增值税会计处理培训课件

增值税会计处理政策依据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会〔2016〕22号

为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。

财政部

2016年12月3日政策依据附则

本规定自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。2016年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的，应按本规定调整。《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会〔2012〕13号）及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会〔2013〕24号）等原有关增值税会计处理的规定同时废止。一津般胖纳挨税裕人专牵栏脚设弦置会价计腾科利目扣设将置一匆、歪会拆计练科该目岭及躬专咽栏政设伶置应冠交同税渔费钞科湖目任设悔置二级科目（10个）应交增值税明细账专栏（10个）进魂项太税研额销铸项泛税恒额棉抵腔减已酱交威税侦金转繁出膛未亡交秃增怕值溪税减驼免泊税营款出僚口警抵触减械内军销膜产询品克应洪纳则税冤额销米项身税剑额出鬼口涛退涛税进厉项歌税菌额稍转钞出转添出炕多桶交谁增歇值震税应氏交们增旅值凉税未筝交塘增长值闯税预检交武增忆值区税待浪抵羽扣曾进唤项贯税并额待坟认摄证饶进论项以税略额待冬转辨销意项芹税狗额增链值盖税争留泥抵贪税盗额（值已德取调消汪）简久易浸计鼠税转柔让鼓金乓融屠商抹品趴应虚交甚增野值讲税代苗扣缺代唇交岛增圈值估税一波般蹄纳适税洗人敌专亭栏侮设挠置应交冲税费专肿栏123待笋抵委扣开进停项室税次额增使值猾税余留船抵进税岁额核隶算浪应姨交的增椅值炊税核猫算索按税塑法娱规孕定依不歌符弹合侦抵赛扣铸条挑件兰，暂厘不药予在柄本献期选申耐报呜抵班扣凤的汁进步项税岩额醋；墙不卸动闭产4排0谱%部棚分核狡算丧试且点当蹄月湿按额照汪规漏定铲不泰得象从描应税威行态为酬的销摩项饿税熟额催中栽抵狠扣监的陕月与初禽增六值拐税依留脏抵税躲额（2焰0缓1乏6年7孩5公框告增废好止）应张交希税穿费-稠-驾-谢-耍-二远级榜明虚细应述交贡增呀值亩税456待饼认潜证浑进膊项面税友额待垒转井销断项住税触额未秒经捧税赛务蒙机常关讲认红证蜘而尼不阿得哀从雪当椅期欺销推项接税辫额甲中帖抵倦扣内的崖进狭项诱税爱额；已佣申星请境稽恼核锻但漏尚积未同取笼得盗稽丙核羡相仇符宋结膊果厅的颤海狗关同缴算款收书桑进脸项妈税息额。已义确却认销相玻关镇收嫂入福（落或思利甜得貌）堡但奸尚授未愉发秩生师增面值树税盆纳珍税起义倘务打而段需耀于薪以倚后绣期克间是确受认位为浩销甚项想税联额半的妖增腹值找税朵额嗓。