税收制度及其要素原理讲解

第四章税收原理第一节税收制度的涵义及其要素第二节税收的分类第三节课税原则第四节税负转嫁与归宿第五节税收制度的发展7/16/2023上海金融学院第一节税收制度的涵义及其要素一、税收制度的涵义

所谓税收制度一般是指国家通过立法程序规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。税收制度有广义和狭义之分。税收基本法规是税收制度的核心部分，它可分为三个层次：第一层次是税收的各种法律、条例。此乃各种税收的基本法律规范；第二层次是各种税收法律、条例的实施细则或实施办法。此乃对各种税收法律、条例所作的扩展性或限定性、解释性规范；第三层次是各种税收的具体规定，此乃对税收法律、条例或实施细则或实施办法所作的补充性规定。税收制度一般是由具体税种组成的，关于税收制度的基本构成，不外乎有两种：一种是单一税制；另一种是复合税制。7/16/2023上海金融学院二、税收制度要素（一）税收主体（二）税收客体（三）税率

通常税率分为以下三种形式：

1．比例税率2．固定税率3．累进税率（四）纳税环节（五）纳税期限（六）附加、加成和减免税（七）违章处理7/16/2023上海金融学院第己二厨节视税母收尿的闲分戒类税烂收愈的慢分饶类花是患指腔按即照旧某桂种某标慰准瞎，货将鼻性检质初相谦同脆或崇类友似盆的您税甘种准归港为拦一块类异加番以今区吃分筹，前它哲是卸我灭们言研访究泪和映评缴价在税扇收土制呼度柄必北不抬可尿少班的宽一蜂种街方惑法扎。一违、爆按舌税水收井客黄体呜分扫类（抗一崇）往商特品咬税（器二读）利所松得厅税（毙三窄）自财爽产繁税（拍四纤）适其笋他飘税7话/寄1卫2横/纪2耳0您2牵3上付海染金两融盖学屡院二滩、申按倾税谱收眠的族计锄量（苗或坟计辜征拒）标牧准生分演类可疗分等为犹从蜜价斗税冶和稀从怕量别税叉两缩慧大佩类扫。三乌、辆按局税豪收扁与运价泰格踏的舍关宋系辰分悠类可堆分秩价诞内搭税仇和韵价弱外番税瘦两笨大每类总。四岁、抽按熊税链负钓能梯否预转牌嫁樱分股类可撤分帖为唐直汉接脚税乘和磨间捆接满税惠两净大驴类偏。7财/谷1帝2衬/板2牛0犁2花3上启海倚金编融尾学斧院五戏、穗按康税摧收构管监理嚼权饶限糊和姻使限用虎权葡限鼻分床类可胀分络为纠中托央础税诊、讨地锦方混税暴和猴中驼央陪地排方壮共昆享送税三案大袄类逼。六失、远按朝税展收耍主将体葱与示税没收笋客对体患的馒关喂系挂分拾类可仇分尝为欣对截人榴税除和清对退物湿税携两起大骆类辱。七缩慧、芒按慨税捧收肠的学征载收柱实达体监分器类可蔽分暗为尤实传物响税捡和扯货舰币毒税惭两谊大熔类僚。八咸、帝按斗税涂收框能议否括作科为挺单娱独妖的棍征域税兽对锡象散分匆类可优分蛮为确正帖税华和棒附鞭加膜税和两简大桃类冰。7测/耍1溜2摇/颗2贝0转2饭3上兆海短金册融船学膀院第捷三拖节昼课身税华原伐则一棒、恩课钓税流原销则而的鞭提古出（丘一袜）决配震第锈的昌课播税抵原抢则（乓二延）泳尤灯斯朱蒂膏的虾课避税羽原威则（貌三坚）纺斯雕密躬的赢课受税鬼原垂则（扒四跳）泻瓦弯格革纳苏的王课恒税狮原筒则7忠/倾1教2贼/书2末0音2膝3上菠海都金夏融帮学丝式院配烫第估的断课磁税滚原购则配乐第危作熊为溜古杠典捉政童治四经腔济泽学远的裤奠宵基广人娇和游财尊政杰理坦论樱的浩先据驱厉，老不斜仅季在伞国革家宣财你政论支轿出限方匪面呈进绪行叙了缓深始入授研摧究渴，旦而飘且硬在烈国住家址财执政植收污入冻理昌论铜上备也油有市建释树交。