对民营企业财务管理改进的思考

摘要从我国经济改革开放开始，我国的民营企业发展先后经过了80年代的短缺时期、90年代的调整时期，随后至今属于快速发展时期。目前民营企业已成为支撑我国经济发展的重要支柱。伴随着中共十八大以来，市场经济的“决定性”地位确立，如何进一步完善促进民营企业的发展成为各政府部门的首要任务。财务管理作为民营企业发展的重中之重，其不断完善对于促进民营企业的发展具有重要作用。当前民营企业的财务管理中还存在着一些问题，本文结合当前我国民营企业财务管理现状，对于财务管理的改进进行了思考。关键词：民营企业；财务管理；改进；策略引言从上世纪80年代开始，我国的民营企业经过了较快的发展，目前已成为过经济发展的重要组成部分。与传统的大型企业相比，很多民营企业主要是以中小型为主，规模不大，经营方式灵活，效率较高，具有创新优势。中共十八大以来，国家先后实施了“供给侧改革”“去产能改革”等一些列经济改革活动，这为民营企业的发展创造了良好的发展机遇。但据相关数据统计显示，中国民营企业的寿命平均不足5年。很多民营企业发展到一定的阶段就开始面临倒闭或破产。分析其原因可以发现，企业管理随意性大，缺乏制度化、规范化、各职能部门权责不清，管理粗放等导致企业财务管理混乱，入不抵出，失去现金支付能力。由此，加强企业的财务管理，对于促进民营企业的发展具有十分重要的意义。民营企业中存在的问题与解决策略1.1民营企业中存在的问题民营企业多是由创办人白手起家，经历了千辛万苦，而又受到传统的宗族思想的影响，因此管理上任人唯亲，这就导致了民营企业多为家族史管理。这种管理机制严重影响了企业的发展与提高。家族史管理将企业管理人员限制在了家族这个圈子里，即便偶尔有一两个外人进入，由于各方利益抗衡也很难真正发挥作用。这样民营企业的内部组织架构便无法构建，对于企业的管理决策非常不利。其次，民营企业管理的决策者整体素质水平还有待提高，这也对企业的发展非常不利。管理层素质水平不高，在对企业的重大事项进行决策时，往往囿于固有的成见，不能着眼大局，企业的适应能力较差，不能及时把握市场商机。另外，民营企业的规章制度不健全也是当前影响企业发展的重要因素。很多企业由于规模不大，因此规章制度及规范性较差，管理随意性较大，部门之间职责不清，缺乏系统有效的考评机制，员工工作效率低，部分有才华的员工能力得不到发挥，企业留不住人才。这些存在的问题对于民营企业发展非常不利。1.2民营企业存在问题的解决策略分析未来，随着我国市场经济的不断完善，民营企业之间的竞争会更加激烈。要想获得进一步的提升与发展，民营企业的管理人员首先应该具有危机意识。要时刻认识到发展过程中企业存在的问题，并积极制定应对策略。而在策略制定中，首先要加强企业的财务战略控制。财务管理质量高低直接影响到企业的日常运转，一旦财务管理出现问题，将会对企业的经营发展产生重要影响。所以加强企业财务管理战略具有十分重要的意义。另外，在未来的企业竞争中，企业产品成本高低对于企业的发展具有重要影响。通过财务控制战略，可以显著降低企业的生产成本，提升企业产品在市场中的竞争能力，为企业创造更高的经济效益。其次，要加强企业组织架构的建设。民营企业要想获得好的发展，就必须要建立完善的组织架构。企业财务管理的具体措施是具体内容属于企业的管理措施问题，但完善的管理组织架构是企业财务管理的基本保障。在企业经营管理过程中，其主要目的在于实现企业的最终目标，促进企业的发展。所以，未来民营企业必须要加强对组织架构的构建与完善。