税法 增值税法

第二章增值税法本章内容：11节

第一节增值税基本原理

第二节征税范围及纳税义务人

第三节一般纳税人和小规模纳税人的认定第四节税率与征收率

第五节一般纳税人应纳税额的计算

第六节小规模纳税人应纳税额的计算

第七节特殊经营行为和产品的税务处理

第八节进口货物征税

第九节出口货物退（免）税

第十节征收管理

第十一节增值税专用发票的使用及管理第二章增值税法

新《增值税暂行条例》主要的修订：

（一）允许抵扣固定资产进项税额。但与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。

（二）调整小规模纳税人判断的标准，降低小规模纳税人的征收率。小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%。

（三）取消了废旧物资经营单位销售废旧物资免税的规定，同时取消了购入免税废旧物资计算抵扣的规定。

（四）纳税申报期限从10日延长至15日。

第一节增值税基本原理

一、增值税含义增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。二、增值税的特点1.保持税收中性

2.普遍征收

3.税收负担由商品最终消费者承担

4.实行税款抵扣制度5.实行比例税率

6.实行价外税制度

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2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）特殊规定1.特殊项目(6项)：

2.特殊行为：

（1）视同销售货物行为（8种视同销售行为）；

（2）混合销售行为；

（3）兼营非增值税应税劳务行为其它规定1.《增值税暂行条例》规定的免税项目：7项

2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目：20项

3.增值税起征点的规定

4.放弃免税规定：放弃免税后，36个月内不得再申请免税二斥、叉纳群税江人胡与危扣榆缴谎义羞务暑人（痛一已）位境轰内该一失切段从促事艰销势售秆或范进能口唇货果物疫、因提多供鞭应浑税渗劳知务榜的假单尾位凳和授个皱人抓都终是域增睁值嚼税青纳筝税葱义似务般人裁。私单据位爽租耐赁普或肢者顿承敞包傲给瓦其危他铁单晒位畏或英个萍人砌经处营举的公，昨以炊承蒸租间人嚼或站承请包杯人岭为搂纳损税国人帝。券（盗二隙）匀境溪内禾提述供睁应网税碎劳蚊务今，腊在只境杆内被未俯设果有堆经舱营莲机层构摸的猴，视以鸦其安境停内你代织理反人柿为筝扣失缴如义望务咬人旅；络在夕境红内矿没拉有染代佣理还人多的绕，春以祥购剪买肃方愈为猎扣赛缴汁义锦务专人逢。第水三菠节劲一东般址纳板税壤人应和救小剃规角模纸纳背税陈人拔的追认黄定一忙、鸡一辨般英纳喷税原人幅和拉小躁规甘模拣纳猫税蛋人寇的性认嚷定利标思准【帐例怕题葡·粉单田选贤题剃】童按腔照绘现谨行螺规户定谦，读下锁列鸣各圈项派中司必巾须残被临认魔定腔为溪小途规话模周纳压税思人牙的贯是摇（更）悠。小A喊.洪年奴不线含哈税赴销猪售絮额晓在仍6棋0剂万雪元筐以辰上做的欺从末事棕货凳物朝生惩产决的彩纳加税赴人梢B只.暗年姻不如含租税撕销喝售骆额闯9屈0捧万美元五以望上刚的芹从幕事裕货无物据批拣发里的纽奉纳涌税敞人某C搅.劫年篮不虏含肿税担销币售渔额烤为醒8分0遍万杂元草以煌下财，订会诉计犯核恼算续制麦度脑健毙全拖的锤从白事寄货爬物愉零艳售粮的泄纳后税旬人挨D桃.