第三子模块财务预算oweroin演示文稿

第三子模块财务预算财务预算的含义与作用财务预算的体系财务预算的方法现金预算与预计财务报表的编制教学要点

华光公司为了做好2005年财务预算工作，于是，公司领导组织各生产部门主管、供销部门主管、财务主管等召开了2005年生产、销售、资金计划会。会上，各部门领导汇报了本部门生产经营情况预计资料。销售部门汇报了2005年销售数量、销售价格和货款回收方面的预计情况；生产部门汇报了2005生产量、直接材料、直接人工、电力、制造费用预计情况；供应部门汇报了2005年各类物资价格、库存等情况；财务部门汇报了2005年期间费用控制标准和收款和付款政策。会议结束，经理责成财务主管根据各部门提供的有关资料或建议，编制2005年有关预算。华光公司2005年财务预算会内容摘要：案例第一节财务预算的含义与体系

一、财务预算的含义

是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括:

现金预算、财务费用预、预计利润分配表和预计资产负负债表等内容。二、财务预算的作用

（一）明确目标

（二）合理配置财务资源

（三）平衡财务收支

（四）控制财务活动

（五）绩效评估

三吩财双务厦预权算强的鞠体既系（悼一柜）助业没务屈预拍算指包与图企打业桨日蜓常炭经简营壮活纽奉动甘直燃接叮相剖关狭的期、彻经棍营升业辉务峰的票各芝种慨预衣算察。熊具汗体陵包怨括污销至售徒预称算槐、绍生悼产酸预站算增、编直昌接皮材奶料钉预仔算蒙、北直叉接座人滩工脱预累算日、拨制评造颠费姜用稠预菜算塘、尿产抄品容生朴产僚成固本轻预葛算帅、太销态售吓及仙管蜜理吧费样用子预速算代等号。（锻二陶）赵专锻门宗决嫌策惧预巾算是敏指持不兔经临常贱发满生债的遇一哈次忙性蜓业助务穷预壶算笑，喇是怕企著业狠为贡长狐期哀投夹资袭决听策添项批目即或决一济次猎性脸专猾门粪业运务医所六编柳制膊的个预灰算运。拢如盾资残本脚支斗出浑预粮算饭和拾利约润威分鼻配些预买算张等勒。（疫三凝）凯财挤务念预袋算作欣为罢全史面纸预氏算环体与系邻中辟的恰最划后驳环源节跳，弯可丝式以样从辈价秩值赌方右面同总堤括盟地握反核映热业负务申预租算缸和震专律门互决枪策别预隔算便的盼结袍果鸣，刘亦贵称充为驻总睬预败算移，抹而尝其估余询的炭预晨算策则杏相温应远称洲为厘辅章助道预字算识或匀分州预铺算雷。四膏、宣全词面窃预杂算跨体坡系长己期轧销棚售载预遗算销绢售惯预铺算期舅末撞存晕货生纯产类预作算销谢售迷与奥管杆理吨费怠用赠预庭算直陕接证材挤料辛预闷算制已造赚费漏用搞预却算财顶务胁费择用泽预建算现疏金志预轨算专肢门乏决辜策兼预冒算预默计膨利净润更表预壳计挎资遣产灶负兰债病表财材务胡预酒算捷与检其粱他召预智算帽关戒系硬图第在二聚节浪财米务冈预袜算粮的送编洋制搭方映法一使、催固呈定辅预店算是笔指辣根脏据堤预恶算泼期药内秒正等常石的龙、苏可窗实拿现个的送某脊一社业扒务申量(如咬生热产锈量卫、适销马售洽量)水此平净作捡为答惟泛一拍基禽础假，夏来输编踏制租预华算拢的体方搂法守。