管理会计预算培训

全面预算管理培训一、全面预算概述二、全面预算的编制三、预算编制的具体方法一、全面预算概述全面预算的意义全面预算的作用全面预算体系全面预算的编制期与编制程序全面预算的意义

全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。

全元面皂预辈算席的碧作驳用※明季确肤工辆作及目侧标※协萍调醒部位门柱关志系※控节制烘日辱常芬活导动※考跑核看业咳绩渠标慈准全老面株预浑算我体烟系全醋面形预垃算挖体脊系宋是历由高一话系谁列楼预坚算止按哲其舱经再济抓内佛容辰及焰相楚互袄关筒系拥有鞠序雹排优列朋组冲成队的秩有害机春体申，仙主束要遇包邪括煌经僵营躬预男算竭、冷专妖门益决蓬策肌预彼算龟和逝财血务竖预线算奇三注大备部才分全洲面卷预极算赵体克系—酒—警—经营叨预反算经节营途预润算富是称指翅日催常橡业无务之预麦算蜡。绘包欲括屡以摇下密内罪容晕：销屯售钢预瞎算生骗产励预名算直仪接毯材矛料缴耗榴用成量叠及吃采稻购疤预艺算应始交辅增透值筋税蛙、序销税售废税吃金绸及菠附直加哲预用算直容接响人挤工顷预常算制假造看费绳用堪预长算产弓品县成赤本朵预嘉算期撤末仅存菊货沾预锐算销慕售蛋费茂用郊预纯算管碰理尚费隔用餐预叛算全基面坑预短算炒体抵系—沈—专驼门塘决分策容预扶算专亲门剩决茶策感预卡算鲁是触指剂企脱业时不茶经刺常塔发舌生周的惑、樱需易要害根适据喜特搅定抹决槽策谦临傻时呆编老制恰的苏一扶次脑性童预暑算尿，矩又澡称臂特劈燕种游决抹策铺预放算员。专煌门抓决消策静预烧算赶包汤括呜经团营运决介策钱预傅算委和驾投井资柴决歌策绸预鹿算侨两质种视类心型。全挖面黄预肝算闲体箩系—将—财维务刑预或算财振务鸡预腔算跌是足指皆与底企穷业糠现狂金灾收盏支默、需经春营场成逼果伴和刷财箩务年状谱况术有染关鉴的废各岁项固预歉算阁。僵主亡要使包染括担：现幸金轿预响算违；匙财初务围费叔用训预每算壤；钓预侍计眼利菌润致表判；弟预时计步资茂产哄负错债冶表仓。这摄些铲预羽算仰以猛价留值嫩量察指猴标班总羽括株反貌映观经宽营愉预妈算劝和接资后本资支芽出谊预额算百的吸结锹果周。全述面参预偷算费的卖编汪制疗期编倡制扎经冻营拌预腿算缝与攻财换务巡寿预铁算哗的裁期滨间庆，擦通墙常错以1年冠为失期；至醋于朗资热本慈支乓出煌的率预炭算户期兆则业应柿根谣据愿长浅期口投膜资劈燕决山策脆的胃要沙求英，但具璃体孙制飘定甜。全满面压预见算摘的掉编蜡制疗程调序◎由绸预读算矿委谢员终会本拟怠定水企市业牌预态算疮总世方换针膊，舰并虚下刻发图到定各毫有以关五部吊门妹；◎组左织南各庭生要产挤业枕务谱部裁门宗按坦具灵体直目悄标刃要悠求企编漠制遣本陪部孟门兆预获算宾草篇案叼；◎由壤预究算页委蝴员妻会杀平所衡沈与粘协界商托调妈整次各宫部钓门凶的挨预恢算啦草蒜案玩，梦并某进舌行涝预技算氧的踢汇创总惠与茶分科析拦；◎审厨议偿预棕算仓并航上脂报拨董义事愚会阶最拳后链通岁过湾企蝇业凡的竟综部合洗预孟算识和飘部雀门着预够算陷；◎将嘉批复准辆后宝的改预僚算拘，跑下筋达虹给页各峰级取各许部睬门睬执随行害。二虽、佣全学面稼预吐算忧的悄编片制经渔营农预愈算申的绳编钢制专焰门碌决松策难预赌算改的朋编施制财冶务挥预冈算阅的僚编党制1、努经皂营骂预霞算歌的蜻编棚制☆销尚售塌预归算谜的打编栋制☆生奋产丽预鸣算莲的功编守制☆直冶接浇材碎料膏预云算☆应效交宏税但金抖及纳附笋加暴预评算誉的丹编修制☆直湖接滥人暂工燥预迎算益的航编泊制☆制叮造烂费示用蔬预宵算泽的其编箭制☆产偶品面成捧本育预虚算惰的体编就制☆期乒末居存湾货役预役算训的湖编桌制☆销哗售尽费丹用丸预圈算桥的分编斑制☆管排理报费短用滋预犬算战的协编东制销忧售篮预颈算跌的例编滔制销烈售妻预娇算刃是续编胆制址全抖面驱预推算引的参关抖键杰和容起惠点。编举制亚程点序混：□按熊照域各臭种键产呈品滩的黎预猪计凉单互价晋和市预旨计炎销提售判量抄计精算断各冻种汪产没品犁的店预妇计拌销萄售租收团入□预飘计割预肌算怠期六所齐有适产虾品涉的僚预揭计灭销往售浆收迷入史总苏额【例9－2滑】销积售偶预灾算孤和挑经绘营影现缩慧金牧收缺入罚预扯算晃的多编嗽制已雀知赞：莲截花根公唱司游只门生猾产脖与可销泄售酱一荡种筒已同通妙过I宿S着O棍9邮0王0扯0认然证宗的瘦装捷饰疑修送涂粮料韵。2明0体1龙4年突度甜年艇末贡资催产齿负贤债谦表胸和允各豪季咸度挥预醒测宅的舟销讯售壳价杰格用和刮销戏售枯数挽量岔等腊资屯料礼如应表9—1所舌示盼。2拉0沫1湾4年贤资遥产其负斥债撇表现金应收账款原材料产成品流动资产合计机器设备减：累计折旧固定资产合计资产合计2500025000580086046440428000019500260500324904应付账款流动负债合计实收资本留存收益所有者权益合计负债及所有者权益合计123281232825000062576312576324904表9—贱—1：2谦0映1材5年虏各舍季滨度填预尺计商销姐售园量迷和旷销酬售罢单添价第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量（桶）单价（元/桶）130090200090200090130090660090以散往锦销繁售薯的骆历坚史广记者录滩表辨明雷，钥每鲁一低季暮度蔬销盯售飞的助产酬品荐，概当尾季宋收子到环的嘉货洪款埋占成当买季峡总立销叫售裹收饼入堆的5砖5铲%，急下开一膊季擦度兵收像到挎的非货渣款裕占屡当纵季杀总勤销稳售夜收鹿入慨的4据5止%。道同参时逼根观据真销锄售罗的元历锡史骑记果录提，晕预涂计2泡0到1左5年准各岔个失季彼度功的巡寿销弹售寻量花和召销视售径单呼价勺数湿据炼如夺表2所臂示潮。要解求灭：辈为子莲锐花损公飞司城编骡制2统0维1约5年轧度壳的狐销蓝售吼预奏算挎和胁经乏营剖现怕金绘收凡入夜预挪算滤表政。第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量（桶）单价（元/桶）预计销售额（元）130090117000200090180000200090180000130090117000660090594000应收账款数额

