2023（CPA）注会考试《税法》预测题及答案

2023（CPA）注会考试《税法》预测题及答案学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣代缴个人所得税的是（）。

A.国债利息收入B.储蓄存款利息收入C.公司债券价差收入D.买卖股票价差收入

2.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）。

A.房产余值B.房产原值C.房产市值D.房产租金

3.某国内汽车生产企业2019年6月直接销售5辆小汽车给消费者，每辆小汽车含税单价为163.8万元，已知小汽车生产环节消费税税率为9%，则当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元。

A.63B.70C.134.15D.137.71

4.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）。

A.责令纳税人15日内缴纳税款

B.查封纳税人价值相当于应纳税款的商品

C.责成纳税人提供纳税担保

D.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款

5.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）。

A.同类固定资产的评估价格B.该固定资产的公允价值C.同类固定资产的重置完全价值D.该固定资产的可变现净值

6.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）。

A.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税

B.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额

C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

D.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收相应的城市维护建设税

7.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）。

A.罚款B.没收财物违法所得C.停止出口退税权D.罚金

8.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）。

A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税

D.城镇土地使用税在土地所在地缴纳

9.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是（）。

A.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

B.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的

C.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地方规定的排放标准的

D.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的

10.某企业2019年7月15日购置一辆小汽车，支付含税价45.2万元，已付车辆购置税，在2022年7月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税（）万元。

A.3.62B.3.16C.3.2D.2.8

11.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）。

A.文化体育服务B.信息技术服务C.财产保险服务D.植物养护服务

12.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）

A.自行研发的机器设备B.从二级市场购买的A股股票C.从二手车市场购入的机动车辆D.从二级市场购买的企业债券

13.下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）。

A.不动产转让所得按照不动产所在地确定

B.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定

C.提供劳务所得按照劳务发生地确定

D.租金所得按照分配所得的企业所在地确定

14.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入当期销售额缴纳消费税的是（）

A.黄酒B.甲类啤酒C.乙类啤酒D.葡萄酒

15.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）。

A.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额

B.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续

C.销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按扣除之后的销售额计算

D.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为年应税销售额

16.甲企业2021年1月产生尾矿800吨，其中综合利用的尾矿200吨（符合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存150吨。尾矿环保税适用税额为每吨15元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）元。

A.9750B.9000C.6750D.12000

17.下列关于借款费用说法错误的是（）。

A.企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除

B.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本

C.企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除

D.企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除

18.中国公民徐某2019年3月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一款名牌眼镜，实际交易价格是8000元。假定关税税率为5%，则徐某上述行为应缴纳增值税（）元。

A.0B.1344C.739.2D.940.8

19.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）。

A.车船税B.船舶吨税C.车辆购置税D.烟叶税

20.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）。

A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰岩的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业

二、多选题(15题)21.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）。

A.购置的纯电动乘用车B.购置的节能汽车C.出租给某境外企业的自用船舶D.租入的某外籍船舶

22.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。

A.动物诊疗机构提供的动物诊疗服务

B.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入

C.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入

D.个人转让金融商品

23.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）。

A.查账征收B.查验征收C.查定征收D.定期定额征收

24.下列房屋中，免征房产税的有（）。

A.居民个人出租的住房

B.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产

C.高校学生公寓

D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房

25.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业纳税人），应符合的条件有（）。

A.自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元

B.纳税信用等级为A级、B级或者M级

C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的

D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的

26.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）

A.适用从价计征和从量计征的复合计征方式

B.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税

C.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税

D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款

27.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）

A.税收法定原则B.程序法优于实体法原则C.法律不溯及既往原则D.特别法优于普通法原则

28.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。

A.税收效率原则属于税法的适用原则

B.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原则

C.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

D.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力

29.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）

A.确定计税金额B.确认征税对象C.加收滞纳金D.停止进口退税权

30.下列税种中，适用比例税率的有（）。

A.房产税B.车辆购置税C.土地增值税D.企业所得税

31.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的，不予受理。

A.无法确定被检举对象

B.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的

C.不能提供税收违法行为线索的

D.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的

32.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）。

A.工资、薪金所得B.经营所得C.利息、股息、红利所得D.偶然所得

33.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为70分贝，《工业企业厂界环境噪声排放标准》规定1类功能区昼间的噪声排放限值为55分贝，当月超标天数为12天。下列关于该企业环境保护税的说法正确的有（）。

A.计税依据为产生的噪声值70分贝数

B.计税依据为噪声排放限值55分贝数

C.计税依据为噪声的超标值15分贝数

D.当月累计昼间超标天数不足15天，可减半纳税

34.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税的有（）。

A.现代服务业B.旅游业C.高新技术产业D.餐饮业

35.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）。

A.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业

B.拥有土地使用权的单位和个人

C.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位

D.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单位

参考答案

1.C选项ABD,免征个人所得税。

2.A融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

3.D汽车含税单价163.8万元，则不含税单价为144.96万元（163.8÷1.13），属于超豪华小汽车。对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算。所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税＝163.8÷（1＋13%）×5×（9%＋10%）＝137.71（万元）。

4.D选项A为责令限期缴纳税款；选项B为税收保全措施；选项C为责令提供纳税担保。

5.C盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

6.B选项A，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D，纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。

7.D现行税务行政处罚的种类主要有：（1）罚款；（2）没收财物违法所得；（3）停止出口退税权；（4）法律、法规和规章规定的其他行政处罚。

8.C纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。

9.A选项B，农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境保护税；选项C，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税；选项D，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。

10.D纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。应退税额＝已纳税额×（1-使用年限×10％）本题2019年7月缴纳税款，至2022年7月，满3年，应退税额＝45.2÷（1＋13％）×10％×（1-3×10％）＝2.8（万元）。

11.B选项AD:应按照'生活服务”计征增值税。选项C:应按照“金融服务”计征增值税。[知识点]增值税的征税范围

12.B选项B:个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税。选项ACD:按照财产转让所得缴纳个人所得税。[知识点]个人所得税税收优惠

13.D利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

14.D对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

15.B选项A，所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额；选项C，销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

16.C固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量。尾矿排放量=800-200-150=450（吨）。尾矿环境保护税应纳税额=450×15=6750（元）。

17.A选项A，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

18.B徐某所购手包超过单次5000元的限值，按照一般贸易方式全额征税。眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税。徐某上述行为应缴纳增值税=8000×（1+5%）×16%=1344（元）。

19.B船舶吨税由海关负责征收管理。

20.B资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。

21.BC本题考查车船税征税范围。选项A，不属于车船税征税范围，不征车船税；选项B，节能汽车减半征收车船税；选项C，境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项D，境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。

22.ACD选项B，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税；选项C，自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。

23.ABCD税款征收的方式主要有：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等。

24.BC选项A：按照4%税率计算缴纳房产税；选项D：实行全额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税。

25.ACD同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（2）纳税信用等级为A级或者B级；（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

26.AB选项C:卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。选项D:卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

27.BCD选项A，属于税法基本原则。

28.BCD税收效率原则属于税法基本原则。

29.ABC本题考查税务行政复议范围。申请人对复议范围中征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民