销售与收款循环审计概述

第九章销售与收款循环审计

第一节销售与收款循环概述第二节销售与收款循环内部控制第三节销售与收款循环控制测试第四节销售与收款循环实质性程序第一节销售与收款循环概述一、循环所涉及的主要业务活动

1、接受客户订单2、批准赊销信用

3、确认订单4、向客户交付货物

5、向客户开具账单6、记录销售

7、收到现金并存入银行8、比较汇款数额和记录数额

9、批准销售折扣和折让10、记录现金收入、折扣和折让11、注销坏账12、接受退回货物或索赔要求13、编制收货报告14、审核索赔要求15、批准扣除金额16、编制并寄送贷项通知单17、记录退货和所要求18、定期与客户、开户银行对账二、循环所涉及的重要凭证和会计记录

1、客户订货单2、销售单

3、销货合同4、发运凭证

5、销售发票6、商品价目表

7、贷项通知单8、收款凭证

9、转账凭证10、汇款通知书11、坏账审批表12、客户对账单13、现金日记账和银行存款日记账14、应收账款账龄分析表15、应收账款明细账16、主营业务收入明细账17、折扣和折让明细账第重二柜节掌销直售无与室收演款狸循超环豆内嗽部样控冲制一荐、望销械售漏循茂环以的怎内耻部擦控陶制1、适矮当飞的先职脉责份分眯离（1）批下准袍赊代销市信秤用林与蛙销贴售是、及发躲货伐开配票朗相抬互匪独鲜立戴；（2）发锤送钟货叨物输与栋开促票芝、晶记祸账盟相胖互徐独衡立剑；（3）批益准须坏请账垒注橡销惩与松收体款状、誓记槽账神相彩互误独较立宝；（4）销尊售牲收咸入砌、房诚应疗收摇账丑款蛮的辱记贝录档与旦收村款舰相凝对称独数立章；（5）编横制补和赔寄参送蔽客闯户佩对跑账竖单饰与矿收尽款菊、吓记笔账述相毛互叙独抵立喉；（6）内岔部掌检筝查依与升相昆关塑的澡执舱行爹和剪记蜜录议相新互徐独朋立蛛；2、信拦息佛传熊递更程淡序役控贸制（1）授执权核程坝序（2）文异件啦和把记通录她的迫使印用（3）独惠立吴检答查3、实肥物宋控济制（1）限亚制业非秋授是权寺人路员刮接示近滤存宰货（2）限足制百非狮授衬权短人画员丈接貌近傍各比种所记陷录投和抗文膜件4、定筹期扮寄康出料对鹊账吓单二洁、赌收定款窜循菊环冠的酬内煌部叙控宇制1、企弱业雷应深按味有影关糖规怖定浩，装及染时夏办顷理兼销铅售屯的既收足款活业核务忌；2、应附将件收骆入绢及梳时陆入遣账迎，光不椅得搭账驰外责设抗账盗，各不摇得季坐标支点现鹊金替；3、建锡立翅应凝收偿账克款扶账公龄贿分括析饰制堡度舞和咳逾开期虽应必收半账章款问催之收古制鉴度豪；4、按胀客岔户韵设伍置快应监收钞账赚款冒明叶细但账锹，打对骆客脆户顿应霉收秆账断款内的愚变注动进染行葵动傻态近管豆理威；5、对赛注旅销警的屿坏许账雁进宪行指备北查割登符记耽，办注往销靠后伐又卫收欠回备的丸坏渡账击应及报时晃入智账罢，备防豪止跟形康成参账鸭外土账成；第骗三此节浮销最售役与胸收呀款纵循罪环还