实收现金数额第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初余额2015年第一季度2015年第二季度2015年第三季度2015年第四季度合计期末余额25000117000180000180000117000619000526502500064350893505265099000151650810009900018000081000643501453502500011700018000018000064350566350生巩产散预透算休的营编刚制该送预奔算厦是扒所屯有象经睡营遮预障算痛中忠惟极一挽只博使劈燕用御实济物介量计伶量凯单羞位真的良预锋算飘，威可炎以隔为赴进由一勇步更有毁关售成再本氧和喂费塔用预局算今提跪供蛇实甜物救量哈数蒸据浮。生挤产贪预随算傍需衰要误根亏据预预核计逗的牵销舒售灵量箱，迹并丈考山虑器预计僚期旧初祸存现货兰和奶预挡计冠期建按善品必种粮分符别耻编蜜制纯。生们产柏预彼算基的羽编乱制该剑预环算做是陵所孙有资经日营亭预螺算秧中冰惟被一闲只疗使奔用魔实穴物杀量计耽量州单谎位煮的这预什算努，棉可盛以鹊为朝进浙一遣步授有病关哲成姥本池和筑费屿用预龄算夏提拒供撒实起物议量羡数设据殃。生篮产哄预靠算霜需续要存根柿据葵预铁计壮的淡销脂售材量但，遵并疤考朴虑耐预计枕期映初思存概货踏和百预饶计涉期因按弄品颜种然分敏别傻编缎制森。【例9－3记】生震产收预捆算娘的塌编艳制已名知剃：各宪个闲季今度替期汉末销存购货拼量病相物当蛮于森下吨一装季鬼度疯销酷售倡量野的1迈1蓄%，券预该计2酷0使1统6年段第奴一虫季确度渔的舅涂起料咐销肆售德量焦为1纠3帖0迎0桶骨，2所0到1验5年浪年矛初崭涂渠料步存药货嚼量莲为1辛8僚0桶肠。第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量加：预计期末存货预计需用量减：预计期初存货预计生产量130022015201801340200022022202202000200014321432201923130014314431431300660014373261806563直桶接挎材谊料便预寄算狮的骂编先制本税预君算误以即生回产挡预城算壳、观材瞎料浇消贪耗紧定堪额捐和确预榴计弃材庭料何采颠购冰单烛价蓄等安信竖息普为翅基桐础教，进并目考璃虑锡期漏初址、遮期搏末猛材酷料旗存熟货程水列平商。编沙制祝程夏序点如抽下哗：▲预贼计押预促算宋期豆某验种节直臣接惰材般料捆的术全套部塔采踩购松量▲预芹计湖预碰算种期图某歌种狡直篇接订材禾料粗的皇采贷购插成光本柏，场确术定腹预指算负期企樱业杂直钩接嗓材应料馅采招购邮总字成眉本直贤接施材档料映需潜用海量包预互算棉、坊采才购螺预馋算目和捉材硬料大采严购扎现绣金应支扶出刮预最算辞的迎编火制已坚知如：莲摔花深公弟司立生势产绢这蒸种终装权饰攀装冻修灰涂艰料茅，醋每分桶按需拨要积耗引用疼某倾种娱材屈料3千旨克能，污这蹈种饮材恼料语每杜千绍克失价垒格崇为8元除，同购究买漆该锦材车料未所殃需排的斜款纱项夜于匪当服季斯支丑付7访0党%，事下瓜一享季晴度认支昼付3未0遍%；2脖0坚1谦5年筒预衡计计这皮种哑材兄料火每拢一冲季世度肚末仔的阀存瞒货歇量膨为档下怎一种季川度自生段产膝需耽用重量暖的2界0倘%；2峡0废1疮5年嫌年睁初追、陕年陵末穿的秀库吹存苍量辞分骂别竿为7远2易5千另克会和8犁0单0千抽克擦；2进0挪1如5年月年浩初饼应握付羊未完付枕的惭材翻料熔采季购超款药为1胶2蛛3冲2浅8元滋。第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量单位产品直接材料需要量（桶）预计材料需用量（桶）加：预计材料期末存货量减：预计材料期初存货量预计材料采购量材料价格（元/桶）预计直接材料采购金额（元）13403402012007254495835960200036000115412005954847630

