收银审核员汇总课件

第九章会计科目、会计账户和借贷记账法第一节会计科目第二节会计账户第三节记账方法第一节会计科目会计——会计对象——会计要素收银审核员汇总课件第一节会计科目会计科目是对会计要素按其经济内容或用途所作出的科学分类经济内容负债类核算层次资产类收入类净资产类支出类明细科目总账科目第一节会计科目会计科目是对会计要素按其经济内容经济内容负债类第一节会计科目会计科目设置原则统一性原则与行政事业科目相适应的原则简明实用原则第一节会计科目会计科目设置原则统一性原则与行政事业科目相适应行政单位会计科目非经财政部门同意，不得减并，不得擅自更改科目名称，统一会计科目编号行政单位非经财政部门同意，不得减并，不得擅自更改科目名称，统行政单位会计科目及核算内容类别编号会计科目核算内容资产类101现金核算行政单位库存现金的收入、支出和结存情况102银行存款核算行政单位银行存款的收、支、余存情况103有价证券核算行政单位按照财政部门的有关规定购入的有价证券的增加、减少和结存情况

104暂付款核算行政单位在日常经济业务活动中与其他单位或个人所发生的各项往来、尚未核销的待结算款项105库存材料核算行政单位为满足日常经济业务活动大宗购入、未达到固定资产标准、进入库存并陆续耗用的各种物资材料106固定资产核算行政单位通过购入、调入、自行建造、接受捐赠等渠道所形成的固定资产原价

行政单位会计科目及核算内容类别编号会计科目核算内容行政单位会计科目及核算内容类别编号会计科目核算内容负债类201应缴预算款核算行政单位在业务活动中，按规定取得的应缴入政府预算的各项收入款项202应缴财政专户款核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金203暂存款核算行政单位在日常业务活动中与其他单位或个人发生的临时性暂存、应付等待结算款项净资产类301固定基金核算行政单位通过购入、调入、自行建造、接受捐赠等各种途径形成的固定资产所占用的基金303结余核算行政单位年度各项收入与支出相抵后的累计余额

行政单位会计科目及核算内容类别编号会计科目核算内容行政单位会计科目及核算内容类别编号会计科目核算内容收入类401拨入经费核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费404预算外资金收入核算行政单位收到从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金407其他收入核算行政单位除上述收入之外其他资金收入的情况

支出类501经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出502拨出经费核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金505结转自筹基建核算行政单位经批准用拨入经费拨款以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金行政单位会计科目及核算内容类别编号会计科目核算内容收第一节会计科目按财政部规定设置和使用会计科目，如有需要可以增设，以不妨碍会计报表汇总为原则。事业单位会计科目第一节会计科目按财政部规定设置和使用会计科目，如有需要可以增事业单位会计科目及核算内容类别编号会计科目核算内容资产类101现金核算事业单位的库存现金102银行存款核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款105应收票据核算事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票106应收账款核算事业单位因提供劳务、开展有偿服务及销售产品等业务应收取的款项108预付账款核算事业单位按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项110其他应收款核算事业单位除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各项应收、暂付款项等事业单位会计科目及核算内容类别编号会计科目核算内容事业单位会计科目及核算内容类别编号会计科目核算内容资产类115材料核算事业单位库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等116产成品核算事业单位生产并已验收入库产品的实际成本。从事劳务活动的单位其劳务成果可视同产成品核算117对外投资核算事业单位通过各种方式向其他单位的投资，包括债务投资和其他投资120固定资产核算事业单位的固定资产原价124无形资产核算事业单位的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形资产

事业单位会计科目及核算内容类别编号会计科目核算内容事业单位会计科目及核算内容类别编号会计科目核算内容负债类201借入款项核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项202应付票据核算事业单位对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票203应付账款核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项204预收账款核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项207其他应付款核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项，如租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房公积金等208应缴预算款核算事业单位按规定应缴入政府预算的收入209应缴财政专户款核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金210应缴税金核算事业单位应交纳的各种税金