羡年气不凯含咳税冷销他售亦额充为刃5弱0捏万硬元扑以宅下女的络成秃品掠油捕加顾油采站【躲答他案衰】睁C二转、鄙新树办乓商拍贸担企友业盘增圆值霸税汇一损般社纳燥税芽人播的爆认今定1在.舅新绝办温小刻型需商鄙贸盒企件业处必焰须明自彩税跪务具登对记短之相日跳起狗，乳一林年锅内谣实竹际贩销绍售眯额驶达侄到串1杆8姑0戏万吗元叶（资现贫为雷8锁0康万瓣元由）狐，玩方笨可勤申掠请瞧一炒般轧纳握税泡人雪资则格喊认叮定第。掩一内般拜纳爷税评人棕的缎纳啊税貌辅迷导猪期饮一星般妹应索不可少浪于肥6帐个诞月测。持2逃.淡设袋有车固层定显经循营欲场乌所肯和蠢拥蜻有虚货湿物抽实顽物辆新诉办觉商蛇贸棚零茅售暴企圈业管以烘及守注丧册今资绵金误在宾5汗0旷0烂万剪元草以返上钩、征人葵员纪在胃5命0冻人陡以船上寇的惊新仪办掏大瞎中跟型释商酒贸名企暂业山在兰进涛行沙税炭务域登没记幅时述，率即栏提妨出热一母般挂纳锅税自人算资框格搞认换定型申征请蝇的珍，索可瞒认旦定唇为椅一岩般套纳易税蔬人指，似直游接丛进层行差辅安导壶期熔。稍3余.某对冲经餐营听规帆模笨较意大可、拢拥抓有起固船定领的登经数营彩场抚所走、姨固爬定碍的撞货航物弱购岛销薯渠左道脂、以完课善籍的侮管蚕理悦和螺核治算燃体阔系括的节大牵中阀型仇商廊贸鄙企政业辽，呆可单不晶实辩行购辅肺导贯期刻，俗直屋接张按赠照刘正羞常含的丸一烘般均纳石税优人世管蒸理贴。渠对所小插型骨商誓贸欧企嫌业腰，践主焰管蓬税蛮务严机伴关据应桨根孕据而约低谈拜和禁实堵地塌核返查承的防情狠况饲对度其喂限判量反限斧额蔑发方售晕专烈用煌发亲票订，破其悄增俊值当税拔防傅伪仆税渗控稻开株票踩系厅统锁最侧高躬开巧票叛限食额示不笨得港超奖过1栗万风元。第晶四津节校税屡率信与覆征庸收淘率按纳税人划分税率或征收率适用范围一般纳税人基本税率17%销售或进口货物、提供应税劳务低税率13%销售或进口税法列举的五类货物零税率纳税人出口货物小规模纳税人征收率4档【2009-1-1前】商业小规模纳税人4%，其他小规模纳税人6%【2009-1-1变化】小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%，特殊情形2%一般纳税人采用简易办法征税：也适用4%或6%的征收率注鸡意万：仿2燃0忙0图9伞年距将香部填分匆金波属绩矿秀、掀非抓金窗属袍矿编采脊选葛品闸的筒增柿值异税火税澡率属由犹1晋3漏%斥恢惑复刷为那1穗7哲%琴。【喝例脸题宪·社多悼选顺题拿】欺根沃据践现输行衡政示策链，峡下舞列们项情目洗适择用环1扛3届%付税违率偶征敲税英的材有脉（见）棒。穿A凑.恶印毙刷韵厂借自自行胜购嚼买绞纸期张煎印插刷立图注书搬B顷.拜苗纷圃浅销昏售榜自仙种推花忍卉南C禾.互金耗属诉矿祝采惹选绸品仙D玻.苹果花品傻公互司显批根发太水苹果【填答饱案陈】蒜A雷D1化.椅纳帝税均人拍销读售握自采己搜使斥用灶过饲的仍物般品纳税人销售情形税务处理计税公式一般纳税人2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）按简易办法：依4%征收率减半征收增值税增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产按正常销售货物适用税率征收增值税【提示】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣增值税＝售价÷（1+17%）×17%销售自己使用过的除固定资产以外的物品小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税增值税＝售价÷（1+3%）×2%销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税增值税＝售价÷（1+3%）×3%2舞.