贷款五级分类和准备金提取课件

贷款分类和准备金计提北京银监局张晓娟2011年6月27日1贷款分类和准备金计提1贷款分类第一部分：贷款分类概述五级分类历史沿革。为什么要实行贷款五级分类?第二部分：分类标准以及分类程序2贷款分类第一部分：贷款分类概述2第一部分概述一、五级分类历史沿革1.1988-1993年：“一逾两呆”时期2.1993年-1997五级分类实验期3.1998年-2001年，政策徘徊期4.2001年：政策转折期5.2003年之后：全面推广期3第一部分概述一、五级分类历史沿革3第一部分概述二、为什么要实行五级分类？五级分类：是指由银行的信贷经营、管理人员按规定的标准、方法、程序等对信贷资产质量进行全面、及时和准确的评价，并将信贷资产按风险程度划分为不同档次的过程。分类必须坚持过程与结果并重。（一）五级分类法比一逾两呆分类法科学。五级分类法的核心是按借款人是否能够及时、足额归还贷款本息进行分类，能揭示贷款的真实风险程度；一逾两呆分类法是一种按逾期期限分类的方法，不能揭示贷款风险的真实程度。（二）五级分类有利于银行加强信贷管理，防范和化解风险。五级分类是一种分类过程与分类结果并重的方法，强调过程，重视结果，一逾两呆分类法主要是结果的反映。4第一部分概述二、为什么要实行五级分类？4（三）五级分类促进健康的信贷文化的形成，强化信贷前后台的协调配合，推动信贷准入标准的建立，提高信贷语言的规范统一。（四）与国际先进管理水平接轨，有利于监管和提升中国银行业整体形象（五）有利于提升银行资产质量和形象，消除顾虑，甚至提升国家信用评级。例：战略投资者压价。5（三）五级分类促进健康的信贷文化的形成，强化信贷前后台的协调第二部分分类标准及分类程序一、分类标准（一）制度依据（二）分类的核心定义（三）主要特征（四）不同类型资产分类应掌握的具体标准6第二部分分类标准及分类程序一、分类标准6(一)制度依据一是人民银行《关于全面推行贷款质量五级分类管理的通知》、《贷款风险分类指导原则》、《贷款损失准备金计提指引》；二是银监会《关于推进和完善贷款风险分类工作的通知》，银监会制定的《农村合作金融机构信贷资产风险分类指引》。三是财政部《金融企业呆帐准备提取和呆帐核销管理办法》、《金融企业会计制度》7(一)制度依据7（二）五级分类的核心定义正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还贷款本息产生不利影响的因素。次级：借款人的还款能力出现明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。可疑：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成较大损失。损失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。8（二）五级分类的核心定义正常：借款人能够履行合同，没有足够理(三)主要特征正常类：借款人有能力履行还款承诺，并且对贷款本金和利息进行全额偿还没有问题。关注类：可能对贷款偿还产生不利影响的因素包括：参考(农村合作金融机构信贷资产风险分类指引)1.借款人的销售收入、经营利润下降或出现流动性不足的征兆，一些关键财务指标（如流动比率、速动比率等）出现异常性的不利变化或低于同行业平均水平；2.借款人或有负债(如对外担保、签发商业汇票等)过大或与上期相比有较大幅度上升；3.借款人的固定资产贷款项目出现重大的不利于贷款偿还的因素(如基建项目工期延长、预算调增过大)；4.借款人经营管理存在重大问题或未按约定用途使用贷款；5.借款人改制(如分立、兼并、租赁、承包、合资、股份制改造等)对贷款可能产生不利影响；6.借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生了重大的不利于贷款偿还的变化；9(三)主要特征97.法定代表人和主要经营者的品行出现了不利于贷款偿还的变化,还款意愿较差，不愿与银行合作；8.借款人在其他金融机构贷款被划为次级类；9.宏观经济、市场、行业、管理政策等外部因素的变化对借款人的经营产生不利影响，并可能影响借款人的偿债能力；

