税务会计课件第四章营业税会计

第四章营业税会计第一节营业税概述第二节营业税的确认计量与申报第三节营业税的会计处理三、营业税的纳税范围（一）一般规定在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为，均为营业税的纳税范围。（1）“在我国境内”的含义1.提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内；2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内；（商标权、著作权、专利权、非专利技术都已经营改增）3.所转让或出租土地使用权的土地在境内；4.所销售或出租的不动产在境内。1.应税劳务除加工修理修配劳务、交通运输业、邮政储蓄业、电信业、7个现代服务业以外的劳务。如建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等2.转让无形资产转让除商标权、专利权、非专利技术、著作权以外的无形资产（因为已经营改增）。主要指的是土地使用权。增染值敢税征、俘营框业恐税母、挥消皱费走税锁的去征票税领范折围3脾.单割位报或辜个醉体豪工脉商构户兵聘西用亚的抄员伟工艇为双本烟单意位债或苦雇楚主彼提输供败的槽劳迫务岛，姻不宽属狗于铺营求业东税核的辣应绕税饿劳锦务聋；（浆二李）涂特抓殊厨的妄应另税饥行捉为（1）吵视分同吗发异生猪应宰税笛行颜为纳振税折人名有北下锅列膛情策形汉之免一池的悔，滔视伟同氏发约生辉应仿税彩行戒为总：1委.单畏位茫或称者胞个指人反将搭不贺动公产稠或许者兽土拥地读使途用组权委无凭偿焦赠仅送赌其独他航单乱位喉或纷者鹊个漆人岗；2澡.单拐位妇或瞧者鼠个职人垮自墓己缺新晋建沟建创筑我物孙后捧销莲售渡，并其牢所且发姻生嚼的惧自轻建告行淡为送；3痒.财耳政忘部敞、利国始家良税篇务秘总错局美规巷定葱的薯其氏他怀情筝形腾。(辽2狐)混拼合拌销犹售慢行锻为一浙项宿销圆售球行饺为坚如传果叨既爆涉模及幻玉应鸽税辽劳禾务碌又营涉汉及器货丽物穗，西且积二肝者台有找实伶际南的侄关蚕联载性诱的阻，钻为掩混撒合馒销割售瓶行屠为虚。混简合许销予售战包嫌括挥两些种交情待况:增柏值下税繁混辛合兄和慢营炭业栽税孔混稼合1伤.增巩值点税售混皇合管：销妻售脸货篇物市为立主叛营慎项扎目烂，苗征啄收唱增蜻值号税片；2笛.营设业朵税护混籍合检：提饮供耽应饼税私劳望务欧为爹主状营累项框目恢，顽征抱收纷营救业望税抗；（3）目兼鸭营裳非回应该税览项链目计的徐应岗税确行像为纳馆税鸡人丑既穿涉纪及任货莫物百销侮售纵又痕涉匪及嚷应嗽税族劳勒务找，早且携二燃者鼠没含有幕实裁际篮关昌联简性委的呜，害应借当抽分缎别趣核腾算熊。馆即斩应投税蜂行蔬为郊营饲业炮额肿缴季纳烤营肚业香税避，疗货害物初或器者坑非牵应挥税灿劳班务絮销条售坏额锤缴惰纳菊增房诚值敏税勾。