衬纳钻税萝人欢销掩售拘旧叶货及，浇按塔照样简盾易势办流法衔依由照布4士%塌征撑收瓶率数减对半训征惕收输增摔值票税域。3敞.让一场般违纳按税丛人呜销到售证自炮产挂的策列沙举扯货疗物惠，渠可焦选欧择刊按悉照搬简浊易玩办湖法基依划照员6岛%煎征榨收厌率俊。评P司5盘04奴.排一牧般标纳摊税赛人氧销普售茂列乐举医货袭物旬，岂暂匹按扁简腹易鸡办刮法击依线照短4垃%传征园收亦率惕。【描例论题腥·唇单碧选劣题宴】菠某希企接业满（恒一翅般坛纳纯税虑人楼）炸2奴0叶0樱9吨年垄8跌月嘱1劣6亦日呜销炭售附一华台博旧量机瓜器衬设零备逝，蹄取使得左销定售紧收袍入偿6乡丰0渠0掘0盏0刃元舞，商该搁设听备页为作2毒0属0乎4狸年超5德月怖购技入稼，迷则协该粒项保销辉售项行专为微应伏纳仇增请值昆税耽为航（落）攻A胡.牺0极元柔B蚕.服1闻1宰5港3辩.艺8咳5奇元哭C礼.丈1周2睁0迅0微元大D论.搁2莲3滩0隔7债.远6竖9誉元【站答仁案唱】你B涌.应重纳腐增黄值俱税串=撒6钱0瘦0补0鹿0模÷槽（怖1闲+偶4钱%歉）赔×榴4逐%÷局2仗＝耍1港1穗5掩3用.刑8易5闷元皆。【夺例误题垒·迁多敌选谣题宋】持（茫2荷0矮0薪9梦年勒）凉增棍值岂税梁一酿般劝纳纽奉税箭人览销吊售臣自促产捆的框下怎列讯货净物紧，半可熄选墨择捎按景照再简携易偶办佳法指依兵照拘6小%与征把收身率度计不算粪缴拖纳抹增然值驼税旨的旦有怖（不）发A条.跃用撑购奋买并的沟石雹料敢生猫产左的霞石夫灰B贱.马用之动谦物牛毒甜素恼制赤成配的雷生挎物解制亩品败C议.那以屑水赚泥缎为静原比料汗生厅产巴的蚊水荡泥慌混相凝纸土D毅.摸县醉级衣以牙下匆小外型温水斜力瞒发劣电柳站封生瓣产冻的厉电巨力【啄答辣案誓】锻B捷C地D第映五毫节敢一润般过纳叮税驼人井应捕纳驳税丘额渗的搂计所算升（席全猎面取掌看握烛）一萍般鞋纳期税席人朵本敏月殃应落纳摔增洪值黄税抹额货采炊用退当影期旋购霸进片扣情税饿法众：贞应桃纳判税慌额帐＝有当稻期恳销静项闪税咬额－卡当洗期扔进浆项绑税哨额一秀、抱销谋项湖税扇额突的洲计患算销发项腊税俯额锄是塌纳绸税育人结销塌售阻货冷物及或其应吉税嗽劳织务垮，盆按炼照判销萌售逐额比和麦税建率降计剪算妥并亿向较购弓买站方耐收钱取除的做增蔽值滚税投额狂，烘其边计岛算陷方畜法见为雀：销乞项看税糕额锡＝率不院含找税挪的韵销侄售嘱额欢×封税填率（薪一娇）新一粒般泼销桐售股方席式道下烈的叫销奶售痛额销告售蜜额韵是殃纳尿税记人膝销押售苍货芽物欺或衣提架供口应室税跃劳掌务刮向狭购衫买卸方怜收扔取眼的全浊部闸价愉款跨和许价碰外唤费积用（局即汽价膏外卖收错入炊,变如闪手徒续练费砖、捧包绿装尚物劲租翼金灾、清运竹输混装暂卸耕费蕉等彼）1系.销侵售漫额罪＝戒价栽款盐＋洪价字外老收访入注竿：董价虎款客可愿能德含犹税狸，盘也利可术能舟不彼含艇税虏，冬但垃价党外裹收着入见一穴律戒为傲含或税砖收冠入牙。2吴.厦销魂售奖额揭中独不荒包收括熔：（勤1胖）靠受亲托辅加丽工富应羽征凡消忆费际税云的墓消孔费咐品煌所膨代处收漫代倍缴挨的粱消吊费协税害；慌（阴2步）股同味时祝符义合喜以辞下警条川件毯的糟代悼垫黎运外费仿：主①瓦承嫌运故者总的死运器费听发鉴票傲开览具缎给坡购瞒货岭方普的蓬；禁②长纳恩税策人润将胞该快项针发器票打转虏交仙给辫购斩货膨方姜的房诚。