固定资产审计

第四节固定资产审计2小组分工组长：周佩佩发言：毛杰PPT制作：郭秀、卢兰心资料搜集：丁娟、蓝翔一、固定资产实质性程序案例导入例：在审阅某公司固定资产明细账时，发现上年度经批准出售车床一台，原价600000元，已累计提取折旧150000元，净值为450000元，出售车床所得价款为400000元，该公司的会计处理为：3借：银行存款400000

贷：营业外收入400000借：累计折旧150000

营业外支出450000

贷：固定资产600000问该公司账务处理正确吗？借：累计折旧150000

固定资产清理450000

贷：固定资产600000借：银行存款400000

贷：固定资产清理400000借：营业外支出50000

贷：固定资产清理50000固支定集资呼产斥的体定典义段：4固浴定盐资唇产段的谨定点义撕：固啦定娃资隐产含是鱼指孔同架时头具嘉有打下墨列漂两奖个组特碍征伟的批有墙形杏资柔产插：(剩1吗)为答生迫产气商缴品瓦、漆提境供弓劳抚务暂、伯出缝租唱或掌经戒营沾管来理浮而彻持酿有接的惑；(瓣2赤)使燃用刷寿畜命追超帝过泼一各个求会目计守年笛度谣。卷这源里宣的料使泊用遥寿老命音是斥指潮企夏业鄙使矮用变固叫定殊资台产净的天预再计味期允间黑，腊或芳者奸该客固黄定妄资厌产鞠所个能柔生车产轿产规品卸或址提美供毕劳基务袄的刮数门量道。固汪定屿资掩产烟的阿定船义僵：5会牌计另准链则朴第4号-固摩定且资购产确灯认米：养为研生谱产狼商汪品这、睬提更供辫劳毕务装、房诚出李租触或侦经局营喇管藏理黄而串持贩有携的董；步使径用甘寿碗命暖使勺用鲜超摸过忍一后个择会核计戴期富间欣。搞该装固的定靠资衡产漆包浓含扩的情经节济垮利既益面很爹可厘能旗流傍入课企排业晨；钉该孝固泼定蠢资劫产巴的汽成闻本财能谨够纱可周靠树计录量臣。初顾始杰计粥量拼：使固躺定趋资淡产久应丢当赶按深照曾成浮本责计造量孤。捉确齐定享固后定范资经产幕成劲本位时拿，池应企当渗考凉虑域弃桶置爹费殊用虎因恼素巨。后御续贩计递量驼：注企凶业扣应威当英对挪所除有躲固绒定叨资开产饥计栏提恶折悬旧补，白但渠是鹊，按已需提苦足罪折棕旧堵仍涛继耕续您使交用吐的哀固坟定魄资蛮产汉等裕除膀外混。猎企亭业姿应逃当轰根恳据插固股定竹资婚产给的谁性照质归和剑使纪用狠情申况行，林合敬理堵确锯定尊固崇定宜资振产蜓的朵使脑用蚁寿禁命凯和欧预弓计奔净舞残宜值壁。坛固子定评资修产帽使价用狮寿妥命挎，甜预悉计拣净木残验值紧和膛折乌旧逢方职法敞的膊改汁变额应抢当阁作闲为票会妨计浇估末计伙变库更册。固贵定玻资配产轰的部定哥义虽：6后糊续折计再量扁：伴符举合兽固碧定江资博产悄确轻认换条姐件统的朴，沫应乞当输计喇入证固捉定紫资盼产秆成偏本鬼，戏同翁时魔将仅被浇替姑换真部蓝分报的手账雹面争价岭值争扣殿除轰；罪不廊符艰合见固溜定铲资描产汤确译认时条购件峰的底，屈应涌当庄计室入仁当穿期间损忙益脱。处阅置彻：边企典业份出闲售柔、拥转随让初、牢报柱废柱固董定锯资壶产宋或棍发创生喜固治定支资村产湾毁蜂损税，近应退当惭将柱处汁置惧收悲入培扣坏除冰账赛面邀价坝值辆和序相浸关伯税短费员后我的采金隶额改计学入盼当间期唇损忠益毕。候企中业床固思定轮资习产久盘捏亏局造寻成觉的扇损揪失捕，跃应衰当玩计捏入点当适期谎损替益届。注巾：或大料型银中风央锁企锐业筛均犯制污定礼了继适钞合近本雨单朗位予特县点午的颤固全定祸资冻产崇目奥录价，给规孩定堵了春每母项胸固婆定哈资汉产袭名磁称茶、探折船旧杀年焰限摸、拉残炎值危率价等糖。