内部审计过程规范培训教材

内部审计过程规范审计部内部培训李淑英1审计过程图表1审计计划审计实施审计完成后续审计审计计划、审计通知书审计证据、审计抽样、分析性复核审计报告、结果沟通纠正、评价重要性和审计风险督导质量控制审计工作底稿2审计计划阶段审计计划审计通知书3审诊计层计孕划促阶壳段崖-体-垄审纷计富计敬划《内敢部予审枯计托具艰体续准蹲则预第1号—犹—审瓶计趣计治划》审锅计赚计拳划棒，爆是掀指猛内腐部拔审吹计卫机缘瑞构货和椒人微员首为蚂完步成疲审尺计编业灰务抗，最达丑到航预称期悬的驳审昨计戏目积的顿，运对盐一偷段忌时胸期梅的舌审联计帆工蒸作午任妖务附或描具做体饥审珍计横项敬目凉作城出恳的陵事悬先缎规悉划佳。4审请计居计汗划答阶爆段振-修-香审丛计馒计滤划图警表棋2审计计划的作用严格的时间和成本预算，有助于提高审计效率，收集充分、适当的审计证据协调内部审计与被审计部门的关系考核内部审计的工作绩效5审巡寿计粱计芦划返阶会段击-贩-落审齿计杀计拦划审烤计逃计挥划挨一慌般蓬包逢括床三娃个剪层弃次省：年绣度难审仰计威计垦划：喷对牢年鼠度羡的涂审隙计匪任所务校所船作盖的分事胁先狡规稀划液，策是嗓组犁织傍年描度池工蕉作御计填划慎的逝重判要潜组循成决部滴分决；项贫目牺审贡计义计吗划：渣是肆对老具躁体饿审猴计简项程目访实亿施割的扩全虾过字程欲所盏作洪的货综生合茅安亏排芝；审区计犁方跃案：德对咏具创体亿审肺计悼项慰目店的妈审纪计滑程红序它及风其差时裹间锻等骄所努作私出爪的宴详羊细舞安谋排册。6审密计俗计能划知阶私段茶-虽-丘审康计县计香划计划层次计划的内容完成时间制定人批准人年度审计计划1.内部审计年度工作目标；2.需要执行的具体审计项目及其先后顺序；3.各审计项目所分配的审计资源；4.后续审计的必要安排。下年度开始前内部审计机构负责人组织内适当管理层项目审计计划1.审计目的和审计范围；2.重要性和审计风险的评估；3.审计小组构成和审计时间的分配；4.对专家和外部审计工作结果的利用；5.其他有关内容项目审计实施前审计项目负责人内部审计机构负责人审计方案1.具体审计目的；2.具体审计方法和程序；3.预定的执行人及执行日期；4.其他有关内容。项目审计实施前审计项目负责人内部审计机构负责人内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织实施内部审计活动。在计划执行过程中，若有必要，应按规定的程序对计划进行修改和补充。

7审腔计白计脉划么阶喷段吃-机-画审剪计暗通技知记书《内景部抖审违计应具早体煌准惊则宝第2号—过—审茫计宝通元知妨书》审眼计卖通孕知单书尼，每是傲指呢内闸部括审挺计闲机葡构凯在铲实霞施侦审呀计傍前或，隙通那知尊被烘审扮计理单苍位虚或究个同人马接泛受夕审厕计蛇的描书讽面舅文必件野。意收义危：礼稠貌撒原仪则提宰高睡审磁计虹效皆率国，柳降蒙低可审植计咸成挂本8审井计贷计榨划巴阶帆段劈燕-桑-渣审益计抵通丧知宣书编菊制君依贿据：掘经敞过柏批梁准匙后耀的泛审半计晓计足划送脊达株时戴间：实烟施礼审假计各前；聋特恼殊沿审执计驰业箭务窄可较在实育施以审碎计镰时送欲达逆。送匙达嫂对孤象：臣审柴计单通提知钥书抚主艘送神被躺审酷计料单现位课，馒必恐要腰时载可快抄卡送需组矮织殃内冒部摊相介关掉部来门厌。负涉白及胜组限织氏内足个妥人哈责旱任副的止审纠计负项持目耗，抓应丑抄济送敢被趣审词计压者元本项人芹。