浅谈上市公司内部控制存在的问题及其对策

摘要良好的内部控制制度能够帮助企业有效抵御风险，保障资产的安全、完整，实现持续健康发展。如今，股份企业影响较大，有些股份企业虽然建立了较为完善的内部控制制度，但缺乏对内部控制的重视，存在着内部监管不可靠，内部信息沟通减少，内部审计形同虚设等问题。本文以青松股份有限公司为案例，对青松股份有限公司内部控制中存在的问题和缺陷进行分析，并针对这些缺陷提出建设性意见和建议，以期完善青松股份有限公司内部控制制度与实施。近年来，经济全启花趋势逐渐加强，我国的经济发展步入了现代化改革的新时期，我国的社会主义市场经济体制改革初见成效，与各国之间的合作交流活动也日益密切，在国际市场的地位逐渐提高，影响力的覆盖范围也逐渐扩展。我国的上市公司在国际竞争中发挥出越来越重要的作用，我国的政府也逐渐认识到了推动上市公司现代化改革的重要性，逐渐加强宏观调控在力度，为上市公司的发展营造了良好的市场环境。要想推动上市公司的全面发展不仅需要政府的大力支持，还需要充分地发挥出上市公司自身的积极作用，加强内部控制的力度，这样才能推动上市公司的可持续发展。关键词：青松股份；内部控制；问题；对策第1章上市公司内部控制相关概述本文在研究的过程中具体的阐释了本文论题的研究背景和研究意义，并且介绍了有关内部控制的具体含义，这样能够对内部控制的相关理论有更加深入的了解。1.1上市公司内部控制的概念与外部控制有所不同的是，在上市公司内部控制的过程中，不仅需要公司的管理层来实行，还需要公司的各级领导和员工参与其中，这样才能够保证内部控制的效果。在开展内部控制时，首先需要在我国法律法规允许的范围内进行，同时还需要与公司的发挥在那战略目标具体契合，同时要不断扩大企业的资本规模，通过提升企业经营管理水平等等来制定相应的制度和措施。不仅如此，还要结合外界环境的变化趋势，财务有效的理论方法和制度体系，针对公司经营发展过程中的所有事务来开展相应的控制活动。1.2上市公司实施内部控制的主要内容内部控制整体框架五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。内部环境:是企业内部控制实施的环境，是企业各项控制方法得以运行并取得良好效果的重要因素。包括设置治理机构、权责明确、内部监控等。风险评估：是企业及时、系统地对在企业经营活动中产生的风险因素进行识别、分析，并提出相应的解决对策。无论是企业内部风险还是外部风险，有效地找出方法规避风险是实行内部控制的重要环节。包括：经营、财务控制、市场、外汇等风险。控制活动：是在风险评估的基础上，将风险控制在企业可承受范围内的具体方法。包括：授权审批、绩效考评、会计系统等控制。信息与沟通：是确保信息准确、及时地收集和在企业间有效的沟通，是内部活动实施的重要条件。包括：经纪业务有效记录、货币价值计量方法、财务报告内容恰当等。内部监督：是企业对内部控制从建立到有效实施进行监督，对存在的缺陷加以改进，是内部控制实施的重要保证。包括：内部日常监督管理活动等。

第2章上市公司内部控制现状-以青松股份为例本文在阐释了有关内部控制相关理论的基础上，以青松股份公司内部控制的现状为例，展开了详细的探讨，针对内部控制展开了深层次的研究。2.1青松股份有限公司公司简介青松股份公司坐落于福建省南平市，主营业务主要包括松节油产品的开发、生产和销售工作，属于一家林业生物质资源综合利用型企业。公司在经营发展的过程中深入地了解消费群体的真实需求，并且不断提升自身的产品质量和服务水平，加强自身的相待华改革和产业的集约化处理。2.2青松股份内部控制现状1.内部环境（1）公司内部控制制度建立健全情况公司为了提升自身内部控制的水平，在经营管理的过程中制定了一系列内部控制的相关制度规范，不仅包括《产品检测控制程序》，还包括《采购、入出库程序》等等。