第三节增值税的会计核算

第三节增值税的会计核算本节主要内容会计科目的设置一般纳税人增值税的核算小规模纳税人增值税的核算未交增值税和已交增值税的核算

减免增值税的会计核算一.会计科目的设置一般纳税人会计科目的设置

应交税费——应交增值税——进项税额——已交税金——转出未交增值税——减免税款——出口抵减内销产品应纳税额——销项税额——出口退税——进项税额转出——转出多交增值税应交税费——未交增值税小婆规阔模且纳炎税场人腿会虫计届科奴目胸的惜设泪置小很规监模输纳纪税熄人播只测需滋设杜置毅“沫应纤交氏税觉费援—惰—序应袖交矩增兽值伙税不”痒二桂级柄账蠢户逢。返漂回二波.一探般望纳手税竞人捧增抢值雀税废的俊核厘算销早项糠税腰额玻的疮核柏算进怠项己税龟额奇的决核辱算返个回销木项镜税核额默的倦核丛算一拍般汉销亿售成方侮式装下既销旷项理税砖额红的遮核骨算视血同娃销篇售类行回为毛的凑销赛项脑税成额豪的跑核饮算包摔装疯物听销歼项勉税驰额秧的捧核颜算其折他滑销值售求业年务错销嚼项搏税掌额显的寻核誓算返筒回1叼.围一膛般屋销耗售削方唇式爆下约销堵项笋税淹额个的陕核胃算主蚀要析结煎算疮方羡式巴如萝下塌：直右接炮收遵款乡丰（阻支遗票摇、划汇正兑执、拴银岁行拢汇箭票亭等恒）盲—盘—们银匆行辛存边款商命业倾汇允票腐（失如冤银蝴行穷承抹兑蚀汇弟票崖、涌商糠业耍承泳兑行汇尝票乓等亲）唯—铅—慈应收收尊票你据托楚收头承鲁付写和寒委而托帆收煤款外—岩—锦应声收哈账逮款赊皂销殖和时分搭期胀收部款受—残—丘应吃收池账补款律或丹银截行俘存突款预享收筑货洪款腔—锄—市银殖行枝存津款会向计念分络录影：借困：激银汁行敏存樱款瘦（敏应扔收震账文款叫/冷应这收久票维据禾）贷悬:龙主关营剥业陵务坛收茎入应室交携税逝费浆—跪—么应毒交迷增就值规税丝式（政销气项完税纲额荒）例项题努：害P否7推5很-仿P给7寄7返刑回2星.圆视铁同誉销例售绞行蓬为抖的国销娃项贼税馒额懒的供核侵算代猾销思货纪物自灵产烦或药委胁托殊加涛工风的耗货由物絮用疗于城非心应贩税喂项接目伤、酸集地体通福咐利堡或殖个梅人期消机费自蛋产秤、鸦委直托简加切工未或捐购匪进鄙的赴货谈物聋用壳于握对荒外迷投煤资指、梅捐信赠带的自脱产迁、担委拦托萌加般工纯或卸购飞进栋的栋货弯物才分革配低给亿股绘东高或植投插资逃者返岁回代念销雨货厅物视菌同闹买晴断蒜：萝委旱托尸方留—畜—谊按协臂议碑价收矮取划代铃销电货敢款卷，受贱托俊方宰—失—丢自土定战销邻售袭价侄格实胳际册售揉价＞协稀议引价受奋托温方浊收惩取真手挨续慰费洞：委啊托营方索—银—挑按协忙议励价收革取灶代啊销皂货属款筐，受振托贷方性—踏—虹按协贴议易价销蜘售环货询物实游际喷售迎价＝租协澡议竖价受粥托少方后向弊委胀托岭方触收蚁取政手熊续饰费垂（奏实职质央上评是抛一寻种劈燕劳油务趟收伐入埋，盛应挂缴械纳器营海业没税您）吵。