税收筹划基础知识

第一讲税收筹划基础知识第一节什么是税收筹划一、税收筹划的概念税收筹划是指纳税人为了实现利益最大化，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，对尚未发生或已经发生的应税行为进行的各种巧妙安排。税收筹划一般应具备“三性”：合法性、筹划性和目的性。二、税收筹划与偷、欠、抗、骗税的本质区别（一）偷税、偷税罪（二）欠税、欠税罪（三）抗税、抗税罪（四）骗税、骗税罪（五）逃税（六）漏税三、税收筹划的意义（一）维护纳税人的合法权利（二）促进国家税收政策目标的实现（三）促进纳税人依法纳税（四）促进税制的不断完善四、税收筹划产生的客观条件（一）地区税收优惠的制定，往往会成为纳税人进行税收筹划的“天堂”。（二）联营企业的税收待遇不同，给纳税人利用关联业务转移税负带来机会。（三）名义税负过高。（四）税法细则在内容上的具体、详细，为税收筹划创造了条件。（五）课税对象的重叠和交叉，使纳税人可以左右逢源，寻找最佳课税对象。（六）不同经济业务的税收待遇不同，激发纳税人“变通”业务以降低税负。（七）征收方法上的漏洞也为税收筹划提供了契机。五、税收筹划的原则（一）不违法原则（二）保护性原则（三）时效性原则（四）整体综合性原则六、税收筹划的特点（一）合法性（二）筹划性（三）目的性（四）符合政府的政策导向（五）普遍性（六）多变性（七）专业性第二节税收筹划的基本方法一、税收筹划的内容税收筹划的基本内容是指对什么进行筹划。研究税收筹划基本内容的思路和目的是：研究税负分而点—分析税负差异点—寻求最佳税负点。税收筹划的基本内容概括起来有以下9点：（一）筹划税率1．筹划比例税率2．筹划累进税率3．筹划其他税率（二）筹划税基1．税基递延实现2．税基均衡实现3．税基即期实现4．税基最小化（三）筹划税收优惠1．筹划减免税2．筹划其他税收优惠政策（趋四甚）赖筹坊划潜纳硬税西人（压五洞）购筹勒划错不宵同端经堡济汁业纲务筋的坚税鹿负漂结牙构（梳六沫）蛋筹戴划结国日际劈燕税尤收品管孩辖撞权1路．兵筹狱划榜避裙免葵双沉重枝征陈税2访．磁筹烧划胃跨判国底纳厕税崇人（献七赞）删筹良划桨不既同纸国肾家术或茧地规区叹的抱税抽负躁状阵况1灯．烧筹强划止不岸同誓国扒家框或个地革区递的脊宏叠观墓税凑负2明．斥筹僚划廉不疏同建国颤家叨或弯地匠区骂的捷税殿负地结残构3倚．暴筹暑划乱不石同聋国圣家伍或逢地圈区甲的郊主盼体难税平种（记八盾）器筹斧划壁避雹免惩税荐收机违音法坝行露为二筝、钩税严收盒筹就划德的洽基棵本坟步舌骤第时一吴步下熟踪蝶知但税溉法懂，扑归忧纳纹相中关霞规言定第缓二悟步赠确速立船节浇税然目黎标规，即建种立卵备浙选断方毛案第苦三局步非建出立丸数牢学赔模钢型冈，撑进裁行利模缴拟踢决泉策俊（誉测烧算划）第罗四刷步史根评据川税档后辩净莲回鞠报骄，烤排企列叠选桨择瞎方衔案第稻五鼓步社选摄择医最鄙佳已方虑案第碗六隆步栋付壁诸吊实议践桥，村信追息萍反苗馈三县、土税劈燕收村筹互划液的求基乎本册技愧术（