（4）煎兼处营立不挨同锋税卵目高的炒应哀税苗行闭为纳斑税摔人踪蝶同但时坡经视营锣同电属却于庙营富业帆税愤范淋围散的盒不病同仍税屠目况，听由载于续不东同脾税如目难营利业音额铅的索确腰认数方撑法输、钥税垒率龙可鼓能浊有搜所剥不今同芹，座因肆此访，测企质业涉应编分哄别魄税衰目归，阵分舌别锯设贯帐权核粒算颂。绕凡笋未锅按鞋要岗求愈分睡别宏核杀算素的忙，花一剑律耻从叛高浑适持用薄税巾率吓。【例槐题1情·单方选隐题】（2污0蓄1懂1年蜓注鞠会风）讨下部列范各壤项斥中译，遭属角于蓄营着业科税纱应绵税马劳猫务宾的扇是伪（洒）瘦。A蠢.修捉理骄机抬器B飘.修备缮剪房姓屋C盘.修艰复壁古涛董D额.裁忘剪仆服啄装『正界确怎答养案』蜘B【例绘题2领·多主选信题】下涛列抽各幕项筹中留，兵应篇当喝征哑收码营尾业舰税偷的鸣有唱（拣）魂。A付.境南外妖保估险饱公呀司渐为弱境尤内誓的舌机僚器水设赶备箱提接供佳保测险B俭.境导内慰石单油渣公替司紫销络售蜘位泰于妇中天国竞境番外休的象不折动糟产C绣.境订内溉物揭流踏公拜司涂提盯供懂货场物何运芽输辩代蜓理出服险务D炕.境凑外准房惩地业产炎公贞司芝转扶让遣境曲内闻某桥宗俗土付地捡的付土遇地堂使巾用辰权『正洋确娱答困案』北A父D例5技.在沫中流华并人绕民所共恢和剩国拴境跪内溜提剪供脏应旺税有劳屋务办、宽转蛾让亮无税形臣资祖产总或怕者铸销晋售日不未动坦产衰的浮单掘位斑和公个恳人昏，晒为补营赶业掘税滚的跪纳倍税枯人斧，坚这武里价的家“泰境枪内拾”睡是糖指收（鹊）权。A．满提脑供猴或恼者羞接祸受俗条祝例概规眯定访劳低务名的滚单烧位苦或且者插个银人慎在路境形内B．喜所菠转举让昨的尿无甩形趣资寺产奶（营不笋含煌土患地巩使陆用冰权污）咬的使接刻受柱单看位也或办者畅个潮人乎在垂境烫内C．割所庙转助让奖或池者扑出比租西土批地亲使剖用作权泻的密土花地民在狗境盗内D．需所吵销国售贤或漠者混出临租飞的锈不割动行产厦在艘境坟内A黄B分C巴D例6候.纳局税餐人魔有零下碧列瓜（色）系情多形常之智一渗的夹，辰视返同友发姿生晌应煤税汽行逆为侧。A．意单稳位情将预不狼动腔产谊或妄者纵土拜地高使针用棋权眨无谷偿汪赠酿送叔其鼓他泥单赛位摄或昨者涌个毒人B．革个请人宫将仍不拳动影产剧或电者堂土报地为使缸用毯权膏无唇偿董赠钩送巧其彩他喘单圣位贞或塘者振个适人C．稀单悟位爽或邀者留个嘉人君自倘己歪新春建休建似筑局物惕后割销木售贿，疑其孩所红发谅生冠的牛自愤建肌行级为D．家单诊位四或食者忽个羡人逗自浓建皱建匀筑疼物挖后扰自贼用A罪B土C四泥、屯营责业默税肥的璃税湖目秤和亩税艘率按犯行名业短、歼类秀别沉的腔不牙同姥，老设袋置屋了9个牢税族目（激三桂）芬文峡化盛体患育诵业1盘.文密化瞧业表堤演（鉴戏饺剧雹、化歌闹舞仁、盏时虑装佛等替）舌、经据营穿游淹览还场滤所（拍公殊园蝴）和防各灯种卸展而览剂、叠培怪训普活蛾动计，疤举炸办针文镜学闲、宋艺合术碧、抖科绒技旱讲尖座裤、打讲厨演奖、炕报裳告衫会午，赵图末书秒馆情的塔图货书裳和堡资然料纤的踩借愁阅宫业街务蛙等正。啦（播奋映友营约改语增暗，匠电夹影必院指放根电柔影查就拣已份经健征石增搞值虏税）2敏.体沾育遍业举潜办地各荡种娱体姻育泉比呈赛稳和鸦为惊体失育笼比跟赛抖或票体弓育胀活围动伟提浇供艺场彻所咱的乡丰业叠务顺。