风险评估与应对

2012-5-11第六章风险评估与应对22012-5-1审计过程与审计目标的实现

基本流程：

接受业务委托 计划审计工作 实施风险评估程序（必做）

实施控制测试（选做）和实质性测试（必做）

完成审计工作和编制审计报告32012-5-1主要内容

风险评估

总体要求 风险评估程序 了解被审计单位及其环境 内部控制及其评价 重大错报风险的评估、沟通与记录

风险应对

总体应对措施 进一步审计程序 控制测试 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余额和列报认定是否与财务报表整体 广泛相关是否属于特别风险

是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

记录识别的重大错报风险描述对财务报表的影响和导致财务报表发生重 大错报的可能性列示相关的各类交易、 账户余额、列报及其 认定考虑是否属于财务报 表层次的重大 错报风险考虑是否属于特别风险考虑是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错 报风险2殃82就0法1辰2问-情5起-您1评冈估尘重敢大疼错板报苹风珍险识关别话的伯重叼大状错较报本风棒险牛汇杜总渡（P军3帽3裕1）2们9风砍险扭应途对应对重大错报风险2蒜0世1泪2灵-崇5翠-抹1针粉对认财射务撕报挪表牲层曲次支重梁大弦错渡报陆风边险的总医体巩应嘱对锄措捞施针示对睁认茎定态层严次储重灾大旬错团报撤风毫险的进匹一拥步守审模计粱程惹序3下02叔0煤1乏2某-妹5牲-铁1总茂体顾应纳对纸措亏施针绝对棍财师务板报棚表草层者次局重伸大镇错倘报非风匹险哑的售总迁体故应币对栗措分施收掀集掘和首评房诚价培审沿计携证丹据印过深程谊中保足持慢职穴业挂怀魔疑贺态畅度分常派辛更抽有经造验记或糠具纹有剧特女殊悄技窜能的趁审索计券人伍员捧，虹或言利课用丛专缴家言的盼工开作提员供倦更歼多窗的督工导增掘加审堡计间程资序尤的缎不植可愿预负见奖性对乔拟割实笋施奸的浩审角计老程明序扎的性垦质败、醉时会间航和毫范瞒围作惨出倘总故体湿修拒改3世12仇0五1溉2返-该5龄-肯1总数体打应坑对驱措办施增保加统审钢计陈程帽序袜不即可碌预甲见激性颠的忍方瞎法对脆某波些绩未房诚测凉试颈过须的低订于罢设隶定懂的猜重锡要今性添水吹平晌或漏风忍险搂较伤小的责账户桌余刃额私和屡认锁定姨实腐施偏实废质屯性巾程玻序调瞒整战实盟施批审输计品程工序而的时糠间,使妨被挺审统计有单却位哈不乒可如预洽期采沃取不架同封的滥抽查样己方判法,使妹当争期臣抽僻取虹的况测肿试充样妖本肯与拥以啦前下有士所驱不同选斯取不清同透的随地读点实廊施络审侍计尿程叉序,或汉预跑先技不六告枣知裁被殊审中计凉单蓬位衫所选净定姑的糊测天试你地楚点3血22灿0帐1廊2涝-脸5公-冰1进楚一狂步鼠审院计妈程储序进庄一照步猴审酿计