税务稽查应对策略及重点稽查业务解析课件

税务稽查应对策略及重点稽查业务解析2013年税务稽查应对策略及重点稽查业务解析大纲1、税务稽査突破口及常用检查方法。2、企业涉税问题解决思路及方式·3、主要税种常见问题及稽査方法。税务稽查突破口及常用检査方法一凭证、账簿、报表分析突破账簿、凭证、报表的管理是税收征收管理的一个重要环节主要在于账簿、凭证记载和反映了纳税人的生产、经营活动情况,以及扣缴义务人代扣代收税款的情况,是纳税人、扣缴义务人进行纳税申报的依据(一)凭证中存在的问题及应对1.原始凭证(发票)等取得不规范以“无抬头”“抬头名称不是本企业”“抬头为个人”“以前年度发票”,“假发票”“附件不齐全的发票”“与经济内容或经营活动不相符合的发票”为依据列支成本、费用,违背了成本、费用列支的真实性原则,应当进行纳税调整。20133[案例1]甲企业由于经营资金紧张,由企业自然人股东向银行借了300万,股东将300万用于企业的生产经营,但银行利息却由企业支付。问题:此项利息支出取得的凭证能否做为税前扣除的依据?不能做为企业税前扣除凭证,因为此凭证是“抬头不是本企业”的凭证。正确的做法应该是企业与银行签订借款合同然后以企业股东个人的资产做抵押担保。[案例2]甲方为某企业,乙方为某运输公司,丙方为某个人,乙方负责收款并开票,具体由丙方来承运并承担运输的一切风险问题:乙开具的运输发票是否正确?甲方能否抵扣进项税额?从此合同判断,乙方开具了公路运输发票但却没有进行实质运输,只是从事了中间服务,正确的应开具服务业发票。这属于与经济业务内容不相符合的发票根据国税发[1995]192号规定:纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。乙未提供运输,所开具的发票不能抵扣案例3]深圳某企业取一张住宿发票1万元,发票由深圳某宾馆开具,企业将其做为差旅费报销,是否可以?一般在企业所在地的住宿发票应计入业务招待费,企业取票时应特别注意。当然除有分支机构的人员回总部开会除外。[案例4某制药企业的药品是通过众多的药品零售经销商来经销的,某药店规定,在该药店上架的药品都要收取若千的陈列费,该药店开具了项目为“陈列费”服务业的发票给该企业,并缴纳了营业税。该药品经销企业各月的陈列费用发生额不问题1:该药店的涉税事项是否正确?这种做法是错误的,因为该药店开的陈列费实际属于平销返利的一种形式,应作进项税额转出,并冲减主营业务成本。【案例5】某企业与其他企业或个人共用水、电,由于无法取得相关的水电发票,企业只好以白条形式在税前列支了发生的相关税费。思考这种白条能否在税前列支?2013%31纳税人与其他企业共用水电的,此种情况属于货物转售行为,应取得发票作为合法有效凭证思考企业能否超范围开具增值税发票?根据《增值税专用发票使用规定》国税发【2006】156号第十一条规定:专用发票应按下列要求开具(一)项目齐全,(二)与实际交易相符。判断超范围经营可否开具发票的关键在于:业务是否真实,票货是否一致,与实际交易是否相符截至目前,国家税务总局从未明确规定过超越经营范围发生的业务不允许开具增值税专用发票。建议企业发生超范围经营开具发票此类情况,应先与当地主管税务部门沟通,咨询当地对超范围经营开具发票是否有本地规定。若增值税一般纳税20133H人实际经菅了在营业执照的经营范围中没有的业务,但业务是真实发生的,票货一致,而当地税务部门也未规定超越范围经营开具发票的行为为禁止,企业是可以根据《增值税专用发票使用规定》的要求开具增值税专用发票给购货方的[案例6]C公司分别与A公司及B公司打了两个官司,起诉事由:侵犯商标专用权纠纷,与A公司是直接打官司,与B公司是第三被告人。C公司最终都败诉,补偿A公司经济损失38万元,赔偿原告B公司经济损失4.5万元。问题:这42.5万元补偿款C公司能不能在所得税前抵扣,如能列支所附的凭证是什么?公司因商标侵权产生的赔偿不属于行政处罚,可以凭能够2013/3/1证明有关支出确属已经实际发生的真实、合法的法院判决书裁决书及款项支出收据等在税前据实扣除。《中华人民共和国发票管理办法》2010年12月20日修订稿:第三条:本办法所称发票,是指在购销商品、提供成者受服务以及从其他经营活动中,开具、收联的收付款凭证。闽地税函〔200)18号福建省地方税务局关于新增《福建省地方税务局非经营收入统一票据》(机打票)的通知第三条规定:企事业单位取得的按照有关税收法律、法规规定不征收营业税的非经营收入(不包括免税收入、未达起征点的应税收入按规定应使用财政统一票据的收λ、不征税的经营收入),如补偿金、赔偿金、对外投资收益、股息、红利收入等,适用2013/3川31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔

32、希望的灯一旦熄灭，生