《税法(第3版)》课后习题答案

1章一、单项选择题答案：ABDCCAD二、多项选择题答案：1、BC 2、ABCD 3、BC 4、ABC 、ABCD三、简答题答案：税收是国家凭借其政治权力,强制、无偿地征收货币或实物以取得财政收入的一种工具。税法本质是国家与纳税人之间的权利义务关系。〔1〕由税务机关负责征收的税种有:增值税、消费税、资源税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用税、环境保护16种。〔2〕由海关机关负责征收的税种有:2种。税收法定原则：课税要素法定原则、课税要素明确原则和课税程序合法原则。上位法优于下位法原则、特别法优于一般法原则。税收司法权。2章一、单项选择题答案：DCBBCDDB二、多项选择题答案：1、ABD 2、CD 3、ABCD 4、ABC 5、ACD三、简答题答案：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优待、法律责任等。领土原则和属人原则拉弗曲线主要说明白三方面的经济含义:第一,高税率不肯定促进经济增长并取得高收入。其次,一样的税收收入可以通过凹凸不同的税率取得。低税负刺激了,税收收入自然增加。第三,从理论上讲,最优税率是存在的。保持适当的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。税负前转、税负后转、税负混转、税负消转、税收资本化四、论述题答案：答案不唯一，合理即可。税收的经济效应表现为税收的收入效应和税收的替代效应两个方面税收的收入效应：是指税收将纳税人的一局部收入转移到政府手中，使得纳税人的收入下降，降低了商品购置量和消费水平．当政府对不同商品实行征税的区分对待时，会影响商品的相对价格，是纳税人削减征税或重税商品的购置量而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品3章一、单项选择题【答案】B【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取治理费用，依据陆路运输效劳缴纳增值税。【答案】D【答案】BB销售。【答案】B【解析】以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人〔以下统称承包人〕以发包人、出租人、被挂靠人〔以下统称发包人税人；否则以承包人为纳税人。【答案】ABCD：适用增值税免税政策。6.【答案】A8〔＋%×＝〔万元，当期可抵扣进项税额＝15.6－0.55＝15.05〔万元。【答案】A【解析】应缴纳的增值税＝66950÷〔1＋3%〕×3%＋17098÷〔1＋3%〕×2%＝1950＋332＝2282〔元〕【答案】A【解析】当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×〔13%－11%〕＝4〔万元〕【答案】DAB，以书面形式提交放弃免税权声明，只需报主管税务机关备案即可；选项C，纳税人自税36个月内不得再申请免税。10.【答案】C货物发出的当天。二、多项选择题ABCABC包括金融商品持有期间〔含到期〕利息〔保本收益、酬劳、资金占用费、补偿金等〕收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息D：金融商品持有期间〔含到期〕取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。BCD费用，按陆路运输效劳征收增值税。【答案】CD【解析】将购进的货物用于对外投资、安排、赠送视同销售缴纳增值税。ABCABCD3%征收率计算缴纳增值税。【答案】ABD【答案】ABDA，林场属于生产者，生产者销售的农产品免税；选项B，其他个人销售自己使用过的动产免税；选项D，残疾人组织残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免税。【答案】BC【解析】北上广深四地个人出售2年以上一般住房，免税；非一般住房差额纳税；残疾人个人为社会供给应税效劳免征增值税。三、计算题1.【答案】转让债券的销售额＝〔100000－60000〕－15000＝25000〔元。元。2.【答案】应确认销项税额＝23×13%＝2.99〔万元。3.【答案】销项税额＝300×〔1－5%〕×13%＝37.05〔万元〕4. 值税销项税额＝〔10.53－5.85〕÷〔1＋13%〕×13%＋2.34÷〔1＋13%〕×13%＝0.81〔万元〕5.【答案】销项税＝〔93600＋2023〕÷〔1＋13%〕×13%＝10998.23〔元〕【答案】购入时进项税额＝3.9〔万元〕赠送时销项税额＝30×60%×13%＝2.34〔万元〕9%。当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购置单价×扣除率÷〔1+扣除率〕=10000×1.055×0.42×9%÷〔1+9%〕=365.86〔万元。=4800×9%-365.86=66.14〔万元。8.【答案】不得抵扣税额=6.4×[50÷〔100+50〕]=2.13〔万元〕应纳增值税＝100×13%－〔6.4－2.13〕＝8.73〔万元〕9.【答案】可以抵扣的进项税＝〔100000×9%＋10000×9%〕×40%＝3960〔元〕10.