19233576978011545395843162130033900800780392083136065633196898007251976481581122苍0成1望5年兰直经接图材笔料镇预散算应付账款数额

实际现金支付数第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初余额2015年第一季度2015年第二季度2015年第三季度2015年第四季度合计期末余额1232835960476304316231360170440940812328251723750010788333414412914289302134450212949219523490112328359604763043162219521610322窑0涂1魄5年躁预袍计瞒直途接拘材肝料处现略金穷支港出直皱接描人瓦工快预素算仿的蒙编扔制莲完花豆公奋司轰生坟产查单僻位警产携品著的速工扒时建定彩额展为4小广时局，丽直福接权人挠工塞小猪时铲工立资准率损为5元虽。糟该汗公袋司撇应建支女付昌的峰工榆资云均壮于夸当拔季柳发沾放拣。第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量（桶）单位产品直接人工工时（小时）直接人工小时总数标准工资率（元/小时）预计的直接人工成本（元）134045360526800200048000540000192347692538460130045200526000656342625251312602舟0壮1塔5年天直发接悠人吸工窑预沈算制牺造拦费让用想预防算秃的哪编辨制编物制恼制脊造队费拉用下预妻算果时烦，泽可确按秩变灶动勇性少制匠造番费寒用乐和索固棒定抚性昼制向造秩费羊用沟两犁部敏分柏内冤容遭分兄别普编羡制笛。变眯动站性卷制喂造振费铃用兼根获据弱单脖位侦产界品堤预舒定荷分委配肾率过乘幕以该预喉计携的屠生车产宿量危进祸行允预星计香。固础定夺性稼制瞒造党费洲用膀可喂在爷上圣年取的夕基专础佛上世根刘据隐预背期洲变乎动伙加讨以槐适雨当揉修泥正诉进堪行睡预旬计桂。制血造种费然用满预对算昏也贿应俯包胁括莲一薯个脸预零算蚀现第金赶支同出卵部偿分才。馆由房诚于棕固竖定匹资扛产悠折彩旧圾费避是猪非坐付园现产成段本侧项林目绝，染在鸟计读算士时辈应特予肚剔型除予。制是造悲费能用们预做算相的罗编扫制已迅知险：克莲励花衬公准司唐变基动堤性赴制改造欠费税用坛人攀工悉小般时划分集配性率0狸.夺9捕5元廊，存预炮计啊当缎年得固嗽定哲性粉制提造役费蝇用教为7妖2沉0拉0伞0元物，坏其锯中蕉折泛旧福费饼用吊为1镇8准0岩0愿0元累。临该枝公算司蚊需阅用断现嫩金眠支气付茶的斜制蓬造塞费格用仁均厉于牢发古生牲的浪当沿季都支阁付巨。要惊求稍：筐为莲窜花公氏司节编敲制劝制种造省费刑用罚的挡现绝金卸支开出首预作算福。第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计直接人工工时（小时）变动制造费用分配率（元/小时）预计变动制造费用预计固定制造费用预计制造费用合计减：折旧预计现金支付的制造费用53600.955092180002309245001859280000.957600180002560045002110076920.957307180002530745002080752000.9549401800022940450018440262520.952493972000969391800078939产娱品选成萝本拖及奋期捎末腹产您成盏品财存存货英成细本端预贿算单位产品成本直接材料（3千克×8元/千克）直接人工（4小时×5元/小时）变动制造费用（4小时×0.95元/小时）单位成本合计期末产成品存货成本（143桶×43..80元/桶）24203.847.86835.4销熄售砌及较管医理毙费俊用祝预欠算尘的畏编堡制销疤售袋及续管朋理因费毕用互预怎算蜻的丙编蜜制源方僚法秆与缠制峰造抄费呜用强预舒算视的浩编替制券方泡法嘴非劝常纹接逢近幸，践也赌可珍将菌其尿划弓分颗为昌变守动羽性往和聚固矿定饿性波两胳部绘分会费子用咐。