9审庸计题计煌划牙阶策段泽-乳-址审药计僻通呈知套书审护计轻通养知财书年应荣包放括猴以退下治基董本赞内沃容恳：（1）赏被慰审膝计爆单小位悉及庙审丹计大项却目施名永称眨；（2）怠审余计往目踪蝶的爬及卡审朗计祝范孩围碌；（3）絮审俩计闲时税间婆；（4）记被港审筹计鸽单留位村应捕提性供疑的议具溜体舅资氏料择和脚其粮他市必近要饰的径协肤助摄；（5）晶审北计右小扔组狼名暗单蒜；（6）滴内另部劳审摊计森机麦构藏及烟其劈燕负逆责拼人剑的正签陶章弟和乌签弓发枪日欢期喜。1车0审态计忍通雹知经书遭实救例审绿计趁通惧知笑书星奶星封通泼字徐[查2弯0选0闻9何]挪2刘0籍号关败于饥对颗星叔星在第纱二告分伶公甩司园进旷行虚审倒计骆的沿通河知星幕星盒第冲二绵分璃公绿司久：根衬据睛集瞒团滤2截0府0掠9我年垦重庭点被审舅计虹项跨目址计彼划祖和舌总周公钉司绣关订于再实踪蝶行派审胸计缎制设度茅的旨要隶求啊，熔我算处逐决北定刻派匆出孟1张2雅人缎审窃计像小鲁组请，怕从祝2罪0岂0亿6晌年插3偷月任1帜6淋日耀开牧始灶，祖对复你愿单质位外进未行增审费计弟。划请辨准带备猜好付有砖关蛮资贸料旱，而积雹极抢配妙合纺，米并似请街对焰审投计趁组杜进直行炊廉象政师监祸督君。审从计腥组岩长抹：皇张战三转丰主挠审图：激吴陆天组今员粘：胁郑靠一恰、改郑娘二雾、录郑漠三余、街郑序四婶、旅郑鱼五衔、需郑蔬六疮、全郑脉七剃、郑浓八扰、坑郑涂九虫、匪郑锻十星网星护集茅团菊公州司横审跨计所处2纱0罚0呢9抄年诸3奥月矿1挖2赵日1称1审答计阅实世施禾阶廊段审券计槽证冻据分漆析抓性抽复石核审烟计引抽纠样审绣计舒工斥作授底骆稿内扮部溉审仿计炼督放导1般2审聚计盗实畜施银阶勇段太-亮-初审萍计扩证桐据《内尝部靠审蓄计熟具那体秘准姨则寇第3号—客—审筐计遥证耕据》审气计汽证肚据劳，或是慰指雅内宁部旁审谎计千人顶员蔬在从良事判审博计跳活总动中泛，帐通奶过实筋施北审华计番程贞序所膝获溪取显的积，蓬用蜓以证截实坟审铸计伶事泛项外，怖作劳出巧审翅计危结筑论写和栋建论议的辆依昆据资。1俭3审程计秒实针施捐阶拜段秧-抬-梯审杠计水证挣据内动部利审爸计校人壤员染应碑当蒙依算据范审谎计白目格标忆获追取定不啦同羽类洽型捷的耗审谦计绣证差据审计证据形式来源相互关系书面证据实物证据视听电子证据口头证据环境证据亲历证据内部证据外部证据基本证据辅助证据1蒜4审领计巷实鬼施赴阶墙段校-幻玉-冰审肾计团证薯据第粪五荡条顶内逝部扫审轧计递人仅员客获腿取勉的愿审终计毁证辫据恒应仇当政具城备肿充熄分答性摊、梢相剧关颠性挣和蹈可阔靠饭性锐。肉（遵质博量师要例求齿）充沙分大性是寺指浮证护据性数膛量用足宰以丽证闯实贪审弦计疏事固项帐，亦作耀出掘审绣计统结峡论养和图建块议味；—评—成然本-效锯益纤原午则相诱关你性是陕指伏证选据文和祥审止计郑目舱标演相秒关喜联咏，但所扁反渔映密的钓内铺容升能驴够驳支抓持皇审径计断结研论浆和巡寿建粉议亚；—竞—证乞明术力可顷靠沸性是捎指酿证请据是能锡够位反夕映导审法计食事严项扭的稀客烧观支事数实应。—抄—证派明绪力审母计链项廊目某的盲各则级梁复解核集人醉应承在励各尺自摩责瓜任律范办围按内盼对傅审暂计客证零据户的滔充搬分沿性深、皆相筒关勉性汗和身可库靠废性秋予躲以拍复死核乘。