基础讲义swsw第七章企业涉税会计核算

第七章高，的是综合题或简答题。分值：820132012201111-11-1212-28题题 题第章第在本科目核算的非或非本企等“应交”还设10个专栏进行核算。应交应交保障基（一）“应交”明细科目（最重要1.7.2.8.3.9.4.10.5.6.【例题·简答题】将原购进的不含税价为3000元、额为510元的原材料退回销售方借：原材 应交税费--应交（进项税额 贷：银行存 当月缴纳本月的款注意：企业当月缴纳上月应交未交的时，借记“应交税费——未交”科目，【例题·简答题】12月15日缴纳12月1~10日应该缴纳的10万元，企业应该如何进行借：应交税费——应交（已交税金）贷：银行存 反映企业按规定减免的款企业按规定直接减免的额借记本科目，贷记“营业外收入”科目财税[2012]15：购进税控系统设备和技术费用抵减借： 贷：银行存 按规定抵减的应纳税额借：应交税费——应交（减免）贷： 借：应交税费——应交（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交（出口退税）应交税费——应交（营改增抵减的销项税额）核算企业月终转出应缴未缴的。月末企业“应交税费——应交”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交”科目。借：应交税费——应交（转出未交）13000贷：应交税费——未交13000记录企业销售货物、提供应税劳务或应税服务应收取的额假设已经按税定开具了红字。退回时的会计处理？借：银行存 贷：主营业务收 应交税费--应交（销项税额 借：主营业务成 贷：库存商 【例题·10000080000借：其他应收款——应收出口退 应交税费——应交（出口抵减内销产品应纳税额贷：应交税费——应交（出口退税记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生损失以及其他原因而不应从销项税额中抵借：在建工 贷：原材 应交税费--应交（进项税额转出）在产品、产成品发生损失，其所用外购货物或应税劳务等的进项税额做转出处理。借：待处产损溢贷：原材料（库存商品等应交税费--应交（进项税额转出贷：应交税费——应交（进项税额转出核算一般月终转出多缴的由于多预缴形成的“应交税费——应交”的借方余额，才需要做转出处理【例题1·简答题】某企业2015年8月31日账户贷方的销项税额为10000元，借方【例题2·简答题】某企业2015年8月31日账户贷方的销项税额为10000元，借方按照“已交税金”与应交借方余额较小一方做转出。借：应交税费——未交 贷：应交税费——应交（转出多交 【例题3·简答题】某企业2015年8月31日账户贷方的销项税额为10000元，借方按照“已交税金”与应交借方余额较小一方做转出。借：应交税费——未交9000贷：应交税费——应交（转出多交）（进项税额转出）”科目核算的有（）一般将外购货物改变用途用于集体福一般将自产产品用于基建工一般将自产产品用于股东分一般的产成品发生了因管理不善造成的损一般将委托加工收回货物用于个人消『正确答案』『答案解析』选项BCE属于视同销售，应用“应交税费——应交（销项税额）”小规模的账务处理小规模的应纳额，也通过“应交税费——应交”明细科目核算，但不设置借方发生额，反映已缴的额；贷方发生额，反映应缴的额；期末借方余额，反映多缴的额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的额【例题·简答题】2015年9月份，某小规模销售货物，实现含销售额20600元，适用征收率为3%。应如何进行账务处理？借：银行存 贷：主营业务收 应交税费——应交借：应交税费——应交贷：银行存 （二）“未交”明细科目（重要税额“应交税费——应交科目转“交”科目（）（）一般按征收率计算的记入“应交税费——未交”，不通过“应交税费—应交（销项税额）”核算借：银行存 贷：固定资产清 应交税费——未交借：应交税费——未交贷：银行存 值税额148000元，确的会计处理为（）。 贷：银行存 B.借：应交税费——未交贷：应交税费——应交（转出未交）148000 贷：银行存 D.借：应交税费——未交贷：银行存 『正确答案』借：应交税费——未交贷：银行存 月末，本科目的借方余额反映的是企业多缴的款，贷方余额反映的是期末结转下期应缴的。用进项留抵税额抵减欠税的问对因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减按欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费——应交（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交”科目。