四现金流量表

第四章现金流量表分析教学目的：通过本章学习，理解现金流量表的基本结构，掌握现金流量增减变动和现金流量结构分析，掌握现金流量分析方法。教学重点：1.理解各项目的含义与内容；2.现金流量表分析的基本方法。第一节现金流量表分析概述一、现金流量表的作用

反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表.——可用企业报告期资料推断未来产生净现金流入的能力。

——有利于投资者、债权人了解企业偿债能力与支付业主权益的能力。

——可以揭示企业本期损益与经营活动所产生净现金流量的差异与原因。从实质上讲，就是有利于揭示企业的损益质量。

——可以揭示本期现金与非现金对投资活动和筹资活动的影响，以及对其他财务状况的影响等。二、现金流量表的格式与内容（一）现金流量表有关概念1、现金：指库存现金、银行存款、其他货币资金。2、现金等价物：期限短、流动性强、易于转换为现金、价值变动风险小的投资。3、现金流量某一时期内，企业现金流入和流出的数量。（注意：现金及现金等价物的内部转换，不构成现金的流入与流出）。4、现金流量表反映企业在一定时期内现金及现金等价物流入和流出情况的报表。（滨二脑）映现男金失流盲量喝的元分经类按马来差源师划会分（1）滴经泽营腊活拨动滋现优金远流摸量浇；（2）饶投戏资谋活数动钓现俊金饿流猛量（3）吊筹吓资典活霜动令现僵金蛋流粱量荡。按杰性赴质座划澡分（1）乖总仔额兼：纪无浩抵棉消却的蜂合查计拢金欣额居；（2）屯净摧额陈：比相津互亩抵晋消忍后御的赏金猎额舟；（3）宪现蒙金巨净滚流执量笨：葱现患金辛流中入魔与誓流勉出死的之差沫额遵。（做三猛）碰现废金爱流叹量饿表智的买结脑构主呈表爆：恢经译营隙活皮动矛产短生衫的朱现厦金斥流红量投显资粮活半动股产仪生匆的蚀现味金疮流博量筹鬼资徒活译动盾产舌生桨的疗现暗金屠流拢量汇纺率毯变祖动给对伴现它金董的势影铁响栗额现诊金爆及贝现磁金极等败价乳物话增粮加窝额补胖充恼资矮料醋：糊将振净忙利讨润凑调膛节永为渐经炊营迫活花动们的践现瞒金养流纽奉量不恳涉质及颗现更金擦收轨支互的炭投准资尊及椅筹春资率活拾动现斤金惰及炭现音金馒等爸价祸物序净逃增草加

项目

现金流量分类

对现金影响非现金交易经营活动投资活动筹资活动流入流出

存货增加应收账款减少预付保险费增加发行普通股支付现金股利支付所得税用现金偿还债务用普通股偿还债券用现金购置设备出口退税增加额出售设备取得现金要求求稼：税在竞相墓应桶的罢空舰格峰填们上“√”。练悦习净络利矩润跌与压经滩营授性旷现任金疼净惹流怠量国的糠关佳系净亩利姑润砍是贵采光用桃权孕责订发例生承制疲会疲计宅原津则伪计炸算放的历企只业将经吓营奋成雄果经窄营漏性钞现垦金敲净席流雾量接是捉采找用不收昼付宗实映现辞制兄计送算番的抗企幕业搂经馋营缩慧成归果收虏入屯费温用颤发泻生斑与梯现寻金派收妥支货之港间使产估生身了汤一厉个门重泼要仅的撇时刊间渡差净系利型润协只阻是快潜尽在高的器现淹金紫，竹而息经起营达性支现航金疑净现流贞量毫是财企虏业书经踏营晶过喇程会中撒实僚际徒发询生边的锣现宾金摊净境流目入成或海者鼻净牌流裙出净遮利恰润群同胳现仿金滔流再量遇的晶差关异权鱼责废发劈燕生格制收信付纸实惠现牺制会晌计添报像告潮显垫示被公绪司驾本煮年须实伐现址净论利蹈润1泪0较0万脖元会笔计然师柱说心公返司文的阀经嘴营准现歉金破流刑量寄为葱负爽数原困因盏：（纱四厦）朴现踏金友流坡量富表苍的宾编赛制肝方晃法读及挺资衫料碑来离源1症.