受滴托着方窜账钢务阴处美理收取手续费视同买断1、收到代销商品借：受托代销商品贷：代销商品款同左2、出售代销商品同时，注销代销商品按合同的协议价借：银行存款（应收账款）贷：应付账款应交税费——应交增值税（销项税额）借：代销商品款贷：受托代销商品按实际售价借：银行存款（应收账款）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本贷：受托代销商品3、发出代销清单，收到委托方增值税专用发票借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：代销商品款应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款4、支付代销商品

款借：应付账款

其他业务收入贷：银行存款借：应付账款贷：银行存款委饥托伶方葱账奔务洋处篮理：发俗出即代擦销朗商少品命时丛:借丸：捧委谱托荡代篮销晕商艳品葡（哪成预本育）阴贷芬：削库弊存绩商哈品收未到临代蚊销氧清揉单岸，室开北出露增酷值偿税荷专棚用裂发哭票油：类借顾：枯应思收期账编款纷贷切：罩主隆营侮业糕务莫收支入陕应巡寿交席税些费锈—贵—津应照交纺增过值经税朽（悼销析项巨税专额存）同奖时目结桶转臣成钩本侍：借设：乓主零营醒业沸务能成担本贷貌：伯委置托懂代渡销滤商苹品收写到炕款金项兽时继：①歪收赤取驴手忙续中费龙:电②猎视朝同滚买通断剑方芽式叫：借守：挑银恐行供存怀款睡借晴：厅银屑行眠存愉款销赌售砍费端用锋贷进：套应安收气账唐款萍贷寺：兵应祝收显账易款返绝回自舒产纸或奋委山托稻加夫工墙的吓货型物叫用完于帽非摆应蛾税穷项捐目骆、记集筛体摊福涉利脊或咬个晴人懂消价费纳屋税毛义蛙务镜发扬生迫的学时删间酬—赤—读货凭物张移张送丛的浑当影天胖，访并后开挽具阀普毛通劫发宋票调。会挽计接分枯录借耽：家在斑建北工闲程记（礼应寨付矛职者工震薪叠酬缎/冤固克定惜资狮产盒等仰）贷捧：臭库惹存圆商此品应蜂交狡税道费采—素—失应慕交岔增恶值肌税软（仁销岗项贼税就额些）例洗题渐：鲁P琴7果9阶（珍例雅2甘-伸1皂2婚）返帅回自猫产欧委眉托铃加慈工丑或守购弄进腔的画货骨物遮用统于仍对判外堤投乏资漠、扇捐转赠纳服税叉义券务仙发央生锐的队时拘间鄙—切—门货砍物给移展送扮的盖当贴天掘，方并防开耀具任增拘值参税疑专勇用瞒发睛票徒或总普胁通猾发纸票育。会代计台分羡录何：借鞠：旗长赌期拆股毅权翠投查资嫁（尼对粮外战投架资顽）营往业丢外季支欢出抢（典捐蜓赠校）贷窗：猛库学存求商绢品片（些或贫原践材奇料沟）应岔交气税凑费赔—违—由应抱交济增届值瞒税潜（恨销押项茶税欢额号）例恨题叶：略P革8怒0糖（县例旷2磨-答1分3显、疯2镜-相1格4顾）返拖回自介产胆、孕委悟托济加叛工年或秆购我买佛的里货忙物廊分归配夺给预股值东须或拾投贵资它者这廊一苗行乡丰为什虽坊然役没毅有喜直革接印的耍货归币黎流拘入职或船流犁出检，找但逝实立际投上靠等届于肃将厅货珍物兼出蹦售缓后嘱取捆得家销肾售点收而入航，信再轮用搭货阅币槐资波产电分雄配托利疯润掠给师股周东屯。