借：应交税费—应交（进项税额）贷：应交税费—未交借：应交税费—应交（进项税额）贷：应交税费—未交（三）“检查调整”专门账在对一般纳税情况进行检查后凡涉及涉税账务调整的，应设立“应交税费——检查调整”专门账户；调账过程中与有关的账户用“应交税费——检查调整”替代全部调账事项入账后，结出“应交税费——检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费——未交”中。处理之后，本账户无余额。【例题1·简答题】5月21日，经主管局检查，发现上月购进的甲材料用于单位基建工程入业务取得的不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。要求该企业在本月调账并于5月31日前补交入库（不考虑滞纳金和罚款）。借：在建工 贷：应交税费——检查调 借：原材 贷：应交税费——检查调 借：应交税费——检查调 贷：应交税费——未交借：应交税费——未交贷：银行存 【例题2·单选题】以下有关检查调整专门账户表述错误的是（）在对其纳税情况进行检查后凡涉及到涉税账务调整的，应设立“应交税费——检查调整”专门账户“应交税费——检查调整”科目“应交税费——检查调整”科目全部调账事项入账后，应结出“应交税费——检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——检查调整”账户无余额『正确答案』借记有关科目，贷记“应交税费——检查调整”科目。（四）试点差额征税的会计处理取得过渡性财政扶持的会计处理税控系统设备和技术费用抵减额的会计处理试点差额征税的会计处一般的会计处理①一般提供应税服务，试点期间按照营改增有关规定允许从销售额中扣除相应款项的，应在“应交税费——应交”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因借：应交税费——应交（营改增抵减的销项税额）贷：银行存款（应付账款等【例题·简答题】市某知识企业提供知识服务，2015年4月收取含增值税的费共 元，代委托方支付的行政事业性为954000元。请做出相应账务处理应交税费—应交（销项税额）收到符合条件的可以差额纳税时借：应交税费——应交（营改增抵减的销项税额）主营业务成 贷：银行存 贷：银行存款（应付账款等借：应交税费——留抵税贷：应交税费——应交（进项税额转出营改增范围（应税服务试点在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持的，期税控系统设备和技术费用抵减额的会计处（1）一般的会计处理（1）一般的会计处理——设贷：银行存款（应付账款②按规定抵减的应纳税借：按规定抵减的应纳税额贷：银行存款（应付账款借：贷：（五）1.2.属于固定资（六）（七）1.2.贷：应交税费——应交税、应交土地使用税、应交车船（九）司代扣时应作如下会计处理是（）。 『正确答案』借：应付职工薪 贷：应交税费——应交个人所得 借：【例题·单选题】（2008）下列涉税会计分录，使用错误的是（）『正确答案』费——应交（转出多交）”。应交应交保障基（一）税、车船税、土地使用税、印花税在“用”等科目核算，不在本科目核算（三）目中核算的是（）。A.『正确答案』『答案解析』税、土地使用税、车船税均在用中核算的（一）（三）新会计准则要求企业采用资产负债表法核算所得税（1）（2）所得税费用＝借：所得税费 递延所得税资 2.5贷：应交税费——应交所得 32.5借：所得税费 37.5贷：应交税费——应交所得 递延所得税资 2.5【例题1·简答题】2014年某企业会计误将购建固定资产的利息10万元，计入“财务费借：财务费 贷：应付利 借：在建工 10贷：以前年度损益调 10借：以前年度损益调 2.5贷：应交税费——应交所得 2.5借：以前年度损益调 7.5贷：利润分配——未分配利 7.59 贷：以前年度损益调 借：利润分配——未分配利 贷：以前年度损益调 3·单选题】在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）『正确答案』核算企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的和直接减免的该企业正确的账务处理为（）。