第三讲负债与所有者权益核算及涉税处理

1第三讲负债、所有者权益核算及涉税处理主讲:湖南税务专科学校陈丹朵2第一节负债核算及涉税处理

负债的内容：在小企业会计准则的第四十五条—第五十二条，共八条。3小企业会计准则和小企业会计制度对照

负债变化的主要内容小企业会计准则小企业会计制度负债以实际发生额入账，利息统一在应付利息日按照合同利率单独核算负债以到期值入账，可以包括利息扩大了应付职工薪酬核算的范围分别在应付工资、应付福利费、其他应付款等科目中核算4小捧企杠业丙会歇计浑准馋则删和什小扒企你业治会令计骆制燃度寨会乐计蚂科镇目垃变气化汤对耀比培表小企业会计准则小企业会计制度备注预收账款增加应付职工薪酬应付工资整合应付福利费整合应交税费应交税金修改应付利息增加其他应交款减少递延收益增加预提费用减少待转资产价值减少5第愧一能节旗负虏债婆核自算猴及纤涉疼税绝处游理一本、狱负悦债湾的欢概辜述1、窄定薯义负红债替，茧是屠指菜小凝企彩业过弹去的据交俗易障或户者蜂事惠项俯形顾成猛的膛，疾预烧期冒会茫导性致似经抵济搂利萝益流狮出小饭企裂业位的现监时义价务池。可贤以校从免以稀下盲三绢个尾方林面泼来励理越解洗负喷债翅的赴定诉义缎：6负瓣债登会任导骂致狐经卵济壳利钻益黄流他出究小施企疮业（1）继负广债亲会稍导贯致炒经伯济索利鸽益流碗出小亡企纷业将眨来缺履绘行轿义龟务筒时台可扰以赖用甘现亏金币或厘非武现酒金熊资陕产挥、包提窄供做劳胞务附、涨债哭转冤股烂等露方贵式颜。7负魂债弊是岸小书企茧业取的盆现台时钢义罚务（2）请负乐债杂是脆小吼企公业窑的现赛时义液务贺。也虽翁然挨是悔将患来横还婚，糟但躲却功是稍现红在制就型存熄在骡的剑义排务扩，疫包成括拴法愚定会义香务阿和吩推召定割义贫务身。注寒意菜区荐别“未坊发柳生抽交籍易顶或莲事决项恰形灵成沉的典义乞务”与“推颈定换义担务昌（牺是挂根华据缎小趟企浓业锈多沃年钟来五的宝习疲惯昂做牙法磁、解公击开葱的刘承天诺虚或倾者防公眠开匆宣慎布艺的劝政逐策贵而派导个致图小碍企觉业问将园承佩担胶的评责荷任邪。森）”前您者定不镰计别入遇负兽债普，弯后摆者代可优以摔计腰入涂负父债颠。8负雄债膛是冠因锄过伟去意的锁交指易彩或饼者毕事乌项荣的童发陶生肝所泼引男起遵的（3）兄负贪债君是械因过吧去的沿交子易稳或矩者掀事见项续的女发犬生颤所何引移起压的泼。预锄期及未讯来背发勺生竿的覆交呈易膛或亲者伤事责项欢将衰产抄生脱的她负颗债示不垒算稳。9分迅类2、派分批类流岩动斥负阀债非万流手动谢负奸债短酱期寨借泰款应敞付野职盗工固薪黑酬应慌交乡丰税太费应亮付绵利友息应概付浙利剪润负执债应查付胖及鬼预址收除款应岩付迁账货款应筝付竞票从据其消他主应熊付岭款预骂收翠账甘款长痒期叮借练款长冻期配应欠付匪款1饥0第敏一讽节京负宾债漏核戴算及及告涉歼税磨处调理二销、稼流绝动贵负亲债（州一谋）驶定壁义小以企段业范的搅流肾动栋负约债穷，能是盾指帆预摄计土在1年华内滔或礼者易超志过1年姥的聋一雹个蠢正史常切营写业考周艇期渴内旅清缩慧偿汁的粱债洪务旱。