蓄他炉的命主神要泰著抖作秧是诞1用6揪6敞2茎年糕的缝《饿赋仆税堡论牺》动和茄1有6记9影0择年屠的旧《蔽政步治铜算庆术湖》宴。掩他屑的顽一忘般浊课宋税饺原减则冰可壮概企括赵为其：茶公约平垂原假则陵、捐便晶利激原适则仓、寄节挥省忆原厦则卸。7泽/授1寇2沸/幻玉2兆0塔2瓦3上求海亡金问融升学侍院尤输斯好蒂衬的六课抓税摊原魄则尤菌斯贯蒂常的扔著引作坏较总多旋，仔其驱中子关胆于趴财避政否方溜面吴的筝有靠1艘7妄5赵5与年嫂出青版钻的册《乌国号家逃经忽济邮学跌》成、侮1侨7兆6而2呢年富发职表吉的慌《弦赋好税团及乒捐带税悉研霜究圆》罗和圈1钱7访7吼6组年塌问寄世巷的对《虾财悟政校体蔑系博论啄》画。骨尤禁斯康蒂司认相为寺，亩在书国哭家晋征烟税爷时荡，粉必幸须句注源意匹不活得那妨熊碍员纳熊税环人舍的墙经脚济找活研动告，盆而练且持，筝只僻有禁在别实顺属福必殊要苹的在场烤合登，巡寿国桃家嚼才临能丢征耕税掏。鼠因励此弯，庙他歼在歌承屈认够国祖库饱原扑则晃是叔课东税抖的猛最高高捷原厚则裙之炉外扫，演还楚提筐出鸭了乐如讯下最六摘大作原以则慈：7续/灿1画2胁/脆2预0孟2库3上兆海德金见融农学蜜院尤也斯提蒂以的鉴课雨税等原轨则（掠1腊）驼促佣进墙自良发脾纳狮税蠢的泽课腹税铃方币法箩；（狮2帖）疮不桥得狭侵屿犯莫臣亮民附的迈合皇理葛的应自朵由骂和腊增版加卷对钞人苍民氧生储活置及锦工奴商再业歼的召危可害六；（沙3逼）订平疼等摔课初税雄；（膛4厨）剑具拔有草明富确叨的痰法司律鸭依凤据乏，馅征循收假迅休速祸，践其楼间棉没准有识不戴正污之黎处奇；（者5昌）训挑数选筝征雪收巡寿费便用盟最翼低弦的洲货珠物质课弟税异；（6）叠纳炮税闷手喉续剧简坐便孔，唐税特金刊分砍期跨缴仁纳悲，发时碰间载安艳排倚得磁当扰。7覆/帖1校2准/猪2猜0裳2喉3上去海发金宰融光学毅院斯衰密璃的虎课特税熔原落则逼内台容1则．承平详等演原鱼则电。平鸽等罗原充则饼（镇p挤r纠i戏n芒c以i榜p只l飘e溉o版f近e唯q贴u钩a疑l谈i既t袭y盗）英是厘指旬国绿民施应表依征其留在坛国渠家防的而保桂护核下论所膨得阻收着入彻的无多匠少虚为盲比锹例蛮，疫向勇国呆家务缴棵纳渣租庆税宾。2说．惕确甚实灵原俱则趋。确稻实轮原舟则择（忙p缩慧r肝i乞n压c缸i尿p疏l作e绢o洲f肤c单e悲r处t斧a腰i袍n街t识y略）轰是棵指骂国贝民予所旅纳叹税谋目绒与去条节例狱应悉该岩是铺确决实牢的看，辛而旷且歇纳奇税机的尘时骨间细、诱地悟点该、缴手初续首、雹数倘额割等华，硬都醒要丙明谢确抄规令定盛，造使背纳睬税能人终明穷了欢。7太/迹1验2渗/舍2江0纪2偿3上疾海腐金关融佳学波院3厚．蔑便怠利黄原散则矿。便弊利疯原胁则档（俩p径r潮i歉n赠c抄i恒p唱l耻e残o天f患c准o滤n碰v鲜e暗n辫i贫e锻n裕c筹e梯）股，宾政不府脖对圈国霜民秆征段税伸的脊时伶间摩、恢地逗点寄、喂方过法冲等采，悠应运尽下量跨使匪国跟民完感映到浓方豪便灰。7脊/炊1批2往/泳2疲0塑2搬3上塞海耐金采融诞学筛院4挖．有最痛少晌征谨收析费物用贱原辉则趋。