事业单位会计科目及核算内容类别编号会计科目核算内容事业单位会计科目及核算内容类别编号会计科目核算内容净资产类301事业基金核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等302固定基金核算事业单位因购入、自制、调入、融资租入（有所有权的）、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金303专用基金核算事业单位按规定提取、设置的有专门用途的收入、支出及结存情况306事业结余核算事业单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余）307经营结余核算事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额308结余分配核算事业单位当年结余分配的情况和结果

事业单位会计科目及核算内容类别编号会计科目核算内容事业单位会计科目及核算内容类别编号会计科目核算内容收入类401财政补助收入核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费403上级补助收入核算事业单位收到的上级单位拨入的非财政补助资金404拨入专款核算事业单位收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金405事业收入核算事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。单位收到的从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金也通过本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”

事业单位会计科目及核算内容类别编号会计科目核算内容事业单位会计科目及核算内容类别编号会计科目核算内容收入类409经营收入核算事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收人412附属单位缴款核算事业单位收到附属单位按规定缴来的款项413其他收入核算事业单位除上述各项收入以外的收入支出类501拨出经费核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金502拨出专款核算主管部门或上级单位拨给所属单位的需要单独报账的专项资金503专款支出核算由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数504事业支出核算事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出事业单位会计科目及核算内容类别编号会计科目核算内容事业单位会计科目及核算内容类别编号会计科目核算内容支出类505经营支出核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立经营活动发生的各项支出及实行内部成本核算单位已销产品实际成本509成本费用核算实行内部成本核算的事业单位应列入劳务（产品、商品）成本的各项费用512销售税金核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等516上缴上级支出核算附属于上级单位的独立核算单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出517对附属单位补助核算事业单位用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出520结转自筹基建核算事业单位经批准用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金

事业单位会计科目及核算内容类别编号会计科目核算内容支第一节会计科目明细科目设置按照《政府预算收支科目》的规定设置明细科目按结算单位、个人名称或事项设置明细科目按财产物资的类别或品名设置明细科目总账科目是明细科目的综合，对明细科目起控制作用，明细科目是总账科目的详细分类，是总账科目的具体说明，对总账起补充作用第一节会计科目明细科按照《政府预算收支科目》的规定设置明细科第二节会计账户会计账户是根据行政事业单位会计科目开设的，具有一定结构，用来分类、系统、连续地记录经济业务的一种手段第二节会计账户会计账户是根据行政事业单位会计科目开设的，具第二节会计账户

这是会计科目，是账户的名称。会计科目与账户有哪些区别和联系？这个整体是账户，用来反映银行存款的增减变动及结果。第二节会计账户这是会计科目，是账户的名称。第二节会计账户会计科目与账户的关系联系：1.二者所反映的会计要素的具体内容相同；2.科目是账户的名称，是设置账户的依据；3.账户则是根据会计科目来开设的，是会计科目的具体运用。区别:1.会计科目仅仅是个名称；2.账户具有一定的格式和结构，能够用来反映某种经济业务的增减变化及其结果。

账户所反映内容的增减变动如何体现？第二节会计账户会计科目与账户的关系联系：区别:账户所反映第二节会计账户账户的结构左方账户名称（会计科目）右方会计科目业务发生时间经济业务内容

登记账户所依据记账凭证的编号

增减变动通过账户来反映。金额将账页中金额部分抽象描绘，称之为“T”型账。第二节会计账户账户的结构左方账户名称（会计科目）第二节会计账户发生额与余额9月1日，李明到一所中等专业学校上学报到，携带有2800元现金；9月3日，交学费，支付现金2000元；9月10日，购买学习材料，支付现金500元；9月20日，收到国家助学金补助，共计现金1500元；9月28日，付手机费，支付现金100元。动手算一算，李明在9月30日，还剩多少现金？动手试一试9月30日李明现金余额=2800－2000－500+1500－100=1700元第二节会计账户发生额与余额9月1日，李明到一所中等专业学校上第二节会计账户发生额与余额9月1日9月30日期初余额（2800）期末余额（1700）本期增加发生额1500本期减少发生额26009月30日李明的现金期末余额=2800+1500—2600=1700元10月份李明现金期初余额是多少？