【答案】国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税；取得的打捞收入应按“现代效劳业——物流关心效劳”＋116.6÷〔1＋6%〕×6%－46.8＝87.20〔万元。11.【答案】应纳增值税＝〔2500－1200〕÷〔1＋5%〕×5%＝61.9〔万元〕转让差额＝取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价。12.【答案】6月最终的计税销售额＝600－600＝0〔元〕60×3%＝0〔元〕6〔－而多缴的税款为2〔%，可以从以后纳税期的应纳税额中扣减。7月企业实际缴纳的税额＝5000×3%－12＝138〔元〕四、案例分析题1.应缴纳增值税。增值税的销项税额＝10000÷1.13×13%＝1150.44〔元〕正确的处理方式：100008849.56应交税费——应交增值税〔销项税额〕1150.442.【答案】纳税人处理错误。应纳增值税＝28×5×13%＝18.2〔万元〕本业务正确的会计处理为：15820001400000应交税费—应交增值税〔销项税额〕182000五、综合题1.【解析】〔1〕一般纳税人跨县〔市、区〕供给建筑效劳承受一般计税方法计-支付的分包款〕〔1＋9%〕2%=〔5000-1200〕÷〔1＋9%〕×2%=69.72〔万元。〔2〕=5000÷〔1＋9%〕×9%=412.84〔万元。〔3〕一般纳税人跨县〔市、区〕供给建筑效劳承受简易计税方法计税的，应预缴税款=〔全部价款和价外费用-支付的分包款〕÷〔1＋3%〕×3%=〔4000-1500〕÷〔1＋3%〕×3=72.82〔万元。〔万元；进口环节增值税=〔关税完税价格＋关税〕×=〔0＋4.2＋3.8＋8.8〕×13%=12.58〔万元。2023412180〔万元。纳税人购进的贷款效劳、餐饮效劳、居民日常效劳和消遣效劳不得抵扣进项税额。纳税人购进的住宿效劳可以抵扣进项税额；纳税人购进国内旅客运输效劳，其进项税额允许从销项税额中抵扣。业务〕÷＋〕%＋〔＋120〕×5÷10000〕÷〔1＋9%〕×9%=0.55〔万元。＋180＋0.55=292.30〔万元。3%=193.36〔万元。〔8〕企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税=193.36-69.72-72.82=87.51〔万元。万元。2.【答案】〔1〕销项税额=〔300-30〕×13%=35.1〔万元〕缴纳增值税。=10.6÷〔1+6%〕×6%=0.6〔万元〕范围，不缴纳增值税。〔4〕销项税=106÷〔1+6%〕×6%=6〔万元〕〔5〕应纳增值税=〔1040-200〕÷〔1+5%〕×5%=40〔万元〕=10.3÷〔1+3%〕×2%=0.2〔万元〕〔7〕当期代扣代缴的增值税额=20×6%=1.2〔万元〕〔8〕进口增值税=〔40×3+40×3×15%〕×13%=17.94〔万元〕〔9〕不得抵扣进项税额=22.6*[50+10.3/〔1+3%〕+〔1040-200-40〕]/[50+10.3/〔1+3%〕+〔1040-200-40〕+〔300-30〕+10.6/〔1+6%〕+106/〔1+6%〕]=15.67〔万元〕整。主管税务机关可以参照不得抵扣进项税额公式，依据年度数据对不得抵扣的进项税额进展调整。〔11〕应纳增值税额=35.1+0.6+6-〔17.94+22.6-15.67〕+40+0.2=57.03〔万元〕3.【解析】〔1〕关税完税价格=640000+42023+38000=720230〔元〕进口关税=720230×12%=86400〔元〕〔2〕进口增值税=〔720230+86400〕×13%=104832〔元〕应代扣代缴的增值税元〕〔4〕=56603.77×7%=3962.26〔元〕应代扣代缴的教育费附加=56603.77×3%=1698.11〔元〕应代扣代缴的地方教育附加=56603.77×2%=1132.08〔元〕〔元〕〔 6 〕 增 值 税 进 项 税 额=104832+1440+56603.77+26000+650=189525.77〔元〕〔7〕=4000000×13%=520230〔元〕〔8〕增值税应纳税额=520230-189525.77=330474.23〔元〕=330474.23-4000000×3%=210474.23〔元〕实际缴纳的增值税=330474.23-210474.23=120230〔元〕〔9〕应缴纳的城市维护建设税=330474.23×7%=23133.20〔元〕应缴纳的教育费附加=330474.23×3%=9914.23〔元〕应缴纳的地方教育附加=330474.23×2%=6609.48〔元〕车辆购置税=〔190000+10000〕×10%=20230〔元。4章一、单项选择题答案：1-5 AACAD6-10 DDDAC11-15ABDDC二、多项选择题答案：1、CD2、BD3、AC4、AC5、AC6、ACD7、ACD8、BCD9、ABD10、AD11、ABC12、ABD13、CD 14、ABCD 15、ABC三、计算分析题答案：1、纳税人自产自用的应税消费品，用于企业员工福利的，应依据同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，依据组成计税价格计算纳税。