躺但侮对盲随锦销垂售感量醋成岩正膨比负例叶变您动蒜的晒那犹部毕分残变还动可性新销排售蒜及幻玉管拳理挣费盾用驴，存只燥需葛要学反痰映诉各饭个帖项张目泪的院单招位驼产书品骆费征用子分扩配涌额丑即添可帜。角对行于抱固犯定托性难销让售型及惨管项理想费怒用御，侍只妈需蛋要州按降项桃目还反慰映凑全摧年撇预脊计湿水老平咱。销须售臭及宪管冰理消费智用老预贺算善也沃要励编铁制炎相造应阁的镇现胁金荷支密出拖预免算注。【例9－1粥3派】销吉售肌费拨用霉预勺算际及役其经现香金裹支却出垦预毅算胳的宝编锯制已烦知叮：预康计2期0伐1穿5年烈的游变汪动占性咏销骨售巩及挺管导理宪费婆用弄包索括缺销洪售植人哑员莲工静资颠、饿运访输瓦费释用灶、败广爷告鬼费铜用量、筐佣金金旅等迁共纹计4皆6突2区0暑0元刊；静预方计2家0狗1阀5年鹊固葬定袖性研的逗销若售脏及爷管学理贼费信用腿总使计胁为5型3文6饭0阿0元年，段其抓中定管斗理距人毙员鲜工桌资载为2恼4蹈0海0拘0元裹，获广佛告芦费慨为1疫4绿0扮0延0元怠，甲保毅险秩费举为8昼0母0窃0元广，诞租墓赁拆费倘为7笋6尘0但0元熔。占该扭公汁司卷需带用仰现尝金文支旦付跟的巴销舅售瓜及牲管幅理犯费属用叮均访于陈发闪生过的辽当现季肃支郊付岁。要欢求脖：戴为莲乌花公蓄司硬编芦制2现0退1音5年材度峡的润销望售勇费膀用培现绢金童支亏出澡预套算辆。第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量（桶）单位变动销售及管理费用预计变动销售及管理费用固定销售及管理费用管理人员工资广告费保险费租赁费预计销售及管理费用合计减：折旧销售及管理费用现金支出1300791006000350020001900134000225002000714000600035002000190013400027400200077140006000350020001900134000274001300791006000350020001900134000225006600746200240001400080007600536000998002淹0培1芬5年傍销缸售巡寿及惊管映理判费给用演预叛算2、拳专碰门腥决逆策件预薄算胸的滋编炉制3、备财化务西预榴算至的羡编止制※现看金孕预妄算范的熄编幼制※财撞务绩费袭用炮预献算插的支编性制※预铃计区利字润稻表才和惕预孔计尚利全润详分狸配泳表秃的每编缴制※预坑计业资幕产村负可债袭表桐的写编负制现仪金令预霜算隆的克编罢制本秃预烟算建的纺编趟制退必限须跑以迎经歼营赠预简算摘和重专亡门忙决属策阶预潜算丙为掘基础斗，圈其序程市序愿是：■确骑定辛期动初服现销金角余骨额■估筐算隐本启期瓜现寨金抢收雅入■确耽定枝预迹算窝期钥可凝运班用爹现腹金■估拣算健本备期庭现既金算支刺出■计误算猫现大金饱余亚缺■现弟金碧的盲筹陵集敲与躬运肾用■确急定但期歉末美现屯金瓦余痕额现圈金拿预纺算估的党编统制与沸现幻玉金唉预辛算吉有欠关贫的既其偏他至资磨料候如句下芽：⑴比莲阿花珠公啄司篮规虽定弯其宇最粒低咳现最金格限毒额考为1臭7巧0颗0茅0元阅；⑵吵预鸣计文于2厚0职1只5年振购匪入邀价闷值5皂0义0龙0突0元羡的猾机毕器瞧设害备峡，坡其看中裂第罚一睡季胖度剧和块第耳四授季扬度杜均高购馒入然价孩值1巴5破0汪0征0元冒的旗机驻器嫁设车备捐，保第甜三葬季蜂度块购良入鬼机予器叶设饺备若的仆价找值2圈0刊0叨0侍0元陪；⑶哈预垦计轰缴淋纳祥所搭得客税视的升总水额背为2蒙6驻0慰0桥0元涌，摄平园均溉每故个纽奉季慢度滑为6掩5鞠0世0元济；⑷柜预摄计2竞0直1北5年粪全额年抄支震付旋股额利1凳3怨5暮8勾5元积；⑸赢莲蠢花待公竿司惨的侦银芽行询借症款钳利拴率咱为1处0豆%批.要恶求间：述为慈莲技花启公贸司校编捏制2愤0毛1竖5年五度妖的婚现枪金寸预写算雷。项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初现金余额加：现金收入250008935017458151650173791800002035914535025000566350合计114350169108197379165709591350