注绍：出菌租腔文防化鸽场乏所诸是婆按朝照扁“歉服贯务务业—剖—租双赁喉业恐”亚税派目例的估征墙收尾范此围隙征吧收拾营台业们税庆。（哀五桃）语服才务追业包送括僻代辈理烦业镰、亏旅摄店倡业组、昆饮朗食传业挎、士旅利游涨业叛、蜻租炒赁涝业脾和滴其织他碧服锻务贝业霉。1蝴.代而理脖业继：块指容代桐理悼委颂托繁人墓办猴理椅受平托顿范救围枝内旷的裂业叉务您，倦包险括说代章销俭货边物抗、攻介象绍寨服雾务滔和部其辟他妇代氧理察服读务右。注也：面金珠融晚经咐纪虑业倒属艰于士“慢金施融针保奋险核业帮”规税温目铅的部征馅税负范拥围煌；2尖.旅蔽店慕业3骑.饮醉食急业4夕.旅乡丰游按业陈：碑单同位谈或爷个昌人展在需旅朵游庸景疏点椒经气营迷索规道哥、泪旅肚游琴游阻船础、岛观劈燕光遗电求梯哗等抄也页在萍此世税箱目将征焰收指营责业嘱税魄。（终六瓜）丝式转栗让汪无末形桥资粥产1贿.转社让妄商却标蝇权洞、宣专码利时权湿、小非箩专补利东技冻术肚、谎著窄作愁权驻、招商晋誉下已过经港营荣改咐增衣；2争.罗2亮0贫0偿3年1月1日战起挨，焦以样无苍形汽资追产南投肺资冠入膏股铺，袍共迅担耽投帖资顿风尿险移的毁，申不宏征尤营口业凳税成；秤在听投沈资砌后佳转脚让蛾其料股列权涂的骄也奴不逆征备营兄业资税控。自液建省建挂筑敏物阔征昨税斑的揪规来定【练僚习1弓·单势选豪题】下帽列划收配入灿，贯属唐于裕营润业芹税修征静收最范妨围企的马有各（燥）匀。A祥.邮鄙政展部伟门再销烛售哗集泰邮右商劲品壤所善取延得有的锄收蔑入B甘.广愈告无公蓄司侦提扔供家广惕告迁服巩务C弱.银在行叠销婆售堡金馒银匠取垮得因的是收尤入D拼.餐丝式馆辉提局供斯餐遵饮弱服考务『正劣确吧答母案』慈D练滩习3响.单撑位恋和县个合人软自杀己寇新闭建录建弹筑伸物追后奴销哨售客的百（）衔。A私.不乡丰征宅税B照.按搁建浩筑叫业逐征浑税C踢.按落销呆售惯不彻动统产美征洽税D第.除坟按稼建纷筑碌业睛征寒收割营删业湾税烛外拌，逆再加按镜销矿售夺不片动铲产摄征窃收撇营申业雁税D练政习4浙.下密列祝各谨项参业疏务私中大，染应宽按离照属“旁服勤务型业—拘—租活赁谨业同”串税忍目这征梳收静营伍业毁税米的雷有末（身）堪。A任.邮士政哨储盈蓄抗业旺务B价.出惰租隙文裹化渡场杀所C严.转反让乔土西地那使悔用眉权D蝇.交断通拉部充门励有罗偿逮转政让爱高擦速爹公铸路葬收啦费醒权旨行次为答讨案电：B智D练愚习5文.娱伏乐闻业游的锄营究业饭额严包船括闭（）A．俭门茄票逼收辈费B．网台肢位治费C．芽点职歌播费D．飞烟然酒追饮妖料很茶乔水缓等挂收脱费A浑B军C柳D五仅、械营纤业涝税西的业计感税尖依肆据（1）计怎税垄依谈据风的圆一袜般蛙规困定—芳—营辛业线额全宵部抚价颂款书和活价架外歼费县用狂。价角外底费架用窑包扣括播收嗓取扒的让手春续尽费兄、习补卵贴授、痛基斤金莫、蔽集久资丑费防、仿返教还滑利有润熊、偷奖狠励悟费革、研违械约嫩金易、扇赔衡偿蜓金动等补。不决包毫括同宏时杏符惨合类以只下甲三疾项杂条私件护代川为鸽收锁取议的卧政柳府嫂性尖基嚷金出或汁者杏行理政滔事谜业销性亏收酒费卧：1臭.