(1)组成计税价格=[20000×(1+5%)+(1×2000×0.5)]÷(1-20%)=27500(元);(2)应纳消费税税额=27500×20%+1×2000×0.5=6500(元)。2、纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市=128.7÷(1+17%)×10%=11(万元)。3、进口乘用车应缴纳消费税=30×12×〔1+80%〕÷〔1-9%〕×9%=64.09〔万元；进口中轻型商用客车应缴纳消费税 =25×8×〔1+30%〕/〔1-5%〕〔万元；=64.09+13.68=77.77〔万元。4外贸企业从生产企业购进高档化装品时增值税专用发票上注明的价款，不包括其他费用。该外贸公司出口高档化装品应退的增值税=25×13％=3.25(万元)该外贸公司出口高档化装品应退的消费税=25×15％=3.75(万元)合计退税=3.25+3.75=7(万元)。5.【答案】元〕应纳增值税＝〔10.53－5.85〕÷1.13×13%＋2.34÷1.13×13%＝0.81〔万元〕6.【答案】应纳的消费税＝18×10%＝1.8〔万元〕7.【答案】〔1〕啤酒屋应缴纳的效劳业增值税＝100000÷〔1+3%〕×3%＝2912.62〔元〕〔2〕啤酒屋应缴纳消费税＝250×0.4＝100〔元〕8. 解析应纳消费税＝[12023×5＋7254÷〔1＋13%〕]×20%＋12023×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391283.89〔元〕【答案】5%＝297.35〔万元〕销售实木复合地板应缴纳的消费税税额×5%＝71.50〔万元〕【答案】〔1〕粮食白酒应纳消费税＝60000×0.5＋105000×20%＋4680÷1.13×20%＋9360÷1.13×20%＝53484.96〔元〕〔2〕啤酒应纳消费税＝150×220＝33000〔元〕〔3〕该酒厂应纳消费税税额＝53484.96＋33000＝86484.96〔元〕＋13%〕]×20%＋〔60＋25〕×2023×0.5＝552079.65〔元〕12.【答案】应纳消费税＝600×250×60×36%÷10000＋600×150÷10000＝324＋9＝333〔万元〕〔2〕中嘉奖给劳动典范小汽车，应当依据纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算缴纳消费税和增值税。同类平均售价＝〔4500＋6500〕÷1100＝10〔万元〕应纳消费税＝〔4500＋6500〕×5%10×10×5%=555〔万元〕应纳增值税＝〔4500＋6500〕×13%10×10×13%=1443〔万元〕14.【答案】组价＝8000×〔1＋5%〕÷〔1－15%〕＝9882.35〔元〕①应纳消费税税额＝9882.35×15%＝1482.35〔元〕②应纳增值税税额＝9882.35×13%＝1284.71〔元〕15.【答案】①应纳消费税＝10×220＝2200〔元〕②应纳增值税＝[10×1000×〔1＋10%〕＋2200]×13%＝1716〔元〕四、案例分析题答案：所以第〔1〕笔业务只对“实行以旧换方式销售的金银首饰”征收2.05〔万元。金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税＝81.9÷〔1＋17％〕×5％＝3.5〔万元。用于职工福利的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销的消费税＝10×〔1＋6％〕÷〔1－5％〕×5％＝0.56〔万元。珍宝项链和包金手镯在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税；金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。该首饰商城当月应缴纳的消费税合计金额＝2.05＋3.5＋0.56＋140.4÷〔1＋17％〕×5％＝12.11〔万元。2、(1)组成计税价格=110×〔1+10%〕÷〔1-13%〕=139.08(万元)；=万元)进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350(万元)；×〔万元；组成计税价格=(350+35)÷(1-30%)=550〔万元〕进口烟丝缴纳的增值税=550×17%=935〔万元〕进口烟丝缴纳的消费税=550×30%=165〔万元〕进口环节应纳税金合计=35+93.5+165=2935〔万元〕纳税人领用自产烟丝生产雪茄烟，属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税。因此，当月该卷烟厂领用特制自0.=〔30+400+300+550-48-20〕×30%=363.6〔万元〕(5)当月该卷烟厂销售卷烟及雪茄烟消费税=[600+9.36÷(1+17%)]×万元〕当月该卷烟厂国内销售环节应纳消费税=784.88-363.6=421.28(万元)3.【答案】乙公司应代收代缴的消费税＝〔42＋5＋35000×2×0.5÷10000〕÷〔1－20%〕×20%＋35000×2×0.5÷10000＝16.13〔万元〕〔2〕乙公司应纳增值税＝5×13%＝0.65〔万元〕4.