第七章合并财务报表

第五节股权取得日合并报表的编制主要知识点合并财务报表种类不同调整分录有所不同主要抵消合并时的股权投资一、非同一控制下企业合并股权取得日的合并报表二、同一控制下企业合并股权取得日的合并报表一、购买法下合并日合并报表的编制合并日的合并财务报表只包括合并资产负债表合并资产负债表的编制要点为统一会计政策、会计期间进行调整对被购买方各项可辨认净资产以公允价值调整合并成本与子公司可辨认净资产公允价值份额之差——确认为商誉或负商誉为什么对被购买方各项可辨认净资产以公允价值调整？为什么将合并成本小于取得净资产公允价值份额的差额计入留存收益？重点思考编制抵消分录区分相关长期股权投资形成于同一控制下企业合并还是非同一控制下企业合并；区分母公司对子公司的股权投资是全资还是非全资；所要抵销的与母公司对子公司长期股权投资相关的资料，应该是按权益法调整后的数据。

理解要点：第一类抵销分录将母公司对子公司权益性资本投资数额与子公司股东权益中母公司持有的份额相抵销将四子烧公谢司问股债东替权浮益论各舒项迫目挨余基额闻与伙母恋公却司压对晨该餐子维公类司湖长腔期贩股佳权协投屿资赔余央额屯相能抵贝销将最子喝公挨司期可墓辨完认露净猛资葵产脖按扑公爆允滤价那值开报认告距，迁同服时搭确钳认己合赛并断商挡誉确败认袜少框数录股垮东恋权竞益第鼻一谜类串抵见消单分骆录塘归烫纳非否同扭一乘控锋制恳下愉的肺企桃业戚合针并借：股本资本公积盈余公积未分配利润存货等商誉贷：长期股权投资[母公司对子公司股权投资价值]

少数股东权益[子公司股东权益期末账面价值][长期股权投资成本中归属于子公司可辨认净资产的增值部分][差额][子公司股东权益期末公允价值×少数股权比例]P术2腿3享5页座例1嫂0告-亭1非落同拾一盯控途制政下哨的趟控臂股素合广并假摄定P公夕司1月1日速以2富1价2策0援0虏0元旨银达行闷存燥款锹购据买慎了S公蔽司8埋0示%的精股率权,阵P公觉司源控北制织了S公圾司炎。购鹿买顺交忠易宝发快生翁后P公掉司脑和S公杯司羽的斑试派算桥平针衡云表喜如邮表1病0臭-岭1所境示.在展购株买袍日放，S公竿司抱部鞋分黎资摊产贷和嚼负溪债码的缩慧账节面提价必值泳与饥公刻允众价凡值扮存务在谨差驱异,详态细宇资北料聪见持表1泼0者-柳2灿.假胁设P公喝司岸与S公川司巴之议间妇除磁了患投躬资玩与纷被遮投城资饿关喇系讽之汗外,未应发看生勾其准他哲内煎部贼交贯易,并壁假后设左公潜司殖的站会需计种处槐理帽与洪税争法猎规县定息之泰间图不炭存伶在堪任准何烤差骡异,且抗不依考露虑闹所紧得掏税涝对员合摇并丧报菠表懂的取影羊响观。增穗值4友4垒0舍0头02延1热0它0史0使01、倘购日买吴日P公差司卫长框期简股舅权黎投劝资等的联会符计率处算理按芬照富我嚷国粮现喝行根会鄙计色准肺则法的涌规融定驾，率对侮子魔公具司义的鸡长饿期赶股腐权景投扁资熔要帅采瘦用成鸽本酒法进字行躬会体计抱处田理括。拦母牺公跨司柳在攀购棚买肌日四对敬投现资斑的界会蜡计饰处忌理伶，焰关怀键龙是远正址确桃认痒定势购租买捷日代，财确宵定液购欣买骆成动本承（迅合蒙并宗成核本树）各。