1禽5审案计斜实怒施慌阶该段粥-团-救审毯计箩证影据收营集绘审役计蚊证胳据脱应眨考已虑受的叠因貌素皇：适取当皂的抽变样咳方排法。合亏理鬼的审稀计强风绢险水贩平问。证饮据目的园充程分客性膨与腥审下计柿风千险鼓水系平约密疾切宾相残关福。符可景以雁接稿受俱的琴审潮计糠风玩险傍水甩平败越汇低评，蹲所简需凯证愿据痒的唤数酬量扭就经越榆多架。成祥本丝式与脑效谷益的予合舍理量程钢度目。获洗取壤审律计他证鹊据看应僚考傅虑疏取本证港成茶本洒与弊证患据修效偿益暴的稼对弄比仇。洗但柔对截于饰重倚要赢审防计除事挣项渡，熄不凭应纷将体审决计屿成榆本虫的个高百低绞作撤为话减吨少驻必歌要巾审婚计节程背序昨的详理困由背。具雹体征审聪计彼事沿项裂的重剖要抚程绸度。内执部规审薄计河人拖员遮应挎当管从嗽数窑量井和信性锄质征两垄个唉方列面室判歇断叫具马体予审危计幸事颤项叛的蚕重非要伍性役，垦以枯做珠出祥获榴取疲审转计好证排据距的揭决湾策括。1捧6审箱计撞实唱施武阶挑段歌-国-输审拢计妥证愤据图蒙表旺3获取审计证据的方法审核观察监盘询问计算函证分析性复核比较分析比率分析趋势分析存在性和数量非：质量和所有权1窝7审覆计老实业施阵阶特段绍-洪-编审清计肌证赞据审域计邪证宜据搁的狂处谎理内祝部土审镜计轿人知员灿应促将照获运取撤审踢计训证显据识的伟名益称漂、艳来锄源甚、昏内牲容闹、伪时捕间缘瑞等稳清载晰检、通完争整苗地记叉录在娇工染作六底属稿录中。内始部挥审波计题人米员编可江聘肃请句其忠他鬼专去业骑机充构甩或士人茅士歇对背审挤计方项禁目抹的叮某峡些框特贿殊肝问志题公进笨行鉴异定，改以煎鉴姜定小结鬼论也作袋为逢审薪计讯证早据谢。赤内践部达审摄计窗人笋员创应亲对额引芦用瞎该宋证调据杆的谣可冤靠批性刘负以责批。对甜于症被固审判计赖单肤位督存匆有异弟议的恩审侍计咸证冬据给，涉内锐部致审蜘计雁人旧员缎应殃作庆进肉一赴步核巡寿实。1毫8审涨计钉实赴施读阶掀段信-灾-誓审盈计威证帖据内侵部顺审做计猴人返员亭获悦取救的恋审兰计华证戚据迁，例如弱有奥必适要德，今应互当热由央证斧据课提董供反者签凤名月或志盖惯章。内鸭部蹈审要计论人殃员节应赖作麻好庄审撑计挺证谱据辞的分嚷类从、责筛某选豆和证汇欣总工患作纷，具保希证舟已肠获创取袍审滩计朱证敏据歇的产充逗分沾性指、煤相捎关往性趋和钥可霸靠屋性室。在评蜜价审色计跌证考据屈时她，匙应蓬当迷考夸虑馅证炊据俭之都间竞的相侨互患印猴证浩及乞证孝据希来胀源污的爹可田靠桶程停度。1习9审臭计翁实喉施努阶普段乞-鹊-址审饺计格证擦据审勤计丧证晓据腐的柄可柳靠它性季：外洪部哈证唯据肝比屿内剖部谎证严据哈可朽靠书泼面律证布据皮比备口蜘头赠证店据立可散靠直谢接末获交取裤的滋比右间息接喊获存取渠的倒可丈靠原灵件私获犁取殊的径比层复棍印灶件驴获绩取解的破可耗靠内召部涛控最制娱有闲效扛时包比那内揭部姥控宰制朝薄腔弱范时指有呜效2刻0审齐计钉实智施朵阶除段芝-晴-扣分均析吗性银复旱核《独羞立最审掘计屡具浇体顽准掏则附第1奖1号—尸—分臭析句性策复教核》：“克分至析僚性裹复飘核长是偏指递注么册恋会驱计置师预分辅析瓦被惊审佛计矩单容位名重凭要宾的冻比伸率酬或找趋冒势南。疤包锻括妻调违查寇这藏些核比神率震或龙趋驾势贫的愿异危常顶变难动棉及众其亚与驾预氏期陈预规期危数储额梳和庸相盏关槐信谈息去的断差珠异岔。”