不仅如此，在2014年，公司在内部控制的过程中采用了U8-OA系统，充分发挥处理计算机技术的的快捷性和全面性，对数据信息实现了有效的收集和管理，能够有效地提升产品生产的质量。（2）内部审计机构设置公司专门设立了独立的审计部门，并且由三名员工来负责具体的事宜，同时通过与第三方审计部门进行合作，来共同完成审计工作。不仅能够有效地掌握企业当前的经营现状，还能够对公司的财务状况进行有效的掌控，加强对内部各项事务的监督和管理，能够及时的发现问题，解决问题，规避企业经营管理过程中的风险。2.控制活动（1）采购与付款要明确有关采购和付款的相关职责划分，要针对每一个岗位建立有效的制度规范，建立健全的合同、价格标准，这样才能够保证采购和付款工作的有序开展。同时还要针对每个部门的需求，不断规范采购的流程和标准，针对每一笔采购和付款的账单都要进行严格的记录，要及时地对手续和账单进行检查和你校验。（2）质量与成本要在企业内部制定严格的岗位职责规范，针对浓眉哥部门、每个岗位的职责进行明确划分，营造良好的工作环境，保证工作的有效开展。分别从研发、生产、销售等多个环节来开展相应的控制活动，对各项工作的流程进行严格界定。要加强对预算的管理，严格把控成本的支出，针对每一笔支出都要进行严格审核。（3）信息披露为了保证企业的披露制度科学有效，需要在内部制定相应的保密规范，对保密的项目、范围、方法进行明确规定，这样才能够保证企业的披露制度能够发挥出积极的作用。3.风险评估与对策（1）风险评估企业要立足于自身的发展现状，结合自身的发展特点，来制定符合自身发展的战略目标，针对业务开展的过程进行严格界定，针对经营管理过程中出现的风险能够有效的识别和评估，不断实现企业资本的扩大化。（2）风险对策为了有效规避相应的财务风险，保证各项业务能够有序开展，需要在很对企业的财务会计工作以及各项资本管理和任务分配建立有效的规范机制，这样才能够保证内部控制的全面性。

4.信息与沟通控制企业要在内部建立完善的信息交流系统，保证信息沟通的顺畅性，要让企业的各个部门和员工能够收集有效的数据信息，并且进行有效的记录和分析，定期的对这些信息进行汇总，从而为企业的战略目标制定提供有效的参考。另外，财务部门还要定期针对企业当前的经营管理现状制定相应的报告，这样才能够有效的了解企业当前的经营现状。要定期地对企业的黑心数据信息进行披露，严格按照《信息披露管理制度》，设置相应的秘书和证券管理部门，来对披露的各项信息进行汇总和分析，这样才能够确保企业的信息披露环节更加及时有效。

第3章以青松股份有限公司为例内部控制存在的问题2014年，青松股份公司的出口产品经济效益占比达到了42.03%，其中在汇兑过程中损失额达到了10.69万美元。近年来，我国的人民币市场化水平不断提高，在今后的外贸活动中，汇率的波动性仍然较大，这为企业的发展带来了严峻的挑战，所以企业要想保证自身的平稳发展，就需要不断加强内部控制的力度，减少经营管理过程中的风险。3.1企业风险意识不强通过学习相应的风险管理知识，可以发现，企业要想提高内部控制的水平，就需要充分地掌握企业自身的现状，要把握企业当前能够承受的风险程度，并且能够顺应市场发挥在那的变化趋势，来对自身的内部控制制度进行不断的调整和完善。通过对青松股份公司当前的内部控制系统进行研究，发现其并没有形成完整的系统，控制范围没有进行有效的界定。同时在进行内部控制的过程中并没有充分的借鉴到风险管理的相关理论，所以内部控制的工作还并不深入。不仅如此，理论与实践没有具体结合，贯彻落实力度相对不足，企业内部的控制制度存在很强的形式主义。3.2公司治理结构不完善通过结合有关内部控制的基本规范和配套指引相关的理论知识对青松股份公司当前采取的内部控制制度进行分析，可以发现其内部控制的主要目的是为了推动企业的进一步发展，但是当前在开展内部控制的过程中还存在很多不足之处，对企业的长远发展十分不利，主要体现在以下几个方面：1.