睁程辞序着是完指乞注惊册遥会芦计辛师羞针咽对底评戚估济的道各斑类届交妙易贤、俩账户软余皆额鉴、美列苗报晴（表包阶括弟披宇露蓬，皮下续同拍）摊认踩定叨层杯次功重仆大煎错突报失风城险实姥施舒的链审金计驼程狠序荷，站包荒括棒控盏制姐测支试扔和贤实婶质溜性当程贡序注瞎册侄会偏计凝师价应逢当腾根堪据争对挎认沾定女层营次请重级大挺错躁报鸽风等险尘的兵评推估俊结陪果贯，恰条当雹选月用神进样一碑步签审城计学程桃序瞎的擦总艳体歪方颠案综含合得性赢方狡案（控偶制培测剩试+实怖质智性愤程吩序）实灾质清性是方预案误（真实取质敲性膛程填序赤为思主员）无句论葬选件择狗何据种批方拼案撇，织注现册弄会驰计盖师驰都舌应运当被对锅所踩有轿重望大辜的镇各瓣类交热易敬、责账集户血余否额宴、董列般报讽设关计叙和勇实机施祖实香质袍性运程系序3草32评0阔1请2疫-融5州-排1控西制甩测籍试内盏部摄控料制萄与赔审拣计注诉册柿会袄计脉师国在季审水计华过缴程反进钓行胜的重与奸内浸部芬控晕制蹄相纵关废的隆工肺作交主束要包清括转以璃下辛三纹个矛方糖面垂：(票1桃)谎了尤解银内闲部徐控周制(佳2赵)测芒试舍内唐部绸控从制（顽控吸制茅测非试心）(为3顺)利两用边内啊部面控愁制风缴险笼评倘估风熄险留应膛对3概42耽0阁1你2殃-丙5党-尾1控而制犯测颈试控聋制擦测助试哄的绞含乖义控堡制鲜测钻试退是参指暂测革试些控担制栋运米行细的柱有途效薪性劣。畏即失为混了喉确各定矮内质部妇控制齐运貌行膏是怒否注有览效反而渣实逃施楼的宿审例计莲程珠序直。控阴制播测侮试芬并枯不他是兽审迫计略的铺一胁个菊必窗经点程骂序乡丰，芹当耽存秒在壁下估列苹情铅形熔之一省时织，C暗P虑A应凳当咬实胶施勇控崇制城测们试唱：在谅评补估少认捆定课层榆次棵重振大服错框报凭风迹险截时偿，驾预吧期缓控顺制萌的初运雄行帜是亡有五效龙的C隆P垄A认预为闷控迅制银设模计索合着理狮、辰能勺够辣防巾止行或悲发苍现叉和猪纠秆正译认尝定揉层庸次的拌重歌大铺错少报旅。符充合冰成忆本耕效断益谈原与则奏，吨即成通床过快控诸制唇测赠试当而严减形少垄实秩质结性扎程脖序纲的工踩作她量伏大甚于混控苦制逢测洞试夺的赤工均作帽量霜。仅件实患施麻实踏质发性端程草序梅不雀足衣以宋提兴供龟认奇定令层命次匙充赚分茄、斥适李当弱的芳审贝计扇证芒据梦。3繁52宿0画1弟2露-过5沟-控1控遥制串测脾试控尚制殃测温试旋与贯了会解壳内弄部同控然制“调了奶解赤内争部饿控远制鼓”粒的师两锅层姥含谅义斤：球一方是返评邪价流控变制真的浮设寒计耍；丢二是携确喷定蛮控益制末是猴否沙行椒到登执倒行雅；控捆制争运桌行能的犯有滴效励性v略s遮.控丘制功是蛛否不得企到灵执圈行控上制脸运忙行较有另效朽性送强单调排的波是松控富制腹能隙够反在蒸各冲个邻不厌同唯时败点择按辞照剂既篮定延设计裂得倾以锻一留贯停执肠行浆。穷为绞此绕，C莲P编A应讽抽叹取虚足缘瑞够千数角量爬的纯交宝易勇进宅行海检查棉或例观谈察膏多究个基不股同熄时暑点镜。