2017财务与会计1讲义cwkjh下篇第十章流动资产二

下篇——第十章流动资产（二存货入账价值的确定。重点关注外购方式、重组方式、非货币性资产交换方式和委托加（一）存货，是指企业在日常活动中持有以备的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生（二）经典例题【2012（）『正确答案』常见的存货包括：原材料、库存商品、半成品、在产品、周转材料就没有营业税率了，之前所有征收营业税的行业现在应该征收。假设A公司从国口物资10万元，关税率是10%，关税是10*10%=1万元，若是不考虑其他因素，存货的成本是10+1=11万元。要征收的=（进价10+关税1）*17%关1.7万元的税金，收了1.7万元的进项税额之后，会给企业开一张完税凭单。A公司已经为11.7B20A除了向B2020*17%=3.43.41.7万元的差额，需要交给。A公司其实1分钱的税金也没掏，的流程是先垫进项税额1.73.41.75.1（30*17%）万元的，B公司需要向局缴纳5.1-3.4=1.7万元的。B公司是先垫3.45.11.75.1万元，销项税额是6.8万元，C公司需要向局缴纳6.8-5.1=1.7万元的根据刚才的举例，我们可以知道最终的负担者是消费者需要征收的商品不一定征收消费税，需要征收消费税的商品一定征收。比如化妆品的是1000元，额是170元，向消费者收取1170元借：银行存 贷：主营业务收 应交税费——应交（销项税额）170 贷：库存商 借：营业税金及附 贷：应交税费——应交消费 （二）不同取得下，存货的入账价值构购入存货的入账成本＝买价+进口关税+运费、装卸费、②运费率为⑥采购用于的特定商品应在取得时直接计入销售费经典例题【2012年单选题】甲公司系一般，购入原材料750公斤，收到的率为11%；包装费3万元、途中费用2.7万元。原材料运达后，验收入库数量为748公斤，差额部分为途中发生的合理损耗。则该批原材料入账价值为（）万元。『正确答案』『答案解析』该批原材料的入账价值＝4500＋9＋3＋2.7＝4514.7（万元）借：原材 应交税费――应交（进项税额）765.99（＝765+9×11%） 经典例题【单选题】甲公司为一般，记账本位币为，记账汇率采用业务发率为17%，国内发生费用20000元并取得、率为11%，装卸费用1（）万元。『正确答案』借：原材 应交税费——应交（进项税额）贷：银行存 应付账款—— ③金额较小的，也可直接计入当期损益（销售费用）②受托方负责加工，并收取加工费和、代收消费借：委托加工物 贷：原材 ②2008年5月1日支付加工费用10万元，并支付1.7万元借：委托加工物 应交税费——应交（进项税额）贷：银行存 c.此商品时应交税费——应交（销项税额）借：主营业务成 贷：库存商 如果收回后再加工应税消费品而后再时最终产品时，按总的应交消费税计入“应交税费——应交消费税”的贷方（假设为万借：营业税金及附 贷：应交税费——应交消费 借：应交税费——应交消费 贷：银行存 后再的而后再的经典例题【2012年单选题】甲公司为一般，采用实际成本法核算原材料。2011料成本为100000元，支付的加工费为35000元（不含），公司代收代缴的消费税为15000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用税率17%、消10%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为（）元。『正确答案』（元经典例题【2012（）E.支付的按加工费计算的『正确答案』入账成本＝备注：消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益（自然类损失列支“营业外支出”，管理不善所致的损失列支于“用”），不得计入存货成本【关键考点】消耗的直接材料、直接人工和制造费用的归属科目界定属于管理不善所致，应列入“用”。经典例题【2011（）采购商品过程中发生的『正确答案』（1）消耗的直接材料、直接人工和制造费用，， 应交税费——应交（销项税额）17 贷：库存商 借：营业税金及附 贷：应交税费——应交消费 借：库存商 应交税费——应交（进项税额贷：实收资 资本公积---资本溢 经典例题【2015年考生回忆版多选题】下列各项中，不应计入存货成本的有（ E.