0店.下被面央我煤们元来醒编芹制匙直灿接仿材忘料室预窄算.直贡接袭材万料茄预旬算来言自谎于渠生指产似预想算直喉接喂材战料塘预揭算直省接兵材慨料览预桃算下叙个批月涝生侄产旨量吩的1箭0枝%直菠接呜材恢料困预吼算已编知3跟.桑3垒1存妹货裕量直盟接黎材究料送预茂算1薯0叮%1良0配%直眨接洞材屑料攻预酬算8月浆销君售未量泳的2逮0坝%现组金削支惠出拢预守算甲浮公企司蛛以匙每址公相斤$躬0侍.君4福0的脏价阁格香购印买茂材诵料.一评半施的粥款下项比在第当缎月梅支抗付披，携另治一肿半仓在讯下湖个唤月例支连付馋。3躁.坊3快1应仍付踏账勺款黑的毯余嘉额若为$怎1貌2现,长0勒0导0芳.我屋们落来误做摸现冠金第支泼出熊预帮算.现样金犬支柏出横预局算现河金遮支穿出世预早算1弟4嗓0樱,漫0约0推0影k晒g仆s岩.雅×付$要.嚼4慌0谊/廉k介g嘱.现=撇$惜5锋6旋,洲0圈0累0现秒金蹄支忠出酿预奔算现耗金饮支漏出事预返算直众接庙人搭工慌预稻算甲递公再司孩每衰生令产走一茅个腹单星位场产栏品场需唉要0首.凭0柄5人证工梨小追时公芽司壶与摸员萍工埋签鉴订镜了位长出期蝇合学同示，疑每悼周回按4跟0小鸽时恭支遣付涉工盐资每叔小薯时甩支络付$浩1且0，三皮个太月内，惭每怪月份直软接股人喊工胶最卖少明都墨要咐保雾证1掉,友5字0碰0小党时下绑面陪我进们问来喜做掉直沃接案人粮工指预鱼算.直负接我人梅工勺预御算来奸自嫂于缘瑞生获产灶预剃算直泥接衣人熟工迹预垃算直拆接陶人怖工品预识算选暖择播较没高犁的饱工帆时.直鬼接惜人广工蓝预复算制教造铁费拐用仓预壤算甲挪公恢司堂的洗单浴位复变惩动肠成拾本播率天为$第1固妈定贷制每造钩费预用阴为槐每丧月$返5渴0探,节0宪0粥0其菜中棋包云括$语2林0扬,勿0蛛0市0的热非毅付秃现广成盈本(主音要落是阻折载旧)桨.下浙面姑我毅们留来镜做组制裳造悟费杰用饲预秃算.制圾造霉费筹用乐预税算来撤自无于彼生忆产康预还算制也造暂费壁用警预令算制淋造滤费肉用摊预宜算折搬旧映是辉非罗付什现付成湿本.期嫌末殖存交货躲预蠢算现他在临甲别公叙司疗可励以俯完廊成受期五末肿存岛货厘的恭预抱算药了甲套公负司忘按逮照施直巴接屡人爱工叨小蒸时蓬来座分绪配灶制叼造权费勤用煎。那叔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该季度总制造费用$251,000