蛋因赖此顷，扩对亭这侍一监视倘同孙销童售顶行葛为党，达应腥通衬过氧销塌售贺来务处赤理非。会墙计贝分夕录移：借痕：铜应盈付两股衔利贷差：亿主搜营馆业递务犯收盯入应牺交洒税犁费装—愧—凭应梅交倒增文值你税碍（堡销废项复税龟额邻）例蚁题安：辅P丑8妇0紧（都例偿2榆-罩1策5匆）返纳回3帮.是包泼装兽物纷销到项欲税捎额御的亿核终算包术装稼物育销热售阔收矮入随暗同秒产手品废销俭售不逃单孕独箩计王价的泼包例装基物趴—伞—主奖营响业台务个收饺入随责同凉产理品叼销仗售邮并单钟独缺计乓价的所包成装婶物汇—烟—其鹊他欧业插务惨收纹入借帝：埋银吉行馅存亚款济（兔或扔应恢收练账可款障）贷擦：劈燕主疫营数业直务取收晌入剩（利销骗售叠产省品疗收更入拘）其栏他眉业夕务等收谅入银（碰销暮售目包笋装音物雄收绑入括）应捧交槐税黄费质—底—疯应推交竭增恭值康税形（间销泪项旬税制额象）例断题录：围P遵8错1墙（屈例选2税-脸1姓6始）包愈装甚物评租惑金裕收刮入出恶租劈燕包墓装殖物横租谜金住收卫入欠属忘于价您外柄费牵用，垦应共缴漫纳菜增少值揪税暑。会拳计录分每录酬：借纽奉：侵银皆行荒存懒款逗（闪或雷应师收面账挣款当）贷坊：自主抖营硬业莲务西收组入废（松销如售叼产泥品避收剑入踏）其改他劫业果务爹收锯入宁（孟包虎装邀物及租键金奏收裕入矿）应桃交涨税根费佳—盲—炎应任交禾增恢值喜税渴（傲销叼项考税蓄额萍）例会题沟：辅P筛8遍1敞（畜例举2条-衡1公7牧）包蚂装约物蓄押庄金喊收牲入视展为含摘税延收幻玉入，搂没江收农时馆应躁将少其炎还耻原刻为妇不烂含姐税加价吨格己，裁计贡入造“其礼他姑业扑务肺收馅入”栗，鼻然瓜后捞再州征尤税冈。会职计飘分浊录收兔到气押戏金询时塑：借毛：葛银显行妨存览款贷浩：吩其淹他肺应脾付殿款没晚收执押拴金蓬时溜：借世：影其邮他腊应激付筒款贷抓：盒其垄他示业瓶务授收惕入应环交悲税围费度—岸—呈应扛交印增双值旱税垫（忘销燃项俱税阵额颈）例远题戴：艇P首8唇1萌（炮例筐2速-正1步8爱）返硬回4椒.盟其柄他爬销森售执业苦务味销迟项全税故额座的蜻核罢算以猾物贯易断物以鞠旧栋换扫新销沃售影自属己孤使冬用杂过爷的坦固凤定想资钻产发旬生牲销隙货辫退小回筝及迈折龙让蓝、浮折穗扣返印回以爹物萌易兽物换束出帝资雪产糠的乔公叙允志价隙值颈与片账照面到价解值葡之腥间忌的伐差思额散计枣入旧当营期热损裕益毯。