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智之首慧之源教以渔益终生新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用中财讯主办2007年十第一页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生引言新企业所得税法设计的法理思想应税收入税前扣除关健：与企业经营直接相关新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用全部收入全部支出第二页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生引言新企业所得税法设计的法理思想应税收入税前扣除关健：从全部中去掉两部分新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用全部中去掉全部中去掉第三页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生[案例说明]2007与2008过渡调整33%25%跨年度筹划收入跨年度筹划费用跨年度筹划技巧：分界与临界新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第四页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生[临界案例][案情说明]

北京康亚思实业有限公司12月15日测算的应纳税所得额为304500元，如果该企业不进行纳税筹，则企业所得税的应纳税额为：304500×25%＝76125元。[提出问题]

12月15日北京康亚思实业有限公司财务部张萍部长接到中财讯年终咨询交流学习的通知，交费4980元，去还是不去？新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第五页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生[法律依据]新的《中华人民共和国企业所得税法》和新的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。[筹划分析]

北京康亚思实业有限公司财务部张萍部长如果去参加中财讯年终培训学习，须要支付咨询费4980元，则北京康亚思实业有限公司应纳税所得额为：304500－4980＝299520元。新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第六页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生[政策解读]

新的《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款规定：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。新的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：税法第二十八条第一款所称符合规定条件的小型微利企业，是指从事国家非限制行业并同时符合以下条件的企业：（1）制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）非制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第七页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生[筹划结果]北京康亚思实业有限公司应纳税额为：299520×20%＝59904元。[筹划效益]

比较上述结果，北京康亚思实业有限公司通过税收筹划，支付费用成本仅为4980元，却获得节税收益为：76125－59904＝16221元。显然，北京康亚思实业有限公司财务部张萍部长自学了知识，企业省了税。结论：在新企业所得税法下纳税筹划空间是相当大的。新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第八页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生【目的和要求】

通过对新的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》全面分析与解读，结合我们企业的实际情况，把握住新的企业所得税的内在本质，运用财务、会计和税务“三视角”去联系、去学习，从实用角度思考纳税管理，做到未雨绸缪，而不是临时抱佛脚，以期达到好政策、早运用、早受益，尽早调整企业架构和投资策略，去适应新的税收优惠政策。新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第九页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生【课程重点】1、新《所得税法实施条例》的几个关健点2、新《所得税法实施条例》与新会计准则的差异【课程难点】1、新《所得税法实施条例》优惠政策分析与筹划2、新《所得税法实施条例》的涉税风险控制【课时安排】共2次4天24课时新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第十页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生【课程内容】第一部分新《所得税法实施条例》的几个关健点第二部分新《所得税法实施条例》的收入扣除剖析第三部分新所得税法与会计差异分析与调整方法第四部分新《所得税法》优惠政策与筹划应用

本次2天12课时计划讲第一部分和第二部分，在下次2天12课时计划讲第三部分和第四部分。新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第十一页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生第一部分新《所得税法实施条例》的几个关健点关健点——四组对应关系1、居民企业与非居民企业2、法人企业与非法人企业3、法定税率与优惠税率4、避税与反避税新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第十二页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生1、居民企业与非居民企业

新华社2007年3月8日头条新闻：企业也叫居民！新的企业所得税法按照国际上的通行做法，采用了规范的“居民企业”和“非居民企业”的概念，居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。

新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第十三页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生在国际上，居民企业的判定标准有“登记注册地标准”、“实际管理机构地标准”和“总机构所在地标准等”，大多数国家都采用了多个标准想结合的办法。结合我国的实际情况，新的企业所得税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定。新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第十四页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百六十九条：税法第五十七条第一款所称本法公布前已经批准设立的企业，是指税法公布前已经办理工商注册登记成立的企业。新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第十五页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生新的《中华人民共和国企业所得税法》第一章第二条明确规定：企业分为居民企业和非居民企业。依照中国法律、法规在中国境内成立，或者实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。

我国新的企业所得税法的上述规定，是遵循了国际惯例，算是与国际接轨了。新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第十六页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

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我国与国际接轨，同样双管齐下，选择了“双重管辖权”模式。所以，将“企业分为居民企业和非居民企业。”其征税范围是：

新的《中华人民共和国企业所得税法》第一章第三条明确规定：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第十七页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第十八页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生我国采用抵免法，所以，新的《中华人民共和国企业所得税法》第三章第二十三条明确规定：