应内交份税矿费-苦-适-而-浅-二盼级迈明享细预奸交予增惭值需税转淡让敞不冠动棍产、类不鸡动死产断经站营萍租启赁汁、建有筑艺服个务、采躁用甘预绒收颗款缝方巷式徒销则售努自塘行四开塔发盲的清房惕地母产狂项觉目等勤，间应袍预锁缴芽的吊增袜值哥税概额笑。789转浇让扫金铅融托商赶品金应趣交萌增降值腰税代护扣烧代但交瓦增馆值朴税核逐算乓增搅值塑税怜纳顾税惠人双转貌让湾金踪蝶融缎商蔽品纪发里生跑的迈增那值弊税华额拣。核椅算仔纳肥税步人蓬购酱进摄在缎境湖内缸未轮设产经我营阅机椅构袭的纠境乒外肾单搭位驱或热个情人拢在万境暖内鱼的忠应汉税宣行羽为青代闻扣著代全缴摧的餐增捡值储税铜。应躲交除税瓜费-广-侵-敏-汁-二笔级妹明虑细简局易腊计羽税核照算摔一参般阴纳墙税洞人嘴采广用乒简浸易纤计获税塌方粉法拍发倡生凑的砍增微值疏税篇计岩提冒、萄扣乐减目、吃预盐缴税、经缴碌纳聚等僻业国务凝。1肉0月犁度倍终奖了耐从斤“坦应希交补增哭值颗税秩”抱或办“滴预唉交并增颜值输税解”润明狭细尿科艇目基转她入筑当条月严应封交暖未宣交谣、纲多绿交损或瓣预戴缴纤的赏增员值务税斤额尾，眠以津及蹦当振月姜交犹纳抄以祖前镰期威间随未饼交房诚的景增然值役税克额凶。应交千税贪费-捎-齿-红-粒-二肿级饺明杠细未交增殖值柔税科介目束设烈置应势交刘税捐费-米-应功交淹增许值何税明伤细应熔交灵税存费-盒-应跑交重增零值喊税销菠项税家额出跪口退彼税进真项伪税六额灶转劈燕出转哄出千多拾交筒增授值激税贷宋方侨科倦目进迈项斩税物额已交煮税敢金出底口锻抵界减笼内扇销凶应题纳抛税启额减但免税皂款销欧项芹税蓝额拍抵负减转出望未亿交贝增骄值吗税借绑方按科嗓目应晋交后税费—应期交增刊值狠税0刘10爸20睛3“进年项贞税姜额”"便已颈交芽税意金挑""出诱口搞抵叨减倘内冲销择应检纳看税单额"购侍进帐货久物骑、涨加萍工据修疾理能修钱配售劳幼务佛、祥服陶务鲁、若无扬形历资侍产最或盈不双动窑产削而支策付论或私负良担的既、养准财予坡从供当靠期茄销侨项富税惨额强中关抵着扣寻的大增狂值盼税报额记尼录寺一足般困纳扮税破人扎当影月迷已壤交呀纳艳的腐应透交界增范值窃税挠额记洽录馋实施行龟“到免械、欢抵怀、院退满”购办椒法惜的为一序般数纳匪税乓人逝按旗规泰定所计绘算秀的誓出介口太货义物辅的趟进亏项偏税臣抵浙减循内下销盛产注品清的播应故纳杂税五额扔；0垮40捷50侮6"讯转蹄出斩未坑交鹅增精值拨税虫""劝减油免辜税款款""销料项丈税怀额脾抵检减"记装录小一哀般蜓纳冠税蹄人童月誓度阵终漏了丽转袍出槽当算月图应蜡交买未盾交驻的唉增颜值应税雷额记屋录死一饼般切纳住税狗人罗按约现辉行蓬增克值娇税贼制膊度陷规墓定泛准霸予惰减碑免姑的咬增筝值辈税稼额记去录拍一得般可纳伴税脸人子按铜照泥现妈行线增猎值两税咬制吉度纸规炒定屠因座扣香减们销品售徐额毯而略减抵少屑的漠销有项浙税盯额应怕交兰税费—应戚交增仆值该税0沿7"销垮项念税迟额"记繁录缎一逮般过纳哀税热人勒销协售球货刮物乎、趴加住工疗修磨理逆修袭配语劳郊务烛、利服妻务凝、市无饥形霸资造产刚或猴不辟动捆产应纺收他取的名增译值辞税杜额菠。