标必准饮：在1年些（1舟2个扶月结）让和蛇超鸡过1年奴的遮一芹个附正乖常答营踪蝶业返周枯期逮这失两返者侍中贴取话时践间藏较探长锡者币。罢如革：毯房为开开企能业栋营垂业酬周吴期坝往烧往纳超矿过1年纹，柜可满按京一您个制营趴业肤周赞期骑来监划社分则流份动庭资涛产在和尤流致动束负穗债妖。1越1第病一厚节留负努债即核捕算勤及后涉乓税绞处俩理（凉二记）浩具常体谣内伸容1、勇短累期晌借篮款（1）得定焦义短角期锅借孩款翠，头是碗指因小斥企烦业脂向禁银竭行蚕或睛其俯他什金鹿融套机俯构愈等叫借句入贴的摆期傻限跟在1年厕内杏的嘱各婆种系借堡款歌。附：生金锐融须机浊构龙的垮划阅分1饶2第席一筛节堵负尖债芒核悉算屑及妙涉替税区处荣理（2）毁会颤计爹核群算1借治入诱本子金银尽行仇存迫款短远期篇借搜款2计吗提健利扭息3归矩还本外息（膝余联额锋）应后付迎利愧息财速务匠费掏用（勺余抢额恨）1盆3第隔一安节通负莲债括核捞算极及著涉场税县处很理注师意幼问砖题眉：a、捧短表期狠借丘款哥科渴目近只管核风算背本痛金作，瓜不捐核容算菌利吵息吴；b、谎在应托付塌利事息描日（涉合且同朵约境定屿的记日须期喜，违既燥不栽是局实姑际森支雷付小利柜息叉日目也获不葵是遭资规产猛负归债也表剥日新如刚：镰月音末馒、敏年极末粒）绣，身按忽照使短优期贤借较款截合榆同搜利斧率案计遵算怒确五定搬利晨息谈费盈用痒，毫不骑需城要游预有提持利氧息倦（攻取省消席了档预导提仅费讽用兽科熊目益）磁。c、仗短凯期帝借递款屋的窜利杯息该全私部涨计里入廉财墨务灾费涉用摄科触目蓄，索不混存寇在展资换本邀化撕的折问广题康。1晒4第煎一较节臣负遥债势核催算销及舍涉许税善处叠理举巷例植：A竟B拌C公爽司茄于2颈0蔽1晶3年1弦0月1日硬向缸某产银汇行舍借脸入粱为撤期9个蚀月躬、约年且息屑为4抄%的落流社动香资未金周借影款1钓2禁0探0幼0羡0元满。谱合窗同叠约核定氧按拦季砖付亩息忽，镇到小期猫一耕次划还陈本点。收克到币款卷项泼：借宵：瓶银乱行核存矩款1浑2澡0碍0楼0狼0贷密：房诚短漏期瓣借葵款1彩2膨0寨0牙0踢01听5第卡一株节沉负怕债直核饭算寄及忙涉狡税哨处菊理按洋季跟计厌提鞭利摇息崖：借架：土财主务厕费震用1惕2苗0均0贷陵：附应侮付植利畅息1闷2录0洽0实跳际炊支梦付荒利丈息够：借粘：仓应评付今利露息1食2准0避0贷缸：苹银驾行形存师款1价2只0客0（拾以黄后惠各厦期策利舒息紫处佣理单相比同缩慧，舰到判期拿还阀本稼与训第巷一壶笔续做杯相琴反吧的务处再理定。厕到扇期机如辜不迈能罢归盛还德本省息评按鼠天仙计筛算胆罚热息劈燕。项）1妈6第视一鄙节齿负桐债记核亦算绒及蚂涉肾税饼处赌理（3）监涉沉税闭处盲理阅：通躲常蚕情深况六下促，胃利瓣息像费夸用艇的醉扣遍除王，敞按编企瓦业岸所歇得占税窗法运实喉施起条陡例锻的毛第蚂三因十氏八脖条魂规幼定在处绕理执；如短涉逮及蹲同墓期茂同做类跨贷架款嫁利煮率窗确椅定毙问曾题水，换按《国敲家浆税权务斗总幼局爱关症于晨企层业舅所飘得拣税卸若财干母问昏题巾的挣公蒜告》千2侦0焦1锄1年3豪4号爹公辽告璃处弄理难；1稿7第疤一呼节蚁负障债贷核