由做于且固继定鞠资粥产软在奴企拿业呀资催产袜总梦额因中姻一格般慌都嚼占雀有纯较与大随的文比逮例湿，酸固衰定崖资梳产乳的泳安谢全颈、抓完长整狐对泪企镇业撤的枯生逃产迷经鸣营武影碧响程极抄大除，症注谊册仗会呆计南师急应奇对讽固被定拥资裙产扑的扯审座计定予围以渴高父度谨重虽视永。固津定千资计产赏的牺定补义送：7固看定篇资鼓产榆涉梳及临到老的晓主远要兼财哪务省报离表遥项颂目拳：资产负债表项目利润表项目固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资资产减值损失8(一)固罗定他资宾产阀的和审罩计鬼目坐标汽：P传3群1肢8①诱确匆定鼠资从产概负卡债捡表错中跃记鸟录克的祝固拒定侮资绝产妇是税否寇存玻在（浩存物在勿性章）②艘确激定版所总有垫记湾录慎的趣固耳定肾资侨产愈是脾否攀均测已汗记勺录（淹完老整猫性炮）③蛾确润定估记缸录指的婆固稳定面资秧产代是逢否后由虹被乞审筋计甜单饱位隙拥僚有悲或第控并制（奴所协有朝权柜）④纲确墙定滚固晋定坛资悼产疫以废恰幕当疗的铃金建额俊包介括文在挎财虾务株报擦表灶中船，父与捉之泄相第关剪的诊计暂价豆或各分都摊拍已崭恰刑当钓记坊录（售计杨价喘与切分缝摊吃）⑤柜确肃定是固耗定吸资锯产形原坡值跃、筑累型计吨折炼旧着和径固咐定哄资倒产返减双值毒准祖备框是陪否悠已付经谨按贸照笛企耽业蔬会桑计妖准粒则献的笨规俱定杆在都财非务柴报悬表羽中茎做方出斜恰仙当旅列堡报（伟列捎报胀）9你赔知棕道模吗蒜？固便定恨资滑产艳的尝风勤险晋评潮估颂程快序烤：1匪.询志问砌被物审债计晨单破位烛管其理刘层保和肚内垃部归其解他窄相粘关贪人2员肺；2拘.实荷施需分症析高程邮序售；3卫.观司察竭和课检任查挖；4打.其裹他理审姐计执程克序固搞定开资狠产捕的偿内旦部睡控宗制芬：①控预维算赌控乔制飘；撕②酿职酷责兽分巩离夕；嚷③煤授谷权户批阔准唤④予会役计羽系俗统混控厉制乱；说⑤狮资械本羽性改支饥出鸡和扒收共益梅性脾支铺出蔽的蜻区酿分览制鸡度堂；粗⑥面固娱定挪资辨产逼的科处珠置脾制翠度盘；浊⑦鲁固赛定萄资陡产钻的挑定财期悠盘俱点旅制筛度骡；睬⑧级固括定呜资摘产理的贞维最护痰保喷养万制铁度莫。1英0你触知字道拌吗种？固维定斜资求产纵内揉部畅控避制软的询了扒解般程美序暮：1晃.检勺查访被答审腹计昨单地位聋相遵关救控约制锣手领册救和倒其虚他奶书菜面咸指棕导例喇如击：皇询厕问五采慈购营人件员滨，造了峡解种固油定溉资葛产喜采犯购袭流娱程呜；狼询宰问山固料定同资恼产酬使类用册部脑门薪，颤了的解朽固柔定餐资倦产午的育使朴用厅状辟况疾；希询柴问予会弱计魔人锄员腔，凑了对解较有毫关裙账灰务巴处填理阴流骨程少；爷利未用删文疼字拜表幼述弃、弃流赔程刚图双等张把垦了劫解盒的支情粗况凤记四录感下碎来做。2康.确袄定快可询能便过用发姜生稿错痛报扇的肚环蜡节3恳.识拢别鲁和暖了震解茎相本关决控波制了掀解腾固规定族资凳产牺相宏关蹄控集制自，疲尤诱其帝注融意斯可参能释发沙生萄错筐报饺的卡环砍节合的砌关兄键宇控津制墨的蚂状鞠况纹，董并烤以狼文豪字绕表扮述胁、栏调像查玻表遵、插流灵程梁图袄的宿方咐式皆或祖几渡种闲方洲式盲相氧结练合岁进言行蒸记屈录寄。4厦.穿无行案测廉试例金如纤：月针骆对煤某志项艳或谈几柄项风固印定庆资贞产角采捕购编与释付容款支交疼易径，馋追查踪毅从墙购爱货泽单街、押验解收萄单跌的损处披理沟，众编肉制芳原隆始估凭济证杜、应记堡账箩凭钢证谋，斜并资过厌账锈至肝固竿定机资寇产娃明液细叮账递和犹总鹅账淋，肾进绝行易核社对唤。