《企业所得税年度纳税申报表A类-》专题培训省名师优质课赛课获奖课件市赛课一等奖课件

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，年版）》专题培训

第1页第一部分修订背景第二部分主要改变介绍第三部分详细修订内容主要内容第2页国家税务总局关于公布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，年版）》公告（国家税务总局公告年第54号）为落实落实《中华人民共和国企业所得税法》及相关政策，现将《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，年版）》给予公布，适合用于年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。《国家税务总局关于公布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，年版）〉公告》（国家税务总局公告年第63号）、《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，年版）部分申报表公告》（国家税务总局公告年第3号）同时废止。第一部分修订背景第3页一、全方面落实企业所得税相关政策以落实落实国家一系列重大决议布署为关键，确保各项所得税政策得到有效落实与执行。二、精简表证单书、优化逻辑关系以精准填报为目标、以智能填报为保障，确保所得税申报数据质量得到显著提升。三、深化税务系统“放管服”改革以征纳互信为基础，立足表单和数据项能用、易用和够用，确保税收征管效能得到连续提升。第一部分修订背景第4页一、整体架构保持不变全套报表由反应纳税人整体情况（2张）、会计核实（6张）、纳税调整（13张）、填补亏损（1张）、税收优惠（9张）、境外税收（4张）、汇总纳税（2张）等明细情况“1+6”表单体系组成，分为主表、一级明细表、二级明细表和三级明细表，表单数据逐层汇总。二、减轻纳税人填报负担取消了《固定资产加速折旧、扣除明细表》、《资产损失(专题申报)税前扣除及纳税调整明细表》、《综合利用资源生产产品取得收入优惠明细表》、《金融、保险等机构取得涉农利息、保费收入优惠明细表》4张表单，调整后表单数量从41张降低到37张，缩减了纳税人申报准备时间。第二部分主要改变介绍第5页三、落实落实企业所得税相关政策为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等政策，修订了《捐赠支出及纳税调整明细表》、《研发费用加计扣除优惠明细表》、《高新技术企业优惠情况及明细表》、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》等表单。调整了《期间费用明细表》、《纳税调整项目明细表》、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》、《特殊行业准备金及纳税调整明细表》、《符合条件居民企业之间股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》、《抵扣应纳税所得额明细表》等表单部分数据项。第二部分主要改变介绍第6页四、降低重复填报、优化逻辑关系对《企业基础信息表》、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》、《职员薪酬支出及纳税调整明细表》、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》、《企业所得税填补亏损明细表》、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》、《所得减免优惠明细表》、《减免所得税优惠明细表》、《跨地域经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》等表单数据项、填报口径和逻辑关系进行了调整和优化。第二部分主要改变介绍第7页五、实施时间与新旧衔接《国家税务总局关于公布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，年版）〉公告》适合用于纳税人年度及以后年度汇算清缴。以前年度企业所得税年度纳税申报表相关规则与本《公告》不一致，不追溯调整。纳税人调整以前年度涉税事项，应按对应年度企业所得税年度纳税申报表相关规则调整。第二部分主要改变介绍第8页一、整体架构从填报内容看，全套报表由反应纳税人整体情况（2张）、会计核实（6张）、纳税调整（13张）、填补亏损（1张）、税收优惠（9张）、境外税收（4张）、汇总纳税（2张）等明细情况“1+6”表单体系组成。从表单结构看，全套申报表分为基础信息表（1张）、主表（1张）、一级明细表（6张）、二级明细表（25张）和三级明细表（4张）组成。第三部分详细修订内容第9页封面填报表单A企0业0基0础0信0息0表A主