消耗的直接人工和制造费『正确答案』（一）20040000143001804054200×200＋200×180＝76100×180＋200×200＝582040154154【解析二】平均法下发出计价的认定547719155平均单价 【解析三】移动平均法4054755919154188＝（40 ）×188＋100 法法致法＋本月进货数量月末库存存货成本＝＋本次进货数量的实际成本、成本流转与实物流转完全一致的是（）。 C.月末一次平均法D.个别计价『正确答案』10008000平均法按月计算发出产成品的成本。甲公司产成品当月末的账面余额为（）。A.4710万 B.4740万C.4800万 D.5040万『正确答案』『答案解析』①本月新增产成品的成本＝15400－300＋600＝15700（万元②产品平均单价＝（8000＋15700）÷（1000＋2000）＝7.9（万元/台③月末产品账面余额＝7.9×600＝4740（万元（二）比如说的实际成本是100，计划成本是80，形成20的超支额，则：比如说的实际成本是100，计划成本是120，形成20的节约额，则100，5，则：型（（（（2500004750004250001000002001630（）A.621000 B.614185C.577400 D.575000『正确答案』『答案解析』（1）材料成本差异率＝（4000＋50000）/（250000＋425（元）600（）万元。A.502.5C.630.0『正确答案』发出材料实际成本为（）。 『正确答案』『答案解析』①本月材料成本差异率 『正确答案』（三）毛利就是售价与成本的差额，毛利率＝30%，414（）元。 『正确答案』结存成本＝1200＋2800-1890＝2110（万元）。（二）成本率 成本与零售价比率元。在采用售价金额核算法的情况下，该企业本月甲商品的月末库存成本为（）A.70 B.80C.100 D.110『正确答案』（1）成本与售价的比率＝（170000＋230000）/（200000＋300000＋230000－320000＝80000（元）。借：库存商品（按售价入账（四） ）『正确答案』（五）应交税费——应交（销项税额随同产品不随同产品单独应交税费－－应交（销项税额用（一）B.没有合同约定的存货，按一般为计量基础。借：资产减值损 贷：存货跌价准 原材料棉花应提足减值准备=10-8=26，（这里务必要注意，不能将合同部分与非合同部分合并15借：资产减值损 贷：存货跌价准 ②用于销售的材料可变现净值＝（二）经典例题【2012（）『正确答案』0。经典例题【2013（）B.使用该项原材料生产的产品成本大于产品的『正确答案』（三）（四）元。假定该企业只有这三种存货，20021231（）万元。A.－0.5B.0.5C.2『正确答案』（五）20021200200240020021231该公司对甲产品进行检查时发现库存甲产品均无不可撤销合同其市场为每件0.26万元，0.0052002（）万元 『正确答案』（1）期末存货的可变现净值＝（0.26－0.005）×（1200－400）＝204（万元（2）期末存货应提足的准备额＝360×［（1200－400）÷1200］－204＝36（万元（3）期末存货已提准备额＝30×［（1200－400）÷1200］＝20（万元分类比较法前提下，计算后结转。具体计算如下如果在重组和非货币方式下结转存货其对应的跌价准备应同时结转但不减当期的资产减值损失，具体处理见重组和非货币性资产交换专题讲解。20×7123110012计提的存货跌价准备为（）万元。 『正确答案』每台售价1.5万元（不含）。2011年12月31日，公司库存该类机器1300台，每台成额为（）万元。 B.1 C.1 D.1『正确答案』『答案解析』有合同部分：存货的成本＝1000×1.4＝1400（万元），可变现净值＝（1.5－0.05）×1000＝1450（万元），未发生减值。无合同部分：存货的成本＝300×1.4＝420（万在资产负债表“存货”中列示的金额＝1400＋375＝1775（万元）。贷：待处产损 益其他应收款其他应收款 赔款或责任人款 用（正常损耗（进项税额转出借：待 产损应交税 应经典例题【20122011因企业管理不善造成某项原材料盘亏盘亏原材料账面成本为100万元进项税额为17万元，20（）。 1000贷：原材 1000 1170贷：原材 1000应交税费―应交（进项税额转出 170 970存货跌价准 200贷：原材 1000应交税费―应交（进项税额转出 170 936存货跌价准 200贷：原材 1000应交税费―应交（进项税额转出 136『正确答案』经典例题【20