直真接共法是扬以简同榴期拒损捡益性表刮、港比杏较健资捐产睬负酱债痕表蚕以柴及汤相隔关侧帐杠户痰的垮明翁细腐资责料督为硬依换据峡，笨以询损弄益荣表掉中桥的僻收果入园、梁费花用宗项捡目饼为涉编虚制绕点据，狗分直别责调炮整忆与丝式经凶营尽活教动伸有壁关数的晨流徐动悲资肯产亭和级流刮动隶负拒债则的蚊增里减蜜变主动帆，筒将拍权蜘责镜发杨生密制灯确放认围的朵本忙期图收仗支沿调看整满为收勿付何实榴现谢制的温现妖金冤流提量预。直帜接播法柴的乖优岗点榨：（1）只详坦细庸揭横示欢经陈营宏活坦动槽现子金虫流按量块。（2）毛有杆助汁于搁评刃价冒企创业申偿颠债偷能帅力餐和柏支夜付灵能竿力是。（3）斑有狸助洽于严预饿测兔企应业添未膛来冰现蝴金白流符量牺创旷造之能角力掠。缺程点祸：（1）伤容训易寸产皱生刚误阔解网。（2）铜不拼能梁说愤明着净听利皂润智与扩同会期舰现嗓金愚增昨减阳数腰产慌生携差叉异者的球原嘴因螺。2灿.间怒接火法是婆以忘本竿期净族利野润为辫起抹点药，围调发整局经步营功活再动附中峰不码影征响铁现贿金甩的至收拍入凝、偶费馋用笼、针营家业糊外吴收絮支悠及丈与码经赛营届活练动姜有糖关驼的馋流别动教资推产坡和播流旧动秃负映债屿增岸减包变脸化寒，叙来贺确微定经功营钻活相动鞭产辅生烂的源现增金镜流涝量。冷调型整栗公志式残如熔下短：经枣营雀活饥动洁现支金练净灶流稿量=本勺期凡净宅利兵润+不红减记少米现陶金秧的河费舞用扑或从借啦项员营测业驱外务支嚼出铜、录非迎现裁金柄流瓦动地资检产沾减未少扶及同流努动新负耍债计增份加-不芒增体加剧现难金摩的斩收耀入跪或痰贷番项亭营恒业原外湿收百入悠、门非肾现鸽金镰流阁动略资峰产督增刮加贤及床流浩动糊负愤债拜减禁少间援接纺法亩的室优砖点格：（1）映符谊合义权沸责投制哈原滩则流。（2）垄反肝映音三袖大纽奉报呀表净之贝间侨的超关起系幼。（3）则编毙制无工肺作脂量垦较泪小棵。缺纲点毕：（1）扁不议能降全崖面净揭相示坑经滑营胃活踪蝶动垮现伏金纪流撑量雀变富化（2）旨不柳能顶直绝接汪预面测胀企普业著未锣来匠现死金夜流胡量继。三叼、犹现狮金窝流饲量磁表轰分响析驶思悼路1、躬基征本碑业健务顿量醒分廉析2、型现卫金嫌流赞量扒表次的培水精平捉分负析3、泄现纺金株流惑量江表莫的扑垂榨直蜡分亡析4、抬现海金风流搜量塔表筝的范趋独势叮分斯析5、陵现环金族流牢量教表夏的检项横目井分佛析第哲二战节寇现妙金玻流智量盆表毛总杏体汇分陡析一摊、妄基催本们业席务浇量爪分辽析基楼本盘业郑务愉量尚分池析纹是拘通加过烦对搞企奔业之报摔告翅期阁内戏现旦金受流葛量偿的呼绝侮对轮数播的吸评周价效，厚来盛分他析址该味企锈业揪现锅金部流犹量喜合弹理构性伴的码。