发觉出骡的塘货充物买—敢—现核混算须销滚项到税帽额收灾到偶的嫂货扫物秧—拌—迁核贵算选进沈项朋税窄额会崇计饥分熟录饰：借耀：辅原员材虚料驾/立库磁存萌商魄品港（渗公猛允谱价筒值究）应脖交晶税明费新—初—严应东交植增希值均税宵（皂进净项腹税梦额债）营夜业衰外董支症出贷脏：雄原酷材幸料皂/攻库潜存蜘商抄品犬（士成没本崇）应降交恭税阔费煎—胆—伯应蚀交石增非值什税椅（问销缺项葛税些额弟）营寒业学外把收撇入例咸题槽：引P便8诵2剪（异例苗2比-盒1梅9堵）返穴回以车旧真换靠新按末新趴货雁物爆的旦销柿售并价沙格君确庙定进计漫税稳销盆售梅额狂，诉不掩得恭冲燥减己旧乌货收物暗的珠收届购连价裳格塔（抽金妻银圣首吴饰栽除乒外送）会遭计忆分颗录周：借困：啄库拼存亏现趣金抚（桥银刃行芦存猪款嫩）原蜡材译料五（迎库借存纽奉商违品蜡）贷右：牵主猪营旗业挑务项收汗入应许交伪税荷费围—龟应衬交坡增辛值弊税调（洲销烂项姻税疾额卫）例衬题秒：护P威8亲3动（延例皂2抛-驴2沿0衣）返竟回销胸售孕自展己立使幕用参过恭的婆固俗定幕资廊产通卡过阻“务固搂定沾资劲产袭清耻理想”便账首户惊；发贞生羡的兰净怜损年益须—垫—券“生营苦业鞠外纯收珍入倡”蒜或躺“晴营哗业珍外假支先出胳”惰；如射果斩不详符趣合独免鞭税波条拖件哑（朝售罢价碎＞响原太值研）渗，瞎还韵应那计恰算查缴柄纳述增足值壮税版。例爪题角：踏P雁8佳3辣（别例轰2灿-缺2承1掩）返强回发森生乔销腿货举退咱回役及糟折蛛让距、客折驳扣销种售输退躲回本及折折箩让收恢到玻购芹货趟方解退题回民的逗专省用厘发凶票老的退发坊票赢联雅和踏抵修扣膜联堡，星做甩与氧原研来扫销皱售倚时庸相训反桥的漆分品录特。购虑货慈方弓已长入警账软，吐无挤法敏退妄回障发夜票功联启和何抵吨扣货联弓，萝而沉是戚取浑得枕税耽务沾机蠢关蓬开蜜具草的酱《篮通般知鸦单铜》营。植销坊售阶方扑则外据堆此者《必通号知细单凝》宜开逐具希红拆字成发厘票店。根用脂红书字绘做毒与逢原蹲来钥销羽售颤时禽相级同间的僚分果录眠。例港题工：遭P便8咐4悦（忽例嘱2要-孝2军2鸟）例少题妥：掠P倘8肉5型（艘例枝2混-秃2坟3顿）销形货总折趋扣商刊业巡寿折纵扣他：房诚同坑一桶张哭增盈值痕税胁专要用自发梳票完上乱分等别抽注工明皮销跑售带全画额恨和脖折茧扣回额富，企可磨按掠折刷扣疤后例的忙余吐额览作凯为横计刻算枣销内项墨税你额集的节依圆据惭，止其各会夹计池核思算盖与勇前租述酬产揭品败正膛常左销搬售春相挨同欠。膝但滴若暂折狮扣因额棉另茶开乖增恩值搜税替专怎用旦发售票悦，谣要育按短未颤折窝扣信的熊销葡售筒额哲乘床以票税霸率鞠，其以贱此鸭贷受记扯“摸应臣交筑税盯费愁—服—培应集交暗增糊值暂税(悦销赤项叛税涌额臭)贴”坟。现熊金驱折日扣犹：垫属遍于披一钟种尿筹联资愁理屡财顶行狭为跟，峡按立税赌法泼规壮定京，闸这茄种期折释扣腥不爪得庆从逃销层售缩慧额价中规抵辫减被，唇只途能熊作号为筛一诊种蠢理酸财散行伤为摩，涛计前入概“蹦财绍务鉴费激用材”绿。例汪题慌：P陵8看5悦（孙例真2凑-迫2结4氧）返群回进滩项瓶税倾额醉的赔核俯算国蚂内颈采寇购磨物缘瑞资接蓄受屋投贫资犹、盗捐馋赠库转纪入厚物坚资接国受挽应蒙税提劳哨务进振口沾物登资购议进请免科税岩农陶产顽品进逃项尝税楼额庸转掠出盛的尾会闪计所核马算返母回1稠.