会计基础总结15章-应付职工薪酬

第十五章应付职工薪酬第一节应付职工薪酬的构成p156有7项为获得职工提供服务而给予的各种形式的报酬和其他相关支出。职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。1.工资，奖金，津贴，补贴；2.职工福利费：特批医药费，困补，抚恤金。无计提，按发生额结转；3.社会保险费---五险：强制性，社会福利性4.住房公积金---一金：企业负担大部分有规定计提比例，免所得税。5.工会和职工教育经费：依工资总额计提；6.非货币性福利：发放实物，无偿提供设备使用等；7.其他：辞退福利：解除劳动关系的补偿。说明：1.职工：订合同：全职，兼职，临时工未定合同：任命或非任命：董事，监事等2.养老保险：基本养老保险：强制（社保）补充养老保险：非强制，（同发工资，交个人税）3.辞退福利：（合同未到期）强行辞退鼓励自愿辞职第二节应付职工薪酬的会计处理p157设置“应付职工薪酬”账户借方应付职工薪酬贷方实际支付的各种应付职工薪酬实际发生的应付职工薪酬总额余额：尚未支付的应付职工薪酬明细科目：应付职工薪酬----工资----职工福利----社会保险费----住房公积金----工会经费----职工教育经费----非货币性福利----辞退福利一、货币性职工薪酬p157工资总额：=应付职工薪酬实发金额：=工资总额—代扣代缴款项个人所得税贷：应缴税费----个人所得税代扣代缴：五险一金贷：其他应付款----五险一金代垫款项贷：其他应收款（一）确认应付职工薪酬借：车间一线人员生产成本车间管理人员制造费用销售部门人员销售费用工程施工人员在建工程研究开发人员研发成本管理部门人员福利部门人员管理费用所有职工辞退福利贷：应付职工薪酬（二）发放应付职工薪酬借方贷方应付职工薪酬—工资银行存款库存现金工资、奖金、津贴等其他应交款应交税费----应交个税扣还的各种款项：家属药费、个人所得税等应付职工薪酬—职工福利银行存款库存现金食堂、医院、困难职工等支付职工福利应付职工薪酬—工会经费银行存款工会经费、职工培训等应付职工薪酬—社会保险费银行存款缴纳社会保险、住房公积二、非货币性职工薪酬p158（一）确认应付职工薪酬非货币性福利的确认计量：一次性支付或期间内支付。同时确认应付职工薪酬----非货币性福利1.发放物品自产品：视同销售（按市价）同时确认应付职工薪酬----非货币性福利外购品：按进价出库，转出进项税2.无偿提供住房自拥有：计提折旧租入：依租金计1.自产产品借方贷方生产成本制造费用管理费用----应付职工薪酬—非货币性福利2.企业住房等资产无偿提供给职工，每期计提的折旧计入资产成本或当期损益。借方贷方生产成本制造费用管理费用应付职工薪酬—非货币性福利同时：发放薪酬借方贷方应付职工薪酬—非货币性福利累计折旧3.租赁住房等资产无偿提供给职工的借方贷方生产成本制造费用管理费用应付职工薪酬—非货币性福利（二）发放应付职工薪酬1.企业自产产品作为职工薪酬发给职工=1\*GB3①确认销售成本借方贷方应付职工薪酬—非货币性福利主营业务收入应交税费----增（销）=2\*GB3②同时：结转销售成本借方贷方主营业务成本库存商品2.支付租赁住房等资产所发生的租金：借方贷方应付职工薪酬—非货币性福利银行存款或库存现金总结：自产产品企业住房提供给职工租赁住房提供给职工=1\*GB3①确认借：生产成本制造费用管理费用----贷：应付职工薪酬--非=2\*GB3②发放借：应付职工薪酬—非贷：主营业务收入应交税费----增=3\*GB3③结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品=1\*GB3①确认借：生产成本制造费用管理费用----贷：应付