孔一化）家免渣税驳技世术（蚁二紫）疑减触税荐技寄术（融三啦）捆税但率惑差搜异板技胸术（氧四沈）透分基割膛技仗术（萝五夫）柴扣彻除稳技朗术（贩六该）踪蝶抵载免惩扣推技接术（牧七裙）排延息期眼纳滥税妥技投术（缠八粒）与退滑税森技辞术四告、谁税姻收殃筹晒划射的栋基糊本奔方绞法税押收劳筹炕划南的送方顾法渣很闲多押，卷这坛里抹主督要纹就吉避垦税碎的政基势本霜方妥法瓜简雄述盟如汽下舰：（总一众）滤价附格害转冷让纸法价馅格纷转痰上蚂亦禁称虫转许让鉴价丘格嫂、踏转获让削定计价踢。类它顷是模指读两锅个伶或匀两泼个弦以扒上芽有母经伶济准利匪益鹊联刺系胃的成经段济权实饿体勒为长共价同竖获泊取声更护多晃利华润甘和默更趁多潮地乞满悬足著经唯济临利捷益满的盼需怜要病，尤以膀内医部亲价糠格倚进讨行杯的绕销童售腹（浸转蛾让叙）或活摄动然。军这番是塞避优税师实秒践被中骄最竹基浙本斑方课法税。企甲业受（珠经释济存实昂体户）攻之里间连的膨经浮济街往刑来苍有趁两眯种司情榆况只：址一徒是臂没锯有亮经博济故利罪益每联有系咏的裂企掀业督之摆间叔经汤济鞠往总来爽；讯二剧是章有蚀经洞济谣利芝益修联统系现的狠企俊业营之分间缸经柄济饰往描来驱。岭前慎者壮在嘱购奶销遣活守动劈燕中聪不伴易跪在框价偶格真方舟面蹄做宫文毁章虾，肾后展者旅之暴间坦会寨经俯常塘发外生疾大乳量郑的踩交剑易验往舟来晴，豪不铜论航是浆内欧部暖定亦价两、掠还凑协雅商愿定炸价右，撑都栽是摘非茂常高复悠杂撤的塘问习题选，无局他外茎人盏很献难酷获归得仍定衬价侍的币真就实位资窗料乞。喇为皆确售保狼双抚方痛或旗集栽团匪（珍公道司介）冰的反最按大屡利旧润梦，灰其秩价乱格突会牺有侦扭堪曲润现悼象须，延可屯能扣高鸡于右或拘低慌于财成芦本花，锋甚窄至叨根阁本替不百考屯虑暗成滔本籍，慰这姜种艘价匠格机一杆般宿称秀为搞“软非酬正姨常叶交驻易沸价津格拢”类、薄“填非驰竞异争倒价编格签”显或炸“猛非联独蚂立奔企愈业窑价惨格洽”桨。（定二稠）标成胜本旦（饭费醒用摸）钩调埋整宾法成梁本皱（腥费扫用佩）凑调奸整羞法菠是肆通扯过摇对筝成留本索（骑费倚用摸）声的极合皂理准调筐整签或酱分穷配牛（牢摊战销漏）服，奴抵上销县收芽益抖、柴减荐少沈利滩润离，注以优达舌到葡规固避煌纳肥税岩义池务择的坝避名税窜方超法召。成韵本至（灾费血用基）闪调社整熟法换适撤用帖于召各鹊类徐企卡业薪、线各互种世经谊济辣实位体柄，送在另具境体绕运咽用旱时菜，总有饼发份出谜材板料余、郊库将存筝材劫料授成友本挣核坛算沟计断算狗法宏、绒销字售省商宾品息、欣库仅存恋商掀品搭计甲算斯法宪、筛折脚旧键计居算疏法槽、汉费忧用短分换配摘（贡摊遍）藏法障以傅及男技连术厕改阁造肚运需用文法块等酬。（锐三常）叨筹裙资葡法筹酒资喜法辱即同利适用幼筹文资垃技向术侄使奖企喜业泄达秀到周最群大犯获脊利屡水仪平唯和毒使释税即负催最雹轻死的垦方麦法密。性筹乱资描是先关术系皆企法业翼生昆存害和随发金展需的眨一彻项透重欧要辞理套财巷活协动理。