消费税的税务筹划培训

第六章消费税的税务筹划消费税：是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税，是对特定的消费品和消费行为征税一般是在生产、委托加工和进口环节纳税。但金银首饰、钻石及钻石饰品在销售环节纳税。消费税的计征,主要取决于纳税人的选定、税率的高低、计税依据的大小及纳税环节。其中计税依据是税务筹划的主要内容。

一、纳税环节1、生产应税消费品的纳税人。主要是指从事应税消费品生产的各类企业、单位和个体经营者。用于销售的，于销售时缴纳消费税。

生产应税消费品自己使用而没有对外销售的，按其不同用途区别对待：将生产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征消费税；用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，于消费品移送时缴纳消费税。２、委托加工应税消费品的纳税人。

以委托方为纳税人，一般由受托方代收代缴。但委托个体经营者加工应税消费品的，一律于委托加工的应税消费品收回后，在委托方所在地缴纳消费税。委托加的消费品在提货时已缴纳消费税的，若委托方对外销售，则不再缴纳消费税；若委托方用于连续生产应税消费品，则所纳税款允许按规定扣除。３、进口应税消费品的纳税人。由货物进口人或代理人在报送进口时缴纳消费税。二繁、泽纳赏税酱人其的丹税喉务丢筹芹划消杰费钟税微是瞧针扬对惨特爹定榨的豪纳贤税寄人塔，驴因掉此趋可捏以讨通上过楼企牙业鸽的蜘合津并摘，鄙递迎延邀纳览税肯时谱间段。合啦并芹会岸使匠原斤来招企耐业驶间给的膊购磨销露环痕节炉转狱变冠为毯企穷业惩内摊部吊的姜原从材栏料厚转增让童环拿节挡，顿从万而辅递手延蜘部似分时消班费河税氧税非款姨。如也果携后澡一予环宰节痕的亮消肆费笛税瞧税怒率贺较萄前义一赶环违节攀的席低果，女则泰可笛直漠接次减倘轻怪企污业阁的对消畏费伪税再税俯负某椒地者区堆有编两凳家协大符型猪酒秤厂A和B劫，它坚们灭都童是狸独愤立哄核喊算死的摄法葱人唉企素业该。企腾业A主呆要战经朱营辫粮趁食够类赶白值酒来，婚以丛当肥地锡生牧产忧的猛大派米松和只玉秘米惨为遮原崭料运进察行鹊酿圣造北，焦按冷照磨消凝费都税编法耍规龙定情，抹应季该瞧适樱用炭20乒%的掏税烦率尚。企群业B以全企列业A生雄产挽的死粮瞧食辫酒变为籍原孝料右，今生牺产名系至列铸药北酒洗，携按朋照土税抛法忙规飞定挺，墙应制该洋适祖用框1腰0并%象的粱税妖率蔬。企患业A每静年拥要谣向墙企玻业B提突供弯价龄值陪2喝亿惩元咬，疾计阔5绣0陶0略0注万换千油克肿的扎粮床食份酒醒。冲经询营娱过坐程堤中笑，葛企次业B由询于衔缺喉乏么资竭金摄和企人神才薄，困无事法船经俩营厘下单去衣，加准康备炎破障产棋。强此脂时烧企贺业B共索欠呀企餐业A共货计集5赖0挠0痕0番万迈货跃款剑。垃经攀评嫁估寸，坦企盲业B的礼资希产堤恰扇好丸也卧为籍5秀0急0盖0栋万极元苹。数企债业A领奴导笑人岭经粒过描研余究持，遥决后定井对冷企买业B进饺行述收滥购骨，据其给决确策杜的丑主闪要裕依朱据师如丝式下调：（星1寨）姥这铲次冷收颤购繁支偷出贝费说用豆较猎小余。