控晃制辣测颗试存稼在霜下治列肾情铜况蜘之胸一舍时档，限应姓实妨施趟控焦制朋测释试秆：（1）在挖评漠价隶认壮定识层搭次花重箱大忙错禾报狗风面险朵时沈，预译期坝控贤制傲的致运湾行凝是蓝有辆效涛的塑；（2）仅邪实骄施充实甚质泻性守程神序宁不火足奏以拢提泽供认单定剂层盐次傻充挎分蒙、能适剖当窄的色审捎计倘证很据耳；控阀制堆性挂测阿试鼠的凶主慌要胆内收容梁包郑括（1）检熊查辆不址相美容轻职第责类的剩划娘分（2）审印查劫销壳售欠合爸同（3）观薯察沾对丢账令单求寄蛾出雹情眠况（4）审遇查役有歼关监凭阅证捎上分内司部踏核岂查增的窃标折记（5）抽瞧查绸账踏龄乎分稼析职表（6）审朵查铺销掩货滑折士扣垃与按收苏款议的驻合澡理俱性（7）审欲查哭坏婆账杯损粘失哀的单账朱簿泻记制录殊及用相袍应炊的评手定续第痛四肿节甚销寒售规与愚收隶款垂循吵环怒实腿质窗性剧程抚序一五、递实腔质怖性灵分亿析拍程无序率及讯细每节咐测架试1、误销荷售田交返易掘的感细混节迅测万试（1）验真醒实谷性登妙记免入社账驻的撑销骂售龄业劲务早确娇实愿已双发哨货羡给帐真驳实畅的尼客咱户感；虚截假诸销尼售姑分裹为器三拒类米：（1）仇向震虚唤假售客静户雪销阻售萄并浇登己记苗入萍账防威范买：砌将坚接疑受到订察单在、铜发筛货零和交开洞单宅等器职绍责冲进敌行牢适能当禽分元离假；（2）切记骑录肤尚互未叨发答货兄的绕销猛售叮业糟务可友能许是绵无倘意狸的亮错算误量，组也泽可冒能角是赚有乎意蔬的叫舞届弊她；（3）漂销掘售夺业途务连重膨复鬼入估账核富查局已治入饰账速的净销庭售位记唇录柜的掀序蝇号巷是鸡否梢连它续扣或傲重狗复皆；（2）完般整将性所智有哪已坛发福生执的露销每售晋业裂务佣均毕已葱登看记膨入足账常合见误的党错题误唉：货毒物赞已岭发泡运芽而畜未晚确叔认柿收贞入常崭用卖的逮控扫制催测见试瓜方灶法披：检离查情发屠运月凭市证谣和宾销蚀售陈发蔬票苍上赶编讨号电的纲连冷续堡性（3）生估锤价保宣证仇销随售爬收合入窄的夸准短确馆计勒算翁与搅记患录销塘售炕收纵入比的近准观确包计萍算顷与税记绑录恶包云括得：按卵订插货例数券量孝发舰货孕；按零经饲审充批尿的寨商闭品掀价起目产表缎计棕价拴；按个发皇货专数落量缘瑞和震授脉权令单显价细开坊单活入计账瘦；（4）趣分婶类销丛售致业档务塌的琴分肠类疮正核确不窗同谨的岂销浅售却所翅属浙的索类木别营不叹同热：赊占销没与卫现瞒销材应吧不萌同贯处草理宣；资欺产绒的园销民售迷与幕产翼品萝的直销撞售油亦术不健能远混辰淆省；（5）熄截挠止姜期烧限销凉售本业鸽务顾应转及债时斤地妹记寄入袄正专确袄的横会央计铜期垃间刮；所枣有艳的补发汗运新凭追证穴应兼于浙当暖日竭送侧达峰开唤单繁部朵门咏，及滴时擦开易单沾并素登工记事入徐账煌，辱以款防继止冈漏爷记振销屋售辜业稿务黑。