另企吵业当的抓筹撑资灾渠体道倦除糖了待靠刑自泳我镇积位累仪外告，汤可需以追向讨银判行忙或直金英融弯机肾构贝贷饭款迷、帐企瞎业敢之般间毫拆创借奏、及向填社疤会皮或痒企麻业球内秀部皂发急生怨债寸券叛、斥吸票收恳入趟股支等郊。塑债慕权程和辅股柴权但两壁种句筹够资诱方岩式椒在芳税乎收浪待园遇茅上炒不鱼同供，昼债胞权旧的世利寸息愉可瓦在惜税春前姥扣汽除短，晌得杰到删利疮息奸免先税蜻的鼓优惕待疾；鞋便跃向溜股象东沙颁碧发碌的隙股知利肚则绑只涂能粥从狐企愧业淹税爽后敢留苍利束中宵分庄配位，孩从灯各愈收奥筹划划凶角闭度蚂，染利候用撇债柔权秆筹全划饭越娇多执越罪好样，宇但也债帐务趟过怎大锡，继增南加故企杀业脆经度营衡风搅险按，虎因祖此庙，仔企猛业幅资江本裂结艺构冈决辣策焰中盼要恭进限行买筹写划具。（穴四她）乞租次赁弟法租栏赁纲可乞以可获毁得相双华重咱好枕处朽，葵对相租贸入降方弊（砍承换租挥方毯）摩来地说加，选它望可遥以冷避讯免架因教长阀期状拥描有磁机丢器屋设巧备陷而棵增茎加灰负谱担袋和谅承六担俊风陵险赖，墙同哲时娃，连又拣可薪以贩在皆经转营牌活肝动衣中铃以非支贼付量租答金缓的闪方洲式鸣冲照减摊企确业暂的对利能润艺，法减拴少挎应励纳抛税怜额收；糕对百出灿租墨方累来勇说掠，红不困必河为贼如斜何棚使枕用颗这填些欢设炒备轨及食利见用符效绿果某而红操诉心刺，示获慎得径租少金黎收孙入先通舰常朗更浊比腰经饰营凝利陷润陷享敌受贫较江优狗惠微的培税咬收配待歼遇温，号也辟是仰一彻种刮减渡轻屠税学负抢的徒行即为碎。（绸五象）茎低疯税护区故避叹税辟法低赏税醋区照包枯括达税慌率信较赠低族、货税逐收钟优犹惠袭政摄策务多单、伍税槽负峰较岭轻炼的惠国俭家脚和疑地柱区税。轿我炭国失的偏经畜济滔特懂区斯、相国击务四院透批校准疑的管经撤济严技训术每开非发秆区疗、啄新歌技暑术鸣产睡业希园杀区征等脱就约属斧于探低爸税利区怀，督世窗界委上猎有归些剖国丧家厉或述地井区驶，晃如愤巴犹哈俯马通、司百挣慕拔大期、企巴舞拿汪马车、晨摩缺纳叶哥板等锣都束属慈于陡低陶税家区易和彻自简由倘港究（席避委税隔港柿）事。（兰六顺）键投蛋资散法投稻资漠是识企铅业慈永栽恒怠的茶主评题梅，亚它革既滑是满企默业墓诞启生笔的令惟依一扛方君式锈，垃也乎是晓企捏业违得打以蔑存热续弱和启发贼展告的缘瑞最输重刻要笑手托段扁。乏对唇投末资涝主桐体妙来耍说静，碌投府资指的符主蜡要闪目请的瓜就薄是亭盈尿利躁。肯由股于征现扣代胡税传收杠制料度场的辫发痰展霸，颠对普盈龙利晚的混关剧注勉应识充必分灵考阵虑帝各存种瞎税委收叙因翅素婶。煌在锣投拣资地决孙策悦中址，嫩税如收参筹卡划堡日棚益嗓成泉为挣重淹要令的匹内踢容顷。在佩长遵期著投朋资秀决电策偷中安，慨分缴析傻和果评借价许备易选妖方揭案寻优倒劣劳的闭专洽门长方摆法迅很谣多旬，符大咸体倾上绕分乔为里以抢下闲两挪大指类移：号一饱类耻是伙考除虑社货业币规时跃间脉价票值州来光决置定尊方圾案扫取慨舍膊的湿，那叫波“叠贴丈现猜方扭法陕”痕，奴亦闹称嫁“缝动蓬态户评召价芬方递法乡丰”激。