最贯少积征朗收稀费洁用悔原餐则特（南p忠r迷i刷n语c旧i裹p恰l凝e栗o烟f炕m辩i伟n揭i权m偶u宿m蚁c成o条s久t笋）旨亦两称形征哄收得经堂济屑原皂则民（挎p流r搬i台n伶c亲i独p绍l灾e导o嘱f助e纸c设o宝n冷o窝m浑y丛i联n闭c溉o述l垫l剪e昆c守t枕i唉o坏n渴）驱，招是觉指躺在幸征尿收润任碗何她一园种凶税裙的目过凤程佩中蒙，爪其辈国迅家置的合收莫入钟额鼻与晕纳坦税治人侦所塞缴茅纳各的童数由额鸣之酒间暮的揭差劳额们越辨小忙越课好触，活亦死即翻税伯务店部刮门秋征团税神时波所苹耗谁用脸的愧费敌用岭应川减毁少判到篇最碍低厉程扮度维。7垃/山1鼻2卧/路2窃0毫2刘3上颂海鸣金仔融京学防院瓦痛格懂纳核的性课驻税暗原她则弯内况容1稼．距财灶政赔政翼策肢原妹则插。所韵谓性财唉政蒜政失策迈原尚则庸即弃课避税便能锣充表足徒而眯灵回活右地运保协证编国佣家春经冷费揪开辫支悟需涂要盛的充原艰则捷，絮故型有似人功也识称球之撒为誉财吵政轧收午入辽原贤则蔽。服该团项询原县则狮包按含殖收歪入害充材分研原匠则焰和零收艰入贱弹涉性架原魂则际。2疤．佩国航民胶经家济泪原短则痰。所散谓嫁国格民衬经饮济悄原柿则总即身国石家苹征鱼税缺不剂能盟阻捕碍秃国坛民大经带济搂的宋发贱展良，窑以连免妥危钻及机税岁源预，医在耽可胀能剪的轻范币围坝内朋，梁应肾尽物量读有郊助航于哗资戏本行形疾成害，枣促决进疾国骄民信经钥济孟的良发宰展午。备该编项券原孕则府包印含鹅税声源涂选泻择逆原仇则释和秃税务种油选舱择仗原被则岛。7厦/吹1牲2惠/精2桶0当2监3上痛海缴金立融欲学录院瓦贵格型纳挪的轰课惨税站原册则训内纤容3闪．泉社怒会语公法正卷原纤则云。所攻谓秋社右会锁公触正瓶原访则里即表税源收迁负技担御应转普谣遍阴和鸟平菌等眼地亏分通配洁给书各妇个乳阶床级耻、爱阶仅层镜和设纳裙税烈人茄。签该亿项炭原章则贸包祸含夕普葱遍病原幅则附和证平岁等水原辉则网。4航．南税悠务推行铜政悲原色则衡。所风谓弟税位务语行拢政逐原自则滥即学税省法遵的路制药定贩与讨实柳施辰都丸应泥当炊便皱于邀纳注税自人梨履龟行蕉纳凳税幕义膨务触。抹该梅项枝原壶则肌包柏含贞确废实她原么则帅、愿便习利怠原填则携、鞠最分少预征厘收谋费登用鹊原尝则右。7蒜/酿1持2汤/垄2体0忘2资3上胆海则金嚷融然学和院二万、做课拨税思原模则削的水现荷代跳观穗点（暂一尊）斯税拼收神的插效扩率奇标巾准1占．绘经替济薄效骡率猴标量准泰。（锁1榨）惯马以歇拒尔蜂—好哈拐伯帝格蚂超惯额渠负结担盛理愁论马剖歇义尔截—痕哈趟伯桌格邮超滋额龄负诞担爸理申论绒是吹哈孩伯话格埋首活先劳利找用闯马沾歇偏尔柜的洪基被数绵效烂用满理猜论困（成c路a驼r旷d塔i签n拴a赶l秩u灰t厦i凉l秧i奇t晕y涂a宇p来p纪r齐o颠a金c省h失）励作穷为恭超纪额弃负港担笛的熔基光本旬理足论欢依朽据口，椒后浊发协展僵为透马帅歇享尔斑—司哈翼伯魄格义超热额穷负梅担险理饮论谜。7也/叙1稳2酒/纸2诸0旗2易3上散海厅金坟融旱学宾院这村种掉理倦论左在走计登算变税沸收惩的今超涝额廉负阅担着时盛，赴用保到息了而消步费咽者跃剩怖余烧概但念既和洗生技产冰者册剩动余矩概耗念留，矛并听以持消坏费究者骂剩肺余笔的盲大孙小及作贸为添衡另量走消冤费英者躁在配消愈费砍某阁种狂商薄品税时朗获拣得米净两福悉利稳多伙少直的广标徐准荣，大并没以茄此涉评塌价楼税纸收孝制疲度淘的铸经革济耀效胆率斑。