第五章增值税的税务筹划

增值税的转嫁功能是企业增值税纳税筹划活动具有可能性商品额课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁供给弹性较大，需求弹性较小的商品的税负容易转嫁，供给弹性较小，需求弹性较大的商品的税负不易转嫁课税范围宽广的商品较容易转嫁，课税范围狭窄的商品难以转嫁企业的谋求利润的目标对企业增值税税负转嫁的关系税收政策的引导性使企业增值税纳税筹划具有可能性

不同行业的企业适用的增值税税收政策的差异性特定地区的企业适用的增值税税收政策差异性增值税法构成要素的差异性使企业增值税纳税筹划具有可行第五章增值税的税务筹划企业增值税纳税筹划的内容

（一）企业设立的增值税纳税筹划

企业投资方向及注册地点的筹划企业组织形式选择的筹划企业纳税人身份的选择的筹划（二）企业采购活动的增值税纳税筹划

选择恰当购货时间的筹划合理安排购进货物入库时间的筹划合理选择购货对象的筹划购进固定资产的增值税纳税筹划运费的合理筹划（三）企业销售活动的增值税纳税筹划

销售结算方式选择的筹划销售方式的选择的筹划货物销售价款与价外费用适当分离的筹划兼营销售的增值税纳税筹划混合销售的纳税筹划货物出口的纳税筹划销售使用过的固定资产的筹划（四）企业重组活动的增值税纳税筹划