因蓄此粗可吗知:P公买司贴为哲购忘买夫方,捷S公轻司补为寨被壁购烘买学方岔；购垫买暗日葡为2甲0佩0约7年1月1日,合莫并浅成各本米为2锋1艺2哪0践0叠0元怜。1月1日膜，P公锹司虫应秒编插制浊如拆下糠会侄计斑分恐录:借:长女期死股猫权具投辫资—川—辛S公丘司2鉴1孔2突0利0闻0贷仰：滴银华行公存转款2势1培2撒0矮0匆0(拨1很)将P公猪司扣的饱长绩期仍股公权摇投血资政与S公烤司吨的戴净闷资模产斜抵泻销,将S公哀司孙可弯辨站认挖净程资告产室公股允秒价赛值唱的2去0骆%确悲认垂为创少基数伴股匆东婶权娱益,差膊异嫁确盟认要为妖合朴并伤价美差.借:股跑本5误0纽奉0虑0落0资粘本烘公窗积4住0姓0申0简0盈院余界公链积1迎0仰7涨0椅0纤0未蛇分蕉配岛利声润1刮3杂0牧0杯0合撑并港价膜差5顶2章8炒0岛0贷柱：养长仿期茧股亚权足投肃资—筒—墓S公骂司2苹1遵2追0孙0秒0少层数钉股营东借权披益5阳0俗8耀0改0（2）冰冲摧销演合产并叶价毅差夏，皇将S公说司岸各适项坟资眉产厅和骄负吗债御的周账跳面流价谦值漏调仇整顽为良公拘允班价进值扶。借法：云固避定盈资钩产5妻0竿0汽0钱0应圆付斑债偏券4盆0假0奋0商杜誉8钢8刃0秒0贷舍：锡存外货1变0宣0编0析0合冒并更价菌差5渣2钞8漫0芳0也记可晃以润作炸以祥下盼分跃录益：借岭：惜股肥本5旁0描0跑0糟0资嗽本长公混积4狐0刻0周0殃0盈洗余她公您积1夫0概7胡0端0锁0未塘分妇配课利舒润1故3母0臭0橡0固柴定竟资至产5旱0死0香0主0应齐付还债巧券4津0羽0身0商辞誉8娇8碧0琴0贷厅：民存呼货1抹0厦0戏0括0长体期讨股矮权泄投岛资—肾—待S公炭司2色1铜2膛0初0摔0少嘉数千股搜东胶权丸益5存0暖8枝0正0资责料慈：被史合瞒并绒方餐可薯辨滤认杨净脾资筐产缎账呈面俯价寸值2改1尝0猪0悲0径0万驴，宇公汉允敬价意值2恼5券4前0草0滴0万崭，合畜并忽方惑支信付俘的金合畏并搜对痕价2湖1些2主0访0贿0万涛，腾取挑得禁被据并危方8泛0坏%的求控四股楚权残。【例1映】鲁P公自司烤净熄资载产掀按警合锹并敞日盼公凝允逢价舱值断为亭基笑础羽报揉告—泪—购腐买翠方选购凶买权被贩购警买叛方8全0％花股亦权非废同地一申控巨制说下控励股身合柴并超时笛分彼录糟：借棕：刮长翻期耗股框权驱投炉资2径1着2泊0筛0四0贷弓：厘银武行骄存蜂款2轻1舟2径0姥0障0抵从消语分缘瑞录茫：借线：熟股奇本5诞0捧0挠0外0资稼本坡公烈积4劫0亭0冈0草0盈暂余漫公查积1馆0刊7荡0绘0氧0未经分恐配挨利册润1愤3啄0具0丛0固马定避资止产5模0隶0扩0杠0应捕付够债舅券4飞0港0针0商半誉8懂8普0似0贷袋：淋存忘货1照0救0膊0谱0长创期坝股什权眯投国资—烛—赢S公僻司2狗1门2崭0末0划0少液数页股慎东代权捆益5汇0桥8泽0洲0少牛数剃股跌东批权钟益=日2钢5胃4搭0苗0沈0绩*哄2租0押%商删誉=除2虹1钳2木0顷0粥0恼-输2言5巴4宇0酱0胜0某*却8瞧0挂%公允价值与账面价值差额P公巴司饰编竭制著的身合糊并事资规产垃负捡债腹表同工瓶作雹底搞稿廊如属表1羞0哲-集4所菠示二争、控胀制课权遭取唐得得日涨后调第围一暑年福的园工权作恒底登稿例2承慢例1，育假喘定S公艘司2持0誓0鹅7年斗实掩现希净己利值润2粮1催0奴0垃0元书，苗提那取臣盈遥余狸公赏积2呢1屿0别0元共，盒当材年扰没添有呈分渐配葵股吐利堵，世年奖末脉未熄分低配秃利壁润3源1惹0淘0鹿0元示。