银行存款风险审计方案

为进一步完善本行的内控管理，强化存款风险限制，防范欺诈、盗窃和挪用客户存款案件，依据《银行业金融机构建立存款风险滚动式检查制度的指导看法》、《银行存款风险滚动式检查管理方法》规定，拟对本行存款风险进行专项审计。为确保审计工作的顺当进行，特制定本审计方案。一、审计对象不写二、审计范围不写三、审计主要内容（一）对存款规章制度的审计.有无银行存款职责分工制度；.银行存款收支是否执行凭证制度；.银行存款支出有无批准制度；.支票有无管理制度；.有无银行存款定期对账制度。（二）对存款总体状况的审计本次存款风险滚动式检查对象是在本行全部对公结算账户中核算的本、外币存款。对公结算账户是指全部有效对公结算账户，包括基本存款账户、一般存款账户、专项存款账户、临时存款账户。进行存款总体状况审计时，对50万元（含）以上的存款要逐户审计，逐笔函证；对50万元以下存款要抽查审计，抽查函证。审计中可依据被审计行存款实际状况，敏捷驾驭。一是审计任期内各支行累计存款数；二是审计本行全辖内累计存款数；三是抽查全辖各存款余额及占比。（三）对存款重点业务的审计一要加强负债规模审计。要看负债规模是不是盲目扩张；是不是已经对银行的经营产生了严峻的负面效应；是不是对负债规模进行了必要的理性限制。二要加强负债结构审计。看是不是对负债规模进行了合理限制；是不是留意了负债结构改善，负债结构中活期存款在全部存款中的比重，是否扩大了包括汇出款、结算保证金、应解汇款等无息负债。三要加强银行余额审计。L由被审计单位将银行存款收付凭证全部登记入账，并结出余额。每一收付凭证应盖有银行公章和会计负责人的签章；2.逐笔核对，编制银行存款余额调整表。四要加强银行收付审计。1.进行银行存款收付业务的合规、合法性审查；2.进行银行存款收付业务的真实、正确性审查。五要加强存款综合审计。首先，精确限制函证。L审计人员必需取得银行对账单和存户资料，并依据对账单审计基准日的存款余额，填写存户询证函；2.对于本会计期间新开户和俏户的账户，要取得有关资料，一并函证；3,询证函应当由审计人员干脆发出并接收。其次，仔细核对流水。核对资金流水，找寻没有入账的资金收付。1.取得本期全部银行对账单,依据审计重要性水平，结合专业推断，确定须要核对的金额下限；2.将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对；3.假如发觉没有入账的资金收付，要仔细查找缘由，可能的缘由主要包括出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。第三，关注定期存款。对于定期存款的审计，要足够重视，限制风险，特殊要关注定期存单的转存。将存单的会计期间内转存过程与银行存款日记账进行核对，以确认全部的转存已全部入账。对于没有入账的转存业务,要关注其利息是否已经「入账。难以逐笔核对的，要进行测算，发觉不行接受的差异，要追查缘由。1.取得客户定期存单，防止定期存单的存款期限跨越审计基准日；2.要依据专业推断，对定期存单进行函证或抽样函证。函证必需由审计人员亲自管理。假如在进行抽样函证时，出现差异，必需查找缘由并全部函证；3,要关注定期存单的转存。将存单的会计期间内转存过程与银行存款日记账进行核对，以确认全部的转存已全部入账。对于没有入账的转存业务，要关注其利息是否已经入账。难以逐笔核对的，要进行测算，发觉不行接受的差异,要追查缘由。第四，理清未达账项。1.银收企未收。要查明款项和性质，必要时与合同相核对，以确认是否属于应转未转的收入。特殊是对于有避税要求和在各会计期间之间平衡利润要求的企业，对于大额银收企未收款项，要保持足够的职业谨慎；2.银付企未付。要查明款项的去向和性质，确认是否属于应计未计的费用。对于长期未达账项，要保持足够的职业敏感性，确认是否属于挪用资金或相关违规行为。必要时，可以向款项的去向单位函证交易的性质；3.企付银未付。要查明款项的去向和性质，确认是否属于虚转成本。必要时，可以向对方单位函证交易的性质；4.企收银未收。要查明款项的和性质，特殊关注款项的真实性。必要时，要函证交易的性质，以确认是否属于虚构收入。六要加强存款成本审计。看利息支出管理是不是合理；是不是严格执行了中心银行或其他金融管理部门制定的各项存款利率;在不突破金融管理当局制定的存款利率最高限的条件下，银行的存款利率是不是实行了自行浮动；是不是提高了低利率存款在存款总额中的比重，活期存款的比重是不是合理；银行花费在汲取存款上的除利息以外的一切开支是不是科学。七要加强客户群审计。看银行在存款风险管理中，是不是保持了较稳定的存款规模和资金，削减了存款的流淌性风险；是不是有肯定规模的优质客户群。八要加强业务创新审计。