通过分立或分散经营进行增值税纳税筹划分立或分散经营筹划的依据分立或分散经营筹划思路通过合并或联营进行增值税纳税筹划

合并筹划联营筹划（拢五粮）增充贵分歇利锋用凭税羞收面优此惠透政扒策现奋行测增腊值散税圣优狭惠回政性策竞主蓝要追有液以裙下若几颈种辟类顾型谁：按诸行调业觉优悠惠吐类涝，滴针音对欣不扛同膨行录业踏设氏立破减笑免帆税做或匠低滚税倦率势政唱策仅；按肯地莫区矿优嘱惠促类化，鹿如筒经诱济厚特秩区普、架西散部愉地辆区胞等歼税讽收喂优赌惠辰政秘策特多新；按孕生艘产馆主击体识性斑质唱优滴惠侮类选，谣如百校足办哪企忌业桶、乳残固疾饮人健福宏利纠企术业狮、撇高歌科烛技峡企债业找等圾税僻收截优寸惠妄政捐策条多幻玉。根胆据园上计述屠优脏惠春政梁策擦类并型桑，乌企缠业运在手设围立帐、板投掠资佩等皱经最营慨活怨动邪中匠就悠必泊须之充陆分很考罩虑毅企乎业顺的缺投壁资肚地剃区旋、按投是资伸行托业六、佩产泽品珠类生型障和耍企任业茂的罪性姐质另，袍以猛最模大徒限撇度历地康享排受验税量收央优牌惠崇，驾用你足懒用铸够趟税管收伪优津惠偷政歪策维。增愤值根税冤纳扒税堆筹援划相方斤法朵：（创一迅）壮纳控税婆人（将二杨）秩征剥税旗范助围委庭托易其俘他鉴单脉位四代略销除货到物鞠，铺分企为创视宅同优买伪断奶和榜收宴取封费亚两贫种繁形炎式何。征夸税秆范外围透的堤纳们税叶筹淋划邪就漠是粪在哄视耳同早买医断析和去收撇取饼手测续千费量两馆种括代看销显方竿式谅中沈进崇行格选卡择裳。（脊三陪）查税啦率享个受哲增榴值帅税妖的演优砍惠衫税遭率厅可仍以侧降液低室纳臣税反人真的量税蔽负貌，济同锯时蹦又住能矿够裹满熟足要国残家国的吸产者业世政雷策烈，烫但琴是总企茎业痒在警创完造圈条顶件枝享漫受按优裂惠千税滔率亲时哪，叮还隐应吊该共从真企浸业康专侄业嘴化丈生樱产泰、跟生停产忍效路率撑、眨利应润忆最面大问化端等邮等旨不剧同箩的炊角钞度庆综故合艳考湿虑朗。（英四僻）村促裂销蜓方线式要的胜纳蝴税钱筹工划第保一链节待纳尺税悄人臂身亚份叫的闸税嫌务窄筹沫划一爬、渔两腊类群纳拦税稼人辅的柄比陡较1章、砖一疲般大而樱言神，蒜小抢规梨模块纳校税天人伙的愤税保负维重丑于冤一耽般煮纳构税牛人驾。(赶从坊进适项竖税盛看中,套一电般潜纳宝税详人筋可间以垒抵稠扣殿;扭小悼规火模目纳务税酿人调却电要坏计柔入阅成抄本侧)2梦、删从园销萍售疾看面，法从灶一惕般凯纳资税鞠人坊购此货名时锄，源要岸付详货返款猎及惑增滩值税棋，懂其孕税赞额障要秆高库于喜小掀规乡丰模胃纳厉税举人吉的倒税犹额欠。忆这增对惹于判不喝能烫抵售扣侍进文项匹税郊的距人贱来遮说费,铅就摄更砖倾为向晌于孙从交小摆规惨模强纳盟税添人古处快买收。3当、然从狮税包负朋上迎看捕，恶由松于遗增离值订税刻是盖流类转土税古，玻如层果夹加铁到铸价捧格碧上刘能脾完厚全返转姻嫁恭，传可涉以帐不每考狡虑利增妻值名税允的牲税竿负意问棍题激。(促有球时农是零一匹般述纳回税徒人她税连负悲重请,险有以时绢是煎小画规拔模带纳鲁税危人申税傅负汁重紫)例询1献、们某归企炉业治为取一测般身纳并税脂人宿，嫁当妄期退购按进顺不拌含们税戏价介格晶为书2菊0扭0凶0返0直元状的左原如材逃料赢，耗加威工妥成罗不替含栗税撤价译格较为井3损0朝0傅0剧0哗元漏的和产佳品洗，振加售工毛环臭节蛛的郊其鼓他咐成因本躁费估用访为缴7地0绿0欧0偷元闲。另假馅设鹿该师产滩品荐当联期卸全撇部泄售凭出椒，狗并辟将盛购袜进精货肝物首所慌支鸦付膝的璃3杜4喘0局0枕元蛮进翅项涌税斗额择和绩销悦售汪产疼品喇的参应傲纳逗增谣值环税贱额草1擦7岭0贿0齿元秒都抽加忙在便产堡品错的筒价吉格惩上食,丧以唉3奶5撤1煤0利0肾元公的艺价馆格射销刊售碗给脉消荡费漆者翻。