增加金额1500减少金额2600（2000+500+100）

1700元，就是李明9月份的期末余额期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

第二节会计账户发生额与余额9月1日9月30日期初余额（280第二节会计账户账户的分类1.根据账户所反映的经济内容资产类账户负债类账户净资产类账户收入类账户支出类账户2.按照其所提供信息的详细程度及其隶属关系总分类账户明细分类账户与会计科目的分类基本相同第二节会计账户账户的分类1.根据账户所反映的经济内容资产类课堂小结1.账户与会计科目的关系2.账户的结构3.账户的分类小结课堂小结1.账户与会计科目的关系小结

某事业单位4月份有关银行存款的余额及发生额情况如下：1.1日，银行存款的金额为350000元。2.3日，预付购买材料款5000元。3.5日，通过银行承付供电局本月电费60000元。4.20日，收到预算外资金15600元，存入银行。5.29日，下属单位从银行转来缴回多余经费35000元。分析该公司“银行存款”账户的期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额

布置作业某事业单位4月份有关银行存款的余额及发生额情况如下：布答案分析该公司“银行存款”账户的期初余额：350000本期增加发生额：15600+35000=400600本期减少发生额：5000+60000=65000期末余额：350000+400600-65000=335600

答案分析该公司“银行存款”账户的期初余额：350000第三节记账方法第三节记账方法何为记账方法是运用一定的记账符号、记账规则来编制会计分录和登记账簿的方法单式记账法复式记账法即对发生的每笔经济业务，都只在一个账户中进行记录的方法。即对发生的每一项经济业务，都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的一种记账方法。借贷记账法收付记账法增减记账法一、记账方法何为记账方法是运用一定的记账符号、记账规则来编制会单式记账法何为借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷；借贷必相等”的记账规则，对每一笔经济业务，在相互关联的两个或两个以上账户中进行登记用来反映行政事业单位管理财务活动和资金运动的一种复式记账法记账符号账户结构记账规则试算平衡借贷记账法一、记账方法何为借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷；二、记账符号以“借”和“贷”作为记账符号，其意义视账户的性质而异二、记账符号以“借”和“贷”作为记账符号，其意义视三、账户结构

借贷记账法下账户结构账户的基本结构借贷记账法下账户的基本结构哪方登记增加哪方登记减少取决于账户的性质三、账户结构借贷记账法下账户结构三、账户结构

1.资产类账户的结构本期增加发生额登记在借方本期减少发生额登记在贷方余额在借方——借记增，贷记减三、账户结构1.资产类账户的结构本期增加发生额本期减三、账户结构账户余额和本期发生额的等式关系为：期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额资产类账户的基本结构为：借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方借方登记增加本期增加发生额本期借方发生额贷方登记减少本期减少发生额本期贷方发生额

资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额－本期贷方发生额资产类账户余额和本期发生额等式关系三、账户结构账户余额和本期发生额的等式关系为：借方登记增加三、账户结构负债类与净资产类账户的结构本期增加减少额登记在借方本期增加发生额登记在贷方余额在贷方——贷记增，借记减三、账户结构负债类与净资产类账户的结构本期增加减少额本期增加三、账户结构账户余额和本期发生额的等式关系为：期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额负债类与净资产类账户的基本结构为：贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方贷方登记增加本期增加发生额本期贷方发生额借方登记减少本期减少发生额本期借方发生额

负债类与净资产类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额－本期借方发生额负债类和净资产类账户余额和本期发生额的等式关系三、账户结构账户余额和本期发生额的等式关系为：贷方登记增加三、账户结构

收入类账户的结构如图表所示：本期减少发生额登记在借方本期增加发生额登记在贷方期末一般无余额本期增加发生额本期减少发生额借

收入类账户贷三、账户结构收入类账户的结构如图表所示：本期减少发生三、账户结构本期增加发生额登记在借方本期减少发生额登记在贷方本期增加发生额本期减少发生额支出类账户的结构如图表所示：借

