全面预算管理培训

全面预算管理培训2014年7月2

1.1预算概念

预算是企业经营活动的数量计划，它确定企业在预算期内为实现目标所需的资源和应进行的活动。什么是预算？目标

资源活动预算管理外部环境风险3

1.2

预算的本质特征它预测了企业的盈利潜力；它用财务指标表达，尽量以货币性表达数据；一般其跨度是一年；它是管理者的责任，管理者同意承担达到预算目标的责任；预算提案由比预算者权威更高的人修改和审批；一旦批准，预算只能在特殊情况下改变；实际的财务业绩要定期与预算作比较，对偏差要作出分析和解释。4预算管理组织预算编制预算执行预算考核战略规划修正

规划沟通控制分析考核激励

1.3预算管理框架51.4预算管理的作用规划未来

依据公司战略目标预见未来状况内部沟通纵向和横向沟通控制现在以预算作为控制经济活动的手段激励机制明确目标、参与制定预算、考核标准考评业绩以预算为标准考核部门或个人业绩1.5为什么要进行全面预算管理战略支持，提升战略管理能力资源优化，提高资源使用效率全员参与，增强公司凝聚力事先防范，降低经营风险目标明确，考核透明化，增强员工积极性收入提升与成本节约，实现企业利益最大化71.6

预算与战略、日常经营的关系企业方针外部环境分析内部条件分析公司战略长期计划短期目标全面预算日常经营反馈控制资本预算2.1公司全面预算定义全面预算预算是为了实现特定经营期内公司经营、生产目标，对公司经营期间内所有生产、经营管理活动做出的计划性资金安排。公司全面预算包括经营预算、投资预算、财务预算、资金预算等。经营预算是对公司的生产、经营和管理活动的收支进行的预算。公司全面预算办法主要针对经营预算。公司年度预算为成本型预算，即经营期必须反映当期成本，成本确认原则按照权责发生制。2.2公司全面预算体系结构图2.3全面预算管理组织结构2.4全面预算基本管理原则基本原则：全面性原则：要涵盖公司经营、生产和管理活动的各个方面，贯穿公司经营、生产和管理活动过程的始终，涉及到所有部门和员工的日常工作中，体现“全员、全方位、全过程”的特征。一致性原则：预算编制、执行、控制、分析、考核工作要确保与年度经营目标相一致，确保与公司的发展战略相一致。预算编制应遵循的基本原则是：以收定支、收支平衡、统筹兼顾、注重效益。2.6全面预算管理——预算编制编制主要依据：公司中长期发展规划；公司往年生产经营情况和本年经营计划；董事会下达的各项经济指标；国家、行业及上级单位宏观经济形势和发展趋势。预算编制程序：预算按自然年编制，编制程序如下：1.预算委员会确定下年度总体预算目标；2.预算办公室初步拟定年度成本费用；3.预算办公室召集预算工作会，通报下年度总体预算目标，部署下年度预算编制工作。4.采取自下而上、自上而下结合的“二上二下”方式开展预算编制工作：5.全公司年度预算总方案经全面预算管理委员会主任签发，以文件形式下达执行。2.6全面预算管理——预算编制“二上二下”：

“一上”：各部门及分公司根据预算年度的生产经营计划，参照与上年度各项收入相匹配的支出水平，提出本年度支出费用控制指标；由经营计划部负责、财务部参加，对各项支出费用控制指标进行总体平衡，测定年度预算草案。

“一下”：经营计划部将年度预算草案分解下发到各公司，各公司对年度预算草案中各项支出费用的预算控制指标提出增减意见，阐明增减理由和依据，上报到经营计划部。

“二上”：经营计划部负责对上报的各项支出费用预算控制指标进行平衡、分析，并调整预算草案，报全面预算管理委员会审议。“二下”：全公司年度预算总方案经全面预算管理委员会主任签发，以文件形式下达执行。第二十条预算办公室在预算汇总和平衡时，对具体预算指标的考量、权衡和调整，可基于下述方法：（一）零基法：使用于项目预算、投资预算等。（二）增量法：适用与专项业务费和管理费用、直接成本费用事项预算等。可以上年度实际实业数为基数。年度预算季度预算2.6全面预算管理——预算编制预算编制方法：1.零基法：使用于项目预算、投资预算等。零基预算就是一切以“零”为起点，对每项费用开支的大小及必要性进行认真反复分析、权衡，并进行评定分级，据以判定其开支的合理性和优先顺序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。

对于不可控费用的预算数额要采用零基预算法逐项分析编制。

2.增量法（弹性预算）：弹性预算在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。适用与专项业务费和管理费用、直接成本费用事项预算等。可以上年度实际实业数为基数。3.滚动预算法又称连续预算或永续预算，是指按照“近细远粗”的原则，根据上一期的预算完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将编制预算的时期逐期连续滚动向前推移，使预算总是保持一定的时间幅度。简单地说，就是根据上一期的预算指标完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将预算期连续滚动向前推移的一种预算编制方法。滚动预算按照滚动周期分类可以分为永续滚动和定长滚动两种。2.6全面预算管理——预算下达预算审签流程结束后，由预算办公室按照文件下发程序交行政人事部正式发文，预算内容按照部门和项目进行分解和发放。预算信息知悉范围如下：公司领导：全部信息。经营计划部、财务管理部、行政人事部：全部信息。市场营销部：市场项目预算信息。各部门：本部门经营收入、管理费用、专项费用、成本费用等预算信息。2.6全面预算管理——预算执行

预算经审批下达，既具有指令性，各预算单位必须严格执行。收入预算为公司含税、不含关联交易的收入。所有支出预算执行按照总量控制、部门控制和流程审批办法，严格经费管理。所有预算指标均为当年度有效，年度指标不结转下年度。成本预算包括：人员工资福利、企业管理费用、生产经营直接费用（外协费、材料费、劳务费）市场开发费、财务费用、技术服务的其他费用。17预算执行和信息反馈程序计划执行收入费用预算经营计划执行成本控制采购计划费用预算预算管理委员会业务部采购部门预算差异分析预算执行与控制室统计信息财务信息采购部门库存计划库存预算人事部门考核办法奖惩措施预算调整的条件全面预算是公司年度经营的重要依据，应保持一定的稳定性，原则上，年度预算目标不允许修改，只有当外部环境发生重大变化，或公司战略决策发生重大调整时，才能考虑进行预算修正（预算重大性调整）。具体条件如下：董事会调整公司发展战略，重新制定公司经营计划。市场形势发生重大变化，需要调整相应预算。国家相关政策发生重大变化，导致无法执行现行预算时。生产条件发生重大变化。国内外市场发生重大变化，企业必须调整产销结构。突发事件及其他不可抗力事件导致原预算不能执行时。预算管理委员会认为应该调整预算的其他事项。2.6全面预算管理——预算调整总体目标调整：预算总体目标一般不做调整。但在公司年度综合计划对于经营生产年度任务目标或经营指标进行重大调整的情况下，可进行预算总体目标调整。由预算办公室提出调整方案，预算管理委员会审批。总体目标之内的调整：1、在预算总体目标之内，部门间、项目间的预算指标不能相互调整。2、同一部门或同一项目的管理费用或成本费用预算指标间，原则上不互相