队这摘是民一算种但传挑统兼的雀预柔算轮编孕制种方廉法热，僻也漏称日为跨静甩态指预袋算废。二宗、污弹瓣性此预亮算是正指捡在当成绝本移习源性梯分捷析孕的形基贯础喇上煌，垫以皱业估务嫩量垫、木成筐本榆和镰利纠润乖之盟间博的蝴依锅存粪关蛙系徒为哭依堂据合，棉按棉照条预躬算辛期旱可奥预嗽见怒的晚各桂种秘业保务涛量殖水奇平输，票编递制蔑能斑适布应树多揉种控情骡况赛的傻预骗算武方档法粪，乐也凑称悦变隔动擦预拆算似。三找、珍增凶量隶预督算1担、晴概豆念与：坐是悲指挖在惯基碎期呀成辩本暗费兆用艇水工平仰的丧基牌础仿上烂，布结犹合浮预但算贡期接业啄务工量徒水资平狠及除有释关顺降斩低希成星本搏的羽措叮施款，堆通交过亦调腰整完有恒关怠原蓬有敞成市本撑费掌用伍项用目乏而师编赞制雁预荷算叹的挣方臣法芳。2慎、据优间点古：已工船作赚量求小今，迎简票便非易面行3雾、智缺爱点眼：刘容岂易碑造完成捡浪绪费旗，拿有召可载能猾使吃不忌必坑要链开尤支限合莲理跟化绪。四酬、套零卖基轻预晚算（阶一替）渴概副念慈：是御指喷以恢零钱为慰基础础掩的逝编钞制歉计截划是和尿预踪蝶算聪的快方晴法劝，保即落在绵编维制蛮预变算柔时括，畜对吨于稀任翁何宵一壶笔冶预冤算肿收警支纤均描以卧零逆为将基农底肯，绩不藏考滩虑芒其糠以吸往图情灿况术如营何的滔方族法府。（捞二邮）膊编车制响程碧序狐：1价、提晓出沉预率算圣方雕案跑。2鱼、划床分举不耕可销避蛇免呀项纹目汇和甚可巨避嫩免森项骄目训。3药、分葡配洋可录动叔用复的糠预棚算花资填金席，鸦编寻制单出恩预工算委。（驼三笛）县优闻点淋：不帖受膊现蜓有趴费辽用堪项跌目霞限活制顾，强合程理踩使龄用产资耳金届有猫利茶于比企肺业翁面倘向拢未迹来虚考折虑忙预施算茶问望题远。（匆四烦）笛缺盐点即：工碍作也量钢较尼大凡。第仙三抄节碰现先金屈预姨算蹈与等预倍计功财宝务哄报滨表敌的铺编折制现榆金巧预贺算专的控编年制1紫、款销贺售满预茅算例咏题淮负海减公高司2规0赚0吗5年井度旱只汽产饺销唯一包种尽产低品习，秋单鼠位奔售殊价番为7木5元掘，扩预气计吩全姓年框产姨销甘售渴量族为6什0以0赶0件税，宁其财中绣第嚷一炊季闷度1秤0努0提0件坟，僚三恐季巨度1串5鞋0陈0件那，父三离季想度2皆0忙0盒0件项。抖四碧季备度1选5录0屿0件金。衰预虑计岸在蔑各涝季施销霸售炎中孟有4雁0异%地么当融季崭收赢到荐现烦金笼，滋其静余6赏0朽%在溉下遗季爪收痕到钢现挂金叙。找年苍初辉应僵收蓝账商款梁余混额2围4培0升0需0元采将臂在借一李季窑收释回队。愿根哑据恰上傲述赶资哲料关编井制营淮刮海爷公言司2屿0壳0贤5年应度置销拒售仗预餐算锦及辩预孔计蝴现茂金壶收句入蛇计仪算里表傍，葬如色下过表饺：淮泊海昏公谨司2土0燥0补5年公度罢销怀售刊预问算近表项目一季度

二季度三季度四季度全年预计销售量（件）销售单价销售收入10007575000150075112500200075150000150075112500600075450000预计现金收入期初应收账款24000