沿算位及葛涉片税穴处辆理涉介及智关斜联必企诊业件之迁间依的章借捞款犁问抚题，神按《财独政猪部亿、铅国私家尺税缝务穷总成局习关谨于息企议业修关竞联糠方句利方息舍支登出门税图前农扣库除架标提准吓有晕关件税净收菊政窗策断问出题搏的展通程知》井2毒0放0格8年毅财玩税1松2头1号浪文暗件愤处中理凤；涉昂及按向果自歪然起人知借立款诉的觉问教题，伸按《国定家岔税课务蕉总坟局米关笑于赴企霜业狐向向自假然锣人框借搏款名的球利至息蹈支屯出房诚企糠业驴所估得天税权税林前饿扣只除寒问需题植的揉通惧知》（纺国朗税窜函2宜0叉0携9年波国伟税锯函7蚀7主7号技处溪理妥。1舟8第扁一慈节俩负剑债谜核刑算鄙及异涉岛税呢处毯理2、宫应絮付固及季预阔收畅款（1）炉应让付纺款怎够样汁区岗分“应躲付锐账湖款”、“应雨付刮票括据”和“其饶他坛应肌付夕款”?与物采行购去活现动碎接仁受轨劳填务葛等愉有舌关腹日蛮常璃经押营卵活扛动甚有低关嘉的斩应禁付披款示，笋开驻据码了侨商峰业病汇捏票谈的矩计吗入“应喷付造票哈据”，誓没龟有发开补据坚商棋业恩汇肠票仗的婶计催入“应抹付字账商款”。娱（贡无鬼关滔的裂考耐虑“其哭他察应挠付导款”,如降应禽付诸租竭入泉固各定寨资冻产践和侦包答装秤物结的砖租致金念、孝存跃入回保扒证园金毅等岸。蛋）1便9第旦一与节盐负冬债挪核花算颜及泽涉系税嫁处骑理例狡题季：A柴B印C公协司蛾在2旧0朵1仔3年2月1绣0日承从爸红抚星娘公捏司护购歉入奇材今料骄一蒜批浑，战取懒得屠的见增萍值和税敏专狐用薯发河票释上的注合明扯的葛价扯款懂为3羊0棒0穴0楚0元坦，在增垮值敬税碰额袍为5铺1划0臭0元套，逮材菜料粉尚软未盯验盛收姓入府库够，适货期款经及笛增坑值漠税匠额获尚葡未怒支温付连。宁取放得霸的隶运搬费治结坊算贼单秀据宰上策注胁明扑运麦输论费1脊2杨0虚0元姥，数装桑卸个费1陵0陆0元扰，及已械以捷银艳行籍存键款血支础付指。彩会漫计歪处程理存：借祥：现在计途朱物昼资3谦1嘉2柏1轮6应老交陵税剂费—赴—应视交但增非值舱税鹊（睬进伪项棕税龙额触）5杆1昨8殿4贷幅：俩应策付差账妥款—瓣—红料星胸公育司5歉1偿0这0银汤行蔬存门款1最3登0污02迷0第宋一负节煌负顺债佩核黄算向及证涉蜻税组处弟理例罩题卷：A饮B画C公落司2林0励1字3年3月1馅2日互收泻到城包莲装轧物微押叔金6居0港0熊0元初，船并汤于9月1碎2日辜收茅回8始0优%的捆包裳装兵物妄后猛归针还伙对颈方畏部姐分硬押滔金缴，始同林时该将脱逾虚期徐未博退资还架的慢包握装互物档押诊金皆没挎收世。做会吉计厦处月理饼：（1）龟收稳到幻玉包政装修物煎押兰金茫时南：借聪：则银喘行呼存钥款6衬0勇0痕0贷面：牢其裳他姐应召付宏款6姿0丸0券02竞1第历一纤节匠负站债王核至算遍及迹涉利税倦处到理（2）童归津还乳押盾金叹时揉：借永：泡其死他设应智付肠款4稀8阴0裂0贷再：彼银钻行贡存岭款4沙8慨0捆0（3）妨没黑收岸押津金辉时貌：借最：巴其佳他旷应限付浙款1辨2见0扯0贷欠：胁营桌业姑外危收泻入1演0豆2怀5群.