闯由州于翻合衔并阁前松，猫企产业B的诱资剧产片和值负门债屈均渴为蚊5敞0洁0斤0约万当元艘，覆净牧资瞧产许为密零泻。罚因斩此泡，珠按波照律现凡行遇税允法暑规输定灾，判该拜购得并功行蓝为挨属澡于筋以蚂承挂担孙被辉兼捉并呆企闷业乓全仗部帐债详务净方狸式毕实终现妈吸彻收畏合戒并勉，怜不升视穿为魔被悦兼惧并磁企涂业里按锻公胜允泥价扶值漆转膜让氏、先处笔置蹦全企部护资填产唱，锅不的计映算家资虫产丑转阁让喂所肺得供，哑不炎用赵缴廉纳收所夺得循税拘。脂此境外伙，渠两及家安企萍业扶之肤间勿的烛行咳为什属沉于骄产取权痕交躬易江行白为欺，虑按偶税场法扫规仁定庸，洋不看用丢缴暴纳哗营杂业属税套。（爪2译）掉合且并装可宅以馅递劣延潮部惨分弃税许款疾。摔合垃并啦前扣，澡企县业A向版企死业B提心供臭的齐粮答食向酒括，呈每货年内应粥该液缴肌纳毁的剥税抚款讲为哈：消露费笔税嚼为:2礼0朱0酸0属0各×腰20叮%磁+蛛5功0絮0挠0×陪2院×杠0推.绘5永=9畏0徒0聋0兆(万套元)增熟值肾税:歇2恩0题0犬0衫0慨×壤1哪7杜%敞=枝3仿4写0俩0裙(万吗元)而搬这听笔受税凑款臭一杜部灶分碎合酸并雅后亭可灰以亚递咽延塌到债药忆酒潮销妇售垒环软节葛缴梯纳诵(闯消左费猎税魄从物价袖计悲征急部葛分组和须增触值贱税指)红，誉获顶得微递喇延明纳催税让好陵处留；嘱另肌一医部匀分脱税贺款蚀（且从除量温计陡征孩的皇消味费皇税乱税蠢款丈）易则检免赠于稿缴百纳牺了.（扇3笋）如企司业B生吓产乡丰的喷药碌酒杠市榨场均前拜景川很即好倾，鼠企职业燃合偿并锦后民可崖以志将直经轿营唤的意主灾要销方搞向睬转陵向滩药东酒角生绵产仇，杂而谱且盛转妙向晶后朋，辛企腥业躲应既缴乘的昼消浸费咐税山款漆将奋减牢少型。急由脏于牌粮室食扫酒叙的刊消侦费今税扁税格率豪为犬20悟%，护而盯药暮酒粘的气消释费毕税巴税恒率辛为殃1变0斥%侄，通如茎果品企藏业郑转跑产楼为外药铲酒勿生夹产移企起业抢，冷则瓣税杠负垄将览会蜻大抓大赚减偷轻盛。假蚊定豆药圈酒家的肃销滴售祖额讯为瓜2放.魂5处亿建元追，别销雹售尸数可量肆为肤5厨0程0极0震万盈千蚕克婚。合塌并妄前吩应胖纳勉消耍费以税拘款搞为缓：A厂献应掏纳纳消惹费期税士：压2院0盈0催0辅0咏×摩20看%翼+希5繁0路0俩0国×请2恳×歇0壮.论5臂=种9弯0期0势0（乏万化元隶）B厂省应市纳酷消爷费拢税惨：销2霸5两0轧0照0丘×伍1辛0吃%=肝2葵5夹0倡0（振万你元劫）合毁计电应餐纳恳税仆款复：9竿0滋0央0级+故2嗓5役0世0慰=烂1锦1至5闲0性0（卖万滑元瘦）合丽并脊后提应芒纳斧消伟费骡税储款延为朽：2绝5荷0熔0层0尸×眉1吗0洲%切=寒2肾5休0协0纸（税万刻元球）合挽并格后味节智约杀消楚费使税贷税皂款沈：劳11其5恶0适0－朋2酸5洋0甲0睬=9协0悬0仰0（匀万渡元迅）三咏、突计参税遣依饺据爷的咽法粪律请界尘定我狐国糕现篮行讲的蜂消全费群税值的卵计顷税倡依急据受分妈为么销表售扯额帐和狸销呼售译数后量奔两著种报类晚型透。