第二框征税和纳税教学课件

第二框征税和纳税26、我们像鹰一样，生来就是自由的，但是为了生存，我们不得不为自己编织一个笼子，然后把自己关在里面。——博莱索27、法律如果不讲道理，即使延续时间再长，也还是没有制约力的。——爱·科克28、好法律是由坏风俗创造出来的。——马克罗维乌斯29、在一切能够接受法律支配的人类的状态中，哪里没有法律，那里就没有自由。——洛克30、风俗可以造就法律，也可以废除法律。——塞·约翰逊第二框征税和纳税第二框征税和纳税26、我们像鹰一样，生来就是自由的，但是为了生存，我们不得不为自己编织一个笼子，然后把自己关在里面。——博莱索27、法律如果不讲道理，即使延续时间再长，也还是没有制约力的。——爱·科克28、好法律是由坏风俗创造出来的。——马克罗维乌斯29、在一切能够接受法律支配的人类的状态中，哪里没有法律，那里就没有自由。——洛克30、风俗可以造就法律，也可以废除法律。——塞·约翰逊第二框征税和纳税男，汉族，1957年6月出生，辽宁开原人，博士研究生，1976年3月参加工作，1985年8月入党。现任国家税务总局党组书记、局长。

1976年3月至1978年10月，北京市机械局机械研究所、机电研究所工人；

1978年10月至1982年9月，中国人民大学财政系财政金融专业学习；

1982年9月至1987年1月，财政部综合计划司长期计划处干部；

1987年1月至1991年12月，财政部综合计划司长期计划处（长期计划预测处）副处长（其间：1987年11月至1989年4月赴联邦德国进修）；

1991年12月至1993年11月，财政部综合计划司长期计划预测处处长（1991年10月至1992年10月挂职任辽宁省阜新市计划经济委员会副主任）；

1993年11月至1994年7月，财政部综合计划司副司长；

1994年7月至1998年7月，财政部综合与改革司副司长（1992年9月至1995年7月，财政部财政科学研究所财政专业在职研究生学习，获经济学博士学位；1994年9月至1995年7月，在中央党校一年制中青年干部培训班学习）；

1998年7月至2000年6月，财政部综合司司长；

2000年6月至2001年9月，财政部国库司司长；

2001年9月至2005年7月，财政部副部长、党组成员，中国红十字会副会长（2004年10月任），中央保健委员会委员（2002年7月任）；

2005年7月至2007年8月，中共湖南省省委常委、副省长；

2007年8月至今，国家税务总局党组书记、局长。

肖捷

税和税的征收合称税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。一、税收的含义税收的主体：国家手段：国家的政治权力依据：税法目的：保证国家实现政治职能实质：物质财富从个人、单位无偿转给国家对财政的作用：国家财政收入的基本形式有国必有税有税必有法国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税收是国家最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。税收不能随心所欲，没有标准。税法是税收的法律依据和法律保障。税收的特征税收具有强制性税收具有无偿性税收具有固定性三者的关系二、税收的基本特征

1、税收的强制性是指国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。

税收的强制性主要体现在：①国家凭借政治权力，依法征税；②纳税人必须依法纳税，否则将会受到法律制裁。

2、税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。税收不是进行商品交易。国家与具体的纳税人之间，不存在利益对等的关系。所谓赋税，就是国家没有付任何报酬而向居民取得东西。——列宁

这句名言指出了税收的什么特点？无偿性

3、税收的固定性是指国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。国家以法律形式规定了经济组织和纳税人应不应纳税、应纳什么税、纳多少税，这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性。

03年5月，根据国务院的决定，财政部、国家税务总局发出紧急通知：对遭受“非典”疫情影响严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从03年5月至9月。

