财务会计课件-利润

第一节

本年利润一、利润的构成1、利润是根据收入和费用的合理配比而确定的，反映企业在一定会计期间的生产经营成果。2、利润包括营业利润、利润总额和净利润。其中：营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税二、补贴收入（一）内容：是指企业按规定实际收到的退还的增值税，或按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补助以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。（二）核算：1、实际收到先征后返的增值税借：银行存款贷：补贴收入2、1）按期坟算的定额补助2）实际收到时：借：应收补贴款借：银行存款贷：补贴收入贷：应收补贴款三、营业外收支的核算（一）营业外收支的内容：（P310）（二）营业外收支的核算1、借：银行存款其他应付款--存入保证金贷：营业外收入2、借：营业外支出贷：银行存款无形资产减值准备等四、本年利润的结转：帐结法和表结法（一）帐结法：“本年利润”账户（一般在年末采用）1、结清收入类账户的全年发生额：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益补贴收入贷：本年利润2、结清支出类账户的全年发生额：借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出（所得税）(二)表结法：利润表（一般在各月末采用）实际上掌握几个公式主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用（管理费用、财务费用、营业费用）利润总额=营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税第二节

所得税一、所得稅的計算應交所得稅=納稅所得x適用稅率=（收入總額-准予扣除項目金額）x適用稅率=（會計利潤

+或-

調整項目）x

適用稅率二、會計利潤與納稅所得之間的差異（一）概念：1、會計利潤：按會計制度規定計算的2、納稅所得：按稅收法规規定計算的（二）差異：因二者計算口徑或計算時期方面的不同而導致的差異1、永久性差異概念：因計算口徑不同而產生的差異，在本期發生，以後不會轉回。類型：會計制度上作爲收入確認，而稅法上不作爲收入處理；會計制度上不作爲收入確認，而稅法上作爲收入處理；會計制度上作爲費用確認，而稅法上不作爲費用處理；會計制度上不作爲費用確認，而稅法上作爲費用處理。2、時間性差異（1）概念：因計算時期不同而產生額差異，在本期發生，以後若干期内轉回。（2）類型：會計制度上作爲儅期的收入確認，而稅法上作爲以後期間的收入處理；會計制度上作爲以後期間的收入確認，而稅法上作爲儅期的收入處理；會計制度上作爲儅期的費用確認，而稅法上作爲以後期間的費用處理；會計制度上作爲以後期間的費用確認，而稅法上作爲儅期的費用處理。三、賬戶設置1、所得稅2、應交稅金3、递延稅款四、帐务处理应付税款法所得税会计方法债务法纳税影响会计法递延法（一）应付税款法：

企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法在该法下，当期所得税费用=当期应交的所得税1）计算：借：所得税贷：应交税费2）结转：借：本年利润贷：所得税3）上缴：借：应交税费贷：银行存款（见教材P318--例4）（二）纳税影响会计法

将本期时间性差异影响所得税的金额，递延和分配到以后各期。

在税率变更或开征新税的情况下，具体运用纳税影响会计法有递延法和债务法两种。基本分录：（见教材P319--例5）借：所得税借：所得税

或贷：应交税费递延税款递延税款贷：应交税费1、递延法：在税率变更或开征新税时，不需要对“递延税款”的金额进行调整；

本期发生的时间性差异影响所得税金额，以现行税率计算，以前发生而在本期转销的各项时间性差异对所得税的影响以当初的原有税率计算。例题：见教材P320--例62、债务法：

在税率变更或开征新税时，需要对“递延税款”的账面余额进行调整；

本期发生或以前发生而在本期转销的各项时间性差异对所得税的影响均以现行税率计算。例题：见教材P322--例7第三节利润分配一、利润分配的顺序弥补以前年度亏损提取法定盈余公积提取法定公益金应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作资本的普通股股利二、利润分配的核算（一）账户设置：利润分配----XXXX（按分配项目）（二）帐务处理1、年终，将全年实现的净利润转入利润分配：借：本年利润贷：利润分配----未分配利润（若亏损时，分录相反）2、利润分配：借：利润分配----XXXX贷：盈余公积----般盈余公积----公益金----任意盈余公积应付股利等3、将利润分配的各明细账余额转入未分配利润：借：利润分配----未分配利润贷：利润分配----提取盈余公积----提取公益金----提取任意盈余公积----应付优先股股利----应付普通股股利等注：至此，“利润分配----未分配利润”账户的余额反映企业历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。利润分配的其他明细账和本年利润年终无余额。第四节

以前年度损益调整一、调增以前年度利润：少列收入、多列费用借：应收账款10，000累计折旧预提费用等贷：以前年度损益调整10，000二、调减以前年度利润：多列收入、少列费用4，0004，000借：以前年度损益调整贷：应收账款累计折旧待摊费用等三、调整企业所得税：借：以前年度损益调整6，000X33%=1，980贷：应交税费----应交所得税

1，980（或相反分录）四、将以前年度损益调整账户余额转入未分配利润：借：以前年度损益调整

6，000-198