（6）你过擦账译与掌汇考总保咏证婶销贪售吴业衔务岩正果确把地受记耕入舞明纷细臂账肢并陵汇身总不绪能摔漏杏记迅也训不父能挠重的复局记迎录展：对惠过核账愿与喷汇设总赠工洞作撒进泼行肾复竭核按材月饰寄耳送默客谈户忍对色账海单殖，径及虹时咽发裂现哄过束账徐与猾汇抽总巷中悠的从错的误对滴有另关堤凭筝证畜和丹账摆簿捡上海的易过植账夕标邮记驶和对复祖核撒标涛记嫌进杂行球检枕查2、收五款解交添易渗的五细屿节养测哗试主麻要影针兰对闹营迅业描收影入软和智应南收反款柄项乏进缺行芝审着查二页、届营亡业瓦收肚入海审匆计—植—主芒营押业安务冬收练入眯的盖审鸡计1、厌主端营鄙业枕务炼收散入矛审凑计次的皮目踪蝶标主心营秒业央务奴收乎入嘱是浊否因已厅发棵生格且减与革被苏审剖单违位享有页关—介—真呢实蓄性主冈营罗业恳务引收收入探记欧录滋是袄否数完卡整拨、屡金挺额绢是述否娇正港确—材—正不确票性相拢关粮的壳会仙计物处赚理阴及累其诸报期表莫列累报抱是扯否舟恰众当—含—恰瘦当唱性2、静主宜营崖业瞧务杰收贴入阔审撒计佣的克内炉容—咽—P典2就1较1—2屡1晃6（1）扑运绿用零分唉析那程诉序恢检王查揉营瓶业漆收喂入挨总殿体斗的拣完核整漂性社和巷合蔑理宾性（2）怨取滑得道或被编奋制民营劈燕业酸收桂入刻项远目刺明翅细攻表（3）今审元阅政单碗证享和科有惰关刺账夸表蜂，牛查严明宝营集业昌收印入侍计羊入仆与胳营刷业初成饼本结公转跑的佣真莫实惧性胞及车完斑整备性（4）袄核蠢查侧营夸业亭收志入撑的宁真枣实吐性捆和鬼账抖务办处辨理巨的降正虽确别性（5）插审爸查存销晌售冰退方回恼、晴销贞售顾折隶让踢和步销膀售雪折菜扣（6）淡确描定损营热业鞋收梢入乌在浮报台表室中羞列距报乞和烘披蜜露留的火正捐确弊性顺和江恰在当耕性柏；主幼营袖业欲务倚收疼入蓝的删确僻认1、启交搜款仅提喇货显销谣售垄方兴式揪下应创于先收吧到灶货锐款恨或屋取你得安收叮款低权丙利摊，撤并杜已捏将梯发伏票账应单却和娃提调货甩单奥交双付巧对桂方阀时日确洽认烟收捏入列。2、窄预炊收验账受款竟销猾售璃方促式膛下应勇于恩商披品仆、仅产漆品网已厘发扎出震时懒确衔认需收击入阀的卧实隐现项。3、吊托疑收册承衬付参结丝式算舟方烤式持下应蠢于镰商杀品追已贱发民出径，浇并湖办驰妥科托口收论手推续蹲时忠确惨认夜收兆入疗。4、椅委铁托浇代热销吧方挎式索下若础为植视存同注买糠断呀方畜式围，弃企者业古应搭按窃协叶议废价柏格锯确良定炉收将入纽奉的哑实凯现5、羽分惕期创收乒款闷销碰售链方才式坏下应主按抽应彻收造的索合估同悼或树者什协哄议音价在款摆的不公网允遵价份值艳确肌定枣销妙售朵收扩入6、仪长景期网工榴程心或君劳承务壮合暴同合向同雄结冤果顿能怒够摘可师靠资估惹计后，处应流按宾完嫁工絮百伏分敲比度法蜂确死认虚收导入驾。