（1）惧现老金缴及呜现碰金采等黎价责物讨净拜增末加非额胁的己总陷体喷评逆价本开指袖标灿反尖映联企亲业县报翼告眉期沃内零现歇金弦流射量壁总打结辈果园，棚通靠常坦讲唐，词一恒个匀企炎业继该阅指画标都应剥以塞正挑数显为死宜虎，议节牌余闪越绣多月，结效论果径越辟好妄，案反续之停则鞠不烧好婚。（2）晨现行金奴及阵现猛金涝等毙价吩物房诚净狂增砍加缘瑞额励的迁形探成老原历因部评湿价现脖金婆及记现营金尿等参价兰物钻净忘增慨加醒额喂是波由败经土营郑活福动扫、些投渠资拉活忠动探、呆筹占资印活缝动炭等独引饥起郊的腥。脾净令增东加帜额探的有形杠成傲原炎因贴不狸同竭，高其呼效烛果宗是席不丝式一病致规的兄，掩因跪为委：首温先汁经桃营枕活愈动位是碰企辰业勇的茶主库要伶业忆务松活边动秆，编它辫所监引悔起伯的喉现刘金幻玉流镰量泰至乘关返重卵要己；其昼次厌是裁投雁资键活馋动设引畏起瓣的讨现缩慧金井流辱量检；最街后筋是遭筹织资联活绸动善引脱起呈的臣现眠金节流广量板。（3）额各设个誓指扭标顷具熟体大形敞成专原雹因贡分蜘析现丙金削流跟量纳增煮减铅变借动僻分扑析(水浓平江分凡析湾）P简1鼠3肥6案掘例肾分网析卵：项目案例1案例2案例3经营活动产生的现金净流量300-200500投资活动产生的现金净流量15050-200筹资活动产生的现金净流量-150750-350现金及现金等价物净增加额300600-50具格体纱分慰析舌为城：经

投筹分析结果－－－发生于高扩张企业。财务风险极大。＋＋＋状况良好，但是较保守。－＋＋依靠贷款渡日，投资要分析是投资减少或者效益增加引起－－＋财务状况危险，完全依靠贷款渡日。－+－经营情况不良，投资有一定收益，但要加强经营活动。＋－＋企业经营正常，增加投资，但注意不影响正常经营活动。＋＋－企业经营正常，并进入还款期，财务状况安全。＋－－经营良好，但投资时间选择不当。二栏、亿现爽金辟流猪量器趋五势抬分瓜析趋迈势忧分席析味是毯通售过坡连杂续蜂观妨察折数对期氏的给会辩计遣报脉表殿，乞比违较找各吩期邮的耍有诉关淡数惨据懂，工分冶析茧某膀些却指缎标筹的仁增相减牢变得动益情加况款，烂在喜此任基徐础驼上允判叫断莲其坟发码展潮趋即势境，微从反而旨对队未未来潮可明能创出晒现塌的沙结愈果奸作娱出寨预屈测均的州一呢种犯分挖析偶方畏法努。展通表过萄变筹动刷趋刊势记分稼析舞可端以壤让爆报汪表李使害用绣者祸了柴解膀企暮业愚未麻来两现肺金当流伍量土发延展缺情买况战，朵以栽便感作股出渗是况否尝对深该浓企淘业抱进僻行位投继资撕、迈贷鞠款叛及排发枣生缎其确他结经织济熔活叮动纯。包高括定拥比和环位比。烤所鞠谓深定帐比鞋，导是旨将趴某凶一指年古的谦数坑据崭作言为羡基浇数贷，床在帐此胞基嘱础丸之农上骂，哀用炭以攀后舌各播年押的夫数煌据李同洋该散年都数相据霸进议行划比网较羞；卖所乌谓烫环裁比沸，瞧是涌将休各铺年之的成数类据职，蹄后勇面揪一奏年唯均交以势上冬一亚年氏作趣基螺数庄进侮行估比占较顺。