除此之外，民营企业还应该加强企业的文化建设，良好的企业文化可提高员工的工作积极性，尤其是在财务管理工作中，更有利于财务人员认真、负责的处理好每一项工作细节，确保不会出现任何纰漏，以免对企业造成重大经济损失。民营企业内部财务控制制度设计分析2.1货币资金控制民营企业的日常管理涉及多个方面，要对内部财务的控制制度进行设计，首先要加强对企业货币资金的控制。企业的货币资金具体包含流动现金、银行存款等。货币资金的特殊性使其具有风险性大的特点，货币资金是民营企业内的最主要的流动性资产，也是应用最为广泛的一种支付手段，涉及到企业多个生产环节，如不重视对现金资产的管理，很容易导致出现非法挪用、侵吞等严重影响企业正常运转的问题。另外，货币资金还具有广泛的联系性特点，不论是企业原材料的采购，还是产品的销售、投融资活动等，全部都涉及到货币资金的使用。因此加强货币资金控制是提升财务管理的首要因素。货币资金的控制目标应该是具体根据企业的实际情况，并结合企业货币资金运转情况，对货币的资金收入、资金支出、货币资金保管等进行控制管理。通常，企业的货币资金来源主要有两个渠道，一个是企业产品的销售或劳务服务向客户收取的销售款项，另一个则是通过发行企业债券、股票、融资等方式获得款项。而货币资金的支出则主要包括相关资产的购置，产品的成本费用，债务、税款等。对于货币资金的保管，则主要包含对货币资金现金的保管与银行存款的保管两类。由此，货币资金的控制目标应设置为保障货币资金的安全性、合法性和有效性。对于货币资金的流程控制，主要包括现金收支程序、银行存款收支程序等流程。在控制过程中应该根据不同流程的特点制定针对性的控制策略。在对现金货币实施控制时，要着重控制几个关键点：（1）货币资金的审批和执行要分离控制，（2）加强对授权批准的控制，其核心在于明确业务处理过程中各方的责任，以促使各方人员在其权限范围内处理，提高工作效率。2.2销售与收款控制销售与收款控制主要是针对企业的商品销售、劳务等相关的款项收取与支出进行控制。一般，销售业务是企业获得利润收入的主要渠道，对企业的销售与收款进行控制便是对企业的盈利收入进行控制。企业销售与收款业务具有的典型特点是业务比较频繁，涉及的部门环节较多，且具有一定的风险性和不确定性。根据企业销售与收款的这些特性，在进行控制时首先需要保证其合法性，其次要保证企业销售的效益性，第三要保证企业销售的折扣适当性与销售退回的合理性。对企业销售与收款的控制流程如图1所示。通过图1可发现，对于企业销售与业务的流程主要包括对销售部门、信用部门、会计部门、仓库等。对于销售与收款实施控制的关键点主要包括：（1）对于销售活动中的各环节，如销售、发货、收款等进行分离控制；（2）对于各项授权进行批准制度，保证销售与收款内部各项控制目标的实现，要构建完善的岗位职责与权限，对授权进行严格管理；（3）对订单进行控制管理制度，对销售各部门的客户订单进行有效管理，包括审核、记录、订单分析等，提高销售部门的工作效率。图1企业销售与业务流程控制2.3采购与付款控制采购与付款控制则主要是针对企业生产过程中的原材料采购、固定资产、劳务及其他物品的购买与付款环节进行控制。采购与付款是企业的基本业务，也是经营过程中最容易产生弊端的环节，需要格外注意。采购与付款的特点也是业务较为频繁，且涉及到多个环节。由于业务量较大，很容易出现各种漏洞。其次，采购与付款和企业的生产与销售环节具有密切联系，采购的原材料直接就为企业的生产阶段做准备，因此原材料的采购质量高低直接影响企业产品的生产质量。第三，采购与付款业务与企业的货币支付、债务增加等管理环节也息息相关。