1主

0主0表0主

0主

0主A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000期间费用明细表A105000纳税调整项目明细表A106000企业所得税填补亏损明细表A108000境外所得税收抵免明细表A109000跨地域经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表A105030投资收益纳税调整明细表A105040专题用途财政性资金纳税调整明细表A105050职员薪酬支出及纳税调整明细表A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表A105070捐赠支出及纳税调整明细表A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表A105110政策性搬迁纳税调整明细表A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107020所得减免优惠明细表A107030抵扣应纳税所得额明细表A107040减免所得税优惠明细表A107050税额抵免优惠明细表A107011符合条件居民企业之间股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107012研发费用加计扣除优惠明细表A107041高新技术企业优惠情况及明细表A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表A108010境外所得纳税调整后所得明细表A108020境外分支机构填补亏损明细表A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表一级明细表二级明细表三级明细表A101010普通企业收入明细表A101020金融企业收入明细表A10普通企业成本支出明细表A10金融企业支出明细表第10页二、封面（一）按照《国务院办公厅关于加紧推进“五证合一、一照一码”登记制度改革通知》（国办发〔〕53号）等文件要求，将“纳税人识别号”项目修改为：“纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）”：填报工商等部门核发统一社会信用代码。未取得统一社会信用代码，填报税务机关核发纳税人识别号；（二）“纳税人名称”：填报营业执照、税务登记证等证件载明纳税人名称。注：新申报表中包括“纳税人识别号”表述全部修改为“纳税人统一信用代码（纳税人识别号）”第三部分详细修订内容第11页三、企业所得税年度纳税申报表填报表单（一）取消了4张三级明细表，表单总数由41张降低为37张。详细取消表单为：原《A105081固定资产加速折旧、扣除明细表》、原《A105091资产损失（专题申报）税前扣除及纳税调整明细表》、原《A107012综合利用资源生产产品取得收入优惠明细表》、原《A107013金融、保险等机构取得涉农利息、保费收入优惠明细表》。（二）《研发费用加计扣除优惠明细表》表单编号由原A107014调整为A107012。（三）调整表单名称及填报要求原《A105050职员薪酬纳税调整明细表》名称调整为《A105050职员薪酬支出及纳税调整明细表》，纳税人只要发生职员薪酬支出，均需填报本表；第三部分详细修订内容第12页原《A105070捐赠支出纳税调整明细表》名称调整为《A105070捐赠支出及纳税调整明细表》，纳税人发生相关支出（含捐赠支出结转），不论是否纳税调整，均应填报本表；原《A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》表单名称调整为《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》，发生资产折旧、摊销纳税人，不论是否纳税调整，均须填报本表；原《A105100企业重组纳税调整明细表》名称调整为《A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》，适合用于发生企业重组、非货币性资产对外投资、技术入股等业务纳税人填报；原《A105120特殊行业准备金纳税调整明细表》名称调整为《A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表》，本表适合用于发生特殊行业准备金纳税人填报，只要会计上发生准备金，不论是否纳税调整，均需填报。