例子：从事证券投资行业，市场风险高，可能对企业的现金流造成很大的影响；高科技发展行业的借款人的新技术可能尚于研发阶段，最终能否形成产品尚不能确定等.10.贷款的抵押物、质押物价值下降，或农村合作金融机构对抵(质)押物失去控制；保证的有效性出现问题，可能影响贷款归还；11.本金或利息逾期(含展期，下同)90天以内的贷款或表外业务垫款30天以内。107.法定代表人和主要经营者的品行出现了不利于贷款偿还的变化,次级类（农信社8条）：偿还能力表现出的问题包括：1.借款人出现持续财务困难，影响到其业务的持续经营，表现为：出现支付困难，并且难以获得新的资金,经营活动的现金流量为负数；2.借款人不能偿还其他债权人的债务3.借款人已不得不通过出售、变卖主要生产和经营性固定资产来维持生产经营，或者通过拍卖抵押品、履行保证责任等途径筹集还款资金；4.借款人采用隐瞒事实等不正当手段取得贷款；11次级类（农信社8条）：偿还能力表现出的问题包括：115.借款人内部管理出现问题，对正常经营构成实质性损害，妨碍债务的及时足额清偿；6.信贷档案不齐全，重要法律性文件遗失，并且对还款构成实质性影响；7.借款人在其他金融机构贷款被划为可疑类；8.本金或利息逾期91天至180天的贷款或表外业务垫款31天至90天。注：需要重组的贷款至少要划分为次级类，重组后的贷款分类结果不能超过重组前的分类结果。125.借款人内部管理出现问题，对正常经营构成实质性损害，妨碍债可疑类（农信社9条）：具备次级类贷款的所有特征，只是程度更加严重。即使履行担保，贷款的本息也肯定要发生损失。由于存在一些影响贷款偿还的重大不确定性，例如贷款正在诉讼，对贷款损失的程度尚难以确定，故为“可疑”类。1.借款人处于停产、半停产状态，固定资产贷款项目处于停建、缓建状态；2.借款人实际已资不抵债；3.借款人进入清算程序；4.借款人或其法定代表人涉及重大案件，对借款人的正常经营活动造成重大影响；

5.借款人改制后，难以落实农村合作金融机构债务或虽落实债务但不能正常还本付息；6.经过多次谈判借款人明显没有还款意愿；7.已诉诸法律追收贷款；8.借款人在其他金融机构贷款被划为损失类；9.本金或利息逾期181天以上或表外业务垫款91天以上。13可疑类（农信社9条）：具备次级类贷款的所有特征，只是程度更加损失类（农信社2条）1.符合《财政部关于印发〈金融企业呆账核销管理办法〉的通知》(财金[2005]50号)规定的被认定为呆账条件之一的信贷资产；2.借款人无力偿还贷款，即使处置抵(质)押物或向担保人追偿也只能收回很少的部分，预计贷款损失率超过90%。借款人的经营停滞，贷款绝大部分将发生损失借款人无力偿还，借款人完全停止经营活动抵（质）押品价值难以确定、变现困难固定资产项目停工时间很长，无望复工借款人破产或对借款人的诉讼已经终止，即使处置抵（质）押物或向担保人追偿也只能收回很少的部分，或因为各种原因决定不提出起诉（不能牵着牛去找羊）。14损失类（农信社2条）14好贷款与不良贷款的界限优良贷款（正常类和关注类）和不良贷款的界限是以贷款本息是否会发生损失为分界，而不良贷款类别（次级、可疑损失）则以损失预期发生后的内在损失程度来区分。一般来讲，第一还款来源和第二还款来源是区分好贷款与不良贷款的重要依据和政策底线（以国债、本行存单等流动性较好第二还款来源除外）。如果需要动用第二还款来源来归还贷款本息，则应划分为不良贷款。上述为国际先进银行的做法，比较严格。15好贷款与不良贷款的界限15核心定义与主要特征的关系1．核心定义是最基本的标准；2．主要特征是在充分理解核心定义基础上，根据分类的经验的总结概括出来的参考。3．核心定义是内容，主要特征是形式。16核心定义与主要特征的关系16案例：某银行向借款人A公司发放了4000万元1年期的短期流动资金贷款，担保单位为借款人的关联企业B公司。2005年4季度借款人A公司累计欠息77.5万元。截至2005年末，该行将上述贷款划分为关注类。