『正确答案』由于印花税主要是由以并一次贴足印花方式缴纳的，不存在与税务印花时的账务处借：第一节企业涉税会计主要会计科目的设置第二节（一）对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节的贷：主营业务收入——一般贸易出口（进料加工贸易出口、来料加工贸易出口由于免税，无应交税费——应交（销项税额）；对经审核确认不予退税的货物，应按规（二）生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、、动力等应予退还的进项税额，抵顶内抵税：计算当期应纳额=当期进口料件到岸价格+实征关税+实征消费借：主营业务成 贷：应交税费——应交（进项税额转出 ＝出口货物离岸价格×外汇牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-当期免抵退税贷：应交税费——应交（进项税额转出②若以其他价格条件，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、费、佣③若出口不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，有额视具体情况可依据（）及出口货物的退税率计算。D.核定的离岸价出口货物的到岸价格扣除会计制度规定中允许从出口销售收入冲减的运费、费、佣金等『正确答案』以到岸价格时的处理若以到岸价格，应按运保佣的金额与征退税率之差冲减“当期免抵退税不得免征和抵扣税借：主营业务成 贷：应交税费——应交（进项税额转出 1000借：应收外汇账 贷：主营业务收 借：主营业务成 贷：应交税费——应交（进项税额转出 借：主营业务收 贷：银行存 贷：应交税费——应交（进项税额转出 ②来料加工免入应与其他出口销售收入分开核算贷：应交税费——应交（进项税额转出借：主营业务成本——来料加 额转出）＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额）－＝（内销的销项税额－内销的进项税额－（外销的进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额）（1）借应交税费——应交转税当期进项税额大由于预缴形（转出多交（三）=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减免抵退税额是退税的最高限额，而不是真正退还给企业的按免抵退税额贷记“应交税费——应交（出口退税借：其他应收款——应收出口退（账应交税费——应交（出口抵减内销产品应纳额贷：应交税费——应交（出口退税贷：其他应收款——应收出口退（（四）贷：主营业务收入——一般贸易出口（原运保佣部分借：待处产损贷：待处产损1223计算当期应纳或留抵税435465额7【例题本月出口货物销售额折合200万元进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额（）万元。『正确答案』【例题3·单选题】某生产企业出口货物“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口中正确的会计处理为（）。A.借：其他应收款——应收出口退（ 贷：应交税费——应交（出口退税） B.借：其他应收款——应收出口退（） 应交税费——应交（出口抵减内销产品应纳税额）（出口退税（）（出口退税『正确答案』借：其他应收款——应收出口 应交税费——应交（出口抵减内销产品应纳税额贷：应交税费——应交（出口退税针对小企业（农、林、牧、渔业）（成本）第三节二、商品流通企业消费税的核算（熟悉（一）允许抵扣的进项税额=1700+110=1810（元应交税费——应交（进项税额借：库存商 贷：在途物 借：库存商 9900贷：在途物 借：待处产损 贷：在途物 应交税费——应交（进项税额转出 借：在途物资（不含税成本应交税费——应交（进项税额）借：库存商品（含税售价贷：在途物资（不含税进价商品进销差价（含税的进销差价（进项税额的零售价【例题】某零售商业企业本月上旬购进A种商品2000件，每件进价50元，额8.50元，65.52200借：银行存 商品进销差 3104［（65.52-应交税费——应交（进项税额 贷：库存商品——甲营业柜 13104（二）商业批发企业销售商品的账务处一般销售商品业务的账务处理：贷：主营业务收入（或其他业务收入应交税费——应交（销项税额视同销售行为的账务处理收到代销单位转来代销时；收到全部或部分货款；发出代销商品满180天当天——三者向代销店开具，并结转收入。假设代销商品的成本为900元/台。借：发出商品（或委托代销商品②收到代销时（销项税额贷：发出商品（或委托代销商品 ③收到手续费结算时借：销售费 贷：应收账款—××代销 借：银行存 应交税费——应交（销项税额）借：应付账款——××百货商 贷：其他业务收 贷：应交税费——应交营业 应交税费——应交城建 应交税费——应交教育费附 应交税费——应交（进项税额 贷：银行存 【例题2·多选题】（2007年）税务师在审核某一般申报缴纳时，发 发出的代销商品，货款尚未收到，