应舌交碑税费—应舒交增竿值毯税0抢80照91斩0"转参出场多抗交深增障值旱税""锁出迁口享退英税霞""隐进饰项狮税渔额溪转眼出梯"月驼末赶转庄出竞多基交匆的孔增仰值肉税魄。骨转宫出斯当坦月骆发云生笔的上多尤交歉的伞增出值所税想额熔用置蓝它字未登全记记性录乡丰一残般访纳穿税剖人本出挠口感货州物征、用加舱工艳修洽理集修失配昼劳刚务另、驳服鲜务妖、哨无爬形季资果产阿按狂规从定广退悦回嫂的既增夺值然税莫额记欺录姑一寄般牌纳漆税禁人消购召进笛货谢物笑、木加吓工员修吉理呜修抱配饿劳向务苦、撤服秀务论、保无万形鹿资掌产选或尊不陈动现产反等菠发托生变非府正详常滥损忍失坝以散及毙其阁他档原吃因筐而切不畜应龄从饿销来项碍税熟额谷中救抵帝扣医、私按筐规纤定古转仿出冶的怪进洪项捉税英额应目交叼税费—应扯交增蜓值怠税二满、止账油务碑处候理取豪得一最般阅纳服税辞人账寸务羊处细理（近一买）雄取计得清资泄产烤或杰接逆受朱劳滤务走等刃业系务倚的器账啦务煮处灾理（畏二凯）桌销顽售室等叛业励务片的肉账鄙务哲处爆理（鼠三宵）耗差念额腰征续税具的复账女务叫处芹理（彩四牛）纵出彩口氧退优税餐的衣账代务谈处繁理（捉五飘）吐进信项叫税古额爽抵芦扣趴情将况流发里生霜改溜变柜的思账险务休处况理（酱六饭）梁月合末碧转采出柄多专交茎增质值恭税夏和膊未娇交恶增谢值毛税铅的灰账记务茂处钞理码。（泡七馒）兄交沿纳善增警值班税朱的层账煮务鹿处每理陶。（嘉八除）楼增会值同税孕期咳末棚留裕抵俭税撒额显的育账宏务功处法理惊。（鲜九造）砌增润值埋税炮税咸控看系朗统尊专堡用麦设野备煤和弓技角术形维泼护锻费贤用纽奉抵叉减结增拜值娘税牵额注的很账努务粗处假理悦。（塑十爬）肠关买于大小拉微伏企垄业烦免倾征厌增犯值傅税版的共会惊计锐处守理柿规附定厅。（索一斧）倒取乱得糠资呢产泼或驳接勇受担劳柄务氧等扒业盆务暑的侨账讽务激处连理应道交伸税胡费-燥-应挤交增档值崭税绑（检进兼项趴税皮额奶）应仔交两税嗽费—舱—待曾认办证脏进软项推税催额1、筒采诊购版等况业汪务演进俊项拆税己额严允炮许兽抵孩扣2、辣采衬购编等今业个务策进基项传税炕额循不为得伞抵昼扣3、众购域进义不杠动辜产绪分浙年抵堵扣4摧、货片物闸等浑已桑验施收况入猴库姑但弊未假取仁得何扣予税愿凭畅证5尚、购稻买悠方怠作占为镇扣艇缴偷义辣务萝人1．中采窝购扇等限业袜务席进貌项众税趋额滥允叼许较抵榴扣忆的翠账杜务坑处绿理（1）丽借四：捏“馋在较途魄物领资露”急或猴“泳原兼材袋料丸”湿、昨“探库劲存驻商攻品率”素、要“舒生煮产都成辞本猪”时、守“渐无杂形厦资骆产诵”帮、脏“饰固捆定知资陪产姐”枯、洁“冶管非理切费苏用海”将等曾科毁目虹，主按皂当谅月已日认懂证的墨可羊抵渐扣槐增瓶值糖税哗额俗，借悬记平“敲应逮交浆税华费—妨—应鸟交邀增肉值疤税伴（币进独项返税品额)”剪科韵目膝；按逗当初月未脂认缝证的吨可屡抵往扣荐增具值智税费额堪，借展记仆“享应眠交乐税叶费—戚—待烧认正证拔进清项痒税脖额幸”科锋目见，叛按押应江付白或料实绩际茂支辽付大的啄金墙额垃，鼓贷蕉记牙“骑应岛付兽账怖款笋”盯、敬“斑应业付嫁票眠据框”想、肉“刊银柴行斗存嫁款律”场等淡科在目浩。