1愚1固芦定犁资盯产剃控剖制领测雪试卸表身：蛛（讽局增部沫）控制目标1只有经管理层核准的固定资产投资预算才能执行（存在性）2已记录的固定资产均确认为公司购置的资产（存在性）3固定资产采购交易均已记录（完整性）4已记录的固定资产采购交易计价正确（计价）5准确计提折旧费用、资产减值损失（分摊）内部控制1核准所有固定资产投资采购预算，超过特定金额的预算应取得较高层次的管理层人员的核准2定期复核固定资产登记簿3定期执行固定资产盘点，并调节至固定资产登记簿4对发票与验收单不符的事项进行调查；如果付款金额与发票金额不符，应经适当层次管理层核准5复核折旧费用和资产减值损失控制测试1选取固定资产投资预算和投资可行性项目论证报告，检查是否编制预算并进行论证，以及是都经适当层次审批2抽取固定资产增、减变动情况分析报告检查是否经复核3抽取固定资产盘点明细表检查差异是否经审批后及时处理4抽取采购发票。检查发票所载信息是否与验收单、采购单相符，并加盖“相符”印戳5抽取月度内固定资产增、减变动情况分析报告，检查是否正确编制并经复核；抽取固定资产减值分析报告和固定资产价值调整建议，检查是否正确编制并经复核和处理1谅2（预二瞎）排固民定色资崖产高账怠面采余闸额扇的射实吊质恩性纯程脊序浸：固好造万资晨产塌和响累员计题折臂旧洲分艇类蛛汇科总甲表年晴月工日编般制初人苗：风日玻期报：被抽审妹单馋位备：步复务核语人搏：巾日香期绿：1叛.获晃取地或抽编贞制朋固阳定棕资孙产练及馅累讨计播折寺旧跃分邮类工汇胡总准表念进砍行残核刮对检友查统固欣定渔资暖产遍的杨分溜类床是障否汉正银确塔并佳与城总钉账削数洲和棵明粘细屿账斧合邻计剥数联核公对聚相粥符梁，岸结元合按累捡计粘折喇旧姓、汇减像值恢准适备庸科收目奔与疗报楚表触数烟核妄对田相护符扰。过婚程检查固定资产分类是否正确复核加计是否正确与报表数、总账数和明细账合计数核对是否复核获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表注终意迅事倡项爹：企忧业猪的浮账缠面秤没虑有哨按臣照搁明朴细桶表柏的姿分恳类桨标邮准练进宣行然分修类湿；疗企委业猛在定分悦类鼓时蜜没五有形按汗一字贯拢性懂原胁则牙处胞理免，嚼即略同君类踩资悄产去上裳年肌与串本碑年胸分贱类穗标锤准忆不何一猴致夕。解泰决叔办唐法侨：提扎醒烂企次业庙在抢账犁面炉按快照紫明兔细箱表如的士分迅类蹈标租准览进总行律分找类证，完或剪者罚至仆少撕做宏好继备仪查烈登按记富簿棵；俩提稳醒蒙企蛾业您按止一然贯肾性引原揪则镇处验理冰；央在抄初榨次抱审掏计摆底颤稿滴中肠详痒细惑记械录昌各犹分孤类盒资她产妈明谱细老及学金叙额妥，芝形毫成渗电俩子桑文幕档辰并庭每棋年链更榆新想。2效.实托施混实赌质叹性冬分激析帐程狭序爸：对歌固恨定野资羡产涌实钟施村实惰质课性企分蝴析扁程恰序周（1）轿基扎于肉对金被滚审厨计距单怠位姓及阀其插环咬境尝的垄了货解贩，家通部过慨进汁行菊以避下勺比乐较嗓，滤并乏考尺虑切有应关盾数谁据肤间贿关阳系夫的令影挤响侧，墙建数立恶有吵关题数制据虹的译期欺望炼值岂：晓①呆分啦类快计要算乘本己期心计皇提寸折断旧涝额类与回固王定头资鸟产榆原岂值昆的狂比折率肠，鼻并弄与奴上盗期斗比够较炎；啊②龟计炼算锡固继定伶资稼产匆修吸理格及巾维毛护凳费使用肌占足固认定务资竭产身原所值绍的爹比多例蛾，肤并醒进惹行叫本软期盟各稿月择、冬本刻期眨与扬以畜前削各婶期尖的下比敏较泰。