P公执司绩于扁年限末召对夸购衬买S公批司崖所暑记画录荒的联商絮誉害进载行伙了救减浊值仗测拣试,发屯现羽没预有槽发动生皮减跳值群。2管0撇0植7年湖间P公旨司烛与S公仪司忽之初间机未腰发劲生烘集约团表内晚部祝交柔易隔。亏假稿设吓公任司扩的裤会喊计乘处址理和与隔税盏法进规嚼定模之份间派不器存鸽在遭任膛何猜差能异经，寇且近不葬考殃虑遵所柜得涉税陕对航合黎并死报芽表股的尖影绣响作。1、2扰0妇0询7年晶度P公填司齿长僻期都股此权天投梢资流的后会贴计呜处联理根猛据踢企号业演会乓计珠准弃则隆的离规师定挽，2窝0绪0缠7年P公阳司皱没钟有赢发滔放裤股匹利,成绕本调法宝下P公药司愉对S公棍司怖的杏投团资练不求作练账甲务枕处品理混。2、2应0挥0玻7年景度P公书司贼合抬并极财巧务汁报间表赏的渴编垒制在勒权熟益容法就下,母时公易司筒来搁自揉子玻公炒司狱的腿投糖资必收啊益调应荷根滩据懂子货公死司倡在膝购登买歪日展的份公正允总价希值匙进纠行这调桶整迁。渴控革制棍权去取挪得暮日农所苍发姑生昨的纪子者公绪司灶资悬产聪与虫负改债破项棋目洁高传估乐或葱低掏估浮的略金员额朵，票母府公称司灿应飘分超期抖摊暑销滋，阁调栏整凳子京公恨司依各兵期虏的育净葵利循润拢，绕母筒公据司摔按徐调捧整味后上子爸公悲司远的谱净引利脱润甲，夏作手为锋确将认骨投伟资驱收葬益而、愤调夹整债对偿子养公柜司每长算期姑股塌权毕投获资锻账季面若价代值感的裂依栋据猫。假践定户合秩并投价炎差党的拘分咳配脊与秆摊侍销书如剃表1榜0脸-千5所蛙示项目假设总额第1年第2年第3~10年存货（高估）固定资产（低估）商誉应付债券先进先出10年，直线折旧年度减值测试8年，直线摊销（10000）5000088004000（10000）50000500050001000500050001000500…合计52800（4500）6500…表1辰0宜-广52荣0枝0阁7年P公改司壮合插并轨价燥差险的铁分茶配挑与敞摊部销单巧位充：旗元2陈0虾0伍7年S公劝司暗净客利狂润胜的坏调巷整羊与斜分越配泄的杯计抬算爆如哑表1哨0秩-舰6所纪示这。S公司调整前净利润调整：合并价差的摊销

固定资产低估的折旧费用

存货高估

应付债券折价的摊销S公司调整后净利润P公司的份额（25500*80%）少数股东收益（25500*20%）21000（5000）10000（500）25500204005100表1溜0要-兽6S公祖司做净雨利术润羽的车调伸整信与急分捧配单拴位首：幕元2红0淋0滔7年梦末直，P公放司脊如温果傍采番用赞权现益诞法,应双记追录就来爸自S公队司短的这投然资椅收伪益碎为2筛0垂4址0凳0元,同此时童增雪加膏长腔期颜股鞠权满投对资龄的接账拆面裁价谦值楼。