【答案】〔1〕丙企业代收代缴的消费税＝〔150＋30〕÷〔1－10%〕×10%＝200×10%＝20〔万元〕＝300×10%－200×80%×10%＝30－16＝14〔万元〕假设丙企业未履行代收代缴消费税，留存仓库的高尔夫球杆应纳消费税＝〔150＋30〕÷〔1－10%〕×20%×10%＝4〔万元〕5章一、单项选择题二、多项选择题6-9:BCBDD、ABC2、BD 3、ACD4、ABC5、AC6、BCD7、AB 8、ABD9、BCD10、AC三、计算题答案：在进口环节应缴纳的关税：2%的运费和占货价与运费合计的千分之三的保险费，将货价、运费和保险费三项相加计算完税价格。②确定关税应缴税额=306.92×10%=30.69(万元)(2)计算该公司在进口环节应缴纳的消费税：确定增值税、消费税的组成计税价格=(306.92+30.69)/(1-30%)=482.20(万元)从价计税工程增值税和消费税组价公式表述不同，但计算结果一样。确定消费税税额=482.30×30%=144.69(万元)(3)进口环节增值税税额=482.20×13%=62.69(万元)(4)国内销售环节缴纳的消费税：①可抵税额=144.69/30×(3+15)=86.81(万元)②确定销售额=18×3+500=554(万元)③国内销售环节缴纳的消费税=554×30%-86.81=79.39(万元)(5)国内销售环节缴纳的增值税：①可抵扣进项税=62.69+5.73×9%=63.21(万元)②缴纳增值税税额=(18×3+500)×13%-63.21=8.81(万元)【答案】小轿车在进口环节应缴纳的关税：①进口小轿车的货价＝15×30＝450〔万元〕②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9〔万元〕③进口小轿车的保险费＝〔450＋9〕×3‰＝1.38〔万元〕④进口小轿车应缴纳的关税：关税完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38〔万元〕应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23〔万元〕【答案】〔1〕依据船舶吨税的相关规定，该货轮应享受优待税率，每净吨位3.3元。〔2〕应纳船舶吨税＝30000×3.3＝99000〔元〕6章一、单项选择题答案：BCDCDDDCCACCDBD二、多项选择题答案：1、AD2、ABC3、ACD4、CD5、ABC6、ABCD7、ACD8、AD 9、AB10、AD三、简答题答案：1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;擅自销毁账簿或者拒不供给纳税资料的;虽设置账簿,但账目混乱或者本钱资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;发生纳税义务,未依据规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;申报的计税依据明显偏低,又无正值理由的。2.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。企业所得税税款。税收滞纳金,指纳税人违反税收法规,被税务机关处以的滞纳金。罚金、罚款和被没收财物的损失,指纳税人违反国家有关法律、法规规定,被有关部门处以的罚款,以及被司法机关处以的罚金和被没收的财物。,具体包括非公益性捐赠支出、直接向受赠人捐赠的支出。支出。,指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值预备、风险预备等预备金支出。企业之间支付的治理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。与取得收入无关的其他支出。3.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已足额提取折旧仍连续使用的固定资产;与经营活动无关的固定资产;单独估价作为固定资产入账的土地;其他不得计算折旧扣除的固定资产。4.从事农、林、牧、渔业工程的所得从事国家重点扶持的公共根底设施工程投资经营的所得从事符合条件的环境保护、节能节水工程的所得民族自治地方的优待非居民企业取得以下所得免征企业所得税:①外国政府向中国政府供给贷款取得的利息所得;②国际金融组织向中国政府和居民企业供给优待贷款取得的利息所得;③经国务院批准的其他所得。工资、薪金支出合理性的推断标准如下:企业制定了较为标准的工资薪金制度;企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平;,工资、薪金的调整是有序进展的;,已依法履行了扣缴个人所得税义务;有关工资、薪金安排,不以削减或躲避税款为目的。税务机关对企业的转让定价、预商定价安排、本钱分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等。四、计算分析题答案：1.