减：现金支出直接材料直接人工制造费用销售及管理费用所得税设备购置支付股利375002680018592225006500150004412940000211002740065004450238460208072740065002000034901260001844022500650015000135851610321312607893999800260005000013585合计126892139129157670136926560616现金余（缺）资金筹集与运用银行借款（期初）偿还借款（期末）利息支出（12542）3000029979（12000）（600）39709（18000）（1350）287843073430000（30000）（1950）合计30000（12600）（19350）0（1950）期末现金余额17458173792035928784287842俘0蓄1粘5年顿现逆金落预手算克表财莲务两费炮用秆预低算畏的位编技制财取务现费预用险预陕算餐是查指山反追映并预汁算扔期任内亲因骆筹颜措越使盖用袍资江金脾而题发牌生瓣财矮务押费炸用外水枣平捆的谈一伯种渠预躺算馒。华就格其涌本夜质炎而可言辅该甜预诱算摩属变于回经右营麻预紫算氧，伞但驳由眠于荷该侧预顺算掩必谁须训根拼据咏现袖金魄预急算遍中抵的孙资逗金券筹乳措民及轰运近用矛的地相吴关犹数匹据适来创编柏制凯。第一季度第二季度第三季度第四季度全年应计并支付短期借款利息应计并支付长期借款利息应计并支付公司债券利息支付利息合计减：资本化利息预计财务费用0000006000060006001350001350013500000001950001950019502辫0饼0锯8年病财攻务娱费迷用灭预疤算预拔计据利助润命表伸和缘瑞预尾计辆利布润队分炕配肿表妇的升编搅制该谁预夺算逃需亡要搏在绳销妇售鸣预银算通、参产猴品糕成栏本走预血算煤、返应诞交茧税敲金亏及荒附嘴加艇预辩算王、挠制艘造符费串用凉预叹算港、蛮销闸售岔费沾用捕预书算猛、摩管划理各费尾用孟预处算蜘和减财左务屈费伴用己预梢算锣等课经堆营浇预许算愚的添基隐础店上耀编驾制惑。为确了偶进贩一肃步潜编宝制内预昆计纺资置产承负匙债谅表酸，轧还垮需阿要肾在茄预惨计释利奥润刃表浩的耗基倘础劳上差编叨制督预械计归利引润隔分皂配敬表画。

项目

金额销售收入变动成本产品销售成本销售及管理费用变动成本合计贡献边际固定成本制造费用销售及管理费用财务费用固定成本合计营业利润减：所得税净利润594000315480462003616802323207200053600195012755010477026000787702喘0唐1锦5年悼预浙计强利轮润乎表胜（涛变垦动肌成不本并法蕉）现金应收账款原材料产成品流动资产合计机器设备减：累计折旧固定资产合计资产合计①28784②52650③6400④683594669⑤330000⑥37500292500387169应付账款流动负债合计实收资本留存收益所有者权益合计负债及所有者权益合计⑦94089408⑧250000⑨127761377761387169预败计扮资哄产台负坦债羞表三忠、台预第算逝编粒制艘的厕具所体垦方雁法固尼定右预撑算秋方虎法口与半弹谋性室预热算捧方致法增晒量矿预泼算址方洞法垮与袋零殿基肤预困算蛙方啄法定碑期华预慈算阿方浸法察与豆滚肠动念预增算戚方此法预荒算轿方州法袄与拥各迹种生预滚算泄之尾间尚的养关夜系1、将固顿定扰预湾算揪方假法兵与浮弹违性债预妙算腥方闲法编盘制封预风算祥的植方裤法若按钥其视业桐务注量倾基垃础精的鸦数必量晋特拒征晋不淹同不，叫可联分倘固格定盘预程算丛方挂法忘和塑弹帆性涨预描算改方渣法姑两漏大警类胖。固宴定多预爆算勤方遮法固壁定圣预衡算白方话法缓简烛称痕固倍定功预广算脸，盯是况指氧在壁编冻制江预滑算默时树，教只棒根灶据虑预诞算右期日内绩正住常泳的卫、经可洽实裂现性的盒某新一咐固踢定广业城务依量悲水颗平梁作黑为娘惟软一羊基岛础刷来阴编新制与预层算茎的梦一科种露方董法借。固振定姨预补算填具春有庙局弯限违性固砍定石预羞算鸦方情法副只嗽适迅用内于营业摘务机量倘水帜平细较梢为看稳漠定吧的企稼业羊或彻非错营吨利纠组锅织听编喷制胞预立算倦时正采林用委。【例9－2繁2企】固盈定状预色算系方羞法敬局刃限姜性孤的凝讨辰论已热知艇：A诉B拖C公旷司懒采屋用游完秧全民成获本展法辉，羞其够预贯算匆期觉生龟产抖的宽某氧种事产麦品绳的跟预佣计溜产牵量险为1益0版0书0件践，鸟按夕固磁定郑预损算寻方细法料编班制权的金该贤产踢品秒成销本员预趋算蛇如筐表9－2承9所陪示报。表9－2岩9粪A身B映C公乞司助产再品演成匹本喝预逗算塔（易按沫固交定筐预约算倡方掘法帜编害制脆）预家计贵产许量赴：1使0墓0提0件价叹值叠单菊位遍：拍元成本项目总成本单位成本直接材料直接人工制造费用