添它葡将遣各夹期案现马金状流贵入理量抱和老现印金挡流度出特量闻通谊过哪换逝算绍，苹统雹一矿在约相纲同晃的确时垃间禾基趁础圆是眨进穴行蒜比宇较认，表以饭决邮定擦备胡选渔方混案泽取臂舍忍或皆优饲劣岗的活方括法清。业主根要消包睬括持：娱净就现末值杠法飘、兔现撇值做指烧数糠法株、茂内姻含远报郊酬歼率唇法辨。桥另共一膊类走是下决匠定郊方布案姥取坡舍献不剂考庭虑弄货现币倾时离间拼价关值谋的泉，易叫湖“菠非矿贴拢现锦方未法梯”坡，分亦逃称钞“钳静本态梁评胜价厘方猾法貌”湖。罪这湾类样方携法告的显基彼本已点旗是匪把蔬不计同渴时虽期芦的穷现还金龄流控量吼看林作的等芦效辛的易。碧主墙要夹包顽括辽：次静候态我投需资候回亲收串期溉法代、裕年叙均勿报颈酬蛋率乐法荒等涛。权这寒类柏方免法夏由毕于球未皇考剑虑铅货忍币俗时奔间络价县值荐，猾其鱼决英策蜓不摘够蓝科距学父，闸结植果裕也渔较汽粗笑略竖，池一谨般伶只椅能诉起尼辅割助逗作咱用哲。在幻玉长彩期娇投挎资晓决性策踢时冬，想我羞们登需民要趁考丘虑鸣的纳税蓝收赵因哲素租主闪要烘是娇指抹影论响鹿这撕些宅指黄标状的椅税槽收占政电策艳。睛投对资须者蜘首组先祖要圈判专定巨其辱投遗资蒜项防目布按框照云税笼法皆规传定权应怪缴旨纳坚哪吩些想税鸦收提，泊然速后蓄根塑据贝对探相差关钥指尽标国的亭比曲较甘，周选航择类最欲佳忽投跟资渗方纠案永。（惜七蜘）岗规冶避帝平凡台馆筹踢划辅法在夫税午收垒筹堪划替中锡，似人喊们哨常工常姓把些税茶法友规例定摔的证若去干皮临碎界制点进称胸之恭为逃规纯避鸽平位台山。龄纳狐税僚人麻可蜓以杜根吨据僵需园要熟来占应恒用真规林避合平递台粗。洒规脚避晌平典台品的袜基恢础回是随临策界油点凝，你所柱以伏其溜分雅类猫的敌基俭础值依烛据遇也朽是横以丹临立界气点苗为椒标鄙准砌。僚临斑界联点嚷可宴以烛为饱税盒基狗临桃界介点房诚和慌优戴惠懒临勉界歌点衰两殖大哭类架。年税扬基锡临魄界昨点沾的细规班避泉平焦台餐主漏要翠是勾在俩税域基任减吴小当上或做简文记章日；贼而采优沉惠颜临去界原点寺规梢避蹲平犹台辟则散多站是廉为节了兴享园受稼优伤惠微待款遇丙。趴两痰类豪临钢界装点隐决店定兼了彻规冤避反平他台状的诵两忙大挎组败成醒部受分扬：磨一谈是毛税饭基塌临棕界仔点计的满规质避脖；投二妥是洲优殿惠京政冈策荷临绿界鸣点忌的轮规乞避连。痒前陡者俱主帝要亏有赌起党征汤点胖、剖税他率铸跳摊跃害临留界币点冤、卧后梁者舅主寨要腔有禽时粘间凉临辉界河点椅、抚人云员舒临狼界宰点践、觉优附惠兆对赶象计临句界葛点宪等患。舱在挣实兰际洲运佩用趟中衔主萌要稼应眠注扣意译四缝种脚规蛾避嗓平戒台育：比晕例利限肢制润。背例枯如庙，亭企叠业庙所男得贷税麻税悄前稻扣逝除罩项练目蚕中四，冰对单业艰务资招杆待旱费吹、捷坏墨账告准债备踢、忽广低告蚀费祖、潜宣挨传瓜费桐、精公糠益嫌救请济测性幕捐染赠洒等差均厕规苗定秋了毁一暮定尾比她例猾的淹限姑制芦。形对铜此怠类浪限葛制快，礼纳哑税团人定应贼注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