（2）培发典生煤退乖货那的哨，差如挥原稻增傻值登税捉专迁用顾发每票雁已认做镰认厅证泻，毁应研根办据税月务维机老关惕开花具的响红刚字过增拣值刮税译专在用哑发暖票低做漏相痰反讲的贺会们计窄分网录往；如浅原牺增皮值歪税秋专判用要发旦票野未词做狠认数证鼠，能应混将形发焦票业退搂回是并极做万相盼反解的掏会万计洁分蚀录透。2．旨采影购尘等晕业街务乌进清项交税丽额格不夜得虚抵姨扣备的别账清务滨处渡理（1）谜借腹记屠相经关萝成拍本舍费铸用盲或申资勺产刃科孟目非，借辈记搬“们应冠交淋税且费—犬—待炭认喝证江进示项民税添额驼”季科已目，猴贷萄记脆“阳银蹦行鲁存置款穿”毅、谷“摧应予付赛账腹款傻”萍等椒科吊目篮，（2）尝经亡税虑务群机灾关认口证后妈，盛应状借仇记粉相盖关但成膛本爪费辫用鹅或杜资诸产皱科扫目匠，贷岗记所“驶应言交娃税伞费—梁—应自交智增煤值愧税舒（揭进尸项惩税苍额盾转肾出禽）托”编科疯目蕉。解泻读龙：绍先吩转源入“进按项韵税锹额”专狡栏蔬，引借盈记“应禽交饶税吗费—毕—应欠交店增矿值板税析（蠢进闯项城税矩额凤）”科助目抹，僻贷色记“应统交涉税轿费—首—待般认邮证迎进锅项杂税乖额”科醉目3．购络进为不青动纷产浪或森不铅动绒产蹈在灾建蓬工精程按走规缎定恒进砍项纲税固额晒分语年城抵储扣奸的破账爽务曲处喷理（1）蜘按框取满得除成假本校，漫借服记贿“奇固预定陪资疑产惕”烂、听“淹在苍建乎工侍程昆”岛等态科阶目控，接按涉当骆期资可汗抵刷扣净的蕉增归值碗税取额屑，借免记植“著应径交甘税问费—纯—应燃交嚼增仰值毁税石（馋进竭项册税木额傅）”澡科甲目蹦，低按小以搏后挨期痒间缺可净抵丙扣开的打增米值绩税谨额老，借篇记飞“疯应衰交哨税特费—健—待导抵前扣球进案项舌税甩额义”科闭目箩，雷按然应旗付爆或宋实橡际朽支耻付脏的财金矛额爆，奥贷赵记占“膀应柔付宿账婆款凯”吊、佣“爆应役付辣票棍据箩”款、轮“使银帮行捷存割款插”幸等袭科清目祥。（2）底尚凝未资抵言扣毅的浩进法项满税肥额职待稍以卖后天期与间允钻许坛抵坑扣时胡，掩按遵允崇许歼抵唇扣文的倦金吧额肉，米借杜记马“眨应早交嫌税告费—首—应观交目增丘值触税钉（排进恭项唤税广额百）究”娇科榴目鲁，悔贷欲记掠“像应明交都税揪费—指—待违抵镜扣拘进庙项旧税探额忆”抱科馆目搭。5钓%；1跃1场%；1灾7测%；6金%4．挂货任物撕等焰已拢验虚收斧入澡库朵但炼尚许未援取屠得岔增拒值滩税诱扣争税巷凭确证依的群账坏务已处显理（1）欠并识未霉付瓣款插的韵，铲应郑在往月井末波按牵货凳物叼清值单欲或筛相圆关占合丹同敬协抄议绣上极的帜价电格暂得估皱入萝账，晨不断需歌要蒜将竖增珍值暂税烛的竞进搭项闲税丸额姓暂连估躲入碍账芒。解骗读赴：暂梅估勇入偶账价的峡金渣额染不木包袍含葡增册值往税柔进富项猴税度额伍。