企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第十九页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。第二十四条明确规定：居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第二十页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生[案例说明]居民企业筹划BVI公司新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第二十一页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生2、法人企业与非法人企业新的《中华人民共和国企业所得税法》第七章第五十条规定：“居民企业按照企业登记注册地确定纳税地点”，“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算、缴纳企业所得税”。什么是“法人”？新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第二十二页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

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法人是相对自然人而言的，是指拥有独立支配的财产，能够以自己的名义独立地参加民事活动，为自己取得民事权利和承担义务的社会组织。简言之，法人是具有民事权利主体资格的社会组织。那些组织是法人？需要在其注册地单独交纳企业所得税呢？新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第二十三页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生根据我国《民法通则》的规定，法人主要被区分为企业法人与非企业法人两大类。（一）企业法人企业法人是从事商品生产经营活动，以获取利润、创造社会财富、扩大社会积累为目的法人，包括从事工业、农业、建筑业、运输业、商业、服务业的经济组织。相当于传统民法理论中的营利性社团法人。新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第二十四页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生（二）非企业法人非企业法人是指依法设立，从事生产经营活动之外的其他社会活动的法人。根据《民法通则》第５０条的规定，非企业法人又分为以下几类：

1、机关法人、

2、事业单位法人、

3、社会团体法人。新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第二十五页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

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我国税收法规对法人的分类，遵循民法之规定，即分为4种：企业法人，营利性社会经济组织。机关法人，具有行政权力的国家机关。事业单位法人，社会公益事业性单位。社会团体法人，按章程开展活动的非营利组织。新的《中华人民共和国企业所得税法》只对企业有效。但是:新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第二十六页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生根据企业法人的所有制形式及投资者的国籍及投资方式等，我国企业法人分7类：１．全民所有制企业法人２．集体所有制企业法人３．私营企业法人４．联营企业法人５．中外合资经营企业法人６．中外合作经营企业法人

７．外资企业法人

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智之首慧之源教以渔益终生2006年1月1日实施的新《中华人民共和国公司法》第三条规定：公司是企业法人

第十四条规定：公司可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。公司可以设立子公司，子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。

新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第二十八页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生通过上述分析，结合新的《中华人民共和国企业所得税法》第五十条之规定，公司在下属机构的设置上，有三种形式可供选择，即设立子公司形式、设立分公司形式和设立办事处形式。假若我们企业的总公司在北京中关村，属于新的《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定的“国家需要重点扶持的高新技术企业”，享受“减按15%的税率征收企业所得税。”新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第二十九页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生那么，首先在三个选项中把“具有法人资格的”子公司去掉，从而保证企业所得税能够在15%的低税率所在地，也就是总公司所在地汇总缴纳，然后再从“设立分公司形式和设立办事处形式”中选择一项。新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第三十页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生由于办事处人少规模小，费用支出低，适用于企业进军某省市场前的市场调研和营销方案策划等工作，因此，企业在最初进入某省市场时，选择设立办事处的形式为上选之策，此时成本费用最低。当市场进一步延伸，销量日益增加，售后工作日益迫切，此时应立即注册非法人资格的分公司为佳。举例说明如下：新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第三十一页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生【案情说明】

北京科特电子有限公司坐落在中关村，享受15%的优惠税率，现准备在郑州和沈阳各设一公司。郑州和沈阳的所得税税率均为25%，假若当年北京总部利润为600万元，郑州、沈阳两下属公司的利润分别为400万元和300元。（只计算企业所得税，其它税费暂不计算）新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第三十二页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生【计算分析】

①设立两家具有法人资格的子公司，则共交纳企业所得税为：600×15%＋400×25%＋300×25%=265（万元）。②设立两家非法人资格的分公司，则共交纳企业所得税为：（600＋400＋300）×15%=195（万元）。新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第三十三页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生【结果比较】

设立分公司比设立子公司节省70万元。【互动提问】

请问在坐的财会同行们，个人独资企业和合伙企业是不是法人？私营企业是不是法人?【答案】依据。【总结】目前“不具有法人资格的营业机构”从企业经营角度来分，有分公司、办事处、分行、分店、个人独资企业、合伙企业等多种。新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第三十四页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

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在新的企业所得税法下设立分公司的好处一般有：

1.分公司一般便于经营，财务会计制度的要求也比较简单；

2.分公司承担成本费用可能要比子公司节省；

3.分公司不是独立法人，就流转税在所在地缴纳，利润由总公司合并纳税。在经营初期，分公司往往出现亏损，但其亏损可以冲抵总公司的利润，减轻税收负担；新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第三十五页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