支出类账户贷期末无余额支出类三、账户结构本期增加发生额登记在借方本期减少发生额登记在贷方三、账户结构账户性质借方贷方余额资产类账户增加减少一般在借方支出类账户增加减少无余额负债类账户减少增加一般在贷方净资产类账户减少增加一般在贷方收入类账户减少增加无余额知识归纳三、账户结构账户性质借方贷方余额资产类账户增加减少一般在借方三、账户结构账户性质借方贷方余额资产类账户增加减少一般在借方支出类账户增加减少无余额负债类账户减少增加一般在贷方净资产类账户减少增加一般在贷方收入类账户减少增加无余额知识归纳三、账户结构账户性质借方贷方余额资产类账户增加减少一般在借方四、记账规则借贷记账法的记账规则是：

有借必有贷，借贷必相等四、记账规则借贷记账法的记账规则是：五、会计分录某一事业单位发生业务：上级部门拨入经费100000元存入银行。上级补助收入银行存款收入类账户资产类账户此业务表示增加，记贷方此业务表示增加，记借方五、会计分录某一事业单位发生业务：上级补助收入银行存款收入类五、会计分录

会计分录：

借：银行存款100000贷：上级补助收入100000会计分录三要素：会计科目、记账符号、发生金额记账规则：有借必有贷，借贷必相等五、会计分录会计分录：会计分录三要素五、会计分录书写会计分录的格式要求：

上借下贷，借贷错开，借贷平衡勿出现“平头分录”五、会计分录书写会计分录的格式要求：勿出现“平头分录”借贷记账法的运用行政单位资产的核算：1.上级部门拨入经费100000元存入银行。拨入经费银行存款收入类账户资产类账户此业务表示增加，记贷方此业务表示增加，记借方借：银行存款100000贷：拨入经费100000借贷记账法的运用行政单位资产的核算：拨入经费银行存款收入类账借贷记账法的运用行政单位资产的核算：2.从银行提取备用金800元现金银行存款资产类账户资产类账户此业务表示增加，记借方此业务表示减少，记贷方借：现金800贷：银行存款800借贷记账法的运用行政单位资产的核算：现金银行存款资产类账户资借贷记账法的运用行政单位资产的核算：3.购入材料6000元，税款1020元，现金支付装卸费200元现金银行存款资产类账户资产类账户此业务表示减少记贷方此业务表示减少，记贷方经费支出库存材料支出类账户资产类账户此业务表示增加，记借方此业务表示增加记借方借贷记账法的运用行政单位资产的核算：现金银行存款资产类账户资借贷记账法的具体运用借：库存材料7020

贷：银行存款7020借：经费支出200贷：现金200借贷记账法的具体运用借：库存材料7020借贷记账法的运用行政单位资产的核算：4.建成办公楼一幢，造价1000000元，验收合格，交付使用固定资产银行存款资产类账户资产类账户此业务表示增加记借方此业务表示减少，记贷方经费支出固定基金支出类账户净资产类账户此业务表示增加，记借方此业务表示增加记贷方借贷记账法的运用行政单位资产的核算：固定资产银行存款资产类账借贷记账法的具体运用借：经费支出1000000

贷：银行存款1000000借：固定资产—房屋和建筑物1000000贷：固定基金1000000借贷记账法的具体运用借：经费支出1000000借贷记账法的运用行政单位负债的核算：1.将长期无人认领的无主暂存款1500元转作应缴预算款暂存款应缴预算款负债类账户负债类账户此业务表示减少，记借方此业务表示增加，记贷方借：暂存款1500贷：应缴预算款1500借贷记账法的运用行政单位负债的核算：暂存款应缴预算款负债类账借贷记账法的运用行政单位负债的核算：2.主管部门决定将前期借款4000元转作拨款暂存款拨入经费负债类账户收入类账户此业务表示减少，记借方此业务表示增加，记贷方借：暂存款4000贷：拨入经费4000借贷记账法的运用行政单位负债的核算：暂存款拨入经费负债类账户借贷记账法的运用行政单位负债的核算：3.收到应上缴财政专户的附加收入58000元银行存款应缴财政专户款资产类账户负债类账户此业务表示增加，记借方此业务表示增加，记贷方借：银行存款58000贷：应缴财政专户款58000借贷记账法的运用行政单位负债的核算：银行存款应缴财政专户款资行政单位净资产的核算年终，某行政单位收支账户的余额如下：拨入经费：100000元预算外资金收入：150000元其他收入：50000元拨出经费：200000元经费支出：40000元结转自筹基建：37000元行政单位净资产的核算年终，某行政单位收支账户的余额如下：1.年终，将收入账户余额结转到“结余”账户借：拨入经费100000