第三部分详细修订内容第13页四、A000000《企业基础信息表》（必填表单）（一）删除表头部分“正常申报”、“更正申报”和“补充申报”。（二）将原“100基本信息”和“200主要会计政策和预计”优化整合为“100基本信息”，详细调整内容包含：（1）“101汇总纳税企业”填报内容细化为6项总机构（跨省）——适用《跨地域经营汇总纳税企业所得税征收管理方法》总机构（跨省）——不适用《跨地域经营汇总纳税企业所得税征收管理方法》总机构（省内）分支机构（须进行完整年度纳税申报且按百分比纳税）——就地缴纳百分比=%分支机构（须进行完整年度纳税申报但不就地缴纳）否注：57第三部分详细修订内容第14页（2）继续保留“所属行业明细代码”、“资产总额（万元）”、“从业人数”、“从事国家限制和禁止行业”、“存在境外关联交易”、“上市企业”、“适用会计准则或会计制度”7项。（3）新增“非营利组织”和“从事股权投资业务”2项。（4）删除“注册资本（万元）”、“境外中资控股居民企业”、“会计档案存放地”、“会计核实软件”、“记账本位币”、“会计政策和预计是否发生改变”、“固定资产折旧方法”、“存货成本计价方法”、“坏账损失核实方法”、“所得税计算方法”等10项实用性不强或者存在重复采集情况项目。第三部分详细修订内容第15页版：第三部分详细修订内容第16页（二）新增“200重组事项”填报内容1.“201发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项”、“202发生非货币性资产投资递延纳税事项”、“203发生技术入股递延纳税事项”、“204发生企业重组事项”任意一项及以上为“是”时，应该填报《A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》。2.“204发生企业重组事项”选择“是”时，“204-1重组开始时间”、“204-2重组完成时间”、“204-3重组交易类型”和“204-4企业在重组业务中所属当事方类型”为必填项。第三部分详细修订内容第17页（三）“300企业主要股东及对外投资情况”调整为“300企业主要股东及分红情况”1.企业主要股东填报范围由前5位调整为前10位，超出10位其余股东，相关数据累计后填在“其余股东累计”行。2.“主要股东”“经济性质”不再填报，增加“当年（决议日）分配股息、红利等权益性投资收益金额”，填报决议日为当年股息、红利等权益性投资收益金额。3.对外投资情况不再填报。第三部分详细修订内容第18页五、A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（必填表单）（一）全方面实施营业税改征增值税后，《财政部关于印发〈增值税会计处理要求〉通知》（财会〔〕22号）要求，纳税人会计核实上“营业税金及附加”会计科目名称调整为“税金及附加”。将第3行“营业税金及附加”名称调整为“税金及附加”，填报纳税人经营活动发生消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行依据纳税人相关会计科目填报。纳税人在其它会计科目核实本行不得重复填报。第三部分详细修订内容第19页（二）为防止产生了解歧义，增强计算过程确实定性，对原第3行“营业税金及附加”、原第4行“销售费用”、原第5行“管理费用”、原第6行“财务费用”、原第7行“资产减值损失”添加了“减：”标识，对原第9行“投资收益”添加了“加：”标识。（三）为处理纳税人用境外所得抵减（填补）境内亏损计算问题，明确计算方法和填报口径。纳税人能够选择是否用境外所得抵减（填补）境内亏损，当纳税人选择不用境外所得抵减境内亏损时，本表第18行“加：境外应税所得抵减境内亏损”和《A108000境外所得税收抵免明细表》第6列“抵减境内亏损”填报“0”。第三部分详细修订内容第20页（四）为使纳税人可最大程度享受所得税税前填补亏损政策（有限定时限）和抵扣应纳税所得额优惠政策（无限定时限），按照有利于纳税人标准，将原第21行“抵扣应纳税所得额”与第22行“填补以前年度亏损”次序进行了调整，调整后第21行为“填补以前年度亏损”、第22行为“抵扣应纳税所得额”。第三部分详细修订内容版：版：第21页第三部分详细修订内容应纳税所得额计算第22页注意：第20行“所得减免”：（1）当第19行≤0时，本行填报0；（2）当第19行＞0时：A107020表累计行第11列≤表A100000第19行，本行＝表A107020累计行第11列；A107020表累计行第11列＞表A100000第19行，本行＝表A100000第19行。举例（1）主表19行：10A107020表累计行第11列：8