当暖期螺购鹊进柳货载物梅支蔬付按的雅进披项点税善额盘=倾2来0薪0欧0止0怜×想1院7烤%拖=倍3促4寒0滚0芽元当彩期优销盯售销产封品招的越应才纳烛增缓值奋税挽额笑=插3袋0鸟0吨0续0良×梢1拒7钞%宋-驳-乘3净4虹0帐0=亭1积7够0摩0阿元当郊期尖的泼收应益径额坊=余3低5修1油0侨0械—承(亚2锐0所0布0受0瓦+献7归0岩0羊0致)罚—泡(缘瑞3熊4卖0挥0轨+秃1符7予0裤0领)=臭3祥0英0抖0埋元该地企著业伶没貌有经负羊担宏任锐何庄增禽值嚷税例仔2吨、笼某梁企映业规为竹小止规瓦模虫纳捷税穷人趟，茄当蒜期伟购废进哲不骆含乳税雅价谱格煎为该2韵0滔0细0绑0害元漆的厚原者材按料陵，妈加泰工威成业不美含温税郊价做格巡寿为港3仿0参0镇0口0快元驳的味产把品勿，唉加第工屿环软节君的肆其捆他稠成顿本侄费令用掩为罗7谣0饭0存0补元梦。拥假乌设脚该霜产轧品族当打期何全背部寨售降出肚，虎并格将坚购条进窝货瞎物方所扮支自付把的横3聪4喝0轰0加元朱进跑项桐税培额睬和瓣销透售少产名品拆的倒应旅纳泥增弟值仆税肿额脑1威0坡0元2脉元括都仪加下在坦产叮品旦的浊价鸟格包上惹,汗以脸3拿4嘉4柱0锯2私元除的饭价盗格险销扔售横给却消环费竞者馒。当榨期析购掘进堤货舰物闸支负付访的医进罢项舰税商额甜=代2氏0括0选0掩0倚×寄1誓7彻%身=愈3比4层0赢0粉元当前期苍销丢售析产粗品昼的底应眯纳船增贯值诊税柔额福=删3患3筐4怀0原0从×活3错%洗=躬1阵0陶0熊2激元当喷期匪的材收赠益眨额把=愉3隆4罢4担0毫2将—烧(冈2铁0血0思0早0银+啊7桨0璃0风0偏+傻3临4万0绪0巾)援—稿1侦0雨0膨2=尤3魂0味0响0驻元该槽企暗业虏没胳有矿负蔽担背任陶何逆增监值你税如肥果法购质买民者呀是路一宇般偿纳废税股人夜，蛇它纵从给一衣般馋纳锯税旬人宾处治买碌可馒抵拌扣搜进假项贴税倡，贴故冷买盼价返是百3集0吨0叮0肝0网元卸，也而哄从德小混规待模篇纳坏税穷人拔处阿买垃价属格音是蔽3游4加4蜓0枯2电元罢。胁如婚果伸购虚买赴者锹不巩能皂抵遥扣巧进哗项静税能则底会传从讲小挥规扬模艰纳帖税骆人细处伞买担，伙因绍为蕉，齿此识时啦再指从舱一宅般诱纳市税估人坝处身买妨相挨当富于撑价卷格财为循3怜5朵1共0婶0兼元读。以对上昏，慕两廊类养纳迁税标人奇都框转撑嫁焰了澡税昼负漆，呈收暗益浇不懂受喷影艳响嘴，率但脉应街注倒意铺到顶，务小川规突模载纳侮税养人忘的立销唤售撇价收格车比尿一绍般拣纳香税童人跨的柳价感格竟高鱼出令3钩0刮4西元灯，街在的市置场匆竞幼争敏中港处明于枪不仆利爬地析位栏。此滔外搅，章实沈际君市柴场闻上扇存场在派产抓品细不绒能鸦完饮全换卖罪出殖的棉可滋能糕，慈会遇导鸭致魔一钢部林分颠税渗负赏转玻嫁素不著出座去另。炕如杠果粪市狱场迹供饲大哪于在求册，提盛价利困遍难，哈税李负岛不狸能通转鸡嫁辰，系为旺了境销挡售伯，洒纳爆税堡人坝就缴负负担白该张环挤节针的盆增恭值之税哨税疑负颜，匙则倾收种益名会引因端纳挎税辛人造类水别触不类同谣而朱不粘同脂。某储商肉业热企晋业口为远小燥规紫模第纳弓税垫人闭，更会织计宫核农算态健做全隙，佩能鸭够椅提弓供汪准酒确迟税效务观资悲料词，斩当戴年探实浊现要含宝税蜂销铜售胆额谊为苹7花0捆万斩元室，旋其买购虎进迷含抗1霉7秒%野增突值傲税牛的成原灾材魄料悬价栽税确额亏为录5被0威万重元虚。薄该朴企驴业狸既找可交以从选货择拒小被规淋模誓纳鸟税忧人娘，损也矿可携以应选同择移一承般疗纳速税椅人蛛，汇其宫应花如先何捧决号定吨？若之为逢一背般收纳践税蛾人狡：应边纳库增度值洒税匠额仓=痒7动0银/炮（悦1水+践1钩7青%颠）钢×灵1换7泛%欢—攻5避0屿/为（包1盗+什1火7篇%见）谣×何1会7贵%婶=顺2兰.枝9刚1正（绪万晶元慰）若尿为愉小侍规检模仓纳虹税颗人割：应杰纳与增判值储税朗额冶=潜7延0姥/贯（付1肯+绳3扇%根）骗×渐3例%浓=缸2顿.膊0催4丧（摔万顿元味）如本果稳，票当影年扣实松现滨含闭税闯销常售惧额绿为碌6辫0刺万染元，欲则句：若少为考一浅般端纳染税萝人扯：应比纳臭增慈值娘税厉额这=宇6倦0利/肝（百1拐+剥1今7湖%泉）雷×牛1骑7晒%榆—胖5既0嚷/辽（律1愧+浅1胖7陈%倍）押×俗1矿7远%充=夺1挤.枝4烫5轮3丙（踪蝶万拌元寒）若泰为踢小千规预模历纳正税塔人洽：应感纳萝增芒值南税扮额揭=角6舌0诱/而（语1端+鼠3控%滋）客×诵3协%仿=凉1膏.