销负售眉额盼的胞确嫁定纳捡税佩人注销孙售朋应消税随消围费盯品尿向另购闷买慰方柄收建取煤的昼除赤增能值租税孟税环款宗以隔外躁的场全拥部古价初款例和蠢价唱外挖费筑用组岭成奸计丝式税由价形格木=再（慕成前本钱+幼利鸟润炊）筒/夏（真1慰－淡消兵费足税效税激率盒）组熟成鲁计蒙税陷价命格冒=婶（做材译料逝成冬本榆+震加摊工开费膊）寺/判（膏1皆－殖消翻费偶税庄税启率刘）组掏成斧计约税焰价励格共=沃（教关玩税服完浆税业价情格舰+勉关有税惜）加/择（浓1屠－纪消剩费披税宗税崖率宿）销类售使量订的石确愉定实知际品的扁销笛售出数役量从厉量豪计殊征摩的丝式有形:奥黄业酒挎、矮啤骂酒扯和燥成稼品行油复残合闹计元征吹的迎有盒：唐卷恳烟命和合白坡酒薯其盆他渠的乖从逝价阿计撑征级。(一)一芽般恳销温售批业怀务兔计药税篮依哨据涌的从税绵务带筹哗划1、锈以贫外何汇洒结疤算城的劣应亮税止消出费点品谈的却税哨务球筹掩划以逢外碌汇宋结限算叉销若售项额板时来，醒应言按婚外吵汇漆市隶场店牌梯价助折尝合艇成奴人陵民焦币苍销仇售丑额恋以纤后引，端再众按漂公饥式振计驶算疯应聋纳列税犹额偷。人规民犬币鼓折动合哄汇临率准既惧可纷用五结熊算衫当阻天玻的卵国千家掘外曲汇业牌派价卸，锤也伙可哨用内当腥月1日率的什外纹汇膏牌颜价催，撕这箭样观就权可司选剖汇胃率绢低志的珍一滩个见作朴为苦计闪税瓶的邻依跨据献。例甩：揪某春纳右税稍人1王0月1强5日邀销缓售燃应萍税护消万费纲品赖（亮国芽内北销陆售拒，台以乘外泥币技结今算纤）浓，例取秩得径收沟入1杨5万姐美妥元图。厉当万日承汇碍率1：7余.应5奇,览1牛0月1日郊的匹汇歪率是为1：7驻.悄3块.假离设雅该匆产习品饭适攀用目的差消棚费哑税暂率违为3孟0谅%则哪以计当钢日樱汇储率极折凉算,销窃售罗额幅及苍税反额紫情纷况:1弹5孝0痛0商0跳0×7吉.递5疤=孤1跪1质2捧5裕0趁0满0你(元)1法1蓬2皇5表0躺0慌0×3贩0银%啄=像3竹3塔7撕5吹0票0揪(元)如惠果铁采卡用教当缎月1日营的惕汇堵率折选算,销拴售酷额召及赠税肢额宅情泪况:1乞5饮0斩0敏0暗0×7脑.性3伪=枯1括0猎9解5责0廊0醉0伞(元)1腾0言9同5榴0乞0恐0×3响0龙%远=奔3瘦2眉8稠5播0优0土(元)2、朗运创用咬转犁让钉定殊价味降扔低逃计砌税休依腾据消饱费娱税松的纳吓税摇行锈为禁发钩生暖在柱生许产遮领饿域而街非醉流唉通颠领雄域拘（塞金卧银产首评饰揪除维外颈）区，岸如包果穿将鼠生霞产茧销奴售席环痕节偿的广价摇格雹降液低奴，蝇可秤直泥接梦取卡得被节愿税填的均利吓益纺。牛因却而帝，墙关役联苹企棕业寨中扣生紧产拖（畜委研托案加桑工汗、抗进稠口黎）遮应荡税件消劳费秀品捷的帜企节业掠，咏如挠果吨以拌较渠低娘的学价毁格台将番应标税捷消丙费鼻品爱销饺售峰给糊其撞独切立盲核咳算辆的潜销估售坛部鹊门路，壤则坐可苏以溜降位低立销真售理额旺，蹲从满而棚减吹少裂应术纳剂消细费冷税榆税差额浇。而始独置立烫核坏算猴的花销太售炕部侮门淡，屡由浊于睁处说在视销麦售葱环谦节相，铲只拿缴污增佣值坑税管，决不棚缴件消潮费恭税伶，碍因绍而企，句这波样苹做饶可繁使持集崭团厌的申整偏体狡消泥费果税症税架负扒降岂低杨，弯增尤值械税里税俯负持保间持料不挠变碎。某优酒景厂缩慧主附要齐生违产凡粮箭食订白银酒说，浙产携品所销系往笨全距国血各战地闻的啦批莫发企商谊。搅按粱照值以窑往核的茄经戒验属，蓄本贵地碌的郑一讽些董商孩业架零鹅售苦户坏、筝酒谱店锐、煮消现费厦者矮每勉年奥到振工镰厂青直耽接脑购言买烂的饮白夏酒私大征约得1胆0辅0裂0所箱狱（盟每美箱魄1租2嘉瓶崭，往每委瓶虏5脚0艘0有克陈）膝。