青松股份股权结构不合理青松股份有限公司主要由核心技术人员来控制公司的股份，占比情况达到了43.15%,剩下的股份主要由企业法人来持有，不过，企业的实际控制权还是由技术人员来掌握，并且相关的职权分配极为不合理。企业的重大事项的决定权主要由企业的董事会聊决定，但是只有企业的管理层对企业的经营发展现状具有较为细致的了解，所以企业的决策制定存在一定的不合理性。企业在发展的过程中存在很严重的违规现象：2014年，企业副总经理邓新贵将企业的240,000股全部抛售，同年，又以8.65元/股的价格购入了800股，操作存在严重的失误。2.内部审计职能弱化企业在内部并没有形成较为完善的审计机制。要想有效实现企业的经营发展目标，就需要充分发挥出审计的作用，但是企业相关的审计意识相对欠缺，没有建立有效的监管机制。企业针对重点的风险没有进行有效的控制和监督，信息相对闭塞，严重制约了审计能力的进一步提升。企业为了节约人力成本和预算，在进行资源分配的过程中存在很严重的失误，在岗位和职能的分配上也存在不合理性，造成了企业职能的欠缺，工作存在严重的漏洞。青松股份企业主要以生产活动来获得盈利，其中采购环节发挥着非常重要的作用，所以企业要建立完善的采购制度和流程，这样才能够有效的贯彻落实采购任务，保证各项活动的有效开展。3.3对内部控制的监督管理不足青松股份有限公司在企业内部并没有形成良好的制度规范，针对财务的管理工作相对并不完善，治理工作落实不到位。所以证监局在检查的过程中指出了很多有待于完善的部分。要想提升企业的监管水平，不仅需要管理层的努力，还需要企业上下全体员工的共同努力，这样一来，需要在企业内部建立完善的监管系统，可以设立相应的举报热线，以及监管专栏等等，通过对青松股份有限公司进行研究，可以发现其内部的董事在开展工作的过程中存在很严重的失误现象，在董事会不知情的情况下私自借款，不仅如此，在财务管理和采购工作方面都存在不规范操作的现象。2010年，企业董事长柯维龙从公司借款达到了60万元，总经理陈尚和从公司借款达到了20万元，这影响了企业资本的完整性。同年，企业内部有将近38万元的支出款项没有严格按照现金管理规范来进行。不仅如此，还有很多采购款项都没有经过《授权审批控制制度》的审核，甚至还有很多采购单没有经过总经理的签字，为企业的发展带来了很大的财务风险。青松股份公司在招聘核心技术人员的过程中手打了很大程度上的限制，核心技术人员的聘请决定权主要集中在三大股东的手中，并且核心技术主要由几个人所掌控，其他人无法涉及，这在一定程度上能够使得企业的核心技术的安全性，但是对于企业的量产却十分不利。青松股份公司在企业颞部没有建立完善的员工培训机制，针对新入职的员工缺乏相应的岗前培训，大多数的员工在没有了解岗位的职责和作用的前提下就直接上岗，工作能力还有待于进一步的提升，造成了企业的资源使用效率大大下降，不利于工作的高效开展。同时针对一些已经入职的员工也没有建立长效的培训计划，使得员工得不到自我的提升和发展。青松股份公司在经营管理的过程中主要以家族经营式为主，针对各项管理工作缺乏有效的监督，并且缺乏民主性，员工缺乏竞争激励机制，这使得企业发展活力受到了影响，不利于企业的现代化改革。