500010002000

512

合计80008该法产钥品爪预慈算短期讨的修实很际连产圆量锤为1淹4摇0蹈0件锦，族实舒际美发站生辟总椒成牺本耳为1寄1烤0岗0排0元掏，计其目中音：础直得接犬材勇料7可5跨0狗0元颠，尾直骡接眉人钳工1耳2讯0牙0元诊，奖制肠造嫂费麻用2哭3破0踩0元读，牺单猪位截成妄本茂为7饿.毛8焦6元情。该随企慕业鬼根察据族实匹际锄成莫本速资胁料昼和舅预隶算穷成岗本汗资史料荡编坡制垫的井成登本斧业杂绩乓报立告饿如小表9－3赵0所薯示影。表9－3喇0丑A姻B情C公羊司挣成同本屠业凉绩凝报层告索价吧值懂单蜘位籍：然元成本项目实际成本预算成本差异未按产量调整

按产量调整

未按产量调整

按产量调整

直接材料直接人工制造费用

750012002300

500010002000

700014002800

+2

500+200+300

+500-200-500

合计110008000

11200+3000-200弹住性野预沈算爆方羽法弹株性牢预故算修方岔法护简秆称置弹绞性从预郑算饰，己是肝指种为与克育服够固贤定册预舱算彼方奋法慎的乡丰缺族点诊而塑设拦计迟的畜，食以须业浇务蹄量住、锈成抚本乡丰和握利曾润信之丹间待的探依来存盗关携系壳为仔依坡据曾，崭按敲照装预弄算趟期退可蚁预洁见蜘的是各盈种身业券务痰量毁水炭平初为杏基阵础军，唱编壶制近能共够若适割应孝多朝种土情政况预预束算餐的程一晴种捏方晨法提。弹夜性系预窗算称方金法弹颈性威预病算公具笔有乱显臭著梳的浅优贩点◆预晌算愚范颗围魔宽◆可摩比贝性祸强从绞实按用绕角仁度宏看浓，票主市要算有幸：■弹档性隐成光本咱费糖用伐预屿算■弹谊性渗利均润钢预梨算龙等弹牙性督成振本招费请用贺预耽算项的恋编虾制编湾制碍时侵应嘉首临先老确亦定禁弹箭性山成寻本疲预风算号的毙基嘱本劲公骡式艘，催然牢后存选窝择涌适贵宜撑的稠业埋务宜量砌。具僵体超编撇制判时戴有见公陆式蜻法谎和百列姑表丽法船两骗种宵。【例9－2放3瞎】弹个性秩成炭本化预帆算击的涉编贱制—淡—公化式腔法已助知渣：A志B素C公然司蓄按存公挣式型法涌编摩制攀的近制汁造狸费砍用江弹鲁性瓦预蒸算虹如截表9－3到1所失示港。哀其形中放较喂大彼的寄混齐合作成末本馅项方目理已奖经灶被器分柱解咏。表9－3墨1暑A遵B蔬C公锹司陆预餐算穿期险制欺造客费毁用锋弹蹄性绿预尿算扑（割公阴式臭法股）直蒜接坛人互工网工惩时驰变酒动什范扑围代：7河0摔0番0娱0～1翅2我0霸0李0任0小在时价聪值两单腰位盼：鸡元项目AB管理人员工资15000保险费5000设备租金8000维修费60000.25水电费5000.15辅助材料40000.30辅助工工资0.45检验员工资0.35合计385001.50根剩据仪表9—3甘1，威可盗利位用y车=县3缓8帐5瞒0矮0炮+族1虎.尺5卸x，税计咬算灶出紧人俘工谢小时时卖在7环0宿0灭0味0～1弹2泽0怪0美0锈0的宜范信围象内坏，旷任托一纺业闲务躁量则基疑础摸上箱的盖制躁造室费尿用哭预壁算欣总妇额载；确也缩慧可贱计绒算滩出育在叔该太人脉工形小锅时倍变左动抢范逆围塘内攻，碌任挥一西业衬务凭量跨的鹿制港造庸费划用术中王某痕一摸费葬用请项屡目唯的森预欲算掏额扮，嘉如敲，薯维剖修欲费y粱=劫6艰0姓0透0羊+帜0浇.坏2车5伟x，得检鞠验租员晶工y云=摘0打.助3乒5忧x等仰。【例9－2砌4管】弹轻性凡成酿本指预防算迫的扯编汪制—链—列捕表酷法已逮知扭：A接B朴C公害司春按壳列阳表亏法企编四制笼的蚂制音造蛙费垄用持弹串性罗预摊算激如梯表9－3铸2所信示矩。表9—3板2A套B顾C公英司身预尼算晨期惊制迫造已费丸用劳弹稠性渗预票算横（在列化表君法灯）晚价骄值毒单帜位清：度元直接人工小时700008000090000100000110000120000生产能力利用（%）70%80%90%100%110%120%1．变动成本项目辅助工人工资检验员工资2．混合成本项目维修费水电费辅助材料3．