借款人A公司受钢材市场的影响，经营状况下滑，因主营业务停滞导致资金链断裂，经营管理出现问题，因难以负担较高的租赁费用而两次变更办公场所。其在他行贷款截至2005年末已逾期70天。他行已准备采取财产保全并提起诉讼。借款人2005年7月的财务报表显示，短期借款19990万元，还款压力大，而其保证人B公司的经营状况也出现了问题，已不具备担保的能力。同时，根据2005年3月人民银行信贷登记系统查询结果显示，保证人B公司在他行有1笔4400万、逾期30天以下的关注类贷款，A公司对该笔贷款承担2200万元的连带保证责任。从2005年8月开始，借款人A和保证人B拒绝提供财务报表。目前，借款人和保证人的法人代表已无法找到，企业还款意愿不强。依据《贷款风险分类指导原则》第四条中对次级类贷款的定义，“借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失”。上述贷款确实存在借款人支付出现困难，并且难以获得新的资金来源的情况，因此，检查组建议将该笔贷款分类调整为次级类。17案例：某银行向借款人A公司发放了4000万元1年期的短期流动（四）不同类型信贷资产进行分类应掌握的具体标准1、重组贷款的分类2、违规贷款的分类3、表外信用替代项目4、国债、货币质押类贷款5、消费贷款18（四）不同类型信贷资产进行分类应掌握的具体标准1、重组贷款的重组贷款的分类需要重组的贷款至少要划为次级；重组后的贷款如果仍然逾期，或借款人仍然无力归还贷款，应至少归为可疑类。重组贷款的分类结果在半年内原则上不得向上调整，但重组后借款人经营性现金流量可以完全满足还款要求，并经过半年观察期或正常分期归还本金两次以上、付息正常的,可以不再视为重组贷款。19重组贷款的分类19违规贷款的分类对于违规贷款，违规行为使贷款的风险放大了，影响到贷款的正常偿还，而且有的违规行为引发的风险已非常严重。因此，违规贷款、未经正常贷款审批程序而形成的贷款，分类下调一级。第一，与正常的授信业务一样分类；第二，在第一步的基础上，将分类结果下调一级。。20违规贷款的分类20表外信用替代项目对于表外信用替代项目，包括贷款承诺、商业信用证、备用信用证、担保、承兑汇票等，也可以参照贷款风险分类的原理和方法对其进行风险分类。一般情况下，一旦表外业务出现了垫款，比如，客户财务状况恶化或未实现商品销售货款回笼，形成了信用证垫款，这样的项目至少为次级类。21表外信用替代项目21国债、货币质押类贷款国债、货币质押类的贷款如果质押手续完备有效、且质物足值，就等同于有充分的还款保证，可视作正常类贷款。如果质押手续完备有效，质物不足值、分类时可进行拆分，足值部分为正常类，不足值部分为次级类。如果质物足值，质押手续存在瑕疵，就为关注类。如果质押手续存在严重缺陷，足以构成质押无效的，至少分为次级以下。22国债、货币质押类贷款22消费贷款对于消费贷款，包括住房按揭贷款、汽车贷款、旅游贷款、助学贷款等，都是金额小、笔数多，由于借款人一般不编制自身的财务报表，银行也无法判断借款人的财务状况，因此，这类贷款可以根据还款记录、担保条件，采用批量处理的方法进行分类。如住房按揭贷款，可参考以下方法进行分类：如果贷款本金或利息拖欠供款4次或60天，应分为关注类；拖欠供款6次或90天，应分为次级类；拖欠供款7次或超过180天，应分为可疑类；拖欠供款12次或360天以上，应分为损失类。另外，这些贷款除考虑月供拖欠情况以外，还应根据具体担保条件对其进行拆分，以便更准确地反映住房按揭贷款的损失程度。23消费贷款23第二部分分类标准及分类程序二、分类要求与程序（一）贷款分类的基本要求（二）贷款分类的程序（三）分类结果的运用24第二部分分类标准及分类程序二、分类要求与程序24（一）贷款分类的基本要求贷款分类信贷管理的重要组成部分。在贷款分类过程中，商业银行必须至少做到以下六个方面： 建立健全内部控制制度，完善信贷规章、制度和办法；建立有效的信贷组织管理体制；实行审贷分离；完善信贷档案管理制度，保证贷款档案的连续和完整；改进管理信息系统，保证管理层能够及时获得有关贷款状况的重要信息；督促借款人提供真实准确的财务信息25（一）贷款分类的基本要求25（二）分类程序26（二）分类程序261.