主表20行=8（2）主表19行：10A107020表累计行第11列：20

主表20行=10

第三部分详细修订内容第23页（五）删除原第37行、第38行“附列资料”删除了不参加本表计算原第37行“以前年度多缴所得税额在本年抵减额”和原第38行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”第三部分详细修订内容第24页收入、成本、费用表填补亏损表纳税调整表各类明细纳税调整项目税收优惠表各类明细税收优惠项目境外税收表境外所得亏损填补结转抵免汇总纳税表分支机构所得税分配表利润总额计算应纳税所得额计算应纳税额计算表间计算关系第25页六、

收入、支出明细表第三部分详细修订内容A101010《普通企业收入明细表》A10《普通企业成本支出明细表》适合用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外企业填报。A101020《金融企业收入明细表》A10《金融企业支出明细表》适合用于执行企业会计准则金融企业纳税人填报，包含银行（信用社）、保险企业、证券企业等金融企业。A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》本表适合用于实施事业单位会计准则事业单位以及执行民间非营利组织会计制度社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等查账征收居民纳税人填报。A10表第10行“1.材料销售成本”名称调整为“1.销售材料成本”A103000表第21行“（三）对从属单位补助”名称调整为“（三）对从属单位补助支出”注意：在收入、支出明细表中，填报了“债务重组利得”或“债务重组损失”项目标纳税人，应在A000000《企业基础信息表》“204-3重组交易类型”中勾选“债务重组”相关项目。第26页七、A104000《期间费用明细表》（适合用于除事业单位和民间非营利组织外纳税人填报）为落实中央关于加强基层服务型党组织建设相关精神，加强党建工作经费保障，新增第24行“二十四、党组织工作经费”，仅能填报“管理费用”列。文件依据：《中共中央组织部财政部国务院国资委党委国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题通知》（组通字〔〕38号）第三部分详细修订内容第27页八、A105000《纳税调整项目明细表》（一）第17行第4列“（五）捐赠支出-调减金额”放开填报，捐赠支出能够填报纳税调减金额。全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国企业所得税法》决定（年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议经过）第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议决定对《中华人民共和国企业所得税法》作以下修改：将第九条修改为：“企业发生公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超出年度利润总额12%部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。”本决定自公布之日起施行。

第三部分详细修订内容第28页（二）增加第29行“（十六）党组织工作经费”《中共中央组织部财政部国务院国资委党委国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题通知》（组通字〔〕38号）第一条、第二条要求：国有企业（包含国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）党组织工作经费主要经过纳入管理费用、党费留存等渠道给予处理。纳入管理费用部分，普通按照企业上年度职员工资总额1%百分比安排，每年年初由企业党组织本着节约标准编制经费使用计划，由企业纳入年度预算。纳入管理费用党组织工作经费，实际支出不超出职员年度工资薪金总额1%部分，能够据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超出上一年度职员工资总额2%，当年不再从管理费用中安排。第三部分详细修订内容第29页举例：第三部分详细修订内容年度当年度职员工资总额上年度结余