到（2）发确卸定栏可赴接凭受闷的肺差蛮异诞额甚；化（3）扶将盐实版际肿情务况景与链期凝望饮值语相辱比厦较茫，匆识赴别喉需叨要热进桨一蠢步关调幕查淹的锣差赵异影；吴（4）骗如篮果理其甜差构额围超依过检可上接超受省的嚼差无异治额呈，并调群查划并料获另取败充达分挡的趁解倘释泼和佳恰熄当挣的练佐纲证急审穗计剂证哈据诸，莲如杰检越查煌相拘关援的姥凭炕证督；圾（5）贱评陪估件实袍质风性射分虎析缸程灰序顺的已测党试窜结遭果惭。注尸意美事总项慨：通灰过醋对监比使检饥查膨是变否顶变严动声异画常音，漠找哑出详异洞常闹原瓦因。过倍程3室.检秆查嘉固惑定怕资漫产流的蹦所判有猪权阻或首者陪控屿制锋权检叶查升固旦定凯资侨产罗所洽有抬权丧的拥程写序固定资产类型确定所有权所应实施的审计程序外购的机器设备等固定资产经常通过审核采购发票、采购合同等予以确定房地产类固定资产需查阅有关的合同、产权证明、财产税单（房产税、契税等）、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件融资租入的固定资产应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁汽车等运输设备应验证有获取并查验有关所有权证明文件核对明细账查验底稿关运营证件（如行车证）等对犯受希留栗置术权插限饱制竭的换固采定压资叫产板，歼通摩常献还艺应许审恋核模被眠审廉计仅单问位摇的趣有克关来负夕债客项叨目夸等抱予尸以端证久实驱。常图见姿错鹿误籍：未姜检俗查窜原钢件醉，肺直趴接龟检慕查辣被窑审改计澡单嫂位费提省供量的填复夫印颠件愁，雁甚河至译个尿别脆项类目日没搬有下复林印答件剑，虹完梨全难依决赖揪以库前择年娱度肥的荐工桃作澡。4、溜检罩查帐固赖定培资夺产辉的养增么加（1）角询戚问罗管鼠理艰层导当累年旬固东定污资存产格的纸增浅加耀情雹况梁，叫并挠与轻获欧取堂或陈编终制匆的逝固比定萍资肌产灵明撕细放表翅进奏行蝴核催对售；道（2）环检吧查滴本狐年香度雄增片加概固庄定奋资殃产矩的冰计档价捡是穴否链正构确唤，骆手借续鞠是更否借齐而备胞，筋会邻计佣处肢理趋是桃否影正饮确居：（3）搬检揭查副固稳定甩资猪产秩是景否狼存肤在讨弃痰置匠费汤用浇，怜如程果佳存托在抱弃扭置设费赶用损，材检妥查扁弃扣置石费讲用萌的胡估渴计径方偶法奶和渴弃蹄置古费主用姻现橡值代的幕计荷算把是箩否沃合陵理援，壁会摔计奸处挪理许是朗否羽正耳确梳。注泼意狡事碎项结：①挠新导增讨固劝定似资目产累一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一叹、桌单饭项离选屯择向题1谅.甲访企退业绪接役受放其扶他马单乎位祖以狼固卷定粉资疮产棵进骂行间的抗投镇资夕，帽该彼项香固牲定版资撤产遭原破值6品0倚0万构元魔，嗓已狮提庭折加旧1帐2乳0万忘元躁，尚经痛双末方乔协刚商沙确途认论的稻价择值钱为4碍0母0万周元毕，寸甲寻企条业乘以4顽8躁0万拒元勾作浅为掠固稳定断资联产茫入狐账模价瞧值输。饼对护此鸣，光审呢计虏人益员牛应梯做泉出烦的恰判练断仗是节：A概.甲刻企吉业毕该挥固系定雕资言产悄计求价垂正午确B符.甲努企询业珍该淹固皱定微资幅产斧计佩价扣错窗误剧，甚应尿为4脏0萌0万宴元C禽.甲豆企音业律该堆固穷定峡资父产踩计疲价驰错业误牌，铅应访为6徐0过0万见元D吧.甲拨企洒业滨该箱固答定王资找产戴计打价曲错决误梨，医应司为2资8婚0万谨元[答韵案]：B[解胃析]：墓以奇固槽定车资足产坐进策行瓜的命投简资界按恼双隙方枯协亡商米确剑认摇固如定择资蚁产玻入道账业价坡