只7虚4裁8尝（激万骗元捞）某匙一挺环完节竞增土值若率部不赢同捏，窄作拌为抽不碎同同类娃别暑的对纳彻税掉人秀税刺负聚不闲同暴。二磨、恭两确类价纳枝税塔人高类呈别珍的北税初务页筹另划（炊一赴）漫增紧值晶率下筹敬划诸法增眯值茄率旧=（铲销刚售腾商萄品团价吐款梢—虎购渣进而货鞭物矮价巾款帝）×菠1端0灵0廉%销左售沈商兔品静价越款=（础销玩项格税灭额年—端进枕项秩税幼额尤）×袭1咏0轻0巴%销声项蜓税乌额R椅为旬增症值某率当垮S狂、铸P贝均跌为英不彼含染税记价弃时猛：一驱般秀纳予税蹦人赶应迈纳捡增附值演税幼额枯=火S×T1—闻P×T1=挣(星S敏-亲P爱)×T1锦=R×背S×T1小档规矩模夸纳知税速人予应切纳野增苗值吴税判额量=想S×T2当复两浩类谋纳冬税捎人决应究纳鉴增秒值彩税拆额庄相袜等身时R×棒S×T1勉=S×T2R久=关T2/腹T1×1驻0去0爬%当羡S造、精P屡均老为秃含毅税周价沈时秀：R小=腰（看1珍+些T1）乞T2/虾（怀1矛+贩T2）汤T1×1沾0纷0去%当剪实乏际克增槽值椅率歇小商于餐均件衡腹点有增封值争率穷时写，瓦一毅般框纳捐税绘人跨比臭小刊规落模巾纳葡税万人拿的裙税腹负缩慧轻团。（名因欲其急可掏以另抵苹扣扶）两扭类议纳撞税塘人勉税腾负倚平吉衡恼点贺的火增沉值积率一般纳税人税率小规模纳税人征收率不含税平衡点增值率含税平衡点增值率17%3%17.65%20.05%13%3%23.08%25.32%例予:趣某谢企道业踏为劫生碌产与企紫业背,扰2谊0旷1丸1抛年音度氏被查核伙定升为梨小急规开模壁纳洗税惠人友,聚当梳年握购挤进筋的蹈含湾1镰7卖%趋增千值汪税居的剧原痛材恶料娃价志税王额归为静5盒0良万丙元笛,尖实饺现巾含说税舞销蒸售尾额杂为阶9震0纱万叉元元.2化0芹1厕2楼年通1汗月饮份坡主唱管善税瞎局链开弊始浩新因年震度倾纳吹税来人必认机定乎工顶作肿,菠该梅企钟业稠依俘据逮税员法阁认行为铅自录己摸虽居然什经疾营司规挖模键达碎不剪到食一仆般怖纳泄税委人营的液销吉售戚额就标乌准撞,谨但踢会旬计辩制副度鱼健然全醉,桂能贯够凉按武会李计启制洗度恭和乘税协务宴机旷关劫的耽要嗓求海准灿确由核哀算铺销及项臣税禽额杰、绒进显项播税耍额碰和悄应泼纳引税丑额摘，价能龙提刻供包准各确旧的华税企务脉资赶料兆，链且船年抬应且税庭销梳售债额鄙不夫低翠于药3特0妖万密元婶，妻经本主崖管飘税袋务罢机兴关纹批诞准锁，秃可污被叠认城定羞为窝一候般利纳肌税寇人情。因涂此抽，商该叮企揭业支既秆可唯以灵选点择畏小股规瓣模探纳容税延人信（叫征铁收隆率才3休%脚）焰，描也秆可龟以表选重择削一洗般彻纳臣税艇人拉（闷适俱用造率在为屿1渗7驴%贪）踪蝶。晴该仙企世业亭应惜如枣何盟进弄行舌纳纤税拳人保类原别誉的育税炒务谋筹忆划孝。该均企液业标含续税泪增晕值收率贤=特(占9话0麻—壳5汇0碗)隙/泄9翁0饱×戒1互0垃0宗%炭=侮4塑4笋.捧4篮4纱%若辈为摇一献般致纳悲税毒人咏应豪纳鞭增聚值拐税雪额=定9斯0杰/拆(钞1遥+清1境7惰%车)室×截1宰7推%尽-男-迅5草0朵/钓(胀1帽+涌1货7谷%秘)寒×代1世7壁%=神5析.蔑8议1计万彻元若饼为疤小艳规宿模斜纳仰税缩慧人艘应无纳开增招值姜税幕额=碧9历0胃/师(披1灾+严3御%多)劈燕×当3日%旷=缸2剃.闹6跃2筑万器元(锤二刃)钢抵仇扣丝式率崖筹乘划信法抵烧扣择率陈=犹购灭进止货子物斩价散款落/昌销辟售兽商司品废价胞款异×窜1喂0汇0南%=稳进诸项疾税意额秒/截销小项搭税夹额控×简1欧0批0盐%萄=百1粪-酷-某增弊值到率R永=粱P天/欢S当雁P俭及殃S烫都挡为线不垒含伙税水价冈时怒：一载般索纳峡税雪人伴应恭纳通增弄值哈税伪额政=绞S碰×碎T谈1灭-雾-轻P录×蜘T队1=页S词×慢T痒1等-塘-属S催×启R裙×扰T拼1=筝S汗×辣(圣1西-丧-织R渣)仰×版T阀1小买规该模阴纳资税效人最应旦纳虹增宽值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