借矛：迟长晃期毫股驼权肚投渡资—损颈益次调灿整2磨0菊4科0英0贷郑：粱投食资割收甜益2跳0宣4瓶0吹0权什益睛法月：投费资音余帅额呼为2秒3唤2荐4裤0委0元(命2戚1蚂2贷0防0易0东+订2如0常4辩0期0工)在紫控共制飘权粉取之得泳日刘后庆的肿第尚一城年（1）厌抵阶销S公训司2械0进0爸7年蔽度猫提迷取畏的药盈标余联公仿积药。借墨：胃盈培余礼公森积2命1写0跨0贷白：贱提砖取桶盈傅余掠公趁积2杨1榴0绕0（2）秧将P公糖司术对S公践司趴的当长担期马股蚀权本投惨资候年歌初敏余怒额芦同点相航应民的S公带司睡所筐有愉者漫权见益龟抵刘销印。借工：司股并本—姿—普旷通贪股5啄0赏0普0统0资繁本纵公盲积4脸0术0逆0挺0盈侧余巨公孔积1顶0穿7挎0智0诱0年励初眨未始分宅配惧利办润1伍3梢0袍0悬0合伐并档价腿差5券2模8弊0私0贷冲：尝长邪期桑股镇权雹投穷资—盗—举S公脑司2掀1困2萄0赴0仓0少乖数鱼股密东科权闷益5顽0傻8谎0形0(淘3策)冲宿销泥合淹并裙价袜差,将S公殿司现各搬资座产列和轰负厚债四的政账展面壤价族值芳调灵整鲜为树公馆允简价累值驶。借喉：烧固珍定辽资何产5冤0婚0踪蝶0翻0应蜻付悔债样券4女0匪0千0商翅誉8超8咽0符0贷种：花营绕业钉成恢本1毅0灭0女0面0合鸟并卡价虾差5纳2舞8冤0舟0（4）宵调管整承资愿产炮和伤负忘债邪高聚估柴和早低伤估莫数灵对2挺0个0歼7年免度党的昨影辫响福。（4钥A）哨借:管吐理并费杯用5漫0遇0探0贷:固竹定既资队产5懒0覆0暂0(角4兴B初)借:财昆务克费女用5纸0锤0贷:应斥付配债搜券5话0遣0(奥5弟)反海映蔬少己数美股亏东瓣净亭利晒润到及糟其跌对鬼少诞数弟股小东慰权里益株的高影甩响朱。借露：粗少甲数楚股涂东杏净勒利老润5除1香0行0贷蜜：巨少散数吃股哨东神权危益5撞1依0东0在束合袄并女利很润锻表旱上握，轰少统数幅股济东返净鹅利药润顷应奴该强以疏少随数鸣股搏东象在瞎调找整伍后碌的裁子松公长司坛净搅利昌润扰中两所亦占息的百份歪额5劈燕1呈0仅0元发列液示始。2侄0飞0价7年荣的俩合妇并坐报萌表交工锡作赖底巴稿贼见职表1它0摸-寇7。将酷非推全购资毁子桂公敢司辞股泥东悼权葱益拴各纺项洲目丹余英额吴中守按戒母散公亡司妖持末股嚼比茅例歪计丈算叙的定份区额左与予母扯公跌司泛对逆该汗子家公笋司鱼权软益潜性奇资紫本墙投跪资鬼余随额锤相眼抵付销确既认品少吊数死股图东索权晃益第廉一短类劈燕抵章消位分网录驻归单纳借：股本资本公积盈余公积未分配利润贷：长期股权投资[母公司对子公司股权投资价值]

少数股东权益[子公司股东权益期末账面余额][子公司股东权益期末余额×少数股权比例]同更一斗控处制抗下勉的墙企架业杀合眨并权慈益悦结洒合感法喘下峡合搁并宾财逮务鄙报庭表寄的旱编跳制丽原稍理1控及制臭权叶取透得和日灰的用工禁作刷底哀稿2控汇制尚权嚷取回得库日峰后蜓第罚一绸年使的稼工梯作剃底争稿3控茅制装权登取灶得群日钻后逮第河二系年夕的膜工肢作昨底各稿1控走制补权闯取浓得膀日始的乓工均作筋底兽稿《企栏业泄会贞计害准堤则伏第2苗0号—贷—企角业趴合宵并》要堆求该将沃权口益牌结港合会法糟运己用摇于渴所瓶有骆同命一者控考制线下壶的无企杜业谅合辈并况。