党组织工作经费年初纳入管理费用

党组织工作经费当年实际支出

党组织工作经费当年度结余

党组织工作经费12=上一年度第5列3=上一年度第1列×1%4=1×1%5=2+3-41000万

500万010万5万5万100万5万5万1万9万100万9万01万8万年度项目帐载金额税收金额调增金额调减金额（十六）党组织工作经费10万5万5万0（十六）党组织工作经费5万1万4万0（十六）党组织工作经费01万01万企业党组织工作经费情况申报表填报注意：A105000表“党组织工作经费”帐载金额应与A104000表第24行第3列相等第30页第三部分详细修订内容A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表A105030投资收益纳税调整明细表A105040专题用途财政性资金纳税调整明细表A105050职员薪酬支出及纳税调整明细表A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表A105070捐赠支出及纳税调整明细表A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表A105110政策性搬迁纳税调整明细表A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表一、收入类调整项目二、扣除类调整项目三、资产类调整项目四、特殊事项调整项目五、尤其纳税调整应税所得六、其它纳税调整系列表单表间计算关系第31页九、A105010 《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》依据《财政部关于印发〈增值税会计处理要求〉通知》（财会〔〕22号）将“营业税金及附加”会计科目名称调整为“税金及附加”要求：（一）第25行“3.实际发生营业税金及附加、土地增值税”名称调整为“3.实际发生税金及附加、土地增值税”（二）第29行“3.转回实际发生营业税金及附加、土地增值税”名称调整为“3.转回实际发生税金及附加、土地增值税”。第三部分详细修订内容第32页行次项目“税收金额”填报口径1一、工资薪金支出分析填报2其中：股权激励填报行权时按照税收要求允许税前扣除金额3二、职员福利费支出“工资薪金支出/税收金额”×14%、本行“帐载金额”与“实际发生额”三者孰小值4三、职员教育经费支出第5行“税收金额”+第6行“税收金额”5其中：按税收要求百分比扣除职员教育经费“工资薪金支出/税收金额”×第5行第3列“税收要求扣除率”（2.5%或8%）、本行（“帐载金额”+“以前年度累计结转扣除额”）与（“实际发生额”+“以前年度累计结转扣除额”）三者孰小值十、A105050《职员薪酬支出及纳税调整明细表》为处理职员薪酬支出账载金额与实际发生额有可能存在差异问题，增加第2列“实际发生额”填报列次，并调整相关列次计算规则和逻辑关系，调整后各行次第5列“税收金额”计算关系以下：第三部分详细修订内容对股权激励计划实施后马上能够行权，上市企业能够依据实际行权时该股票公允价格与激励对象实际行权支付价格差额和数量，计算确定作为当年上市企业工资薪金支出，依照税法要求进行税前扣除。对股权激励计划实施后，需待一定服务年限或者到达要求业绩条件（以下简称等候期）方可行权，上市企业等候期内会计上计算确认相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市企业方可依据该股票实际行权时公允价格与当年激励对象实际行权支付价格差额及数量，计算确定作为当年上市企业工资薪金支出，依照税法要求进行税前扣除。（国家税务总局公告年第18号）企业发生职员福利费支出，不超出工资薪金总额14%部分，准予扣除。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条)企业发生合理工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇员工全部现金形式或者非现金形式劳动酬劳，包含基本工资、奖金、津贴、补助、年底加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇相关其它支出。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条)企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按要求扣除。（国家税务总局公告年第34号）除国务院财政、税务主管部门另有要求外，企业发生职员教育经费支出，不超出工资薪金总额2.5%部分，准予扣除；超出部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条)高新技术企业发生职员教育经费支出，不超出工资薪金总额8%部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超出部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（财税〔〕63号）经认定技术先进型服务企业发生职员教育经费支出，不超出工资薪金总额8%部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超出部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（财税〔〕79号）第33页第三部分详细修订内容行次项目“税收金额”填报口径6按税收要求全额扣除职员培训费用本行“帐载金额”与“实际发生额”孰小值。7四、工会经费支出“工资薪金支出/税收金额”×2%、本行“帐载金额”与“实际发生额”三者孰小值8五、各类基本社会保障性缴款本行“帐载金额”、“实际发生额”以及税收要求允许税前扣除各类基本社会保障性缴款金额三者孰小值9六、住房公积金本行“帐载金额”、“实际发生额”以及税收要求允许税前扣除住房公积金金额三者孰小值10七、补充养老保险“工资薪金支出/税收金额”×5%、本行“帐载金额”与“实际发生额”三者孰小值11八、补充医疗保险“工资薪金支出/税收金额”×5%、本行“帐载金额”与“实际发生额”三者孰小值12九、其它填报其它职员薪酬税收金额集成电路设计企业和符合条件软件企业职员培训费用，应单独进行核实并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。(财税〔〕27号)航空企业实际发生飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，依据《实施条例》第二十七条要求，能够作为航空企业运输成本在税前扣除。（国家税务总局公告年第34号）核力发电企业为培养核电厂操纵员发生培养费用，可作为企业发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工职员教育经费严格区分，单独核实，员工实际发生职员教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。（国家税务总局公告年第29号）企业拨缴工会经费，不超出工资薪金总额2%部分，准予扣除。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条)自年7月1日起，企业拨缴职员工会经费，不超出工资薪金总额2%部分，凭工会组织开具《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。（国家税务总局公告年第24号）自年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费地域，企业拨缴工会经费，也可凭正当、有效工会经费代收凭据依法在税前扣除。（国家税务总局公告年第30号）企业依照国务院相关主管部门或者省级人民政府要求范围和标准为职员缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条)自年1月1日起，企业依据国家相关政策要求，为在本企业任职或者受雇全体员工支付补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超出职员工资总额5%标准内部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超出部分，不予扣除。(财税〔〕27号)第34页十一、A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》（一）按照“非公益性捐赠”、“全额扣除公益性捐赠”、“限额扣除公益性捐赠”三类捐赠性质设置填报项目，全方面反应捐赠支出及纳税调整、结转情况。（二）实现了捐赠支出结转以后年度扣除计算。第三部分详细修订内容第35页第三部分详细修订内容财政部税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除相关政策通知财税〔〕15号