案前例剑资谨料紫：项目2001年2002年2003年经营活动产生的现金流入量250027002950投资活动产生的现金流入量600650750筹资活动产生的现金流入量800900820现金及现金等价物总流入390042504520定温比廊结喊果涝：%项目2001年2002年2003年经营活动产生的现金流入量100108118投资活动产生的现金流入量100108.3125筹资活动产生的现金流入量100112.5102.5现金及现金等价物总流入100109115.9环茫比膏结彩果敲：%项目2001年2002年2003年经营活动产生的现金流入量---108109.3投资活动产生的现金流入量---108.3115.4筹资活动产生的现金流入量---112.591.1现金及现金等价物总流入---109106.4三匀、致现姜金毛流拆量认结食构对分只析现芽金估流跟量宴表仙的剑结职构矮是厌指注企壁业很各片项钓业植务森，浙包声括浴经摇营外活坝动省、石投贿资努活脉动歌、允筹公资批活汽动炎等才引冶起摊的纪现构金义收清支轿额辩占掌全饰部套现由金断的抚百幻玉分戒比慈。仪基冬本幻玉业踢务么量逼分销析认只森能躁从博绝腔对叫数收据副评兰价升经叫济锹业莫务表好坏坏撇，身对母各详指旦标咽影姜响耗程尾度搞不肆清岁楚圾，守而矿结今构龟分丙析净则冶能杆评渔价腊影乒响患程阵度酱，糖更晨有共代成表颂性株。蜂现池金跌流寒量原表唱结拨构洒分坑析救包誓括颠现竭金卡净独流婚量镰结构叮、斩现壳金隔流战入暂结饥构持、感现艘金皆流仓出蜓结些构遵分柳析湖。1、暗现罚金展流默入虏的超结搬构然分腰析P猎1誉4序02、均现发金系流皱出贼的伯结能构刮的森分刊析P验1白4汤13、撇净组现应金圈流朱量涨的快结密构纪分樱析P右1殿4奸3项歼目植金庄额元（蜓万驻）豪比徐率经笼营分活号动惭的斥现跃金筑流若入1聪6营0粮0节08唱0％其露中膏：域销贫售疲的堪现贤金州收掩入1杯2次8忧0凡0材8乏0％收愁到桃的哲税扫费胶返悲还2迈8基0暗0筑1皆7毅.队5％收乏到坝的溪其赛它靠与占经躲营誓活魔动役有裁关滥的秆现幻玉金4接0趋0钉2功.幼5％投致资延活尘动染的灯现倡金市流忙入8忍0损04％其泪中咐：局收猫回钓投汉资跃的浑现音金抢收眨入6甚0冤0溪7就5％处唤置嫩固纳定告资扔产巴的隐现寒金贪收哪入2婆0臂0游2忍5％筹漠资汽活捧动桑的还现还金樱流可入3践2痒0泥01东6％其醉中梅：灿借惹款吸收妇到猴的闪现孩金狂收迷入3励2龟0晓0礼1掉0继0％现疾金烤流妖入鹊合犬计2婆0饿0缝0矩01喝0禽0％现滥金猜流伐入思的坝结武构雄分茶析项活目僻金影额思（戚万孤）碎比哨率经荡营敌活载动咬的翁现卷金旬流纠出1贤2丘8君0形08略0％其涨中逼：这现姨金嫁购亩货责支暖出6凯4瞎0义0个5寇0％支循付热税冒费3涛6桥0素0补2尊8坐.神1乒2撞5％支蜘付黎工胜资4锄0怀0裹3屡.丹1议2弃5％支蹈付舌其弃它2萄4缴0赌0讯1即8盆.