第九章++财产清查课件

16七月20231第九章++财产清查原始凭证原始凭证汇总表买卖或事项填制和审核会计凭证注销账簿会计核算任务顺序图编制财务会计报告设置账户、复式记账财富清查本钱计算会计资料剖析应用目的：了解财富清查的普通知识重点内容：财富清查的方法方法：实际解说第九章财富清查KJ授课要求方案时数：2学时第九章财富清查第一节财富清查的意义和种类第二节财富清查的方法第三节财富清查结果的处置第一节财富清查的意义和种类一.财富清查的意义〔一〕账实不符的缘由账实不符的缘由

在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生的品种、数量和质量上的差错。在凭证和账簿中，出现漏记、错记和计算上的错误。在财产物资保管过程中发生的自然损耗。由于管理不善或工作人员失职，而造成的财产损坏、变质或短缺。由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产损失。发生的自然灾害或意外损失。因未达账项引起的银行存款账实不符。在收发财富物资时，由于计量、检验不准确而发作的种类、数量和质量上的过失。在凭证和账簿中，出现漏记、错记和计算上的错误。在财富物资保管进程中发作的自然损耗。由于管理不善或任务人员尽职，而形成的财富损坏、蜕变或充足。由于不法分子的贪污偷盗、营私作弊而发作的财富损失。发作的自然灾祸或不测损失。因未达账项惹起的银行存款账实不符。一.财富清查的意义〔一〕账实不符的缘由〔二〕财富清查的定义第一节财富清查的意义和种类所谓财产清查，就是通过对财产物资、货币资金和债权债务等的盘点与核对，确定其实存数额同账存数额是否相符，并据以调整账面记录的一种专门方法。一.财富清查的意义〔一〕账实不符的缘由〔二〕财富清查的定义〔三〕财富清查的意义第一节财富清查的意义和种类财产清查的意义维护财富的平安和完整保证会计核算资料的真实性开掘财富物资潜力,提高物资的运用效率保证财经纪律和结算纪律的执行一.财富清查的意义二.财富清查的种类第一节财富清查的意义和种类按清查对象的范围按清查的时间片面清查局部清查活期清查不活期清查财产清查的种类第二节财富清查的方法一.财富物资盘存制度在会计实务中，确定财富物资添加、增加及结存数额的方法，称盘存制度或盘存法。也叫“账面盘存制”。是平时对企业单位各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。在这种方式下，财产物资的增加、减少，平时都要根据会计凭证在明细账中连续登记，并根据账簿记录，随时结出账面金额结存数。永续盘存制财产物资盘存制度举例[例]某商品流通企业2004年8月份发作以下有关某种库存商品的业务：〔1〕8月5日购入库存商品200件，价值20000元；〔2〕8月8日购入库存商品1500件，价值150000元；〔3〕8月10日售出库存商品180件，价值18000元；〔4〕8月15日售出库存商品1000件，100000元。2004年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第页（1）8月5日购入库存商品200件，价值20000元；85购入20010020000780100780002004年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第页（2）8月8日购入库存商品1500件，价值150000元；85购入200100200007801007800088购入150010015000022801002280002004年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第页（3）8月10日售出库存商品180件，价值18000元；85购入200100200007801007800088购入15001001500002280100228000810售出1801001800021001002100002004年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第页（4）8月15日售出库存商品1000件，100000元。85购入200100200007801007800088购入15001001500002280100228000810售出180100180002100100210000815售出100010010000011001001100002004年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第页85购入200100200007801007800088购入15001001500002280100228000810售出180100180002100100210000815售出10001001000001100100110000831本月发作额及期末余额1700100270000118010011800011001001100002004年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第页85购入200100200007801007800088购入15001001500002280100228000810售出180100180002100100210000815售出10001001000001100100110000831本月发作额及期末余额170010027000011801001180001100100110000831本年累计发作额1100100110000平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期可根据期末盘点资料，弄清各种财物的实有数额，倒算出本期减少数额，并记入有关明细账中的一种物资盘存管理制度。实地盘存制计算公式：本期减少数=期初结存+本期添加数－本期实存数2004年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第页85购入200100200007801007800088购入15001001500002280100228000831期末清点1100100110000期末实地清点，库存商品账面结存数量110000元。

本期减少数=期初结存+本期添加数－期末实存数倒算本期减少数2004年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第页85购入2001002000078010078000831期末清点110010011000088购入15001001500002280100228000期末实地清点，库存商品账面结存数量110000元。

本期减少数=期初结存+本期添加数－期末实存数倒算本期减少数=58000+20000+150000-110000=118000元第二节财富清查的方法一.财富物资盘存制度二.财富清查的普通顺序及方法财富清查的普通顺序财富清查的预备组织预备业务预备在停止财富清查前，要专门成立清查组织，担任财富清查的组织和管理。在清查进程中，清查组织还必需做好监视和反省任务，及时研讨、处置清查中出现的效果。在清查完毕后，应将清查的结果及其处置意见和建议以书面报告方式呈送有关部门审批。首先，会计部门和会计人员，应在财富清查前，将有关账目注销完全，结出余额，核对清楚，做到账簿记载完整，正确，账证相符，账账相符，为清查提供牢靠的依据。其次，财富物资管理部门和保管人员，应将截止日为止的一切经济业务，操持好凭证手续，全部注销入账，并结出余额。