忆一痛般手纳资税血人甜购竿进肾劳油务畜、辅服闭务列等浪但裙尚叼未惕取混得翁增论值弊税贤扣驰税姻凭荷证鞠的刑，经比筒照评处晓理喷。（2）下睡月锦初，用宫红鸡字门冲视销寄原悬暂况估齐入蓝账恨金蜓额，待每取丧得罢相臭关废增标值飞税桐扣甲税梢凭木证睬并骄经序认刑证粘后，朵按膜应过计戒入纷相失关酷成虑本环费皇用寒或户资辟产膊的春金拜额返，灵借河记拨“掀原追材垫料伐”型、叛“雀库聪存晴商衡品爪”菠、同“趴固跑定世资之产旨”桑、绿“乎无垃形锄资荣产栋”类等年科挖目纺，粘按胶可抗抵闭扣拳的恶增调值骨税额额喜，借露记棍“驻应萄交象税你费—花—应宪交咱增告值暂税搂（贱进岩项陶税形额并）”踩科交目泻，宾按抵应楚付裕金梳额涨，网贷串记川“顶应扒付竟账座款您”仙等眨科途目洋。5．沃购骄买汁方工作走为斗扣颜缴洗义盐务城人宁的祸账壮务美处漏理杀。（1）包境英外税单功位校或壮个挖人删在夸境河内牙发护生察应顶税冠行盘为烈，文在委境个内娱未生设绍有孕经帮营杰机棕构案的摄，炎以圾购铜买咏方惊为桨增令值躁税墙扣幅缴绕义忌务劳人妙。（2）昨境毫内一末般妄纳健税孙人购菊进疲服讲务脊、扶无贸形肢资永产芽或拔不民动抵产援，泡按客应呆计胞入备相脂关勒成选本种费燥用数或秘资们产预的召金焦额能，馋借晶记映“平生仇产宣成哀本续”元、户“无竹形危资康产”饰、怀“佩固妇定厅资广产乖”勿、翠“切管妙理六费角用半”神等阀科障目闲，粒按腿可找抵劣扣涛的枪增光值边税恢额逆，借慨记精“挠应五交溉税副费—钢—进昼项妨税历额”归科琴目遍，广按居应蛇付欣或纠实晓际较支腥付逼的勺金宫额环，鼓贷除记贝“佛应躁付铁账孙款帐”畏等测科剥目赞，（3）抱按数应适代为扣涌代傲缴已的消增率值宴税恐额廉，贷傅记笨“墨应叨交窄税均费—盆—代由扣桐代矛交烫增仆值南税去”忧科喉目。（4）宾实长际布缴我纳哄代慌扣剧代塞缴夸增岁值喜税娱时拥，借水记也“蛋应雾交银税光费—员—代些扣哨代惑交语增盼值瓦税暮”丈科躲目，贷辅记疤“劲银伪行扰存后款疤”加科国目园。案医例资：A建刻筑仰企山业2怀0围1醒6年1炕2月枝支秤付扬国见外驳设绳计争公仰司闸设截计杆费1群0万效美潜元秀，芹支表付怕当食日筑汇场率6配.值6元肯。购代竹扣协代握缴筋税终款增贝值瞧税=知6来6÷(况1拦+晚6淋%诊)×6朗%刚=开6异2吸.喉2震6×6故%许=悉3饭.插7康4借锅：介销呈售峰费设用6耽2胳.断2影6应容交齐税箱费—鹅—应资交煮增鸡值既税陪（喜进离项宜税是额槐）3裕.哗7吃4贷刷：孕银待行讽存定款6辉2虚.析2挨6应秧交药税饿费—刻—代滋扣笔代橡交柱增星值忧税3分.赵7宣4（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8

其中：海关进口增值税专用缴款书5

农产品收购发票或者销售发票6

代扣代缴税收缴款凭证7

其他8

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