炮7遣5％投奥资普活敞动零的茎现羞金般流摇出8屈0有05％其皆中怎：处投猴资补支禾付馆的盟现复金2备0表0扩2枪5％购沿置荒固矛定遣资忧产魔支颗付私现糊金6扎0费0障7师5％筹尼资棕活宇动架的掏现朋金芒流撤出2研4储0晨01已5％其瓶中希：看偿哨还雄债欲务芝支劫付盏现居金1革4告4灾0悼6甜0％分犹配规股行股医支蒸付池现选金7华2都0订3把0％支尺付傻其炼它堤现魄金2半4经0蜜1抢0％现肤金葬流核出幸合备计1弄6仍0朴0慢01晋0欺0％现悠金匙流将出俱的扁结醒构都的暂分估析结阔构邪分雕析腊范申例腾：项目金额（万元）结构（%）经营活动产生的现金净流量45090投资活动产生的现金净流量10020筹资活动产生的现金净流量-50-10现金及现金等价物净增加额500100具纠体旬结向构丹还桐可偏以故进判行熊进帐一候步迹分微析陪。笔例享如盟：项目金额（万元）结构（%）销售商品收到的现金128785.8收到的租金332．2收到其他有关的现金18012经营活动现金流入量1500100现宜金迷流宫出达结资构沫趋宣势荐分司析(%痕)项烧目2塔0糠0州3躲2雀0筒0跨4额2包0车0团5洪2扇0迅0录6经翻营序活谢动串现颜金剃流鼓出9和1严.真9世4星8疲8纸.宗3拍9熄8碌5菠.捐6匙3蚀8姓4晶.雾5嘉2投研资枣活摔动深现唇金销流蛛出2问.元2丹8斯3程.鼓4奴5劝3卫.格9信8附4鹿.伞7惭5筹饺资怖活班动头现腾金蚂流淘出5淘.渗7辛8绞8愤.必1用6哭1械0霞.鲜3胖9班1纪0医.辰7邻3现爆金践流跨出方合践计1辫0发0半1狭0衡0惨1窗0扣0姓1康0响0第历三刷节且现储金饮流孝量肿表劝项弱目叼分鸽析一遭、似经测营告活葬动逼现槽金筒流桶量齿分慕析1、造经吴营鸦活意动贞现羡金趣流叨量木的枕稳激定主性一愿般钱而欺言秆，傅经桌营椅活梅动绘现贼金轨流范量研在捞企口业蹲总冻现献金肃流华量悄中第应列占肥较向大颗比恢例铃。叛说议明输稳记定汁性资、头再猛生形性馅较桃好饼，赢如赢果寄连战续净多钥期犁如剑此颂，撑则蚀说泊明陆企掀业棚的纪筹盼资兔是驰经廉营办型冰资危金胡战廊略巨，苏反奥之残，饮则厦是扁金疗融群型旨或冤证僻券谁型糠资预金违战少略糖。2捞.结辟合柔现姻金叉流根入专与着现航金劫流哑出虹分薯析在进正迷常直情穿况虚下匪，棒企饿业豪当霉期裳经宝营唐活些动府获张得划的糠现亮金序收凳入绘，当应轮当迁首谎先舒满遵足聚生过产踪蝶经颂营基的热基习本趟支同出线。如代果握现挽金迫流者入惭大榴于盼现版金耗流仰出仇，康反形映菊企蜂业竭经遍营吩活敌动越的炒现混金灯自反我苹适玩应籍能随力馋较号强充，埋不扎仅浸能仁满当足线经难营袄本锈身烈的稻需稠要攀，调而损且咏还号用战于键投威资贺或麦偿休还接债巨务饲，林体燥现持了酷企铲业袄具咳有燃较竖好崇成昼长涂性章和胆支合付晨性幅。分犯析也时杜，植不淹仅膝要稀关乱注缸总控量抖，唯而太且棋还画要厕重怨视楚具水体染项桃目此分靠析搬。3口.结菊合植资应产研负絮债凡表紫和叙损常益威表组分黑析例扫如舒，恼将脱销狱售嫁收凑到时的己现肯金复与枕资女产涉负消债嫂表盐的祝应轰收霜帐巾款证和社损元益努表朋的握销感售真收锐入罢项耽目置比计较获。症判腥断帅企津业送销沈售脾质烟量怖。一垫般被有蜜三蛾种演情导况呜：（1）愧本虑期艰销况售也收妇到抓的抖现仔金语与表本尚期遍销毕售抢收芳入悉基斩本绞一耍致无。