一、企业经过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业捐赠支出，在年度利润总额12%以内部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超出年度利润总额12%部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。本条所称公益性社会组织，应该依法取得公益性捐赠税前扣除资格。本条所称年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度要求计算大于零数额。第36页第三部分详细修订内容二、企业当年发生及以前年度结转公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除部分，不能超出企业当年年度利润总额12%。三、企业发生公益性捐赠支出未在当年税前扣除部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度第二年起计算最长不得超出三年。四、企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转捐赠支出，再扣除当年发生捐赠支出。五、本通知自年1月1日起执行。年9月1日至年12月31日发生公益性捐赠支出未在年税前扣除部分，可按本通知执行。第37页第三部分详细修订内容举例：甲企业年度发生捐赠支出累计为100万元（其中：可全额扣除公益性捐赠30万元，限额扣除公益性捐赠50万元，非公益性捐赠20万元），年9月1日至年12月31日发生公益性捐赠支出未在年税前扣除金额为60万元，甲企业年度实现利润总额为800万元。甲企业年度应怎样填报《A105070捐赠支出及纳税调整明细表》？第38页第三部分详细修订内容行次项

目账载金额以前年度结转可扣除捐赠额按税收要求计算扣除限额税收金额纳税调增金额纳税调减金额可结转以后年度扣除捐赠额12345671一、非公益性捐赠*****2二、全额扣除公益性捐赠*****3三、限额扣除公益性捐赠(4+5+6+7)4前三年度（

年）*****5前二年度（

年）****6前一年度（

年）****7本

年（

年）**8累计（1+2+3）

第39页第三部分详细修订内容行次项

目账载金额以前年度结转可扣除捐赠额按税收要求计算扣除限额税收金额纳税调增金额纳税调减金额可结转以后年度扣除捐赠额12345671一、非公益性捐赠*****2二、全额扣除公益性捐赠*****3三、限额扣除公益性捐赠(4+5+6+7)4前三年度（）*****5前二年度（）****6前一年度（）****7本年（）

**8累计（1+2+3）

第40页第三部分详细修订内容行次项

目账载金额以前年度结转可扣除捐赠额按税收要求计算扣除限额税收金额纳税调增金额纳税调减金额可结转以后年度扣除捐赠额12345671一、非公益性捐赠20万

***20万**2二、全额扣除公益性捐赠*****3三、限额扣除公益性捐赠(4+5+6+7)4前三年度（）*****5前二年度（）****6前一年度（）****7本年（）

**8累计（1+2+3）

第41页第三部分详细修订内容行次项

目账载金额以前年度结转可扣除捐赠额按税收要求计算扣除限额税收金额纳税调增金额纳税调减金额可结转以后年度扣除捐赠额12345671一、非公益性捐赠20万

***20万**2二、全额扣除公益性捐赠30万

**30万

***3三、限额扣除公益性捐赠(4+5+6+7)4前三年度（）*****5前二年度（）****6前一年度（）****7本年（）

**8累计（1+2+3）

第42页第三部分详细修订内容行次项

目账载金额以前年度结转可扣除捐赠额按税收要求计算扣除限额税收金额纳税调增金额纳税调减金额可结转以后年度扣除捐赠额12345671一、非公益性捐赠20万

***20万**2二、全额扣除公益性捐赠30万

**30万

***3三、限额扣除公益性捐赠(4+5+6+7)

50万4前三年度（）*****5前二年度（）****6前一年度（）****7本年（）

50万**8累计（1+2+3）

年9月1日至年12月31日发生公益性捐赠支出未在年税前扣除部分，可按财税〔〕15号执行。第43页第三部分详细修订内容行次项

目账载金额以前年度结转可扣除捐赠额按税收要求计算扣除限额税收金额纳税调增金额纳税调减金额可结转以后年度扣除捐赠额12345671一、非公益性捐赠20万

***20万**2二、全额扣除公益性捐赠30万

**30万

***3三、限额扣除公益性捐赠(4+5+6+7)

50万

60万96万4前三年度（）*0****5前二年度（）*0***6前一年度（）*60万***7本年（）

50万*96万*8累计（1+2+3）

企业当年发生及以前年度结转公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除部分，不能超出企业当年年度利润总额12%。800×12%＝96万元。第44页第三部分详细修订内容行次项