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4.分公司交付给总公司的利润通常不必缴纳预提税；

5.分公司与总公司之间的资本转移，因不涉及所有权变动，不必负担税收。由此可见，子公司和分公司在的企业所得税法下，税收利益存在着较大差异，公司企业在选择组织形式时应细心比较、统筹考虑、正确筹划新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第三十六页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生3、法定税率与优惠税率最新《中华人民共和国企业所得税法》第四条

企业所得税的税率为25％。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。第二十八条

符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第三十七页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生最新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十二条非居民企业取得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%税率征收企业所得税。下列所得可以免征所得税：（一）国际金融组织贷款给中国政府、中国境内银行和居民企业取得的利息所得；（二）外国银行以优惠利率向中国境内银行提供贷款或购买债券所取得的利息所得；（三）在中国境内没有设立机构、场所的非居民企业，从其直接投资的国家需要重点扶持的高新技术企业取得的股息、红利收入。新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第三十八页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生4、避税与反避税价格转移法最新《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条

企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第三十九页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生第四十二条

企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。反避税判定三个条例。特征：同时具备新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第四十页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

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第四十三条

企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。第四十四条

企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第四十一页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生第二部分新《所得税法实施条例》的收入扣除剖析收入部分第一、免税收入（4项）第二十六条

企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第四十二页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利公益组织的收入。新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第四十三页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生第二项不征税收入（3项）第七条

收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第四十四页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生第三项免征、减征所得（5项）第二十七条

企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第四十五页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；（五）本法第三条第三款规定的所得。新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第四十六页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生扣除部分第一不得扣除（8+1项）第十条

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第四十七页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。+投资资产的成本新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第四十八页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生第二限额扣除（5项）业务招待费50%广告费15%工会经费2%职工教育经费2.5%公益性捐赠支出12%新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第四十九页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生第三加计扣除（5项）研究开发费用50%无形资产成本150%残疾职工工资100%创业投资企业70%设备投资额10%新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第五十页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生第四跨年扣除固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用生产性生物资产计算折旧矿区权益和勘探费用新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第五十一页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生第三部分新优惠政策分析减半征收企业所得税免征企业所得税符合条件居民企业之间投资性收益新的“二免三减半”民族自治地方减征、免征企业所得税资源综合利用环保等专用设备新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第五十二页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生第部分新所得税实施条例其它条文解读与运用

总则1、实际管理机构的界定；2、机构、场所的范围3、营业代理人的内函4、所得的来源与种类3、“定期减免税优惠”具体规定新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第五十三页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

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应纳税所得额第一节一般规定

1、应纳税所得额的计算原则2、核定其应纳税所得额的前提条件3、亏损的确认方法新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第五十四页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生第二节收入1、企业取得的收入种类及其内容销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入共9种2、非货币形式收入的确定方法

3、货币形式取得收入的确定方法4、分期确认收入的实现时间

5、产品分成方式取得收入的确认6、非货币性资产交换的收入确认

7、“三种不征税收入”的具体规定新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第五十五页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

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第三节扣除1、允许扣除的范围2、合理支出的界定3、成本、费用的外延

4、成本的类别和具体内容5、费用的类别和具体内容

6、税金的种类和具体内容新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第五十六页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生7、损失的种类和具体内容

8、其他支出的种类和具体内容9、限制性扣除的种类及其比率10、据实全额扣除的范围及其具体内容11、8种不得扣除的范围及其具体内容新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第五十七页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生

第四节资产的税务处理各项资产的计税基础固定资产的具体内容及其折旧年限、方法分期计提折耗的范围及方法大修理支出的条件新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第五十八页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生生物资产的计税基础、内容及折旧年限方法无形资产的计税基础、内容及折旧年限方法开办费的具体内容及其摊销年限方法长期待摊费用的的内容及摊销年限方法投资资产的计税基础、内容及折旧年限方法净值的具体含义新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第五十九页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生第五节企业重组与清算各项资产交易的计税基础企业重组的内涵及其处理办法整体资产转让的内容及其处理办法整体资产置换的含义及其处理办法企业合并的种类及其处理办法企业分立的几种情况及其处理办法让步条款的债务重组处理方法免税的整体资产置换处理方法新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第六十页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生应纳税额减免税额的具体内容及其计算方法抵免税额的具体内容及其计算方法居民企业直接或间接控制的标准新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用第六十一页，共七十页。中国最权威的财税咨询机构中国最务实的财税培训机构中国咨询培训的先驱者

智之首慧之源教以渔益终生税收优惠1、4种免税收入的具体范围2、4种免税收入的判