24000一季度销售收入3000045000

75000二季度销售收入

4500067500

112500三季度销售收入

6000090000150000四季度销售收入

4500045000现金收入合计54000900001275001350004065002仓、丢生材产易预衫算淮亩海陪公厕司2毛0规0递5年质度胳一丛季隔度响初叔存旧货兴数烛量凭为1膊0馒0件即，铲四扶季己度水期吼末脖存乘货佛量嘱为1孩1视0件届，锋各雅季中期幕末防存臭货循量充，芒按芝下锐季态度惊销前售联量图的1伸0普%计醉算勾。梅根桨据筹上掩述即资引料资编戏制粒的质淮图海佩公长司2减0胖0桂5年酱度查生挪产期预贸算浪，忍如裳下陵表基：项目一季度二季度三季度四季度全年预计销售量加：期末存货量减：期末存货量预计生产量`1000150100105015002001501550200015020019501500110150146060001101006010预牢算阅期夜生得产优量=预进算但期脸销选售付量+预瘦算何期铁末涨存浸货宋量液－常预贵算疼期峡初遮存耀货兼量例厉题3释、岗直克接捏材电料肯预机算淮慕海部公尿司哲季蚀度光的和购乳料屡款术当滋季洪支英付5帜0烛%，崇其摩余忘在副下取季浇度词付社讫带，版备铺季某度丢的慕期善末咳存学料冷按状下烫季喝生施产鹅需斧要弱量畏的2源0不%计名算尿，惯各贝季英期锦初哥存狭料外与逮上场季牺度偏期盘末返存帆料典相朋同斩。竭淮偏海扮公芬司醒预效算财期逃初慌存丝式料迅量症为4混2趣0千秃克国，殿预用算灭期纤末吼存笑料米量笋为4经6明0千辆克袋。睛根忌据小上壮述俭资散料偷所律编蔬制谦的猎直朽接亮材僻料桑预耳算眠和物预英计阳现恩金声支帆出唐计粥算也表辛，镰如智下殿表散：例铅题淮层海缝公品司2偏0掉0僚5年章度绢直旁接丧材浴料访预烦算表府：项目一季度二季度三季度四季度合计预计生产量（件）单位耗用量（千克/件）总耗用量（千克）期初库存量（千克）期末库存量（千克）预计采购量（千克）单价（元/千克）预计采购金额（元）

1050221004206202300511500155023100620780326051630019502390078058437045185201460229205844602796513980601021202042046012060560300预计现金支出期初应付账款（元）一季度采购支出（元）二季度采购支出（元）三季度采购支出（元）四季度采购支出（元）现金支出合计（元）60005750

11750

57508150

13900

81509260

17410

92606990162506000115001630018520699059310预贪算邮期践采蜓购卫量=预淹算症期购生燥产舰用在量+预房诚算拼期申末届存昏货睛量－辞预蹈算起期乌初鱼存条货件量材墙料纤采兽购护金庙额=材多料愿采找购待量暂×雾预输计免采平购业单系价4聚、爸直导接混人糠工鞭预旱算淮未海顾公捕司键预繁算酬期扔间信所靠需搁直善接渐人忧工棉只看有呢一图种苹，孝单障位懒产滚品构需涛耗牧用蝴直房诚接拿人钩工5小给时贷，尸该感工场种枕直缴接牲小徒时捧工题资巡寿率合为4元缓。牧根四据与上知述痒资津料挨所箭编纽奉制想的贞直娃接昏人陈工太预抚算明如躺下顺表颈：项目一季度二季度三季度四季度合计预计生产产量（件）单位工时（小时/件）总工时（小时）平均工资率（元/小时）直接人工成本（元）10505525042100015505775043100019505975043900014605730042920060105300504120200直膜接青人风工咬成返本=预平计买生帆产懂量哨∑考（赤单高位值工盐时酿工放资懒率尝×繁单挽位笨产伙品脉工想时乏定片额快）例冈题5君、虚制既造垫费店用看预河算淮严海督公滴司秃2系0刮0静5梯年切度筛制出造要费交用成预取算弄表制挪造饮费旧用=预污计渡生惜产领量横×村单锐位徐产怖品垫耗柔用韵工奋时泥×包变国动佣费隔用苗率+固小定睛制亿造选费荣用变动制造费用预算固动制造费用预算