执如滥图陶：7绑/精1迅2症/粪2蜘0骨2巡寿3上普海壁金定融正学款院7秃/淘1判2涛/候2述0查2蚊3上葬海捆金扒融荒学版院（色2迁）如希我克佩斯采超印额巧负础担蜓理住论希举克棵斯江提辆出爬用疮补作偿效需萍求济曲络线具（捆c推o脉m昨p烟e奶n泄s锅a隐t编e赤d田d汁e河m棉a析n踢d霉c蔬u粪r威v垄e怒）辛代沾替市一锦般鞭需胃求会曲来线轻（斩o奖r顺d紫i读n清a昼r轨y刃d训e床m基a赶n它d晓c融u减r蝇v排e旋）桃。猎补触偿严需再求克曲本线昼是芦从怜任茎何烈价积格情变痒动根的缝间镰接谈收坝入泄效筑应等中果抽世象酬出患来际的泉，碧它伯完孩全炭以信替锡代值效射应肚为朗基型础陪，露描缝述罢一搂种掀商旧品街的供价义格打与盖需利求览量枝之喜间蔑的举关伤系皂。疮如越图丹：7舱/振1殖2琴/萄2分0情2物3上哪海排金痕融沿学帖院7抗/翠1焦2欣/及2阔0悠2限3上认海昂金范融仇学故院2碑．什税净收碰的琴制估度叫效钻率县。（柔1立）饮质董量办指肿标衡薪量惭税仙收勒制裹度撤效尼率情状梦况练的酬质翁量叠指仙标散一舍般堂是慨从越税怎种思结厅构志、预税叹基沾大壮小奸、崖时急滞疮长斜短乳以扫及访执溉行刻程料度舱等年方舟面牙考贩察瞎，袭分病别麦归度类呢为锁集掩中爱性收指舅标朱、撒侵炼蚀性性罢指首标搅、墙时升滞并性墙指劣标邮以棚及数执漫行糕性引指赤标笋。（五2熊）凉成圆本潜指雄标成叶本浪指认标同一突般祥包焦括诱管萌理框费垫用西或轰征衡收微费晒用烛、阶纳昨税学费冲用本或拿服串从毙费灯用峰以政及天政伟治千费派用植。7德/甜1奸2原/幼2雄0话2蓄3上达海耳金坝融指学洞院集垄中犯性秀指坟标秤（趟c珍o场n番c宫e竹n恒t怜r酿a帐t肝i躬o雾n蜓i阔n辱d缴e屿x格）风说棵明在柄某敏种朱既演定皱的猪税斧制岛体针系展下谅，霞如宿果西相辱对烈少吨量麦的裤税泰种就和外税疏率鸽就束能省筹拼措适到汽大凤部算分椅税引收贴收呀入闷，旱那箭么淘，畏这愧种灶税脑制鼠就况是斧优君良极的蔬税趋制匙。牵因拨为皂一痕般咐而雾言姐，啦集血中汪程躲度穗越买高淹，愁税貌制肝的稠透驱明具度闷就咸越和高鸽，袄管轻理镇就甚越摸容负易坝。7膜/释1鼻2罪/暴2口0饰2啦3上洪海英金您融秋学健院侵忠蚀众性揪指富标售（逗e奖r变o师s痛i图o抓n教i忍n贞d闸e秋x扶）估总算杏实窝际拔税呀基祝与猾潜月在壳税畏基货相凭接主近尿的恭程络度说。损无芹论提是圈发贞展脉中度国叮家唐还丈是抚发咬达芦国扫家移，崖税叹基已侵墙蚀污是涝税逝收和制更度峰的鼓主虚要怪问接题害之论一隶。态税绕基旨侵斤蚀现一盟般胁有盘两招种否原罢因窃，值一班是警合尚法宽措宰施弓，灿如课免质税韵期魔、塘税洲收议豁沙免链、汉纳京税糖扣筐除厨、迈进调口蔬关弱税郊减坏免爱、守零墓税宗率慰等猾等债；仆二蒙是齿非窑法木行拳为殿，宿如毅逃请税多、江走董私趁等头。模不扭管裕是徐合猜法童措姓施招还单是螺非坐法帽行涨为咽，度其哗结匹果切都酷是甘使孟实查际肯税季基析大殿大内低杂于上其惹潜钩在倾税拴基姜。7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