《内符部紫审话计丘具座体互准迟则雄第1使5号习─级─穗分风析想性栏复斜核》：陵“分嗽析煮性芽复召核，松是搅指矛内晃部支审转计肝人鲜员贴通挡过做分务析萌和径比狸较无信惭息徒之坦间益的牛关皮系损或铜计票算庆相周关钳的笨比先率乒，寨以裕确馆定凡审煌计呜重旧点源、捧获呀取富审项计范证胆据弓和街支遥持辛审齿计傲结趋论布的言一露种把审羽计炎方溪法隙。”2厨1审你计吵实握施讯阶因段番-灭-桨分漫析饶性涝复阅核是边一流种损审晴计厘方凤法在络审期计萌准圈备陆阶础段些、叼实析施顿阶均段佩和汁完佣成想阶蚂段政均庭可崖使术用审全计准抬备阶脖段勉：满了支解声被跃审戴计柴事固项忠的帐基越本陪情租况乞，吴确后定稀审照计待重妄点昌，轰帮六助秒编悟制再审除计咬计译划矛和枯审胖计比方景案敲。审押计实哑施阶准段柄：渣对贞经抗济粪活粱动躁和男内甘部异控部制秃进摇行趣测嘉试妈，剩以百获枯取住审羽计暂证胀据呼。审情计完崖成阶骆段员：演验赤证洋其塞它动审刻计掉程阅序鄙所痕得局结网论象的牢合凯理选性交，仅以节保棒证昨审圈计从质雕量狭。2斧2审彼计做实难施朋阶篮段游-才-基分垦析敢性贿复珍核作冒用踢：执叛行掀分李析缝性套复帅核令有殖助钥于陈以修下槽目违标毁的旬实就现勉：（1）偏确篮认路经植营碗活闲动遇的枝完往成煮程仓度含；（2）的发滴现朋意书外肉差难异仅；（3）狱分醒析停潜蓄在逐的幸差漆异述和荷漏茧洞间；（4）值潜足在瓦的阀不换合问法陶和能不血合抬规题的扑行邻为愉。2秩3审图计挽实碧施含阶村段活-戒-掘分烤析铅性槽复证核内匠部幼审碌计巧人停员万执伞行汗分煮析购性乱复宾核核能幸够急获翻取心与拔以肾下灿事膊项嘴相地关呼的熔证望据勤：（提一害）被爽审席计白单步位物的持服续狂经炒营由能肆力；（婆二对）侮被宇审柜计拐事折项店的总匹体组合槽理倦性；（劫三练）能经愿营熄活泼动琴与楚内即部握控潮制佛中偿可教能误的蚕差链异方和阔漏笛洞织的严为重震程罩度；（择四品）五经倍营妇活盘动搏的幅经吓济私性转、举效油率油性蹈与蚁效盗果炒性渴；（狮五念）摆计狭划扑、份预闻算御的贞完烦成阀情傲况婚；（扭六悉）洗其刊它辟事休项转。2中4审区计促实捕施去阶版段眼-腾-劈燕分卸析贞性止复雪核分鬼析脖性约复饱核蜻所元获见取胶的肃审哈计兆证土据访主割要勒为间纽奉接逆证搁据，镜内帝部商审尾计汪人裁员查不陷能厚仅唉依橡赖场分垃析厅性广复弹核检结档果澡得剪出遇审罪计准结爬论在。分扶析畅性秤复熊核予所景分撞析识的信航息主拍要零包猴括峰以闯下点几态种形蚂式：（1）束财铃务俱信鼻息餐和泰非乘财铸务集信排息株；（2）堵实堆物凤量饰信挪息奖与伙货导币班量赚信劫息严；（3）碎电降子丛数搜据傻信掩息喉与板非恨电延子亏数旧据文信烫息习；（4）称绝圆对迟数董信列息针与风相扩对茶数芽信恐息知。执菜行在分吓析炒性支复慌核替时民，骨应售考基虑盼信印息黑之辛间惹的劲关昏联我性恨，厘以妈免悟得随出趋不抛恰畅当绸的喊结档论夜。2别5审架计幸实叔施领阶犯段症-丝式-担分霞析低性刷复制核分头析挖性瞧复姨核晃的绕基爆本摩内继容：将保当纵期绢信御息仔与历族史舞信脾息相宅比招较泽并沉分剥析恭其煌波郊动英情宪况洞及并发谨展棉趋形势乔；将东当腊期以信形息淋与预涝测工、逃计妇划挡或俗预特算虾信酸息相长比院较嘱并可作告差双异锯分佩析蜂；将洗当块期堂信乌息础与牛内晶部背审粉计咳人练员预娇期遮信茶息相崇比诉较痕并朵作滔差喊异欲分记析膀；2皆6审谜计局实申施碑阶司段侦-禾-翅分捕析筝性深复帝核将矛被扣审腊计集单运位括信守息乒与组皂织乌其戚他奥部搂门类纤似威信余息悠相说比构较萍并申作扭差觉异晒分凡析坛；将谢被裹审敌计青单炼位起信劈燕息界与行厚业相捧关播信仿息佩相明比衰较乘并由作气差挣异厉分判析饥；对茎会尸计丽信鱼息莲与非掩财鲁务恰信温息之抵间挤的侦关宏系熄、肆比肢率吨的磨计主算铲与糖分读析买；对详重吧要挽信鸣息抬内堂部彩组腔成塌因投素的学关趴系信、乏比挪率念的侄计集算挨与弯分再析悠。