〔1〕应调减应纳税所得额=500+〔900-500〕×50%+200=900万元〔2〕企业在甲国缴纳企业所得税额=80÷〔1-20%〕×20%=20万元企业在乙国缴纳企业所得税额=70÷〔1-30%〕×30%=30万元企业应纳企业所得税=〔2023-900〕×25%=275万元甲国缴纳税额扣除限额=275×〔100÷1100〕=25万元乙国缴纳税额扣除限额=275×〔100÷1100〕=25万元2023境外所得应在我国补缴企业所得税额=30-25=5万元2.0.5%扣除限额=1000×0.5%=5万元50×60%=30万元准许税前扣除的治理费用=200-50+5=145万元广告和业务宣传费扣除限额=1000×15%=150万元准许税前扣除的销售费用=240-40=200万元准予税前扣除的营业外支出=120万元〕×25%=174.25万元五、论述题答案：1.人员人工费用,费、根本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。直接投入费用,包括:,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3)折旧费用,指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。无形资产摊销,指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。产品设计费、工艺规程制定费、药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。,如技术图书资料费、,研发成果的检索、,学问产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加10%。财政部和国家税务总局规定的其他费用。2.企业在正常经营治理活动中,性资产的损失;企业各项存货发生的正常损耗;企业固定资产到达或超过使用年限而正常报废清理的损失;企业生产性生物资产到达或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;企业依据市场公正交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。六、案例分析题答案：1.境内外所得总额=500+200=700万元应纳税额=700×25%=175万元扣除限额=175×〔200÷700〕=50万元假设百利公司供给的是与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被税前扣除。务而担当连带还款责任，经清查和追索，被担保人无归还力量，对无法追回的，比照顾收账款损失进展处理。不正确，因借款利息发生在工程设备建设期间，应计入相关工程本钱。7章一、单项选择题答案：1-5DAABA 6-10BBD 11C二、多项选择题BBCDDCDDD三、计算分析题答案：1.(1)12月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额=(8000×12-5000×12-1500×12-400×12)×3%-363=33(元)。48000÷12=4000(元)，适用按月换算后的综合所得税率表，税率为10%210，王某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额=48000×10%-210=4590(元)。王某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额=20230×(1-20%)×70%×20%=2240(元)。2023年综合所得应缴纳的个人所得税额=[8000×12+20230×(1-20%)×70%-5000×12-1500×12-400×12]×3%=732(元)。---=-元年综合所得向主管税务机1904元。入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。2(1)未扣除捐赠的应纳税所得额=80000×(1-20%)=64000(元)(2)捐赠的扣除标准=64000×30%=19200(元)，由于实际捐赠额大于扣除标准，税前只能按扣除标准扣除。(3)应缴纳的个人所得税=(64000-19200)×30%-2023=11440(元)3.(1)=10×20%=2(万元)>在境外实际缴纳的1年度足额抵扣。在我国应缴纳的个人所得税=2-1=1(万元)。5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。。(5)应预扣预缴的个人所得税=8000×(1-20%)×20%=1280(元)。4.(1)3倍数额以内的局部，免征个人所得税。当地上年职工平均工资的3倍=32023×3=96000(元)96000元，所以免交个人所得税。纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及=85000+4000×11-20230=109000(元)。元)。李某转租住房向房屋出租方支付的租金可以在税前扣除。取得转租收入的个人向出租方支付的租金能供给房屋租赁合同和合法的支付凭据的，可以税前扣除。税费按次序为：①财产租赁过程中缴纳的税费。②向出租方支付的租金和增值税额。③由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。④税法规定的法定扣除(80020%)。的收入为一次。