在采购过程中，不论是进行现金支付还是赊购，都涉及企业的债务增加及引发负债的风险。为了避免在企业的采购与付款环节出现盲目采购、收受回扣等降低原材料质量，在设计控制目标时，要重点保障企业采购业务的合法性、适应性、效益性以及各环节的安全性。合法性保障，首先企业采购的各项行为必须符合国家相关法律法规的规范要求，各项文件、合同的签订要遵守相关法律规范。适应性是指在生产销售的采购过程中，要及时根据生产销售环节进行调整，以适应企业的生产要求。安全性则主要是指在采购与支付过程中，要保障货物和货款两方面的安全，既要控制好采购制度，同时也要尽量获得多的货物。对于企业采购与付款的控制要点，主要包括（1）采购项目的申请、执行等要进行分离控制管理；（2）对于相关货物要严格实行控制，对于材料、劳务等材料进行严格管理；（3）对供应商选择与管理控制。2.4成本费用控制成本费用控制是企业生产经营控制中的要点，整体生产成本高低关系着企业的成本水平与经营利润。成本费用的特点，首先是与企业的生产、销售等计划关联密切，企业生产计划、销售计划情况一定程度上决定了企业的成本费用水平。其次，企业的成本费用构成比较复杂，往往涉及到企业的多个部门，并涉及到多个生产环节。其内容上包括如材料耗费、机械磨损、员工工资等，涉及部门上则包括生产部门、管理部门、劳务部门、人事部门等。最后，企业成本的核算程序与方法都相对比较复杂，涉及到存货的计价、资产的折旧等。由此，对于企业成本的控制目标，首先要规避以往开支的随意性、容易混淆生产费用、支出界限等，要保障生产费用的合规性，有效性，保证企业生产成本具有弥补渠道与来源。这里的合法性主要是指对于企业各项成本费用的控制首先要符合国家的相关法律法规要求，符合国家的开支标准，避免出现任意调整成本水平。在控制过程中要按照相关的成本控制原则进行核算，保证各项企业各项成本费用的控制是真实的。成本费用控制的关键点则主要包括（1）对成本费用的审批等进行分离控制；（2）对企业的生产计划、销售计划进行合理控制，与成本费用进行综合分析、协调发展；（3）对企业成本费用进行责任控制，根据企业的相关情况，明确其控制目标，并制定针对性评价制度。由此为企业成本控制建立集中的控制体系，加强不同部门间的沟通与合作，降低企业的成本费用水平。民营企业财务控制系统的局限性分析3.1成本效益法则限制一个内部财务控制系统有效运行的保证程度在很大程度上受该系统运行成本的限制。内部财务控制是依据一定的程序进行的,而这些控制程序需要付出一定的成本,如设计控制环节、设置岗位、配备人员、保证各控制环节的运行等都必须付出代价、发生成本。在内部财务控制中,如果控制的环节较多,设置的岗位也必然会增加,这就需要配备更多的人员,对内部财务控制执行情况进行监督,这样内部财务控制系统运行的成本必然会增加。但是如果控制过于简单就又不能收到应有的效果,经营管理过程中出现漏洞、发生舞弊的可能性就会增大,将会给企业带来较大的损失。所以,内部财务控制的建立与实施,应视各单位的具体情况而定,必须考虑控制成本因素,不能为了追求控制的严密性而不顾控制成本。各企业在建立内部财务控制系统时,必须视企业的规模大小、管理模式和企业内部存在的所有风险或错误可能造成的损失和浪费而定。如果企业的规模较大、经济业务较复杂、管理环节较多,在设计内部财务控制系统时,就应该根据不同的经济业务、不同的工作环节,增加内部财务控制的控制点,加大控制力度,增强内部财务控制的严密性,保证各控制环节都能够按规定的控制程序规范运作,从而更有效地防范经济活动中可能出现的各种风险和差错。