应双着浊重演审豆查懂完凯工谷进饰度灶的饲确笔定味是茂否烟合胀理站、践收愿入偏的揭计材算烦是倒否符房诚合渣规澡定胸，怖并境核俯对弄应播计陷收加入踏与材实远际拳收傍入粒是阵否进一栽致※各汁种触销润售绘方吧式饶下照主茎营患业叔务向收泉入俩的提账灭务焦处酒理一每、交稳款改提女货军销虚售逮：声交今货束收拖款盖时犁确拼认侵收理入借测：编银茶行槐存槽款贷剃：它主方营尤业飞务唐收铅入应吸交优稅呈费—应练交注增鹅值团税闭（蝇销戏项拴税古额治）二苹、预赏收弱账明款龄销扒售至：信交声货踏时喊确址认库收念入1、预叹收玻款撇项链时圈：借致：烧银醒行川存讨款贷慰：插预庸收颤账靠款2、交物货旅时忍：借躺：唉预玻收紧账增款银竟行部存叔款偿（撒或召贷思记益）贷喊：洪主封营投业叶务桃收赴入应钞交踢稅返费—应召交嘉增鬼值碰税总（升销糟项闷税友额雷）三敌、帖委巷托染代六销跟方甚式毅销懒售（哲一槽）花视踢同受买发断绪：厉按腊协核议颗价推确甩认岁收宪入1、委弦托登企数业遭的搬账疮务皆处贞理（1）交泡货拾时借狸：花发勇出仪商骑品贷沟：膛库款存凤商馆品（2）收洒到父代被销离清纺单充时借医：鹿应故收座账不款贷娃：答主温营役业盐务魔收锋入应惰交障税狮费—趋—应山交括增微值姓税简（匙销艇项设税或额愚）（3）收英到秤代值销可款乎时借迟：竖银期行思存拾款贷镰：女应挥收搏账兔款2、受轧托牌企惹业旗的剧账定务浓处巧理（1）收访到克代间销院货驶物滥时借御：棉受蛮托仓代钱销诉商慨品贷觉：踩应今付教账预款趁（徐受阀托心代贩销赢商关品碌款知）（2）实只际新销狼售篮时借也：爱银特行康存妙款贷悟：霸主孤营汇业明务碑收类入应摩交吃税色费—唐—应负交灾增回值牲税爱（最销兄项瓜税劳额主）（3）按联合边同肉协宵议旁价写交枯付近代锁销狮款武时借嘉：丝式应臭付辰账价款应纪交遍税挎费—退—应何交窃增吸值污税迎（舌进趴项肆税蓄额罗）贷棚：时银撒行粒存悄款（肤二奖）娇收因取苗手谋续脂费论：1、委浇托跪企何业真的贤账伏务凤处会理（1）交蒸货凯时更：借辟：邮发征出危商权品贷迫：牺库葱存晶商疼品（2）收画到仍代躁销债清聪单疯时萄：借惧：观应碎收然账估款贷局：强主粉营万业灰务抓收兔入应践交功税盼费—心—应京交冻增阵值帖税暂（劫销假项萌税剑额撞）借厉：拼主丹营菊业廊务曾成退本贷别：且发推出篮商腥品借您：葡销陵售籍费揭用—毕—代临销优手花续报费贷点：奥应六收颜账鱼款（3）收孕到拐代赔销巴款厨净蔽额男时努：借优：妨银冷行肃存红款贷错：昼应胳收比账孙款2、受狮托青企逐业彩的少账捷务关处挑理（1）收予到窃代引销颜货挠物舞时借小：言受架托校代相销孤商闭品贷匠：赔受尘托略代刺销泥商显品途款加（辅应乌付典账嚼款开）（2）实努际树销匆售射时借仰：荐银驴行宜存稻款贷销：植应帜付己账芬款应晓交刚税诊费—惕—应户交荒增嚼值滚税炊（萍销亲项传税猎额钳）（3）收跳到秘增距值基税仗专精用屈发另票炒时借蛾：斧应卫交罚税压费—碰—应绍交南增榆值好税拦（终进冻项栋税待额貌）贷栽：音应貌付省账笨款借铅：无受窗托柜代手销嗓商慈品愈款量（瞒应村付否账栗款禾）贷见：垦受顿托朽代孩销宪商亮品（4）归姥还恼货饲款述，飞计淹算沟手生续冶费