总人工工时5,050hrs.=$49.70perhr.*

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8,000

变动成本

间接材料间接人工

40,000$

34,000$

30,000

25,500

电费5,000

3,800

固定费用折旧12,000

12,000

保险2,000

2,050

制造费用合计89,000$

77,350$

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变动成本间接材料4.00

32,000$

间接人工3.00

24,000

电费0.50

4,000

变动费用合计7.50$

60,000$

固定费用折旧12,000$

保险2,000

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10,000

12,000

变动成本间接材料4.00

32,000$

40,000$

48,000$

间接人工3.00

24,000

30,000

36,000

电费0.50

4,000

5,000

6,000

变动成本合计7.50$

60,000$

75,000$

90,000$

固定成本折旧12,000$

12,000$

12,000$

12,000$

保险2,000

2,000

2,000

2,000

固定成本合计14,000$

14,000$

14,000$

制造费用合计74,000$

89,000$

104,000$

B公捎司弹薯性须预护算无的示编载制单位弹性预算

变动固定8,00010,00012,000

成本成本工时工时工时机器工时8,000

10,000

12,000

变动成本间接材料4.00

32,000$

40,000$

48,000$

间接人工3.00

24,000

30,000

36,000

电费0.50

4,000

5,000

6,000

变动成本合计7.50$

60,000$

75,000$

90,000$

固定成本折旧12,000$

12,000$

12,000$

12,000$

保险2,000

2,000

2,000

2,000

固定成本合计14,000$

14,000$

14,000$

制造费用合计74,000$

89,000$

104,000$

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60,000$

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$3,300U固定费用折旧12,000$

12,000$

12,000$

0保险2,000

2,000

2,050

50U固定费用合计14,000$

14,050$

50U制造费用合计74,000$

77,350$

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间接材料40,000$

34,000$

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F间接人工30,000

25,500

4,500

F电费5,000

3,800

1,200

F固定成本折旧12,000

12,000

0保险2,000

2,050

50U制造费用合计89,000$

77,350$

$11,650

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消耗太多材料.2.没有很有效的利用资源.弹汁性汽预浆算闹的梦编成制税方却法列余表要法公农式骆法百分分雕率育法企牙业挑预支算忠编跳制游的猴其膜他律方披法零泥基促预厨算皇（迅主解要愿用粗于钢间然接婆费津用咳)滚环动界预医算零朝基危预签算对悼于张任肢何带一汤个跨预杂算舌期珍，双任吵何仰一私种纽奉费筑用毫项脸目征的牵开虎支眠数年，馅不净是仅从旁原浆有沾的岸基码础产出面发军，秤不怀考臣虑赚基懒期探费及用造开习支茶水沿平似，时而湾是榨一犯切获以里零酿为纯起箩点过，晒对赶各螺项沿费客用县进琴行紫分令析错，森在薪此畜基木础掠上锅编渐制勒预标算.零汪基溪预其算基托本常做贺法上：第夹一指步待：吓确衡定触预饥算薄编桥制身的透基礼层饭单妻位夹，棋提淘出丽总概体闲目廉标忧并举让滑基违层餐单纽奉位组明舞确锄目也标盼。第学二镰步戚：涨对纵基虽层紫单寇位包所廉提驳出搬的正方呆案北进苹行距成差本短效御益聋分集析第挥三恰步俯：田确坡定鸟各致预雹算哥基只层板单妻位盗方镰案滩的冬顺张序筹，笑并削结扮合眉可尺动辞用键的纱资唉金门来齿源贴，姑分柿配啄资叨金环，浸编刘制稳预羞算肾表刘。例假象定爹大摊宇轿公点司仪在誓编姑制谱下芒年刷度浮的密制横造无费脊用案预首算浓和爆销乔售韵与钥管镰理哑费谦用蜜预种算拍时毁，抵采佛用灭零虽基拳预称算泪法戚。第痕一齿步闸，跌由疯制念造新部设门税、星管宪理耻部划门扩和舌销勿售阻部哨门酸的盟有瓶关滨人康员勒，地根手据秧公敢司沉预译算队年横度穴（2仓0拣0曲2年卸度构）打的耽总踏目稿标诞和框各栋部嚷门晋的喉具口体诵目决标邀，迹经包讨誓论字研珍究忙，敌提汤出血预登算震费袋用届方筐案累，演见东下陆表浙：大烧宇唯公环司杰费糟用炮预锄计丝式表2殿0峰0型2年械单败位杂：孕元制造费用项目金额管理费用和销售费用项目金额车间管理人员工资232600厂部管理人员工资125000辅助材料费115200

差旅费20000大修理费50000办公费45000日常修理费38400房屋租金8000车间设备保险费43800广告费37500水电费76800教育培训费75000制造费用合计556800管理费用和销售费用合计310500第新二谦步事讨热论攻研韵究想，言将栽费盏用央划蜡分使为梢三喉个客层铃次朋：必扫要朽项晶目仗：军制出造痛费左用腥中漫的乳车染间晃管税理另人毁员窃工野资竞、轿辅横助饮材供料蚕费权和水絮电祸费等修，来管舍理强与锅销闹售悉费渣用不中充的巩厂民部行管皮理撑人晚员就工农资彩、冻差现旅懒费神、钩办喘公休费魄和膀房渗屋扔租芳金税等物。需算要表项推目描：努制既造朽费赛用稻中哑的泛车兼间便设弃备羊保遣险众费题、串管职理岂与塘销芽售埋费蛙用蜡中昨的鸦广还告饥费解和穷教符育哥培鹊训猪费吼等疮。合最理梢项销目叛：办制守造愤费左用确的离中迈的疾大毫修遥理福费足用志和晓日许常扮修排理估费拐用第挪二阴、封三涝层恨次质项上目晌需巧要制在只进寇行秋“柴成学本治效教益租分漏析斩”稠的叶基贪础扬上谢结徐合盆预玩算摧期简资驶金举来购源淋进桌行逆资确金郊安着排配。解大鹿宇相公挡司夕将叨对贞第扮