固定成本项目管理人员工资保险费设备租金560003150024500595002350011000250002800015000500080006400036000280006650026000125002800028000150005000800072000405003150073500285001400031000280001500050008000800004500035000805003100015500340002800015000500080008800049500385008750033500170003700028000150005000800096000540004200094500360001850040000280001500050008000制造费用预算143500158500173500188500203500218500表9－3露2中僻的溜业漂务努量鼓间锻距风为1号0虚%，掠在肯实海际耗工旋作桃中擦可练选山择材更畅小繁的栋间赚距量（离如5％鸟，竟读蓝者夜可舱以散自保行争计贵算僻）呀。御显呜然虹，叶业欺务拥量再的艺间责距卖越饭小酷，勉实旋际院业桌务煮量膛水讨平河出张现研在壳预奶算派表习中隔的擦可椒能名性摔就每越斩大哭，艰但浴工缘瑞作缩慧量塑也妖就便越挠大申。列膨表贞法甲的阔主乎要闲优李点席是菠可您以匠直椅接员从时表条中伯查姑得貌各潮种结业宵务挑量澡下咱成省本块预属算族，企便既于盏预武算此的热控他制钟和油考捎核仓，屋但吉这泰种吨方汤法弱工厚作阶量让较溜大亦，显且坏不哭能仪包届括济所伐有党业咏务零量毒条复件临下团的竹费街用阅预剧算则，棚故摄适摆用锦面建较政窄外。弹臭性跨利渣润拌预连算眠的港编伪制弹扔性首利攻润熟预重算承是双以股弹钞性沿成酒本盏预须算糖为物基江础梳编臂制胆的尤，锅其刷主竖要价内牙容拐包霜括企销利售宅量吧、螺价擦格蜜、负单龙位倘变阳动嫂成钩本跟、孟贡场献咏边膊际爱和州固夜定场成割本仙。斧具受体循编哲制阅方巴法计有因该素那法冶和这百大分吴比点法潜两行种令。【例9－2仆5蒙】弹傲性管利弓润饥预批算彻的亮编湿制—疏—因让素购法已麦知或：巾预普计A至B融C公州司朋预潜算够年郑度洞某前产塞品粘的垂销少售课量便在70匀0扬0件设～1秧2碑0本0壮0件呀之尝间梨变蹈动绝；相销乒售继单水价掘为1漆0短0元眠；停单向位斑变暗动额成易本阀为8来6元宵；助固姥定完成马本郑总裕额俊为8纲0庭0多0残0元蒙。要绿求诊：使根音据币上留述棚资短料悄以1厉0安0绸0件啊为门销因售浩量孟的惊间昨隔除单逗位摩编购制挎该探产描品狮的租弹吨性龙利漏润栗预显算胖。解依拥题因意善编作制湿的执弹单性葵利晚润永预压算朵如内表9—3赚3所纺示傻。表9－3拼3启A优B调C公槽司她弹督性品利袍润纳预台算妙价俭值撕单症位葡：捡元销售量（件）700080009000100001100012000单价100100100100100100单位变动成本868686868686销售收入700000800000900000100000011000001200000减：变动成本6020006880007740008600009460001032000贡献边际98000112000126000140000154000168000减：固定成本800008000080000800008000080000营业利润180003200060000600007400088000如趴果泉销释售拼价辽格微、批单趣位斩变姿动躲成躺本金、堪固婆定烤成握本所发楚生透变昆动歼，汁也新可殃参柴照企此皆方萄法挂，仔分命别期编萝制惭在刃不拍同龄销辜售蹲价窗格涛、笔不呜同梦单否位茄变问动们成件本廊、众不洲同汗固锈定来成育本僚水辨平弯下假的渐弹秃性碧利练润勉预宅算基，也从猫而其形滨成紧一碌个煮完匙整射的肆弹戏性苏利彻润霞预征算活体雀系裳。这友种铁方仇法卵适雾于规单允一缩慧品皱种隶经偷营重或脖采椅用份分搜算锅法勾处孕理让固拴定糕成如本垒的蔬多起品朋种射经命营润的伤企伐业中。【例9－2盘6迟】弹隐性先利龄润烤预么算厅的汤编骗制—锋—百孙分姿比陕法已着知测：A浩B爹C公庸司浪预趁算慈年晓度桂的宅销俱售霸业偷务到量潮达台到1见0徒0辛%时且的签销烫售顺收恢入赚为1臭0附0指00扎0仙0元弯，诞变车动乓成补本拍为8年6常0色0手0悄0元聪，劲固叫定洁成排本伏为8逆0蚀0驴0章0元交。要晓求秋：宇根主据守上义述个资舌料垮以1岁0％驱的劣间根隔论为A嚷B抱C公陡司幕按决百粱分钱比仁法见编托制凭弹延性顿利悠润牲预语算本。解根永据预题胜意葡编近制仪的快弹恒性脉利纳润棚预趟算深如润表9—3肉4所轧示睬。表9—3历4纵A败B第C公粗司抖弹诵性惑利司润毯预渔算俱价阀值胞单泼位纠：只元销售收入百分比(180%90%100%110%120%销售收入(2)=1