址时盼：借饲：秘应积付帆账姥款贷爬：披银凳行且存海款主席营婚业闭务钓收甲入四级、励分爆期拍收昏款肢销野售吩：挥按且应趁收篮合哀同轧或改协末议罩价脚款柔的麦公妹允乐价授值贴确未认1、销灿售花实辣现概时借刮：双长支期骑应残收拨款著（巴合杨同蛙或潜协拒议赵价住款糕）贷谊：旅主赴营集业煌务男收锅入预（趴合撕同刚或瞎协摧议供价检款贿的盒公现允仰价显值箩）未染实喘现地融粮资羡收沈益瞒（谋以疫上逆两姐项胖的缝差厚额吹）借逮：舍主灶营攀业趴务允成脾本贷他：昨库平存伍商邪品2、收都款耻时借吃：补银域行封存束款贷局：侨长框期进应棋收炕款借锐：盐未感实湖现杜融挤资言收应益贷滥：街财纷务荐费壮用☆出颗口扯销列售旱的裁会砍计滚处以理1、出箱口扩产邀品蹦时宣：借吩：宝主松营梢业蛾务末收冒入—出案口兵业搁务斗贷握：北应钥收把账傍款—出座口弊业预务2、出旦口桌配悟件所时爹：借恒：娱其规他迎业冲务低收站入—出辣口贤业绘务辞贷恳：红应佛收喊账壳款—出微口篇业男务4、支忘付握的捧国岂外凶段萄运唇费搜、品保白险执费值及策佣嫌金但时忧：借师：府主伟营渗业文务护收祥入—出役口赠业秆务贷间：赏银类行字存扣款5、出摄口对货头物娃作也销谦售萄处搜理姿后灵，呀因易故际发艇生叫退倍货泳时胶：借洪：话银宽行序存农款贷疤：古主截营岂业走务移收识入—出滴口逼业遵务6、货族款宋到舒账晕时呢：借淡：垫银爆行嫩存猴款心贷品：患应锋收顺账驾款—出期口句业泻务商它品裹销膨售山的库会具计抓处捧理一忘、固一麻般仆销希售母的物会傅计诊处惨理1、确否认嫂销禁售慎收至入巧时借交：艘银睡行柱存疤款译（胃应准收捧账犁款租、而应拘收麻票器据梳）贷姻：第主险营肥业岔务树收齿入应你交笼税吉费—替—应楼交窗增恶值昆税隆（才销循项墙税皂额和）2、结丝式转岂销续售放成半本难时借今：巷主降营偷业戚务蓬成洋本油（争其怖他沟业崇务扇成丘本雀）贷议：响库还存询商快品二帽、崖商跌业艇折剩扣叔销警售梳的战会凝计近处还理1、确城认厅销赢售斑收悉入借膀：畏银恶行喘存锡款宋（交应翠收表账敌款午、雀应亡收萍票汗据慈）贷纺：粱主咽营住业由务陪收迁入勒（咏折丢扣夏后梨的给金尾额仙）应赛交腐税妇费—局—应查交蛙增病值展税另（霜销籍项鬼税报额观）2、结址转纤销脚售迅成朱本孤时借笑：痒主精营镰业煌务攻成杂本简（计其袍他涌业继务闻成园本虑）贷景：枝库塘存责商繁品三烧、园现声金希折绢扣真销乱售武的尘会民计猜处姥理1、销纪售伯实丈现驴时借值：沾应情收菜账瓶款贷缎：炉主恼营利业阀务疏收刷入垒（饺实陪际傲售死价陶金帜额岸）应吩交衬税击费—竖—应汽交河增牌值货税射（助销阅项辩税规额监）借付：借主泳营舍业供务轨成叼本贷陶：燃库真存锻商策品2、收层款膊给嫂予绘现餐金扬折屯扣盆时萌：借驰：救银渡行搁存汗款财遮务凉费妹用贷脖：口应兰收忍账寻款四签、义已么售吹商芽品奋发齐生村销皂售避折村让竟时常的六会务计帅处闲理1、确辆认命销恢售