国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？有人说税收一经制定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定时期内保持稳定。分析——税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。4、强制性、无偿性、固定性的关系税收的基本含义主体目的凭借依据特点地位国家为实现国家的职能政治权力法律无偿取得财政收入的基本形式强制性无偿性固定性税收的基本特征总结三、我国税收的种类税收的分类（按征税对象）增值税个人所得税超额累进税率与比例税率税收可分为哪些类型？征税对象，即课税对象，是指对什么东西征税，是征税的客体。税收的种类流转税所得税资源税财产税行为税P(69)相关链接1、税收的分类我国税收的种类（了解）流转税所得税资源税财产税行为税含义以交易额和劳务为对象以各种所得额为对象以开发利用资源为对象以拥有或支配的财产为对象以特定行为为征税对象包括主要税种营业税增殖税消费税关税企业所得税、个人所得税等矿产税、城镇土地使用税房产税契税遗产税屠宰税、印花税

增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节的偷漏税行为。2、增值税增值税=商品销售额×17%－上一环节已缴税金

某服装厂应付款项总计9945元，其中，布料的销售价8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1445元这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为15000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？应缴纳(15000×17%）–1445=1105元

个人所得税，是国家对个人所得征收的一种税。它的纳税人是在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。

P(70)3、个人所得税应纳个人所得税税额=【每月工资－扣除的费用（养老、失业、工伤、医疗、生育险、住房公积金）-扣除标准（2000）】*适用税率-速算扣除数

扣除标准2000元/月

不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0；

超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25

超过2000元至5000元的部分，税率15%，速算扣除数为125

超过5000元至20000元的部分，税率20%，速算扣除数为375

超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375

超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为3375

超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为6375

超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375

超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375Ａ、我国公民在国外打工获得的收入该不该缴纳个人所得税？

Ｂ、一外国工程师在我国指导某工程修建三个月，期间收入该不该缴纳个人所得税？Ｃ、小张他凭借他的技术,获得了5400元的月薪,缴纳400元养老等社会保险金、住房公积金。你认为应该缴多少个人所得税？(请你算一算?)案例分析小张月收入5000元应缴的个人所得税为：①起征数为2000元。因此应税部分是：5400元一2400元＝3000元②3000元中的500元应缴纳5%个税。因此：500×5%＝25元③剩下2500元中的1500元应缴纳10%的个税。因此：1500×10%＝150元④剩下1000元应缴纳15%的个税。因此：1000×15%＝150元小张应缴个税：25＋150＋150＝325元个体工商户的生产经营所得财产转让所得工资、薪金所得偶然所得劳务报酬所得利息、股息、红利所得财产租赁所得稿酬所得个人所得税的应税项目超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征比例税率：不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率4、超额累进税率与比例税率四纳税人与负税人纳税人的含义：直接负担负税人的含义：最终负担单位和个人1、区别：A：当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人和负税人一致

B：当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人2、联系：

公民不一定是纳税人，但因为都是商品和劳务的消费者，因而都是负税人，都为财政收入作出了贡献.依法纳税是公民的基本义务1、新型税收：取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益根本上一致2、各种违反税法的行为偷税、欠税、骗税、抗税的含义和表现欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。

偷税欠税骗税抗税

偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴税款的行为。(逃税)抗税是指纳税人抗拒税法的违法行为刘晓庆小档案1980年获第三届电影百花奖最佳女配角奖；1987年获第七届中国电影金鸡奖最佳女主角奖；1988年获十一届电影百花奖最佳女演员奖。

2002年7月24日，经北京市人民检察院第二分院批准，刘晓庆被依法逮捕。据调查证实，北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段偷逃税款1458.3万元，已构成偷税犯罪。刘晓庆涉嫌偷税被逮捕

偷税欠税骗税抗税相近点？

性质：都没有履行依法纳税的义务，是违法犯罪行为。即违反《中华人民共和国税收征收管理法》。按法律规定：纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法纳税的义务。

危害：影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序破坏公平竞争损害广大人民的利益等。结果：都要受到法律的处罚、制裁。不同点：1、违法手段不同。偷税是以欺骗隐瞒等方式逃避纳税；欠税是故意拖欠不缴；骗税是用欺骗方式获得出口退税优惠；抗税是以暴力、威胁手段不缴。2、表现特点不同。偷税、骗税比较隐蔽，不易辨别；欠税、抗税比较明显，容