看是不是通过存款业务创新使负债工具多样化，达到了既能吸引公众，增加负债总量，又削减存款风险的目的。在详细工作中，是不是增加了流淌性的存款业务创新，即增加了存款方式的流淌性、变现性和可转让性；是不是增加了服务便利的存款业务创新，即增加了各种附加服务，便于客户存取款；是不是增加了客户平安性的存款业务创新，即实行措施保障了客户存款的合法利益不受损失。九要加强重要环节审计。1.将银行存款余额及发生额与银行存款利息相核对，检查银行存款存在的真实性。存款利息是银行存款所派生出来的，因此它与银行存款在总量上必需相匹配，即肯定的利息收入必需与相应的银行存款相对应。通过将银行存款与利息核对，一方面可以审查银行存款是否全额入账，有无账外资金；另一方面可以验证银行存款的真实状况。对账面没有记载利息收入的银行存款，应重点追查银行存款是否真实存在；2.核对资金流水，关注银行存款调整表。银行存款余额必需与银行对账单核对相符。审计时，审计人员应向会计人员索取最近月份的调整表，分币种、分户头逐户逐笔核对，查明银行对账单的每笔收付金额是否与银行存款日记账相等，是否有收付同时增加或同时遗漏等状况，调整后余额是否相符，计算有无错误。要对银行已收或已付而企业尚未入账、或企业已收或已付而银行尚未入账的金额逐笔查明缘由，并检查是否于下月初自动调整。假如发觉没有入账的资金收付，要仔细查找缘由，可能的缘由主要包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。出借银行账户和收入不入账的状况一般是在对账单上先有一笔资金收入，在相近日期又有一笔资金支出，金额相等，常以整数大额出现。这种一进一出的资金运动，经常成为一些单位出借账户、转移资金的惯用手法，通过一番动作，掩盖了资金的原来面目，变更了资金原「有的性质。这种手法具有肯定的隐藏性。因此，审计人员必需加以关注。对于这种状况，要进一步追查资金的和去向。挪用资金的状况一般是对账单上先出现一笔资金支付,然后一次或分次转回，资金的支付可能以现金的方式进行，也可能流向证券理财等其他单位。假如发觉这种状况，应进一步实行措施，追查资金流向；3.关注银行存款付款单位的相关状况，留意发觉违纪违规问题线索。通过应付款有关状况的检查也能发觉重大违纪违规问题的线索，在转账结算方式下，结算凭证上要填写收款单位名称、开户银行、银行账号以及付款单位名称、开户银行和银行账号。应重点审查银行及所属单位之间的资金往来，留意进账单中所填写的付款单位的账号是否已向审计人员供应，有无隐瞒未供应的银行账号。四、审计依据不写五、审计分组及人员支配不写六、审计实施时间不写七、审计程序及要求（一）审计程序1、2010年月日前向相关部门发送审计通知。2、审计组于2010年月日进入现场审计。依据审计方案规定的内容，由组进步行分工,审计人员对有关事实做好现场取证记录，发出的审计工作鉴证单、查询单等印证材料要换人复核，须经相关人员签字确认。完成审计取证后即由主审撰写审计报告，由审计组组长及其他成员复核后附于《审计报告征求看法书》交被审计单位征求看法，被审计单位如对审计报告持有异议，可附文字说明，审计组据以进一步分析和核查。3、审计组于2010年月日前将审计报告及相关资料报送审计部，经审计部总经理审定后，于月日前上报行长签批。（二）审计要求一是科学把握审计目的。本次审计是对银行存款及其收付业务的真实性、正确性和合法性进行的审查。目的在于揭示银行存款收支业务中存在的差错弊端，爱护银行存款的平安完整，保证企业严格遵守国家结算纪律。要点是：审查银行存款内部限制制度的健全性和有效性；审查银行存款余额的真实性和正确性；审查银行存款收支业务的合规性和合法性。每个审计人员都要依据审计方案中划分的职责，分管的范围，扎实有效地开展工作。自己在这个审计项目中，该做什么，不该做什么，必需心中有数。防止在审计过程中出现重审或漏审,避开因“吃大锅饭”造成窝工、返工，严禁在审计过程中责任不明，相互推诿。二是科学遵循审计原则。要依据“三优先”原则开展审计工作：首先是大额存款优先检查的原则：即在检查周期内，对全部对公结算账户中单笔最大额存款优先检查，并由大到小依次检查；其次是存款异样变动优先检查的原则：即在检查周期内，对对公结算账户中违反常态变动的存款优先检查。包括大收大付的存款、短期内频繁收付的存款、整收零付或零收整付且金额大致相当的存款等情形；第三是重点账户存款变动优先检查的原则：即在检查周期内，对认为应重点关注的对公结算账户的存款变动优先检查。重点账户包括非银行长期合作客户开立的临时结算账户、未经银行营销主动开立并马上收付大额款项的账户、由非开户企业人员代理开立的账户、长期未发生业务又突然发生大额资金收付的账户、长期不与银行对账的账户等。对于“三优先”检查