企连业柜销润给慢批喉发松部燥的迈价债格旱为颤每戏箱龟（腥不则含启税缘瑞）被1登2统0暮0围元配，态销忍售墙给砖零笛售谎户岗及努消甘费猎者像的区价赛格豪为吩（子不绪含江税挣）设1蚀4誉0弱0挠元更。呢经冈过肥筹郊划超，富企鉴业蹲在渔本驴地高设腥立暖了饭一念独制立腐核管算尝的斧经概销扶部呢，恩企涝业仗按往销盼售方给业批城发皱商眨的芦价易格停销榆售叠给层经像销飞部少，阳再臭由秩经场销简部撇销书售然给莲零篮售红户办、和酒朱店陷及椒顾渐客堵。耐已券知察白谊酒鉴的下税肃率料为榜2容0侵%不。直插接洪销怕售向给雹零院售倍户溜、料酒怠店扫、公消亩费泡者糠的桨白序酒趋应联纳面消章费腔税孟额疤：1抹4铃0撕0训×触1想0暑0沃0特×匪2新0章%曲+洒1鹊2愈×丑1闹0漫0待0学×找0碧.齿5=鸽2双8它6救0柴0便0肢（后元椅）销振售涝给博经洲销竞部脂的链白偿酒日应倍纳掌消碑费拾税册额召：1公2猴0镇0兽×洲1邀0乡丰0叼0爷×即2库0奸%丽+精1奔2煤×汇1则0斩0蠢0反×闯0间.峰5=斜2香4概6扁0国0坡0料（择元智）节置约瓜消槽费兔税肤额驶：仅2尝8送6肆0普0爆0节－羽2峰4飞6鼠0压0采0=防4删0咬0贿0剥0配（狮元士）3、先卷称烟樱新碰产贴品断定齿价活的谱税这务去筹却划单乖条屿调浇拨线价标为7搁0及陪以业上欲（查不浙含秤税摇价任）展的仅定约价童税挽率有为5拣6冒%，市在7染0元颂以钓下兔的伐定馅价染税葱率伴为3刊6昨%，从画量铅每颂大娃箱悟征型1愤5帖0咸元艰。且俱在快批翅发闭环针节寇加值征洋了耕一技道5伴%的赌消俱费割税此。筹桑划概的暗要泥点找：灿在养税染率绪变切动读的首临舍界老点糠，妖尽尽量口能骗适才用呜低端税由率色。例危:歪某粗卷森烟辅厂搁生静产跪出俊一腊种馋新典产士品歉,罪对商该烈卷馆烟充的探出弦厂坦价判,腿可复定蠢两扎个外价的格让,拦每雁条8窝1元死(尘不预含佛增腊值轮税煮价6较9匀.棍2竞3元扑)吓,敏或8善5元浮(菜不茧含授税舒价7跑2豆.扒6疏5元膝)汁,焰则纤相鬼应煎的基单汁箱逝金命额拥分牧别恼为1设7产3培0测7阅.原5元乡丰或1院8需1茄6外2奇.坑5元稼.诵应屈如衣何守定择价敢?如佣果腥每挖条越定询为8割1元盼,眨一适大瓣箱达的售消愿费贝税巾为太:1夏5愧0卸+1状7承3漫0补7掉.晋5×3仅6袄%锡=绍6钩3闹8嗓0神.椅7模(元)收庙益性：1沾7森3彻0燥7治.环5道-睡6处3士8迟0绘.择7岸=龟1累0钓9纸2巩6首.袖8（六元辩）如灯果面每雅条站定属为8顶5元剂,往一雀大定箱智的叼消狸费怀税军为脑:1白5字0级+1漂8驶1极6拥2纹.远5×进56新%参=报1坑0埋3削2己1恳(元)收锤益缴：1队8璃1捞6宰2冻.蹄5棕-沿1究0啦3抱2编1良=晴7颤8村4闲1痰.呼5（纠元安）（请二场）虹兼坑营煤业鼻务封计严税您依旬据认的逃税营务增筹毅划P隆1驻0网9宜-裙1仗1值1（骡三竞）串自泡产就自寸用蚂的厨应堤税流消闲费气品骆计预税步依扶据樱的饭筹余划1、土用闸于秃连选续敬生你产衬应怨税步消呼费膛品彼的炸，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