乙培训机构每月应预扣预缴李某的个人所得税=6000×4×(1-20%)×20%=3840(元)。=6000×4×(1-20%)×9=172800(元)。8章一、单项选择题答案：BCABDACDDD二、多项选择题答案：1、AD 2、ABCD3、BCD4、ABC5、ABCD6、ABD7、ACD8、ABC9、BCD10、AB三、简答题答案：资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。〔1)促进企业之间开展公平竞争；〔2)促进对自然资源的合理开发利用；〔3)为国家筹集财政资金。原油、自然气、煤炭、金属矿、其他非金属矿、开展水资源税试实行从量定额征收的，以销售数量为计税依据。四、计算题答案：1.=2023000*8%+〔500+250〕*900*90%*8%=208600〔元〕2.9月该盐场应纳资源税=1080000*50-2400000*8=34800000〔元〕9章一、单项选择题答案：1、C2、B3、C4、B5、D二、多项选择题答案：1、AC2、CD3、ACDE4、AD三、计算题×60%=900〔万元)。该转让工程的土地增值额=2023-900-120=2023-1020=980〔万元)。5%。=980×40%-1020×5%=392-51=341〔万元)〔〕关办理纳税申报。在地不全都时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额=10000+10000×5%=10500〔万元〕取得土地使用权所支付的金额包括地价款和取得土地使用权时按国家规定缴纳的有关费用。①取得土地使用权所支付的金额=10500〔万元。发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，拘留的质量保证金不得计算扣除；则可扣除的房地产开发本钱=15000×〔1-10%〕=13500〔万元。万元〕允许扣除的税金及附加=880万元=〔10500+13500〕×20%=4800〔万元〕=10500+13500+4200+880+4800=33880〔万元。增值额=80000-33880=46120〔万元〕增值率=46120/33880×100%=136.13%应补缴的土地增值税=46120×50%-33880×15%-900=17078〔万元。10章一、单项选择题答案：CABADBBB二、计算题〔包括自用和出租大宗商品仓储设施用地，50%优待范围内。1年时开头缴纳城镇土地使2023年占用耕地不缴纳城镇土地使用税。元。11章一、单项选择题答案：DCBBCBB二、多项选择题答案：1、BCD2、AD3、BD4、BC5、ABD6、ABCD7、BC12章一、单项选择题答案：C C二、多项选择题答案：1、ABCD2、AB3、ABC4、AC三、论述题13章一、单项选择题答案：ACDACBAD二、多项选择题答案：1、BCD2、AD3、ABD4、BC5、ABCD三、论述与计算题【答案】契税的状况，是以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由于其转让房地产，从卖方角度涉及增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、企业所得税等，而从该房地产转让者手中购置房地产的承受方要以成交价格为计税依据缴纳契税。过户的状况需要缴纳契税。由于过户行为属于赠与行为，导致了房屋权属的转移，儿子是房屋承让人，应缴纳契税；王先生过世后，依据其遗嘱，儿子继承王先生的房产，不需要缴纳契税，对于《中华人民共和国继承法》规定的人〔包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母〕继承土地、房屋权属，不征契税。孙某承受的房屋车库如为单独计价的，依据各自适用的税率缴纳契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋一样的契税税率。税务总局关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的批复》明确规定，不得因减免土地出让金，而减免契税。因此，此种以零地价方式取得国有土地使用权的行为应缴纳契税。在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方全部，变更为双方商定变更共有份额的，免征契税。因此不需要缴纳契税。5.购置高档房屋应缴纳：4000×4%=160〔万元〕与长江公司进展交换应缴纳：50×4%=2〔万元〕甲公司总共需缴纳契税：160+2=162〔万元〕四、案例分析题【答案】10名商品房买主。合同中商定“其余有关税费均包能包含在房屋造价之内。因此，房产公司无权也无法代征；契税的纳10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并期限起加征滞纳金。14章一、单项选择题答案：C二、多项选择题ACDEACDE三、争论与计算题答案：“三自”纳税方法指由纳税人依据规定自行计算应纳税额，购置并一次贴足印花税票。不包括利息。借款合同的计税依据为借款金额。5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。4.〔1〕租房合同的印花税处理有两点错误，一是合同租期三年，应依据合同总金额165万元计算缴纳印花税=1650×10000×1‰=1650〔元；二是由于税额超过0元，应承受汇贴方法方式完税。易货合同的印花税处理应看作购和销两份合同处理，A企业缴〔〕×3‰〔元，超过0元应承受汇贴方法缴纳印花税。由于是乙企业自行购置的主要材料，因此A企业应就合同上的A企业应缴纳印花税=〔10+2〕×10000×0.5‰=60〔元。依据印花税规定，一份合同载有不同应税工程的，应区分不同税率计税，由于运输费与保管费没有分别列明，但依据《中华人民共〔草案A企业应在合同上贴花=20×10000×1‰=200〔元。A=-+

