建筑业采购选择小规模还是一般纳税人的临界点

建筑业采购临界点案例：建筑企业的一般计税项目需要某项建筑材料，招标时有三家材料商前来投标：第一家说不要票100万；第二家说要3%的专票103万元；第三家说要16%的专票是116万。假设建造合同收入200万，销项税20万。只考虑增值税及附加不考虑企业所得税。1、 不含税价一致分析一下：小规模纳税人（3%）:合同毛利=200-100=100万，应交增值税=20-3=17万，附加税费=17*12%=2.04万，营业利润=97.96万；一般纳税人（16%）:合同毛利=200-100=100万，应交增值税20-16=4万，附加税费=4*12%=0.48万，营业利润=99.52万。不含税价一致的情况下，无论选哪一家对于合同毛利没有影响，但是考虑附加税费因素，选择增值税一般纳税人所创造的营业利润高于小规模纳税人。结论1：只要不含税价一样，选择为增值税一般纳税人的供应商更合适。2、 不含税价不一致前面比价3%和16%哪个划算是按照不含税价一样的情况下进行比较的。如果不含税价不一样，如何比较？以选择为增值税一般纳税人的供应商现金流量参考值，不再以营业利润作为参考，一般纳税人供应商的参考值：现金流量=（200-100）-（20-16）-（20-16）*12%=95.52万。把小规模纳税人供应商的不含税报价设为X，最终目的现金余额一致，用已知条件（现金流量参数），列方程式求X如下：（200-X）-（20-X*3%）-（20-X*3%）*12%=95.52X=86.69（临界点=86.69%）结论2：利用现金流量比较，计算一般纳税人和小规模纳税人的不含税报价临界点是86.69%，也就是说不考虑企业所得税因素下材料供应商报价，小规模纳税人报价不含税价格等于一般纳税人的不含税价的86.69%时，选择两家供应商的任意一家对建筑企业来说都一样。3、现金净流量等于营业利润会计利润思维和现金流思维相结合考虑。前面案例所述，选择小规模纳税人（3%）:现金净流量=（220-103）-（20-3）-（20-3）*12%=97.96万；营业利润=（200-100）-（20-3）*12%=97.96万选择一般纳税人（16%）:现金净流量=（220-116）-（20-16）-（20-16）*12%=99.52万。营业利润=(200-100)-(20-16)*12%=99.52万从以上比较情况看，选择小规模纳税人和选择一般纳税人在现金净流量上差别其实只有1.56万。从现金余额的比较，不含税价一致，选择为增值税一般纳税的供应商对建筑企业来说更合适，但比例着实不大。4、赊欠周期面提高利润只有两种选择：第一是压低小规模供应商的不含税报价。如果小规模纳税人能按照理想状态下，也就是临界点以下报价当然选择小规模；如果不可能，那就认定下一个目标谈判赊欠周期。第二是降低资金占用成本。虽然不含税价一致，选择哪一类供应商对建筑企业的会计利润几乎没有影响，但是税金到底付给谁，对建筑企业的资金占用成本是有可能产生影响的。假设前述案例选择小规模纳税人，当月收入200万、销项税额20万，发生成本100万、进项税额3万，当月不管是否支付材料款，只要取得了相应专票有进项可抵扣，选择小规模纳税人建筑企业需要向税务机关缴纳17万元增值税(忽略附加税费，下同)；同理，如果选择一般纳税人，当月成本100万、进项税额16万，建筑企业只需要向税务机关缴纳4万增值税。赊欠周期长短