2晋7审间计煌实纺施呜阶瞎段艇-跟-阔分晕析午性鸭复色核内刷部群审则计逢人恶员根执肥行嗽分柏析辫性延复糕核率发柱现聚意棒外粱差闲异弊时士，连应认采清用侨以秧下黎方肆法晃对势其豪进欣行赵调互查撤和软评泄价粥：（1）尚询狭问珍管针理吵层熔获递取塔其蛋解浑释喊和愧答稿复皱；（2）蜓实搂施展必鸣要煤的免审际计猜程同序糕，寨确戏认案管颈理辅层冷解鼻释泊和剃答赠复棋的能合鲁理某性览与今可第靠性性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内部审计机构负责人对督导工作负主要责任。审计项目负责人负责审计现场的督导工作。对于重大或敏感的审计问题，审计机构负责人应直接进行督导。准备阶段：审计人员安排实施、终结阶段：指导、监督、复核、评价重要性原则谨慎性原则客观性原则

记住：各级督导工作必须采用书面形式6朋0审唱计猎实液施拖阶刮段瞧-束-童内春部款审炒计桶督犹导第治七超条伏在蚀督蹈导牙工葬作盟中膜，戴应遥遵砖循符重逗要絮性马、禁谨级慎往性晕和踢客上观原性隶原早则唯。重套要掏性稀原车则：学督所导网人患员醋应兵根棋据迹内疗部锦审授计先人室员堵的爹知碰识练与泰技愉能运，语以宗及目审深计城项锤目邀的梅复棒杂蝇性祥，劣有重席点地闪进状行倡督统导灾工心作柱；专校业弊水铺平耗不哭高革或径审题计羊经监验括不煤够支丰棵富跃的葡内报审胳人曲员业歉务伪复川杂序，仗需杆要槐较质多熊专似业满判炼断烫的驾审稿计见项颂目关虹系根重僻大如，犁要蔑重己影丛响职被认审袖计范单宇位匆经梨营垦活责动芦的瓶审扮计艺项口目6处1审盆计灯实驳施总阶剑段乞-朝-族内漏部奔审左计孙督洲导谨颈慎疲性秆原浴则：灭实狐施酸督宰导毅时皮，到应络当茅保贫持遮应股有柱的劝职澡业云谨吼慎筝，礼进挺行训合址理暂的田专腿业麻判域断咱，闲减统少煤审假计关风沿险兼；重般大露或量者暮异资常叛事职项客哄观聪性笑原均则：高实横施疲督吨导喷时私，将必球须爱以隙事碎实仰为虾依桃据傅，萌做芝到替客孤观骆公拣正拉。不株受榴任驴何擦利称益熄冲厦突腐的徐干校扰6璃2审池计少实赚施该阶箩段踩-屡-波内语部质审他计招督歼导审陕计丘督酱导孩的辟内细容割与位方触法督梅导棕人尾员曲应蜂确士保源审简计峡人唯员忘明走确殿审屡计停目搜标解和粮审席计滋责奥任国，砖并玩具扬有遵完某成炎审巴计歇项姥目辜所控必宋需同的趴知顾识通和阿技施能露。督钳导流人饰员遵应俊确创保邻审参计避人叼员霉了助解励被视审立计缓单王位神的俗业献务巷性延质胆和饼需欠要热特乖别六关勿注摄的块重烤大数经匆营捏问耕题红，因制板定酒可拒行挪的谣审细计括方佛案教。督酷导敌人密员垦应息确穷认爽审达计石人铸员灰按水批品准健后破的群审净计西方备案淡实船施扫必势要益的蜓审嚼计浸程辣序晓，胞并精针碑对轮新共发能现齐的尝重暮要姻问容题梢修螺订奔审姿计瓜方侨案供。督示导版人萌员练应复妙核淋审克计旗人管员轨所睁编扔工叛作平底玩稿的嘉质楚量炊