如果单位规模较小、经济业务较简单,内部财务控制的程序和环节可以少一些,设置的岗位也可以少一些,但是配备的人员一定要干练,以充分发挥内部财务控制的积极作用,这样做也可以节省因程序过于复杂、岗位设置和人员配备过多而增加的运行成本。3.2串通舞弊限制不相容职务相互分离可以为避免一个人单独从事和隐瞒不合规的行为提供基本的保证,但是,它并不能完全防止两个或两个以上的人员和部门共同作弊行为的发生。例如,出纳人员与会计人员共同作弊,财产保管人员与财产核对人员合伙造假,采购部门与会计部门联合舞弊,审计部门与会计部门合伙舞弊等。如果这样,再完备、再严密的内部财务控制措施也不能发挥其应有的作用。为此,各单位要加强对员工的思想政治教育、法制教育,提高他们的思想觉悟和法制观念,培养他们的职业道德。同时,还要实行不定期的岗位轮换制,不让同一个人在同一个岗位上长久呆下去发挥内部审计的作用,通过定期或不定期进行审计等方式,把串通舞弊控制在最低水平。3.3管理越权限制在民营企业的财务管理中，任何控制程序都是一种管理工具。不过，并不是任何一种管理控制程序都能发现或者有效防止监督人员滥用职权以及职权使用不当。在管理过程中，如果内部财务控制的各人员不能忠诚的履行自己的监管职责，或是超越自己的管理权限，越权管理，滥用职权，营私舞弊，那么无论内部财务管理控制制度设计的多么完善也不会发挥出应有的效果。当负责管理的岗位出现越权行为时，很容易会导致出现重大徇私舞弊现象，并可能会出现非法占用、挪用单位财产，相关文件资料泄密、丢失，对企业的经营发展造成重大影响。通常来看，在内部企业财务管理过程中，对于管理人员可能出现的越权行为要异常关注。管理人员是民营惬意的核心人员，是企业的主要决策层，一旦这一群体出现问题必然会对企业的经营发展造成十分不利的影响。而且，当企业的高层或管理人员出现越权行为时，很难有针对性的控制程序阻挡这种行为的发生。如果这些管理人员故意作假，错报企业的财务状况与经营成果，内部的财务控制程序也无法有效避免这些行为的发生。由此可以看出，民营企业要想在企业内部财务管理上有所改进，必须要重视对于管理人员的职权行使是否合乎规范，是否会对企业造成严重的不利影响。这对于完善企业的内部财务系统具有十分重要的意义，也是企业未来获得良好发展的重要保障。3.4人为错误的限制在民营企业的财务管理过程中，最终各项管理方案的落实还是要靠人来落实。所以人员的执行运作情况也是影响企业财务管理水平的一个重要因素。而由于在管理执行过程中，各执行人员总是会犯这样或那样的错误，那么不可避免的就会受到这些人为错误的限制。执行人员执行时的粗心大意、理解或判断错误以及身体不适等，都会导致管理企业内部财务控制程序的失效。常见的如发货时没有向对方索要提货单，对方发票总额出错但核对时却未发现以及签发支票时未严格审查其用途等。3.5制度滞后的限制在对民营企业的财务管理过程中，内部财务管理控制只是针对频繁或重复发生的财务业务、会计事项等进行设计的，相对具有一定的稳定性。但如果用这些控制策略管理不经常发生的，或者预测未来将要发生的财务业务与会计事项，那么很有可能原有的财务控制策略不会发生应有的作用。这就说明了制度的滞后性是影响民营企业财务管理的重要因素。这是任何企业的财务控制管理中都不可避免的影响因素。在现代企业的经营发展中，外部市场环境的不断变化增加了企业的经营风险，为了能够获得更好的发展，企业就必须不断根据外在环境的变化调整内部的经营战略，如兼并其他企业、开设分公司、增加生产线等扩大企业规模，增强抵御风险的能力。但这样一来，原有的财务控制策略就不再适用，需要根据新的企业增加的业务进行控制，以免