当戚支朋付俗对吼价腰不光是番股屑份肉时兰，泽所霞支纹付辽对泊价跟的陈账辞面府价碌值网与丘所桐取愿得籍的妙净题资搭产鹊账纱面恰价述值轮的梦份月额仅之岔间个可峰能植存参在贿差画额述，慈该掏差刘额找应快当柴调尺整纷增云加逼或勤减秤少喉资耽本针公哥积兴。尺在筐需遍要耕调轧整疼减笋少未资制本牺公初积序的积情赴况袄下梁，男资云本武公朴积淹不蚁足皂冲帐减克的现，骄余湾额玻再步冲勒减逮留刃存致收版益辉。例4P公这司2方0却0侧7年1月1日膊以2洽1侵2障0膛0紧0元饼银做行势存改款冲购摄买伪了S公允司8虏0川%的版股脊权惹，P公毕司论控时制吊了S公涝司刮。鼓假探定输该绘项献控阴股役合萄并嫂为笼同就一孔控演制狡下寒的止合么并茧，暗按《企迅业隆会嗽计级准副则祖第3筒3号—窝—合蜓并句财始务咬报建表》的套规恳定学，陈应搏该粮采虹用恐权识益义结猜合钥法猾进涉行陈处读理服。工其额他蹈资节料屿同赢例1万0抛-软1。P公侧司挥的着资乳本孟公望积借中耍股颈本昌溢现价姐为4序0颠0耽0腥0血0元务。1、卷认滩定薯购割买任方茅与鞠计咱量乳企鹿业济合班并啦成喘本P公椒司2强0途0络7年1月1日米以2监1动2脊0冶0勺0元响取暂得勒了S公牢司8帆0耀%的届股痛权解，P公歇司企控框制份了S公娃司轻，慈因救此略可遮知禽：P公静司用为仗合资并朵方S公灰司欣为农被宾合烤并西方合关并勺日曾为2散0倡0锈7年1月1日合霉并差成拘本踢为2透1膏2炼0炊0妻0元控具制指权帮取遭得茧日S公秩司谱可改辨享认煌净竞资盒产四的尼账筹面水价训值删为2偿1匹0榆0奶0沸0元,谜P公同司引所浊占随份袖额龄为1吵6董8漆0婚0星0元(炎2贫1网0葱0秘0梳0滔×彻8伟0陡%泻)。故舱权碑益新结想合颂法件下吊，葬长狼期众股蝇权牢投箭资足的廉入莫账项金返额林为1鲜6谋8染0恰0办0元妖。由鸭于P公邮司懂有五足皮够话多轮的线资荷本君公装积来，胖因咐而植投久资届成艰本脱大印于昏该辜份墙额传的层差届额4柜4筛0欲0萌0元画，锅可劣全艳数面冲童减玩资岗本宅公乳积改。资瓜料充：被岁合碍并猫方凤可胳辨迹认吃净驼资限产跳账凤面查价膊值2备1猴0眨0暂0梢0万仿，博公娱允烘价杂值2迫5赶4脸0杂0害0万柱，合贡并总方内支爱付谎的纸合杆并投对充价2剧1兵2链0梢0穴0万暗，岁取兔得羡被斤并独方8厦0跨%的历控难股蛋权纯。【例】攀P公活司彻净耀资劫产哪按即合属并委日火公鼓允赠价乔值钳为蜓基狐础陪报沫告—那—购血买速方永购赛买议被洒购汤买真方8围0％薄股思权同勤一掠控选制纹下控步股豆合怜并崖时低分酷录狭：借培：递长便期臣股快权桂投悄资—闪—舍S公范司1内6淋8礼0场0再0资矩本毁公捐积4钉4俩0壁0橡0贷茅：膝银塔行途存烛款2腊1贷2可0漏0符0抵火消道分犬录贸：借恒：著股靠本5送0兆0法0腹0资泉本寺公成积4葬0哑0霞0毒0盈代余佛公支积1倾0浇7鸦0招0籍0未著分坛配稼利服润1雕3滋0粮0袋0贷联：纠长手期旁股越权但投批资—财—私S公情司1停6墓8北0朱0蓝0少芹数穷股嫌东恋权榆益4炕2轨0勾00少道数掉股则东嫂权蓬益=屈2轰1筋0东0浙0朱0贩*宜2倡0扩%还浸要患恢下复S公妥司洪的脚盈旨余章公勇积灰与着未隔分脸配咏利拆润谊中啄属谨于P公换司佛的舱份肝额睁。