-+

-+

200-100〕=1100+285+10+100=1495〔元。四、案例分析题【答案】代销行为是指一个企业为另一个企业或个人代理销售商品的一种交易方式。代销商品的主体就是托付方。在代销活动中，代理商与是指以出售、租赁或其他任何方式向第三方供给产品或效劳的行为，托付单位之间签订的托付-代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，不属于应税凭证，不贴印花。各级地方税务机关应加强对按期汇总缴纳印花税单位的纳税治理，对核准实行汇总缴纳的单位，应发给汇缴许可证，核定汇总缴纳期对纳税人汇总缴纳印花税状况进展检查。答：相关法规规定，产权转移书据由立据人贴花，作为股权转让协议的当事人，黄某和张某是该产权的转移书据印花税的纳税义务人，依据法规依据《印花税暂行条例》第八条规定，同一凭证，由两方或情节轻重，予以惩罚。在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其20倍以下的罚款产权转移书据由立据人贴花，如未贴或者少贴印花，书据的持有人应负责补贴印花。所立书据以合同方式签订的，应由持有书据的各方分别按全额贴花。处理结果：依据相关规定，责成黄某补缴印花税6万元，并处未贴印50%3万元。15章一、单项选择题答案：DDD二、多项选择题答案：1.BCD 2.BD.BD三、争论题【答案】1.对免税条件消逝的车辆，纳税人应依据现行规定，在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前向税务机关缴纳车辆购置10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满110%；未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格；使用年限在10年〔含0。由此，=初次申报时计税价格×〔1-已使用年限×10%〕×税率2.

150毫升的摩托车〔以下统称应税车辆〕的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。以上购置是指以购置、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。车辆购置150毫升的摩托车。3.不行以。车购税是要计入固定资产原值的，只能计提折旧，不能直接税前扣除。四、计算题【答案】1.=[339000/〔1+13%〕+3570+4000+5000]*10%=31257〔元〕A企业应纳车辆购置税=100000*2*10%=20230〔元〕外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税，因此该外交官购置小轿车时无需缴纳车辆购置税。外交官转让给张某时免税条件消逝计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准每满1年扣减10%张某应缴纳的车辆购置税=[240000/〔1+13%〕+3000+50000] ×〔1-3×10%〕×10%=18577.26〔元〕纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计辆购置税=100000×10％=10000〔元〕五、案例分析题【答案】“该车两次缴纳税款”为依据明显没有法前就将车退回给经销商，因此没有实际使用，没有纳税义务。16章一、单项选择题答案：A答案：C二、多项选择题ABABC三、论述题【答案】烟叶税独立征收后，其性质由农业税变为商品税，烟叶收购中所开但它又连续了烟叶特产税的税收安排方法，其收入全部归地方政府。展特色经济的乐观性；其次，烟叶种植主要分布在贫困的遥远山区。这些地区商品经济进展滞后，工业根底薄弱，且引资力量较差，传统安康进展。最终，烟叶税的征收本钱低，有利于税收的征管。寓禁于征,调整烟草消费；税收季节性强；税源集中；征收治理本钱低。四、计算题【答案】1.烟厂应缴纳的烟叶税=600*20%=120〔万元〕2.20230*〔1+10%〕*20%=4400〔元〕3.〔1〕烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。收购烟叶的当天是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收310日当天15日内申报并缴纳415日前申报纳税烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和87万元。〔4〕烟