宴收樱入栗时借皆：默应落收潮账司款贷向：登主死营焰业偿务驻收悟入第（米实予际置售绵价润金任额会）应撒交绵税涌费—塌—应扭交碧增沉值杨税窃（旬销菌项蛙税幅额滥）2、发钟生贫销援售小折固让石时借殃：庭主什营罪业碗务居收俭入优（漆折攻让某金食额小）应堂交字税仅费—惹—应洒交武增破值喘税槽（为销胃项抗税繁额谈）贷漆：从应扯收疲账逼款3、实倚际舅收霜取市货邮款之时个：借嘴：闲银加行塑存睡款贷灶：盆应还收追账浮款五阳、均销陪售锈退笑回余时食的糠会边计睁处喉理1、销亮售耳收遇入缘瑞确鹿认众前塌退缸回借脊：巨库辣存某商户品贷老：或发执出腔商因品2、销世售朗收赏入蒸确玻认衣后吃退羡回借得：伸主遮营政业灶务旦收禁入应泽交壁税碧费—兽—应忽交饺增化值爪税驶（或销政项胡税乎额尝）贷该：痕银盼行鼻存廊款借超：焰库摧存震商报品贷霉：浮主留营耕业广务唉成潮本三枕、饼应讲收问款西项旁目黑的室审遵计—砖—P雹2必1拥6爪—发—萄2咏2墓31、应冬收悲账崇款鱼审议计时的厚目凤标冶是幼：（1）确沉认苹应境收芳账刚款交与烫坏错账慢损肥失橡的点真布实尽性般；（2）确救认草应腊收贼款遣项决目揪计流价铸与袄分篮类消的乎正粗确日性公；（3）审桃核甲销忌售唯退凝回永、皱折轿让峡与坦折鸦扣牺的疗合费法撤性候；（4）证办实董应旺收坊账怎款贡记啄录独截向止邮期秀的歪正端确忌性恢；（5）确饺定责应跨收螺账盖款扔过绘账毅和收汇抓总辱的目正绿确挠性贷；（6）确久定置应摩收破账落款练在芒报肤表航中槽列锯报块和派披斗露顶的亚恰沙当棚性杠；2、应左收岔账锐款酷审妨计脆的兄方哥法（1）取悔得药或评编积制疾应疗收萝账都款岗明挖细不表筛、甲账床龄卸分污析佩表席及坏引账零准撞备碧明雾细爪表芝；（2）运恶用焦分壶析树程轧序榨分孔析酸应厅收着账疮款猎变扭动竹及傻其溪趋故势恩；（3）函卖证钟应荣收必账收款些；（4）通顾过护应智收酬账义款缸账统龄掠分岛析萌表貌分岗析忧坏廊账长的辈可进能物性种；（5）审在查京坏被账酸准饼备垃的辰提盘取狂与峰使受用协及楼坏阀账饱的醒确斑认晓与刚处垫理倦；（6）审室查脊应奔收态账向款杜的潮账鹅务老处掘理遮及奋列屡报荐与小披列露汇；账龄期末余额金额占总额的比例坏账准备计提比例坏账准备1年以内20

646

618.2993.48%5%1

032

330.911～2年301

452.001.36%8%24

116.162～3年7

865.430.04%10%786.543～4年3

350.000.02%50%1

675.004～5年52

484.100.24%80%41

987.285年以上1

074

987.544.86%100%1

074

987.54合计22

086

757.36100.00%

2

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