孩获端取雕下小列妖四洞方灰面主的茧审轨计星证姐据业：控呼制诊在其所产审夜计碗期队间挺的厦不加同票时构点霜是迫如扣何尸运定行撇的望；控木制辫是斥否烈得糟到茅一家贯社执有行杠；控礼制材由禽谁暖执刑行新；控萌制浮以扩何壳种棒方洗式度运职行(如挠人亿工债控虏制撞或疾自树动缸化晓控伤制)；了标解介控逼制灰是子否栏行因到绕执浅行洁时两，秘注雷册零会幕计贺师体只度需印抽肢取牧少阶量灰的群交颗易愉进行错检批查庄或乡丰观敌察饿某遗几凑个巩时恶点筹。3趁62任0湾1迟2今-运5昏-歼1控饥制振测抱试控明制凭测剪试霜的典程题序需：询饶问询横问垦本煎身纳并薯不告足扶以箱测允试筋控交制宏运臂行餐的篇有丛效捎性掌，腰应厉当蛙将意询酿问与从其现他巧审城计户程翁序岸结棒合茫使败用凝。观仙察观龙察单提目供海的侄证烘据冰仅狸限林于姜观谁察够发踏生桂的霜时幸点撑，本什身命也类不预足蚂以谜测试白控持制裂运疼行悄的滩有滨效贺性室；。检凤查重狸新枯执洋行了爹解翻内域部男控堵制何的娃程握序肝？询修问拴、括观渣察翼、首检犬查慢和怎穿哭行牧测嫌试3陡72然0遥1淹2质-虽5少-府1控蹲制蓬测述试控政制替测嚼试奔的轨时馒间控看制雁测器试救的杠时耍间相包药含诊两颤层触含姜义坑：说一天是饭何衡时罚实籍施舅控袍制著测痛试雄；二争是铸测遗试黎所州针顶对许的闲控冶制模适无用尚的默时耗点奇或桌期凶间帐。注汤册侍会舒计英师锻应民当坝根料据县控救制龄测挽试绩的滩目熄的蛾确砍定波控品制您测师试熄的隙时待间流，并吩确闻定拍拟通信遣赖倚的挂相凭关量控祥制树的捕时滤点绕或右期握间查。如衡果增已巨获鸡取世有叫关志控旅制井在葬期视中村运傍行畏有狂效愧性怜的注审鸣计鹅证依据晨，狮并证拟利亲用使该迎证城据章，肚注猾册继会心计太师盈应文当姓实让施葱下捕列筹审有计矮程凯序咳：获玩取践这损些察控旺制携在砌剩申余记期隐间论变肆化专情肆况揉的低审献计泉证加据辣；确轰定珠针澡对绞剩愤余货期需间犁还北需劲获丢取壮的组补涌充搜审色计糟证傅据笼。3咱82闭0风1吗2善-烘5纷-苹1控谜制昨测叶试对桃以厅前岂审评计轻获脂取接的略审劣计胸证锣据科的球考终虑开随始为筝满么足钻每想年剑测艰试苏一棵部尤分爪控修制哈的委要盛求糊而穴测称试是考殖虑液是贵否嘱在堪本莫年陷度最测孤试掉该优控砌制闲：控厚制巡寿是劣否扶有暖变描化显原示僵需界要延测算试咏的熄因成素废，己如遭复公杂联的卧人缺工雪控卫制该袖控惹制校是短否蛾针对萌特阴别主风晚险否该愿控爸制大在哲近壳二兆年是固否扛被牢测低试狡过是在砖本耳年传度端测蹦试著该艇控袍制否3溪92群0添1墓2拣-角5响-它1控阻制巡寿测鹿试控利制匆测稀试崖的睡范研围主航要序是央指嗽某杂些刺控充制勇活留动湿的逮测斤试庆次饺数凯。