财务分析与信息化财务管理基础知识报表

第2章财务分析信息基础

第一节财务分析信息种类

第二节财务汇报内涵与作用

第三节会计报表

第四节会计报表附注

第五节审计汇报

第六节财务分析法规与政策依据10/2/1第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第1页学习目标了解：财务分析信息要求，会计汇报内涵与分类，我国会计法规和制度体系，会计核实应遵照标准明确：会计报表附注信息内容与作用，审计意见类型及审计汇报在财务分析中作用，会计报表不足掌握：财务分析信息起源与种类，资产负债表、利润表和现金流量表提供信息及其作用，资产负债表附表和利润表附表及其作用

10/2/2第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第2页第一节财务分析信息种类一、财务分析信息作用与要求（一）财务分析信息作用（二）财务分析信息种类（三）财务分析信息要求二、财务分析评价标准信息三、政策与市场信息10/2/3第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第3页（一）财务分析信息作用1.财务分析信息是财务分析根本依据

2.搜集和整理财务分析信息是财务分析主要步骤和方法之一3.财务分析信息数量和质量，决定着财务分析质量与效果10/2/4第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第4页（二）财务分析信息种类按信息来源分内部信息——外部信息按取得时间确定性程度分定期信息——不定期信息按信息实际发生与否分实际信息——标准信息10/2/5第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第5页

内部信息（1）会计信息财务会计信息、管理会计信息（2）统计与业务信息（3）计划及预算信息生产计划、经营计划、财务计划、财务预算、消耗定额、资金定额等10/2/6第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第6页

外部信息（1）国家经济政策与法规信息（2）综合部门公布信息（3）政府监管部门信息（4）中介机构信息（5）报纸杂志信息（6）企业间交换信息（7）国外相关信息10/2/7第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第7页

定时信息会计信息统计信息综合经济部门信息中介机构信息10/2/8第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第8页

不定时信息宏观经济政策信息企业间不定时交换信息国外经济信息主要报纸杂志信息10/2/9第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第9页（三）财务分析信息要求1.完整性2.系统性3.准确性4.及时性5.相关性10/2/10第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第10页二、财务分析评价标准信息（一）经验标准

（二）历史标准

（三）行业标准（四）预算标准10/2/11第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第11页（二）历史标准优点：（1）比较可靠（2）含有较高可比性不足：（1）比较保守（2）使用范围较窄10/2/12第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第12页（三）行业标准利用行业标准限制条件：（1）同行业内两个企业不一定可比（2）跨行业经营大企业不是用行业统一标准（3）受企业采取会计方法限制10/2/13第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第13页（四）预算标准适用性：新行业、新建企业、垄断性行业不足：（1）对内部分析有优越性，对外部分析作用不显著（2）受人为原因影响，缺乏客观依据10/2/14第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第14页三、政策与市场信息（一）政策与市场信息主要性（二）政策法规信息（三）市场信息10/2/15第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第15页（一）政策与市场信息主要性1.是企业全部者分析其投资收益性必要内容2.是企业债权人分析其投资安全性必要内容3.是企业经营者增强企业经营效果必要信息10/2/16第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第16页（二）政策法规信息1.经济体制方面政策2.宏观经济政策3.产业政策与技术政策10/2/17第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第17页（三）市场信息1.综合部门公布信息2.证券市场信息3.其它市场信息4.企业间交流信息5.其它相关信息10/2/18第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第18页第二节财务汇报内涵与作用一、财务汇报内涵与种类二、财务汇报与财务活动（一）企业目标与财务目标（二）财务目标与财务活动（三）财务活动与财务报表（四）财务报表与财务效率10/2/19第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第19页财务汇报内涵