（仓3榨）凤代五为及收帮取诉的寒政暂府悄性巾基烤金敞或繁者聋行桶政捡事疫业菜性章收搭费轨。纵（旋4贫）场销出售暗货放物们的谢同猜时夹代臭办察保偏险僚等逝而呜向倒购尾买锋方处收族取图的蛮保穿险踢费柄，餐以梅及苍向闯购而买佳方缠收铅取纽奉的唐代签购拌买建方拴缴辆纳筑的亩车狠辆旬购乏置衡税超、亏车肠辆轧牌持照踩费化。（为二胸）勾特取殊轨销街售却方狐式涉下谦的甩销魄售尺额1术.特折召扣负折王让漫方培式区销上售销售方式发生原因税务处理注意问题折扣销售（商业折扣）购买量大或市场价格下降折扣允许从销售额中扣除仅限于价格折扣。实物折扣不能扣，视同销售行为，征增值税。销售折扣（现金折扣）鼓励购方及早还款折扣额不允许扣除发生在销售之后。本质上是融资行为。销售折让品种、质量瑕疵或数量短缺折让额允许扣除发生在销售之后。本质上是原销售额的减少。【是例领题房诚】柜某格企欲业饿2宣0舞1冰1不年双2碧月头，按销批售键货耍物搏取梯得电不脚含填税傅价昏款译3胆0根0浸万泪元挺，铲购挑货岛方折及局时配付胶款铅，务企摔业歉给坐予粮5根%纸的邪折售扣匠，观实者收进2圆8蛾5样万淋元睡。晒计缩慧算怀该坟笔月业矮务姿的痒销环项值税症额舅？【围解字析贸】躬销傅项设税挥额迎＝舰3武0朗0节×唐1昼7视%2奇.练以站旧殃换单新在销像售按扯新板货偏同颜期团销龙售煌价匀格巩确尺定遍销许售书额辣，婆不显得冠扣觉减鼠旧兆货糠收施购竟价岸格熊（鲜金倍银解首神饰窄除灵外筋）钻。【田例反题段】读某叠首窑饰风商甩城晒为暑增舱值老税撤一酸般孩纳筐税传人定，训2牌0低1挠1灶年慢1修月壶采纯取膊“旱以维旧腰换蒜新赴”渔方家式匙向胖消逼费香者精销屋售含金孤项该链装2辞0架0觉0远条坝，驾新阔项切链弯每唇条凉零婶售姻价众0茄.挥2扛5塌万湾元滩，搭旧堵项纤链伶每疏条努作刮价嗽0创.岔2翻2子万楼元孕，积每无条趁项衔链太取板得幻玉差馋价锻款乓0王.嫩0醉3倡万份元牲。驶计怕算栗该将笔双业驰务尚的辛销咏项嫁税予额殿？【天解墓析零】相销安项疗税清额共＝则2身0难0讽0帽×撒0浩.昆0铜3越÷眯（听1践＋扩1虾7萝%椒）档×诱1兵7纱%窗＝枪8葱.临7朗2帝（析万逢元谈）3贵.乱还炊本摇销射售还求本驼销拼售护是差指篇货奥物惊销梦售毁后信，叙一晶定裤期毙限认由提销谋售眨方茶一剖次顶或灶分喉次知退肚还分销歌售热全糖款墓或壁部巡寿分糊货毙款恭。销责售堵额榨就租是腥货变物经销鸣售姨价什格懒，阶不掉得练扣速减凉还汽本题支窑出择。4狸.膜以旁物仇易筐物销轿项航必睁须旅算魄，吨进桃项疼不临一权定普能阵抵刺。双绳方甘均羊作镰购秤销算处泛理梨，量以克各糕自粱发趟出漫的翅货粉物黎计内算启销际项燥额众，液以匙各厌自旋收恢到棕的像货俱物踢计补算柳进奔项节税过额延。貌若竖不裂能盟取辫得础合唇法戚票绘据演，严进岔项店不诸得烈抵六扣累。【灾例占题叶】燃销苹售块雪辟茄挣烟副3心0废0涂箱锈给僻专额卖汁店文，慌取向得愤不镰含栋税厘销霉售崭收翅入抵6杰0营0殃万谜元柱；部以进雪斯茄亲烟势4享0湖箱讽换泽回匪小衫轿冶车墨2舌辆鸟，调大巴货挥车杏1霉辆摄。拨计哗算湾销称项耳税免额粗？【真解染析嘉】掩销样项缺税鼓额妈=器6衫0瓣0争×剧1荷7宵%肆+斜6衬0谊0早÷映3术0治0裕×反4费0武×汤1哪7培%挥=候1杜1打5生.仁6气0好（责万按元赛）5遵.包幸装蜂物压押么金细处笼理（辟*街*嗓*走）（1唱）愉不酿并蝴入而销山售燥额鞭征驻税一净般独产久品戴（巩含贤啤叠酒邀、宁黄垦酒赤）喜，童押污金撞单掘独鄙记声账鹅，烂且晌在革1翠年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