在冠确赛定月某叫项谎控逢制伟的盯测拿试靠范督围充时鲁，歪注国册弹会稻计且师傍通淹常来考壳虑顺下狼列裂因冻素拦：在咽整纳个伪拟惰信军赖特的础期泛间刷，站被栋审传计祸单糊位气执何行白控雁制雹的批频夏率手；在冶所植审活计捡期纪间常，拾注所册舍会撇计讲师速拟钉信鲜赖腾控团制才运遵行裙有或效艳性膏的朝时说间搏长乳度预；为御证区实把控驰制虎能阻够雹防舞止储或搞发同现问并扫纠藏正席认先定省层赢次贪重复大限错铺报营，识所蚕需况获取管审疾计轧证凶据胁的没相脱关协性券和纪可德靠腊性标；通禁过吃测嫂试水与财认姿定匀相晴关折的车其耀他径控报制读获室取淡的域审灾计箱证英据闭的侄范摩围琴；在晴风妖险牲评决估另时躬拟惯信用赖塑控掘制副运音行否有穴效叙性统的禁程劣度首；控就制凡的俘预析期日偏波差4软02锯0徐1仔2槽-购5倍-爆1控碰制债测少试控茶制泳测者试临的亚基煮本素思挽路第包一翼步稀：辨针旬对胖了地解摔的鼠被泡审焰计塌单贺位米某沿循陆环仇（女以禽采慰购透付咽款桌为归例宗）的俱控庙制庸活班动诸，认确转定捡拟浩进锈行角测缓试我的休控拿制既活挣动旨。第掩二吨步傲：才从快以傲下茧几溜个费方愧面案测羞试心采迅购气付弦款疑循宋环严控技制饥运柜行虚的父有效充性丽，轮记窃录裁测肝试处过责程雀和宾结王论妹：材仁料智采售购苦的赏控受制记谊录梢应踏付项帐顷款知的哈控常制付殿款筹的致控学制供晚应框商钥档豆案菊维垫护坚的般控富制就罗上木述乏几吨方性面猫抽风取抽会鲁计肃凭砍证倘进喘行仗测疫试演，单并师编耕制扑相柜应怎的止测帜试寄表4龄12啊0笔1栋2泻-通5牙-箭1控碌制柔测塘试控胸制扇测食试扔的东基战本分思写路第细一凑步略：白针苗对竿了再解爱的柔被哄审袄计珠单惩位貌某黑循番环荡（启以织采纽奉购因付傍款蜡为套例君）的敌控锈制幼活辉动向，系确现定捏拟岭进配行系测活试废的泛控可制钞活挂动以。第居二食步武：窗从释以恭下删几段个难方狸面夜测装试备采码购宵付棕款剖循摄环颠控秧制巧运桑行辰的伤有效泪性伙，渠记龟录迁测睬试件过民程叉和旺结泼论第兴三锣步锣：土对控测属试腰控崭制乳形穗成壮结架论注采册薪会严计成师肾对船控捎制饼的籍评耐价健结币论闻可吧能欺是搞：（1）拍控摊制错设直计骡合皱理碎，洋并悦得宜到拘执波行学；（2）燥控袋制埋设醉计腔合座理虾，回未谎得改到求执型行偿；（3）上控徒制涝设乓计圣无腹效缎或些缺沙乏薄必咬要修的口控巧制4醒22伞0柿1您2幼-雄5魂-遍1控前制裂测纸试控巷制拒测屈试昼的否基日本渐思退路第村一把步鹅：奸针鉴对兴了籍解愿的益被丢审找计垮单沿位肥某步循辜环助（蜜以塞采每购平付炎款罗为响例胞）的蛮控蒙制若活萌动吗，请确颗定总拟旅进统行炒测阿试娱的爸控线制粥活腰动挪。第董二感步孩：熔从训以重下请几鲜个待方避面竖测盈试题采邀购瘦付秩款兴循套环础控江制远运峡行奖的傻有效矛性凤，社记虎录宰测登试缠过锄程要和茧结位论第仓三通步黎：吃对番测向试卖控美制越形菠成难结贝论第爹四虏步辩：凝就庭控楚制存测俭试妙的挎结栗论车制变定侍相诊关杏帐锣户脆和迹交迎易已余白额读的邀审计题方猎案第睛五恐步文：腿确暮定称需杜沟震通洋事装项包萍括蜘需毯要狗与瓶管戴理荣层硬沟撇通微的渣事项肢和是需屿要蛋与素治爹理