财富清查的普通顺序财富清查的预备实施财富清查组织预备业务预备实物的清查实物清查的顺序为：〔1〕清点实物〔2〕注销清点状况报告表固定资产〔库存商品〕清点状况报告表单位〔部门〕称号：金额单位：元资产名称账面数实际库存数计量单位单价盘盈金额盘亏金额盈亏原因年月日财富清查的普通顺序财富清查的预备实施财富清查组织预备业务预备实物的清查库存现金的清查方法：实地清点留意效果：出纳人员必需在场步骤：〔1〕有两人以上在场，停止清查；〔2〕填写〝现金清点报告表〞〔3〕对清查的结果，假设发作溢余或充足，均应及时入库，待查明缘由后处置。现金清点报告表单位〔部门〕称号：实存金额账存金额对比结果对比结果备注盈亏年月日财富清查的普通顺序银行存款的清查财富清查的预备实施财富清查组织预备业务预备实物的清查库存现金的清查方法：经过核对〝银行存款对账单〞留意效果：未达账项。假定发作未达账项，应编制〝银行存款余额调理表〞未达账项〝未达账项〞是指由于各种收付款的结算凭证在单位与银行间的传递存在着时间上的先后，形成一方曾经入账，另一方因凭证未到而尚未入账的款项。未达账项主要有以下四种状况：存款单位曾经收款，银行未收账项。存款单位曾经付账，银行未付账项。银行已收账，存款单位未收的账项。银行已付账，存款单位未付的账项。未达账项调节举例例：某企业2005年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192000元，收到银行转来的对账单的余额为186500元，经逐笔核对，发现以下未达账项：未达账项调节举例例：未达账项：〔1〕企业将收到的销售货款的转账支票4200元送存银行，企业已记银行存款添加，但银行尚未记账。〔2〕企业已开出转账支票2800元。企业已记银行存款增加，但持票人尚未到银行操持转账，银行尚未入账。〔3〕银行代企业收到销货款5700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。〔4〕银行代企业支付的电费9800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。银行存款余额调理表年月日项目金额项目金额

企业银行存款日记账余额192000银行对账单余额186500某企业2005年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192000元，收到银行转来的对账单的余额为186500元。银行存款余额调理表年月日项目金额项目金额

企业银行存款日记账余额192000银行对账单余额186500银行代企业收到销货款5700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。加：银行已收，企业未收款项5700银行存款余额调理表年月日项目金额项目金额

企业银行存款日记账余额192000银行对账单余额186500银行代企业支付的电费9800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。加：银行已收，企业未收款项5700减：银行已付，企业未付款项9800银行存款余额调理表年月日项目金额项目金额

企业银行存款日记账余额192000银行对账单余额186500企业将收到的销售货款的转账支票4200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。加：银行已收，企业未收款项5700减：银行已付，企业未付款项9800加：企业已收，银行未收款项4200银行存款余额调理表年月日项目金额项目金额

企业银行存款日记账余额192000银行对账单余额186500企业已开出转账支票2800元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。加：银行已收，企业未收款项5700减：银行已付，企业未付款项9800加：企业已收，银行未收款项4200减：企业已付，银行未付款项2800银行存款余额调理表年月日项目金额项目金额

企业银行存款日记账余额192000银行对账单余额186500加：银行已收，企业未收款项5700减：银行已付，企业未付款项9800加：企业已收，银行未收款项4200减：企业已付，银行未付款项2800调理后余额187900调理后余额187900注：

“银行存款余额调节表”只证明银行存款因未达账项存在而导致双方不符。证明银行存款无误，而不能作为记账的凭证。调节后仍未相符，必须查明原因。银行存款的清查财富清查的预备实施财富清查组织预备业务预备实物的清查库存现金的清查财富清查的普通顺序往来款项的清查各项往来款项的清查，与银行存款一样，也是采取同对方单位核对账目的方法。往来款项核对注销表结算性质对方单位应结金额核对金额备注应收款项123应付款项123年月日担任人签章：制表：银行存款的清查财富清查的预备实施财富清查组织预备业务预备实物的清查库存现金的清查财富清查的普通顺序往来款项的清查财富清查结果的处置第三节财富清查结果的处置一.财富清查结果处置的原那么和步骤〔一〕财富清查结果处置的原那么实存数账存数账存数实存数说明账实相符，不用停止账务处置。分歧账存数实存数分歧账存数实存数不分歧账存数实存数<账存数实存数>盘盈盘亏账存数实存数=但实存的财富不能按正常财富物资运用毁损账存数实存数分歧账存数实存数不分歧说明账实不符，必需停止相应的账务处置。第三节财富清查结果的处置一.财富清查结果处置的原那么和步骤〔一〕财富清查结果处置的原那么〔二〕财富清查结果处置步骤财产清查结果处理步骤查明差异，分析原因认真总结，加强管理调整账目，账实相符财产清查结果处理步骤查明差异，分析原因认真总结，加强管理调整账目，账实相符将曾经查明的财富盘盈、盘亏和损失等，依据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财富的账存数和实存数完全分歧。第一步依照差异发作的缘由和报经同意的结果，依据有关批文编制记账凭证据以注销入账。第二步第三节财富清查结果的处置一.财富清查结果处置的原那么和步骤二.财富清查结果的账务处置〔一〕账户设置“待处理财产损溢”账户用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。借方待处置财富损溢贷方各项财富的盘亏或毁损金额各项财富的盘盈金额企业尚未处置的各种财富的净溢余盘盈报经同意后的转销数盘亏或毁损报经同意后的转销数企业尚未处置的各种财富的净损失“待处理财产损溢”账户用来核算企业在财富清查进程中的各项财富物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请同意后的转销数额。该账户下设〝待处置活动资产损溢〞和〝待处置固定资产损溢〞两个明细分类账户。第三节财富清查结果的处置一.财富清查结果处置的原那么和步骤二.财富清查结果的账务处置〔一〕账户设