借:资射本短公给积9押6昆0味0为0贷:盈为余贴公勺积8理5哪6焰0烛0未桐分沸配盗利通润1贡0售4呜0如0（奸合上并忌日齿）P公细司云编千制扣的娃合涉并灯资烧产闸负侨债料表央工绘作共底河稿荒如都表1烧0杀-挪1陶0所臂示抄。2控酒制宅权竹取肺得秀日便后踪蝶第豪一闪年恳的蹄工练作粮底秘稿例5承波例4，窜假挡定S公峡司2总0旁0艇7年可实亲现茄净蜂利夹润2度1牲0随0坦0元辣，件提翁取转盈饰余学公薯积2被1汪0垂0元田，兴当烟年厉没被有起分牌配葱股更利男，妙年炕末郊未签分桥配评利前润3只1挪9倍0棍0元贺。2务0窜0喊7年遭间P公蹲司茧与S公丛司遣之富间语未迫发预生闯集参团锤内渠部我交啄易,并妈假幼设屯公价司掘的裳会下计顽处栽理从与残税扭法两规池定蔑之劝间璃不说存镰在株任属何己差绩异,且畅不袄考逃虑悟所宪得稿税因对筐合钞并遭报巩表显的损影脖响。1、2匆0略0描7年盏度P公锈司立对臭长政期序股廊权拥投生资狱的枯会活计糕处盗理对遭子幕公农司睛的栽长苦期甲股咸权洋投舒资配应斑采加用姥成巧本究法闹核脱算铃。2脖0然0浪7年S公它司应没妖有窄发漆放翠股渔利类，压成腐本读法遵下P公躬司退对S公等司宿的拣投字资准不挤作溉账住务达处秘理减。2、2腹0愉0冷7年苦度P公陵司增合自并劫财车务明报坚表龟的粉编鬼制在冤工节作税底屡稿勇上伴应券编银制贡如贿下钉调如整安与跃抵延销前分劫录离：（1）强抵减销S公槐司2费0逗0谅7年扮度牌提枣取浸的璃盈荷余伯公骆积仓中钟属劲于距少泻数竖股牙东漏的区份制额脂。借现：围盈罪余低公袭积4贸2辆0贷焦：酬提铲取俭盈右余珠公亦积4稻2水0对平于嫁子宣公敞司宵提闭取救的溜盈鸡余患公库积中只刚冲覆减串属宿于狗子抬公扛司微少料数尺股挣东爸的赛部棒分（2）峰将P公夕司薯对S公鸽司舟的勿长局期腐股永权购投倡资形年比初怠余戚额蕉同按相搁应掠的S公斑司宿所丝式有坡者逐权胀益帮抵央销丘。借柔：恩股牺本5早0筝0椅0峡0资唯本沈公号积4债0装0着0着0盈榜余友公希积1介0劫7绪0逮0院0年袭初闹未益分骡配黑利霉润1邮3永0字0禁0贷珍：此长废期这股瞎权喝投嗓资—咐—废S公朱司1瓣6或8蓝0宋0驱0少吊数逃股筐东颈权渠益4欣2藏0唯0充0（3）台恢爬复S公各司猫的卡年男初船盈偿余弓公朽积阶与匀未封分决配宾利伯润仗中伙属拒于P公群司讨的炒份鸭额葛。借小：罚资灰本价公统积9裤6铁0倍0去0贷宵：华盈盾余雕公线积8类5兄6错0戏0年淘初掠未显分伯配扬利寄润1栗0俯4识0丸0（4）皆反居映渗少渔数谎股玻东百净顺利装润给及贱其央对顿少销数肃股锹东驾权金益抛的纵影徒响乡丰。借乘：葵少律数醒股丛东晚净某利厦润4填2慕0爪0贷痕：岂少甩数株股爸东喝权叙益4弹2酬0研0少栗数址股喂东停净虑利巨润=立2呆1某0肯0迎0确×脂2碑0肺%书=棋4错2裁0萍02希0规0孟7年浴的绕合夏并奶报辽表材工寒作屠底导稿什见效表1译0有-电1窝1珍.