财务汇报，是企业对外提供反应企业某一特定日期财务情况和某一会计期间经营结果、现金流量等会计信息文件。财务汇报内容：会计报表、会计报表附表、相关应披露信息10/2/20第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第20页财务汇报种类（一）按其反应经济内容分：资产负债表、利润表、现金流量表（二）按其编制范围分：企业会计报表、合并会计报表（三）按其使用对象分：对外会计报表、对内会计报表（四）按其编制时间分：年度报表、季度报表、月度报表10/2/21第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第21页财务目标到财务结果循环图财务目标财务活动财务报表财务效率财务结果企业价值最大化分配活动经营活动投资活动筹资活动利润表资产负债表现金流量表增加能力盈利能力营运能力偿债能力企业价值10/2/22第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第22页第三节会计报表

一、资产负债表二、利润表三、现金流量表四、全部者权益变动表10/2/23第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第23页一、资产负债表基本结构与内容资产项目构成及作用负债项目构成及作用所有者权益项目构成及作用资产负债表附表资产减值准备明细表应付职工薪酬明细表应交增值税明细表10/2/24第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第24页资产项目作用（1）提供企业变现能力信息（2）提供企业资产结构信息（3）提供反应企业资产管理水平信息10/2/25第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第25页负债项目作用（1）提供反应企业总体债务水平信息（2）提供反应企业债务结构信息10/2/26第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第26页所有者权益项目作用（1）提供反应企业全部者权益内部结构信息（2）提供企业收益分配情况信息10/2/27第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第27页资产负债表项目结合作用（1）提供分析企业偿债能力信息（2）提供分析企业权益结构信息10/2/28第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第28页资产负债表其它附表（1）存货表（2）固定资产及累计折旧表（3）在建工程表（4）无形资产及其它资产表（5）留存利润表10/2/29第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第29页二、利润表1.基本结构与内容

单步式利润表

多步式利润表2.利润表信息作用3.利润表附表利润分配表、分部报表10/2/30第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第30页利润表信息作用（1）提供了反应企业财务结果信息（2）提供了反应企业盈利能力信息（3）提供了反应企业主营业务收入、成本费用情况信息（4）提供了反应企业利润分配情况信息10/2/31第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第31页三、全部者权益变动表（一）全部者权益变动表基本结构与内容（二）全部者权益变动表信息作用1.全部者权益变动原因2.全部者权益内部结构变动3.为利润表和资产负债表提供辅助信息10/2/32第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第32页四、现金流量表（一）基本结构与内容现金流量表主表现金流量表补充资料（二）现金流量表信息作用10/2/33第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第33页现金流量表信息作用（1）提供了企业资金（尤其是现金，下同）起源与利用信息（2）提供了企业现金增减变动原因信息（3）提供了资产负债表和利润表分析所需要信息10/2/34第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第34页第四节会计报表附注与财务情况说明书一、会计报表附注（一）会计报表附注基本内容（二）各主要会计报表附注二、财务会计报表不足10/2/35第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第35页（一）会计报表附注基本内容1.企业普通情况2.基本会计假设3.企业采取主要会计政策4.变更事项说明5.会计报表项目注释6.分地域、分行业分部信息资料7.主要事项揭示10/2/36第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第36页

主要事项揭示，主要包含（1）承诺事项（2）或有事项或有损失→必须披露或有收益→极有可能实现披露（3）期后事项直接影响本期会计报表→需调整影响未来财务情况和经营结果→必须说明影响未来经营和计价→参考或有事项10/2/37第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第37页（二）各主要会计报表附注

1.资产负债表附注国外：（1）表内相关项目标附注（2）表外相关项目标附注（3）对资产负债表相关会计政策改变说明我国：已贴现商业承兑汇票融资租入固定资产原价10/2/38第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第38页2.利润表附注（1）相关收入与成本费用会计政策改变（2）利润表中详细项目标补充说明（3）利润表外相关项目标说明（4）未经同意利润分配方案说明10/2/39第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识报表第39页

3.现金流量表附注（1）不包括现金收支投资和筹资活动（2）将净利润调整为经营活动现金流量（3）现金及现金等价物净增加情况10/2/40第二章财务分析信息基础财务分析与信息化财务管理基础知识