杆国子内善采傍购俭物接资陡进其项惭税守额饥的望核胶算单顶货皇同屡到借鼻：拔原贴材氏料应惯交芳税仆费诉—厘—粮应递交铸增乞值唉税诞（厌进骡项租税惑额板）贷蓬：紫银挎行离存纠款需（铜应去付模账取款漆/寻应啊付俯票寇据捆等程）单怜到哲货劳未连到借肚：伶在盐途售物判资应桐交勇税户费洞—劝—煌应上交垂增度值溪税签（翁进挥项净税昌额骗）贷行：陕银摇行彻存解款忆（焦应废付刃账吴款歌/孙应狡付轻票痕据沟等明）货裙到隶单嫌未量到先梦按刺合尾同它规次定智的露价僵款裙暂商估基入臭账借菠：屋原荡材武料贷惹：撑应柔付米账邻款利—佳—烤暂完估罚应淡付酸账蓄款下犁月跨初隔用吗红缩慧字丛冲话回借乐：婆原君材仰料贷挂：厨应止付父账义款躬—追—勇暂生估锻应石付榆账丙款收贝到呢专由用颜发况票陵后叔，箱再康按碌实伪际个成艇本花入君账借很：辫原敬材粥料应诞交效税效费眉—戴—格应钉交将增青值算税怀(封进办项开税悄额逢)贷斑：蛙应踪蝶付支账差款例弟题框：P裕8撤8暖（嚼例鸣2盒-座2民8警）返肺回2闯.哲接拢受巧投存资掏、向捐挂赠柜转丢入坐物肚资接鼠受园投棚资曾转兽入画物仔资借归：身原班材躁料倡（储固视定肃资雾产然）应著交靠税滴费尸—租—使应立交属增差值当税(关进疼项欣税湿额斩)贷凤：扬实容收责资孤本资线本减公盘积例隔题急：箭P万8宿8钩（少例坊2渐-齐2音9拌）接角受蓄捐灾赠去转卵入车物粱资借祖：变原李材饼料焦（夸库忘存姐商算品离）应延交酸税规费盈—陪—隐应潮交芦增脑值衫税(臭进贪项惠税毯额燃)贷骆：剖营榴业惹外喊收鞠入珠—言—侧捐抢赠坐利元得返染回3衬.马接极受筐应武税疾劳畜务稀进沫项戏税须额恶的叹核扛算发逐出求材它料隙时借号：别委军托吉加筛工娇物唐资贷麻：朋原种材稠料支锈付国加井工炕费旨和帮增驰值辉税厌时借逗：制委冻托钟加所工勤物登资应恩交闪税斑费医—床—齐应丑交增鲁值腐税冶(斧进氧项捉税阴额雾)贷势：炉银听行萍存披款支抵付偷往乓返请运电费纱时借煤：效委待托浇加日工掘物判资应闯交壤税钉费自—扇—敏应或交增摩值贸税根(老进腐项刊税泄额鱼)贷腹：兄银炒行晴存蓝款收胆回秀材岔料设时借皮：因原真材车料贷旱：需委芽托傅加屈工匹物港资例崇题巷：厨P扒8债9鸡（革例帽2闸-公3央0塑）返揪回4蹄.芽进奏口炸物税资剖进枝项近税岛额蜜的艇核疫算应真按穗组挨成市计作税法价艘格涨和巾规呼定桨的聪税轨率而计振税傅，销组倚成错计净税壁价映格伐=嚷到链岸迈价箱格芬+配关惨税纲+宅消敌费寒税借移：滩原尸材拴料雪（泄到权岸稠价呀格径+宾关仓税稿+表消喊费吃税波）应壮交会税丽费奸—岸—沾应远交仙增有值觉税刚（纪进退项份税缩慧额鲜）贷类：享银俩行载存抽款例振题霸：滑P蔑8径9纯（引例污2融-夹3低1器）返钓回5竖.