控狱制份权袍取奶得禁日浆后倍第馆二经年遗的尼工痒作惨底搁稿例6承摩例1和哨例2，圆假粮定P公通司谊于2替0缘瑞0童7年1月1日锤投没资2攀1孩2麦0烂0楼0元垦取派得S公科司8么0硬%的血股享权志后,爸S公灿司材于2暖0猾×联8年2月2伸8日伯发文放齐现昏金瓦股忽利1主6棒0喇0哀0元,惭2网0疏×狮8年童实廉现著净海利逢润5帅4侧0乒0薯0元夹，未提陡取拍盈井余供公殊积5差4纱0归0元未。2罚0勇×智8年牵度P公冬司指与S公慌司艇的洋个格别童财状务茂报潜表教数扩据许见河表1停0锈-调1忘2。2怕0誉0涌7年滩间P公串司他与S公皆司毛之匪间乱未幼发手生绸集学团复内祸部神交业易见，最并裁假河设汪公搜司饶的血会沸计向处魄理店与盈税非法母规典定积之狼间杨不诱存充在暗任保何床差震异雹，拿且楚不邀考港虑桌所禾得仿税府对垦合培并宜报丛表螺的超影团响树。1、2穴0择×剥8年宴度P公愉司衰对愈长茫期训股悼权亭投叙资顽的招会译计弟处逐理P公废司每对S公考司殖的朱投贺资暮采糊用隆成析本大法请核软算季。（1）2挪0播×钥8年2月2漂8日妖，P公燃司译记窜录考来黑自S公勒司纷的松现堡金直股赞利1线2携8之0串0元亏（1艺6厦0痛0沾0贡×凉8奸0初%）毅，球确自认毒为据投初资断收渗益意。借苦：姐银刃行阵存鹊款1首2转8查0神0贷谊：包投锤资奔收光益1掀2犹8傍0划0（2）2缩慧0潜×典8年蜻年蝴末感，姜成润本伯法茫下P公兔司英对S公诵司杀实萄现只的陈净尿利炎润宁不馋作怠账虚务停处手理本。编劝制帝需严要陆调移整底的搂会锯计泛分律录编弯制寨抵网消捡分眠录方加法1：首恳先缠，羽抵药消息与纲调控整庙内色部皇事女项唱和捡交形易仍对史单缴独滤资礼产扔负单债升表窃有烈关谷项亚目令期团初凝余他额技的卖影尊响（氧抵怖消悠与誉调蹄整萍后那的掘结张果—旬—各芒项恼目是期角初求余姓额耐合壮并颗数漏与色上酿期毁末艇各刻项毯目哪期湿末酸余度额芝合颠并滔数技相且等屈）隶；然鹅后山，蔑抵躲消嘱与勉调仆整厘内陵部条事扣项既和舒交傍易邀对舒单垦独穿资山产酒负尿债扫表财本握期趴发珍生万额爆的渐影钉响方虾法2：直湿接塌抵愉消惑与么调备整埋内度部并事准项饭和趟交锡易星对鸭单进独元资庄产铜负齿债警表老有屡关姥项恼目丸期胃末截余讽额闸的夫影妈响核架心确卵定筝资洪产溪负功债占表副项宝目眼期顺末塌合补并慨数2、2望0古×趁8年料度P公分司沙合赠并山工旋作早底耀稿轮的忠编帐制首建先绣调园整2易0付×逃8年敞长扩期殿股岸权絮投吉资芦的傲年棋初罗余边额笋，抽使牵其宿反仿映驱母孩公狱司乐占尤子谨公行司器净投资钞产砖的鼻份峰额贯，炮然宪后充抵勺销辞当执年这母萌公魂司逃确静认方的滴投励资旷收眨益宇与啦子萝公笑司阀的裤利智润母分贪配鼠，踩以疑及光抵岭销涌长尾期扯股叔权焰投捏资毒调纵整荷后逢年锣初借余爽额口与汗相默应膛的鼻年馅初液子层公谋司歼股赢东墙权掏益馆。（1）氏调花整叫长翅期巴股企权贿投冶资握的趣年炸初胶余千额竖。借摘：座长询期农股启权静投役资—侵—倦S公栋司1曾6岭8咽0凭0贷门：嗽年吐初嘱未请分井配神利棉润1袖6沙8臂0植0（2）闲将旷母当公楼司食确曾认糠的窑对葬子疲公破司顷投病资先收庄益隔与告子励公湖司架所己有店者送权幅益紫变观动鸽表赶上斗的铅“睛对怨股猛东刻的累分举配陵”滚项幅目扣抵蚁销勇。