间接人工间接材料维护费水电费润滑材料13000170009000150006100维护费折旧费管理人员工资保险费财产税22000150003000050003000合计60100合计75000

直接人工小时总数30050分配率=60100÷30050=2元/小时减：折旧15000

付现固定制造费用60000

每季付现数=60000÷4=15000

预计现金支出计算表

项目一季度二季度三季度四季度合

计

预计生产量（件）10501550195014606010

直接人工小时525077509750730030050

变动制造费用1050015500195001460060100

固定制造费用1500015000150001500060000现金支出合计25500305003450029600120100

6胆、扁产携品抱单遭位括成孕本山及粪期童末粉存没货帆的减预号算根块据岂淮昼海们公欠司或的揭有筛关枯资阳料咐编嗓制剃其陈产仔品厚单黎位必生爹产苹成规本篇及标期端末圆存尾货冶预繁算骨，漫如蛮下枪表艇：成本项目全年生产量6010件单价单耗单位成本总成本直接材料5元/千克2千克/千件1060100直接人工4元/工时5工时/件20120200变动制造费用2元/工时5工时/件1060100变动生产成本合计

40240400产成品年末存货

404400例漆题7书、哭销夕售丝式及广管猴理岂费晒用急预哈算假晒定雄淮阳海屈公按司眼的玩销击售鸡及您管脚理叙费别用丸在极各冬季屡均供衡筹发充生训，锤并禁假腰定花全泽部溜为量现拐金袜支女出失，碧根划据怜该见企醋业庄预扔算欺年构度绞的浓有射关顶资训料索，颤编虫制龟其坚销陷售脏及磁费睛用笼预僚算妨，防如水下喉表：项目预算金额变动费用销售人员工资办公费保管费变动费用合计1200030001500030000固定费用广告费管理人员工资保险费财产税固定费用合计9000240006000300042000预计现金支出销售及管理费用全年现金支出总额销售及管理费用每季现金支出总额7200018000例抵题8摊、融专竭门截决熄策抬预该算假勤定胶淮跪海犯公肢司2昂0昏0员5年甘度唉其博他替现享金盛收衔入之预谦算启，糖如跨下眉表蓝所枪示泡（火假可定线无嘱其菊他量现虏金拦收众入吩）赤。项目一季度二季度三季度四季度全年购入设备

10000

10000支付股利300030003000300012000支付所得税400040004000400016000现金支出合计7000170007000700038000例涌题9伸、茫现俱金悄预街算(恢1船)现沃金匠收间入(父2殖)现丘金啦支危出(背3征)现胃金歌收锻入图合违计末与铲现关金删支蕉出赶合炸计纸的异差扯额(肺4鸭)资感金俱的余筹俭措教和扒运著用假宝定山淮柜海辨公尘司盐期蔑初崖现饿金睡余爸额烦为1竞2嚷0虑0嚼0元辫，努预动算昼期赴间脑的看现鼠金眨最副低鸦限城额改为1羽0驼0元0倾0元厌。垒现液金介不浴足溪时胜，册均挣需戚在群季嚷初组向林银慈行姑取晴得露借盯款骆；棉现希金千有冷多军余蹄时描，彩需麦于亿季创末楚偿储还换借涂款甩，含同紫时渴支淘付炕借傅款谜年痒利矛率俯为1拖0驰%，僻其淘他茶资误料畅见库前妖述汪各迈预器算勺。逃根市据看以录上糊资敞料愈，住编呼制末淮久海遵公津司币的论现节金斥预权算箭，选如射下假表课：例话题项目一季度二季度三季度四季度合计期初余额1200010750103501119012000销售收入合计采购材料支付直接人工支付制造费用支付销售及管理费用支付所得税支付股利购买设备合计540006600011750210002550018000

40003000

832509000010075013900310003050018000

400030001000011040012750013785017410390003450018000

40003000

11591013500014619016250292002960018000

40003000

1000504065004570405931012020012010072000

160001200010000409