抚购差进绍免队税化农回产扫品以策免诸税铃农外产桨品擦为阁原硬料甜的荡轻非纺们产吐品躁生说产用企请业模，红购愤进籍免喂税某农令产枕品纱时完可芒按嫩规窝定龟扣搂除强率姨1浮3扁％蔽计构算孤抵认扣途税杯额彩。借郑：挨原鸟材呢料克（缸买鼓价项-叔增供值根税帖）应角交聪税劫费袭—通—葛应惭交府增惑值壁税庄（壳进鱼项奥税果额神）（宾买葬价滚×自1认3津%呼）贷蠢：贫银警行商存斜款戒（香买洲价炭）例鞭题歉：炸P献9秃0牧（霞例侍2千-哨3棍2刷）返六回6修.旦进脆项巡寿税踩额狡转麦出新的净会抱计捏核估算购旱进懒的秤物披资道改彼变番用茧途，引用草于杜非甚应耳税根项艳目陶、维免艺税俩项考目杠、优集枣体镇福膊利铅或丧个趋人厘消谎费磁的跳，洁或已际购剃进果的榜物逃资发耽生六非滥正神常勉损授失烂，吉其灰进狗项屈税唯额厨应瞒计蚕入假“薄进别项撑税错额丈转友出黎”买。借令：赌在陡建他工戚程讯（港应让付逆职傲工艳薪哥酬置—似—炊职义工羞福御利行/芬待万处司理烈财产影损内溢勤等虚）贷良：访原碌材父料应蠢交乔税竿费暮—现—钩应写交范增栽值述税幕（夺进竖项委税涛额多转躬出胀）例缘瑞题盒：鼓P个9缠0吴（茫例劈燕2凉-壤3申4最）购法进拒物恐资铃过末程呜中发率生殿非药正昼常众损悠失复，失其薄进驴项触税初额辟不脏能毛抵萍扣元，萍应翅与执物兄资岸价胞值刃一晴并塘计挽入傻“冷待亿处价理历财部产众损条溢火”敲。借遵：亚待烦处桃理咬财土产宗损诊溢（壮非蹦正载常拍损手失坛部怀分桨的国价别值永及善进忆项惠税池）原页材申料（棍除释去拴非掉正着常摆损查失鱼部向分乌的妇物煮资特价讨值繁）应胖交御税瓶费辈—腾—写应柿交辩增毫值定税元（养进器项亩税弱额墙）贷德：蹲银职行撕存擦款例泊题恐：蓝P馅9集0题（讨例荡2泄-增3蹈3启）返休回三嚷.天小满规走模述纳愈税掀人增污值烤税我的用核潜算销溉售挺货甲物盆的惩核出算小境规斥模包纳叔税渠人箩销膊售玩货源物殿实座行煌简安易宋征母收酬方示法汤，馋按绪征猪收芒率卖计烦算焰增宁值象税杀。借绿：迎银废行殃存可款唉（慌应悄收额账滑款浩）贷见：裕主郊营获业腿务荣收规入应刺交遭税葡费株—租—雪应鸭交俭增神值弟税例闹题酷：峰P井8否6绵（锡例怜2舒-都2谢5兵）购射进码货萌物向的滨核扯算小架规雁模依纳皆税控人克不过实舞行弊税仍款足抵匠扣袭制衰度俯，默其霉所戏采极购乔货丛物易所捉支务付灵的畏增研值莫税刺直油接蜓计瓜入趴成援本公。借鼓：依原卷材绝料贷押：疏银夹行告存舒款盘（妻应尸付酒账轻款膀）例糖题零：候P食9最2治（厅例特2粒-压3访7贞）返违回四盗.社未费交柿增弱值废税聚和轰已洲交鬼增恳值疗税脾的框核疑算未拥交司增器值寸税栗的浓核丘算月乌末坚，芹当膝月应登交馒未盐交增愿值旅税至的庭核告算借娱：尖应竖交伞税毛费肌—迫—方应抖交唉增葱值女税勤(组转葵出该未猜交芒增很值今税垂)贷殖：乱应企交卵税顷费原—饥—党未钢交批增浴值戴税月肠末子，矿当战月多选交增殊值祝税喜的企核全算借收：环应亮交延税惰费净—边—景未友交刷增污值笨税贷傅：旷