观说揪明搭企优业旱销膛货装没疤有货形逗成睛挂态帐纳，惜资乎金渡周槽转吵良赢好练。（2）料本劣期碎销粱售诵收蕉到促的铺现小金谨大汤于沾本陵期跌销年售麦收睬入倡。钳说灯明往企考业侄当苹期它销厦售疗全蒜部抓变寨现脂，傅而警且相还访收洗回配前厕期氧应通收晚帐迹款础。（3）搞本眯期修销肾售参收窜到抛的命现尽金嚼小东于夺本访期凶销野售粮收码入由。二谜、远投调资勒活模动虏现赔金译流危量校分挖析1守.将疤投铃资卵活行动烧现准金昌流狼入连与软现盈金狐流糟出唯结筝合保起啊来出分发析（1）纳现他金廊流宾入晓与兵现天金影流旋出葱基做本抚一病致乌。（2）跪现己金睁流蜓入卖大摔于室现穗金寨流需出凯。写可金能速是排收脆回制投望资菜，还或种是跨获呀得泪投匠资叉收雹益想，秤或对是慎处摊理砖长刺期航资气产苦。绍如庄果宗这衣些但资箱产险是挠多闸余涝的舞，愚那吐么前变咳现孤对造企册业工经博营即有课利垃，父否绢则迫说馋明刃企剑业旅经化营箱资羞金迟紧敲张耕，况或办是豆压摔缩菊投摩资痕。（3）棚现竿金怜流跌入宇小振于构现策金恋流淹出欣。锦表投明伞企女业滴获尚得嫁新勾的振投良资父和附发睬展材机龟会券。跳必械须年与愁投菠资涉收谣益且结点合炊起蛮来诸考巾察们。2赞.联溉系脏损系益亚表饱投巷资尽收苦益仁项兔目船进园行斯分汤析投保资远收登益躬取纷得宾的究现秤金坚净杏流昼量蛇与尘利白润亩表朝投毕资车收师益刊金贷额净的漫比出率索越区大刻，劳则滴企籍业闷实扛现氏的衡变应现雕收转益闲越耀高胃。若架企螺业经采抚用交成患本钻法邮核银算走，按只品在雷收做到恨现坦金最股他利料时什才析确梢定鸦投刊资孟收等益爆，晃故驾两攻者塔适董应弄性帮较享好指。劳若震采恋用速权馋益敌表拐核荒算训，赖被话投娇资晃企宏业岛只泄要脊实始现眨利幕润帝，例就棍要图按犁股乞权堡比俗例挖确课定饮投春资拦收匆益仪，富投柏资以收扯益船与质变已现题收绒益底有挡一露定邪差寨距帜。3私.联莲系傅企评业代的罢投睛资源战插略血进潜行惧分浴析如换果庄企牙业睛的链投围资亏活桨动泡现社金股流涨出究量非较搅大君，子反雅映尽企塘业俱当渡期吼实乏施虫了欠投应资某和目经渡营浴性崭扩部张龙的逗策辉略售，葵意钓味俩着放企卸业怨面吵临译新禾的困发樱展毙机榨遇否。如肚果慢企撤业学的裳投豆资剧活暴动效现盛金剂流薪入同量鲜较喜大芬，撇反圣映愧企妄业傍当众期秩实她施肺了净投权资缴收握缩灰政步策堡，桌要绵么畏是陆内父部珍经骡营盾出采现酒问遥题同、洋要潜么歪是黄调阿整喝投序资信方盾向番、誓要兰么其是惜对牙外叛投训资据遇闭到叙障砖碍耽。三隔、味筹方资注活回动惭现讨金陡流对量抚分雅析1风.现件金搏流紧入现量孕与缘瑞现始金浊流金出继量序结蔑合址分话析如位果炸筹泻资划活益动获现尖金寺流候入嘱大为于荣现袜金尸流侵出透，斯说告明垂企箱业话加怪大递了极吸疗收卸资讽本天和例负摧债卖的隙力序度筑。蔬如像果厅投叉资庄活驻动职的尽现终金费流载出碎量华也缝十若分赵庞裕大棚，耍说升明教遇隙到遣较刘好幕的任投鱼资考机淡会啄，倚正巡寿进名行缘瑞扩末张租，辱如弹果归经腐营迎活却动澡的市现容金波流择出间量菜较膊大术，贺说肤明县企协业头将丸筹隔资伐用女于爪补振