批柿准则设厌立纪；2书.收温取回时开采具鸭省塑级登以挤上奥财灶政件部塞门湖印凉制欧的存财轿政糖票窜据；3猎.所腿收夕款荣项孕全映额补上宿缴集财脖政妻。（盆二壶）定营密业角税待的蚂减阿免根送据《营硬业壳税趋暂撇行屠条雅例》及糕其冲实方施遭细对则蔽，烘下援列赔项欣目放免坐征框营逗业泽税捏：1愤.托拴儿茅所愧、嫁幼翅儿碌园装、逗养爽老运院柿、进残樱疾剃人掉福彼利禽机集构捷提开供办的孕育爆养刚服软务堡、崇婚夺姻肿介煮绍禾、廉殡童葬肃服叮务滩；2遮.残帐疾笑人都员个佛人逆（悟本漏人波）为遗社炎会蚀提吵供轿的搅劳梨务矛；3督.医犹院使、假诊银所仅和住其横他后医营疗迫机盟构牢提既供怖的懒医春疗隶服并务我；4剖.学欧校畏和策其拆他封教猜育脉机熄构听提糕供烤的教壳育眉劳岩务，娘学台生喷勤屡工匹俭荒学趣提鸽供证的浆劳摆务愁；5塞.农锡业赌机幼耕尾、铜排蛇灌脾、择病知虫扇害系防攀治炕、羡植慢保纪、农限牧括保齐险以躺及或相间关申技才术油培让训侦业欧务赠，井家讲禽膛、挂牲两畜关、房诚水每生漏动冈物侵的渡配老种德和对疾舅病墓防群治速；6钳.纪闲念男馆坚、补博揭物祝馆旧、之文结化蒸馆能、蜓美聋术絮馆驻、各展赖览亭馆赛、词书浑画株馆巡寿、滚图主书打馆杂、竹文宴物卸保顽护溉单凶位欲举柳办予文丝式化谱活扮动它的文门驰票蛋收汉入垮，淘宗信教旗场冲所饭举火办杂文驻化符、凳宗副教币活杰动导的野门依票颗收贤入右。7槐.境类内剩保搞险爷机签构甲为嫌出嫌口秆货速物污提舅供六的嫁保兆险统产茎品摧。例希：居下帝列疑项套目失中朋，梳免蛙征啦营联业脖额劫的叔有挣（幸）鬼。A废.养可老糟院较提割供点育渴养休服胀务B根.残峰疾吩人颗员押为埋社枝会尼提携供待的恭劳叠务C错.公串立滚医筹院号提仁供坑的恰医喘疗间服葵务D哗.从孔事宴农价业伯机懒耕榴、犬排肝灌股、姿病献虫传害番防仍治鉴技塑术查培阶训A俱B戒C煌D9践.下历列害（临）第项帅目秒不最能太免弦征瓶营责业完税A．歇托评儿滤所溜、厌幼泊儿幅园厌、授养死老社院哗、哗残灶疾析人踩福稠利钩机肉构污提束供产的关育疯养竭服恒务币，总婚习姻室介榨绍扯，订殡紫葬详服朵务B．较残毅疾语人继员住个与人炮提衔供允的罩劳绸务C．对境秋内域保团险鸭机恼构惩为屈进任口尖货让物策提备供磨的偿保萝险率产颤品D．茶学腊校辩和结其较他培教陡育芳机起构巾提颗供摆的测教慈育宰劳伯务调，躺学饥生规勤荒工蝴俭席学理提佛供萍的哲劳夸务C二桑、星营岭业添税业的规计犯算应隆纳槐税忘额煌＝聋营围业番额×税贼率若深纳剂税换人宰提俗供告应碑税复劳左务墨、短转芝让亦无滥形村资孝产斑、不销语售运不凯动嘴产客的评价邀格汗明倾显锁偏碰低提并经无口正逝当瞧理艳由建或痒发扭生街视乡丰同辟应滔税傍行董为量而柴无锦营妙业波额度，械按虫下直列狂顺类序裁确摸定间其掠营表业衰额劝：（1）蜡最些近碎时柜期盲发负生蚁同祥类极应种税末行关为霸的穷平卫均禁价晶格德核隶定味；（2）敬按出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