基本信贷分析。主要包括：⑴贷款用途。在贷款业务中，判断贷款是否正确使用以及不被挪用，是贷款分类最基本判断因素之一，因为贷款一旦被挪用，就意味着将产生更大的风险。在贷款分类中，对于挪用的贷款，至少是关注类。⑵还款来源。还款来源是判断贷款偿还可能性最明显标志，需要判断贷款时合同约定的还款来源是什么，目前偿还贷款的资金来源是什么。通过正常经营所获得的现金流量是偿还债务最有保障的来源。依靠担保抵押或重新筹资，由于不确定因素较多和成本较高，风险也就较大。因此在分类中，应判断借款人约定的还款来源是否合理，风险程度是高或低。271.基本信贷分析。主要包括：27（3）还款记录。还款记录对于贷款分类的确定具有特殊作用。还款记录可以直截了当地告诉我们，贷款是在正常还本付息，还是发生过严重拖欠或被部分注销，贷款是否经历过重组，本息逾期的时间，是否已挂账停息，以及应收未收利息累积额。这些信息基本能够帮助我们在一开始就很容易的判断，这笔贷款的基本状况和分类的基本信息。通过基本信贷分析，可得到对某笔贷款的基本印象，并对该笔贷款的质量进行初步判断。28（3）还款记录。还款记录对于贷款分类的确定具有特殊作用。还款2.评估借款人的还款能力。主要方式就是对借款人进行财务分析和现金流量分析。（1）财务分析常用的财务比率包括：流动比率、速动比率和现金比率等，主要用于衡量短期偿债能力；资产负债比率、产权比率等，主要用于衡量长期偿债能力。（2）现金流量分析。银行可以根据现金流量表中的财务数据，通过分别测算经营活动、投资活动和筹资活动及非常性项目所产生的现金流量及净现金流量来分析企业还款能力。292.评估借款人的还款能力。主要方式就是对借款人进行财务分析和3.还款可能性分析。主要包括担保分析和非财务因素分析等两方面内容。⑴担保分析。主要有两个方面的问题要重点考虑：一是法律方面，即担保的有效性；二是经济方面的，即担保的充分性。⑵非财务因素分析。一般可以从借款人的行业风险、经营风险、管理风险、自然及社会因素和银行信贷管理等几个方面入手，来分析非财务因素对贷款的偿还的影响程度303.还款可能性分析。主要包括担保分析和非财务因素分析等两方面4.确定分类结果。通过上面的分析，我们对所分析的贷款已经掌握了大量信息，并且已经对还款可能性有了一定的分析与判断，因此，在这个基础上，按照贷款风险分类的核心定义，比照各类别贷款的特征，就可以对贷款得出最终的分类结果。314.确定分类结果。31（三)分类结果的运用1.运用到经营中。根据信贷讨论和五级分类结果，对客户细分，制定准入、维持、退出标准；对好贷款和不良贷款分类管理，实行不良贷款专业化处置。2.运用到审批工作中。客户经理在申报授信前，要核查申请人的分类结果，审批人必须上网查询申请人在本行和他行的分类结果，已经分类为不良的贷款，一般不同意新的授信。3.运用到管理工作中。建立贷款迁徙模型，分析各类贷款变化趋势；用于制定信贷投向政策（行业、区域、产品、客户）。4.用于计提贷款损失准备金。32（三)分类结果的运用32贷款损失准备金计提一、准备金政策的演变过程二、现行监管准备金政策三、实行新监管标准要求33贷款损失准备金计提33一、准备金政策的演变过程34一、准备金政策的演变过程34一、准备金政策的演变过程35一、准备金政策的演变过程353636监管政策与会计准则并行在财政部2006年颁布的新《企业会计准则》（“新会计准则”）实施前，财政部和银监会（中国人民银行）都对贷款准备金的计提做出过规定；新会计准则对准备金计提的要求同上述监管要求（或建议）有很大不同；银监会的各项监管政策、制度在新会计准则实施后基本保持不变，现行会计标准和监管要求（或建议）存在一定的差异；银监会在推行新会计准则的通知（银监通〔2007〕22号）中指出，银行应健全贷款减值评估体系，并完善贷款风险管理、贷款减值的历史数据、内部控制政策、程序和方法。37监管政策与会计准则并行37二、现行监管准备金政策2002年的《银行贷款损失准备计提指引》38二、现行监管