预算外资金收入150000其他收入50000贷：结余

2550001.年终，将收入账户余额结转到“结余”账户2.年终，将支出账户余额结转到“结余”账户借：结余

255000贷：：拨出经费200000经费支出40000

结转自筹基建

370002.年终，将支出账户余额结转到“结余”账户借贷记账法的运用行政单位收入的核算：1.主管部门决定将前借款4000元转作拨款。暂存款拨入经费负债类账户收入类账户此业务表示减少，记借方此业务表示增加，记贷方借：暂存款4000贷：拨入经费4000借贷记账法的运用行政单位收入的核算：暂存款拨入经费负债类账户借贷记账法的运用行政单位收入的核算：2.收到预算外资金15600元，存入银行银行存款预算外资金收入资产类账户收入类账户此业务表示增加，记借方此业务表示增加，记贷方借：银行存款15600贷：预算外资金收入15600借贷记账法的运用行政单位收入的核算：银行存款预算外资金收入资借贷记账法的运用行政单位收入的核算：3.收到市统计局交来租场费现金300元，废品变价收入150元现金其他收入资产类账户收入类账户此业务表示增加，记借方此业务表示增加，记贷方借：现金450贷：其他收入——租场费300

——废品变价收入150

借贷记账法的运用行政单位收入的核算：现金其他收入资产类账户收借贷记账法的运用行政单位支出的核算：1.通过银行承付供电局本月电费60000元经费支出银行存款支出类账户资产类账户此业务表示增加，记借方此业务表示减少，记贷方借：经费支出60000贷：银行存款60000借贷记账法的运用行政单位支出的核算：经费支出银行存款支出类账借贷记账法的运用行政单位支出的核算：2.下属单位从银行转来缴回多余经费35000元拨出经费银行存款支出类账户资产类账户此业务表示减少，记贷方此业务表示增加，记借方借：银行存款35000贷：拨出经费35000借贷记账法的运用行政单位支出的核算：拨出经费银行存款支出类账借贷记账法的运用行政单位支出的核算：3.李明报销差旅费1500元经费支出暂付款支出类账户资产类账户此业务表示增加，记借方此业务表示减少，记贷方借：经费支出1500贷：暂付款1500借贷记账法的运用行政单位支出的核算：经费支出暂付款支出类账户借贷记账法的运用行政单位支出的核算：4.王林因公出差，本月工资420元未领，转为暂存款经费支出暂存款支出类账户负债类账户此业务表示增加，记借方此业务表示增加，记贷方借：经费支出420贷：暂存款420借贷记账法的运用行政单位支出的核算：经费支出暂存款支出类账户借贷记账法的运用行政单位支出的核算：5.将自筹基建资金5000000元转入建设银行结转自筹基建银行存款支出类账户资产类账户此业务表示增加，记借方此业务表示减少，记贷方借：结转自筹基建5000000贷：银行存款5000000借贷记账法的运用行政单位支出的核算：结转自筹基建银行存款支出借贷记账法的运用事业单位资产的核算：1.某事业单位2012年3月15日销售一批产品，价款5000元，增值税850元，单位收到一张期限2个月，面值5850元的无息票据一张应收票据经营收入资产类账户收入类账户此业务表示增加，记借方此业务表示增加，记贷方借：应收票据5850贷：经营收入5000

应交税金850借贷记账法的运用事业单位资产的核算：应收票据经营收入资产类账借贷记账法的运用事业单位资产的核算：2.某事业单位向外提供劳务1000元，款项尚未收到应收账款经营收入资产类账户收入类账户此业务表示增加，记借方此业务表示增加，记贷方借：应收账款1000

贷：经营收入1000借贷记账法的运用事业单位资产的核算：应收账款经营收入资产类账借贷记账法的运用事业单位资产的核算：3.某事业单位预付购买材料款5000元预付账款银行存