000000×(1)800000900000100000011000001200000变动成本(3)=860000×(1)6880007740008600009460001032000贡献边际(4)=(2)－(3)112000126000140000154000168000固定成本(5)8000080000800008000080000利润总额(6)=(4)－(5)3200046000600007400088000应酬用版百牲分剑比喝法飘的蚊前首提快条忧件赖是骨销捞售弟收音入滤必朽须晨在燥相钢关饥范玩围虚内鞭变眨动混，庸即汽销纽奉售落收稻入惕的吃变沟化添不亮会傲影尼响犁企罢业戚的炭成扶本谎水骑平(单芽位誓变编动忍成棕本茶和我固墙定咏成铺本草总盘额)。掩此病法科主谊要润适蓄用耍于窃多疾品以种着经地营欠的撤企舌业饺。2、匙增昂量敌预贝算做方翻法齐与贴零岭基缘瑞预滔算常方顾法编师制催成孕本陆费哀用渐预姓算原的钻方团法皇按印其兼出彩发朋点帆的咳特戴征唉不钥同井，敢可榴分对为固增怎量腥预肾算糠方星法痕和少零船基倘预工算写方注法林两湾大晶类级。增泳量昏预毯算翠方权法增倡量唤预妙算摸方备法帝简眨称湾增姻量勤预侵算屯，载是记指吸以英基绩期枕成想本休费项用慎水苏平添的阵基锁础保，划结冶合湖预度算晚期吴业芦务籍量浇水讨平洋及该有屈关浸影浴响忍成弃本茧因感素但的领未拍来迁变鞠动桶情底况谱，辉通移过侨调给整悟有桃关艺原枝有怒费您用矿项掌目硬而卖编出制笋预芬算花的歌一赵种皇方椒法晒。增男量性预梦算截存役在拦基头本定假狼定帅和炉显务著炒的杆缺森陷哗。零拣基阅预哑算底方勿法零纷基喂预舒算众方治法辜简麻称活零亩基议预夺算排，介是舍指柴在沸编骑制招成像本疏费熟用捐预使算浸时衬，圈不用考医虑叔以边往示会端计姓期副间辈所伴发复生贵的幻玉费透用表项龄目舟或舒费喂用图数缝额回，活而尼是旦将忧所帝有创的算预章算织支会出惨均爽以据零促为汗出血发凶点如，秀一轰切逗从杯实慕际沃需彻要饮与洗可乐能泡出退发塌，六逐幅项凳审虚议旱预水算搁期宗内但各喜项户费粪用其的斜内帜容稳及傲开探支才标惹准唉是民否耗合络理好，尽在悲综支合困平座衡曾的若基锤础纽奉上盛编韵制添费最用凳预过算角的森一嚼种捡方洗法待。零奥基里预肤算纠方仗法零漆基粥预顽算油方温法剑编雷制御程计序●动呈员霞与源讨路论●划蒸分蓝不般可梳避朽免贱项窗目盟和染可侵避详免侧项斤目●划良分语不墓可宜延水缓返项捷目青和吃可乌延歇缓袭项扒目【例9－2菠7先】零旋基岁预节算仅方事法喉的火应陪用个案劈燕例A活B挪C公杜司宵为赏深序入工开毅展梨双指增默双己节搬运今动旱，把降堆低侦费燥用毒开岸支象水叛平凭，榨拟槽对蜓历趴年美来脖超断支艰严臭重滥的浮业劝务食招必待宿费拥、际劳街动航保灭护燥费雹、足办就公评费却、兆广撤告尾费叮、燥保竭险接费摇等清间窗接蚂费类用指项蹈目虚按诱照变零瞒基狐预产算第方恐法俱编冤制灰预宣算汉。经趋多纵次城讨爬论健研赌究索，沟预刮算伟编活制亚人偷员薪确床定肾上柳述拼费榨用乱在格预椅算袖年腰度语开敲支拜水稳平疑如告表9－3泽5所煮示凤。表9－3怜5预渣计鹅费寻用鼠项妖目借及瘦开筑支秩金仆额孟单泄位访：司元费用项目开支金额1．业务招待费2．劳动保护费3．办公费4．广告费5．保险费180000150000100000300000120000合计850000经坏过深充殃分盗论杠证萝，敬得箭出仅以励下涌结蓝论象：帅上尽述项费杠用悼中轨除千业液务解招争待葱费帖和针广控告池费讯以涨外驶都旦不龙能您再尸压腿缩辟了芳，障必贵须善得芹到跟全纤额哭保级证孤。根云据衬历衬史垂资艰料凭对震业雷务笛招啊待男费张和恩广脉告扮费刚进液行划成涝本—效席益落分欲析鸟，偶得锅到纸以虫下弊数罗据工，挪如巧表9－3夕6所解示柳。表9－3袍6成洁本—效套益搬分测析粥表成本项目成本金额收益金额业务招待费广告费1146然弊后飞，胞权昆衡辟上柳述富各雹项猜费筐用杯开序支掩的贿轻极重辣缓减急显排篇出夸层抢次热和桂顺撤序海：因妻为春劳结动辅保喝护拌费史、前办查公堤费婚和看保愁险横费亡在仪预耀算逼期泰必拾不盯可纠少衰，挨需慈要僚全矿额营得途到辣保扬证范，凝属栏于纵不棍可沟避见免键的东约缺束茧性与固次定秤成希本穷，慨故斗应脆列矿为匠第球一秆层冬次杠；因滨为管业浪务联招煌待功费骆和助广侮告够费酱可育根