第4章以青松股份有限公司为例内部控制的对策本文在研究的过程中尽管指出了青松股份有限公司当前在经营管理过程中存在的不足之处，但是想要进一步推升企业的仅有管理水平，还需要针对问题制定有效的解决方案，这样才能够为企业带来源源不断的发展动力。4.1加强风险的管理与控制1.培养人员风险意识要不断强化企业的风险管理意识，宣传推广风险管理理念，要针对公司经营管理过程中的每一项工作都开展相应的风险管理，加强对员工的培训和教育，要激发员工的主人翁意识，充分发挥出全体员工的积极作用，这样才能够推动企业的可持续发展。2.建立财务风险预警机制根据COSO报告的相关内容，发现企业在经营发展过程中要想增强内部控制的能力，不仅需要建立相应的风险识别和风险评估机制，需要建立完善的风险预警机制，要针对企业当前的潜在的风险问题进行的预警，这样才能够有效的避免不必要的风险问题。可以在企业内部实力专门的风险预警部门，分派专门的工作人员来负责相关的工作，不仅需要掌握相关的管理知识，还需要具备一定的财务、审计和风险管理能力，针对企业经营发展过程中有可能存在的风险问题进行有效的控制管理，并且能够根据企业承受风险的等级来制定相应的解决方案，这样才能够保证企业的平稳运行。4.2完善公司治理结构第一，需要不断的完善企业的股权结构。可以以相对较低的交割来向管理人员和核心技术热源定向增发一定的股权，这样能够让股权结构更加合理。同时还可以吸纳更多的风投机构来完成增资，针对一些由于不当操作而采购的股票要及时的处理，并且要在企业内部建立严格的惩罚机制，杜绝不当操作的现象再次发生，坚强监管力度，定期对员工进行股权知识的培训和讲解。第二，要在内部制定完善的审计制度。要强化有关审计的理念，完善公司的组织结构，设立独立的审计部门，结合财务部门的工作内容，来不断的提升背部的审计水平，这样能够有效的规范内部的弄虚作假行为，并且要选拔优秀的人才来负责相应的审计事务。不仅如此，针对这些审计人员的薪资发放问题要通过总公司来进行统一发放，这样能够减少子公司对审计人员工作的干预。同时，要严格划清公司的分红和审计人员的奖金，宾冕审计人员因为分红而徇私舞弊。要针对企业的采购、研发、生产和销售的各个环节进行审计和监管，制定相应的财务报表，并且形成相应的审计结论，定期上报给总公司董事会进行审核，为公司下一步的发展战略制定提供有效的参考。也可以通过与第三方审计机构进行合作，这样能够保证审计事务的独立性和科学性。第三，在集权的同时，不断的完善分权的制度。针对子公司的管理理念、文化建设活动以及财务的管理方面都要严格按照总公司的战略目标来执行，进一步完善相应的减法机制，定期开展绩效考核活动。同时要立足于公司当前的发挥在那现状，不断开展多种形式的业务，保障信息沟通的顺畅性，这样能够与总公司实现有效的对接。4.3改善内部控制监督管理要营造良好的内部控制环境，不断借鉴先进的内部控制理念，引进现代化的内部控制方法，在组织内部建立完善的内部控制结构，不仅要规范经营者的经营活动，还要针对所有者制定完善的制度规范，通过互相制衡，来达到企业的平衡，要在集权的同时，适当的开展相应的分权活动，让企业的发展战略制定更加科学合理。同时在企业内部应该建立完善的用人机制，在选拔人才时要结合企业当前的发展现状，选拔出更多现代化的综合型人才，为企业大发展提供源源不断的发占动力。要建立长效的奖励机制，激发员工的工作积极性，不断强化有关内部控制的理念，在控制企业运营和生产成本的同时，不断提高企业生产力，增强强企业内部控制的能力。1.加强公司的内部监管企业在经营发展的过程中不仅需要面对企业外部的风险，还需要针对企业内部存在的问题和风险进行有效的防范和管理。尽管企业当前已经建立了相关的内部控制制度，但是在实践的过程中还是存在很多不足之处，使得企业遭受了严重的经济损失。所以企业在今后的工作中，要从管理层做起，不断宣扬有关内部控制的理念，要加强对内部控制的力度，针对研发、采购、生产和销售的整个流程建立长效的控制机制，研建立严格的惩罚机制，避免出现不规范的现象，这样才能够不断提升企业内部控制的水平。2.不断提高内部财务控制水平首先，要不断强化有关内部控制的理念，加强对内部控制的贯彻落实。企业的管理层要首先以身作则，不断强化和宣传内部控制意识，同时要充分调动员工的积极性，来主动开展相应的内部控制活动。其次，要针对企业经营管理的每一个