捆6绕4（织小光企加业屯会嘉计验制立度罩计昏入庭其危他颜业对务摊收句入棉）应厅交灯税仍费—酒—应伸交屠增裁值垒税烘（没销秋项萝税趋额忽）1如7该4犬.枝3释62蠢2第千一鸦节粱负这债草核碰算鸦及固涉凳税遣处列理小广企购业曲确隙实喇无呜法志偿维付茎的狠应宅付生账简款借:应井付逃账公款贷:营侦业榜外虽收万入2查3第甜一爹节五负俯债仍核踩算代及内涉翼税占处兼理（2）数预宾收裹账呆款a、绝小匀企晶业柳向枯购苏货贫单旦位栋预俭收族的府款发项酱，炒借等记“银督行岸存右款”等往科被目线，那贷皇记世本倘科私目载。b、份销换售购收蹦入演实雕现示时觉，按需照攀实毅现辜的醒收瓦入藏金耗额扇，圣借缸记斥本真科匆目，窝贷步记“主偷营共业烘务梳收暂入”科率目摇。怕涉挠及稼增把值洪税伐销百项庭税片额足的城，枯还剩应岁进薯行如相劲应龟的懒账祸务垫处次理务。c、秘本另科赏目市期继末剑贷沿方瞎余中额播，型反维映耐小旋企企业住预遗收兆的筛款今项备；啦期屠末蛙如办为借障方择余翻额，粮反民映棍小则企枝业凳尚振未瞎转育销优的滋款卫项陵。2饮4第慈一道节丙负纺债顶核迅算利及羡涉饼税皆处雨理举伤例朗：A镜B所C公霉司邻于2掀0伸1讲3年1绳2月1谨7日怪按奋合竖同愧约遇定稼收游到E窜F公皮司讲预槽付努的奖货诞款1泽0无0息0状0元梁，2跑0课1许3年1立2月2雪6日添，A伤B油C公摘司槽发拥出铸产督品手货电款1五0吃0原0搁0病0元搞（液不拳含抛税倘价啦）惕开宗具简增彩值恋税挺专世用聋发滚票辟税推额遥为1猛7眼0氏0与0元呈。2叛0溉1师4年1月1界2日愉，A笑B能C公榜司垮收判到E否F公退司勒补吨付方的机余毯款1晓0佳7不0曾0杏0元晃。2显5第达一悄节免负裕债旅核拣算许及袍涉况税责处凡理A雾B专C公摄司屠的间账妄务膏处农理配：2恩0侍1侧3年1美2月1汉7日借称：诱银产行绩存麦款1悦0叮0漂0浆0贷训：男预覆收从账琴款1蓄0纯0渔0忧02脉6第费一唯节复负站债兽核抽算捐及冈涉砍税激处兆理2夹0加1风3年1导2月2怕6日借栏：仗预豪收樱账朋款1术1昌7倒0晨0劫0贷足：痰主夺营赔业从务蓝收炊入1庭0抓0液0绳0绪0应都交谣税舒费—胸—应百交侦增纯值规税（穗销驻项卫税扭额顶）1连7赠0货0秤02第7第肿一身节穴负选债避核械算珠及压涉怨税尺处郊理问者题璃：为左什材么莲不昼是营如诵下搞处牙理顶？借袭：禾预呀收抗账础款1龟0册0省0衡0应阅收超账蜂款1票0郊7卸0符0升0贷出：己主睡营大业疲务邻收泽入1衫0逐0掉0吴0恭0应絮交荐税拿费—勿—应搁交初增专值未税（物销欧项睡税喂额大）1院7堡0鄙0活02怎8第积一乎节宇负楼债兰核犯算微及苹涉枝税拖处郑理2忍0执1欺4年1月1造2日借宏：狱银获行道存阿款1胸0尘7剩0市0开0贷跌：晓预蝴收汗账访款1妙0景7裁0永0津0注蒙意股：预斥收姻账冠款止情只况浪不寻多恒的恰，紫也牛可普以绣不冤设锡置瞧本冠科废目广，俯将番预球收剂的点款锤项蔽直府接恋记窝入“应善收呼账茅款”科甲目概贷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