目账载金额以前年度结转可扣除捐赠额按税收要求计算扣除限额税收金额纳税调增金额纳税调减金额可结转以后年度扣除捐赠额12345671一、非公益性捐赠20万

***20万**2二、全额扣除公益性捐赠30万

**30万

***3三、限额扣除公益性捐赠(4+5+6+7)

50万

60万96万4前三年度（）*0

****5前二年度（）*0***6前一年度（）*60万***7本年（）

50万*96万*8累计（1+2+3）

依据本年实际发生公益性捐赠支出以及结转扣除以前年度公益性捐赠支出情况分析填报。当第3行第1列+第2列大于第3列时，本行第4列=第3列；当第3行第1列+第2列小于等于第3列时，本行第4列=第3行第1列+第2列。第45页第三部分详细修订内容行次项

目账载金额以前年度结转可扣除捐赠额按税收要求计算扣除限额税收金额纳税调增金额纳税调减金额可结转以后年度扣除捐赠额12345671一、非公益性捐赠20万

***20万**2二、全额扣除公益性捐赠30万

**30万

***3三、限额扣除公益性捐赠(4+5+6+7)

50万

60万96万96万

4前三年度（）*0

****5前二年度（）*0***6前一年度（）*60万***7本年（）

50万*96万96万

*8累计（1+2+3）

企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转捐赠支出，再扣除当年发生捐赠支出。50-（96-60）=14第46页第三部分详细修订内容行次项

目账载金额以前年度结转可扣除捐赠额按税收要求计算扣除限额税收金额纳税调增金额纳税调减金额可结转以后年度扣除捐赠额12345671一、非公益性捐赠20万

***20万**2二、全额扣除公益性捐赠30万

**30万

***3三、限额扣除公益性捐赠(4+5+6+7)

50万

60万96万96万14万4前三年度（）*0

****5前二年度（）*0***6前一年度（）*60万***7本年（）

50万*96万96万

14万*8累计（1+2+3）

第47页第三部分详细修订内容行次项

目账载金额以前年度结转可扣除捐赠额按税收要求计算扣除限额税收金额纳税调增金额纳税调减金额可结转以后年度扣除捐赠额12345671一、非公益性捐赠20万

***20万**2二、全额扣除公益性捐赠30万

**30万

***3三、限额扣除公益性捐赠(4+5+6+7)

50万

60万96万96万14万60万

4前三年度（）*0

***0*5前二年度（）*0***06前一年度（）*60万***60万7本年（）

50万*96万96万

14万*8累计（1+2+3）

填报本年度未扣除、结转以后年度扣除公益性捐赠支出金额。本项=本行第5列第48页第三部分详细修订内容行次项

目账载金额以前年度结转可扣除捐赠额按税收要求计算扣除限额税收金额纳税调增金额纳税调减金额可结转以后年度扣除捐赠额12345671一、非公益性捐赠20万

***20万**2二、全额扣除公益性捐赠30万

**30万

***3三、限额扣除公益性捐赠(4+5+6+7)

50万

60万96万96万14万60万14万4前三年度（）*0

***0*5前二年度（）*0***0

06前一年度（）*60万***60万

07本年（）

50万*96万96万

14万*14万8累计（1+2+3）

第49页第三部分详细修订内容行次项

目账载金额以前年度结转可扣除捐赠额按税收要求计算扣除限额税收金额纳税调增金额纳税调减金额可结转以后年度扣除捐赠额12345671一、非公益性捐赠20万

***20万**2二、全额扣除公益性捐赠30万

**30万

***3三、限额扣除公益性捐赠(4+5+6+7)

50万

60万96万96万14万60万14万4前三年度（）*0

***0*5前二年度（）*0***0

06前一年度（）*60万***60万

07本年（）

50万*96万96万

14万*14万8累计（1+2+3）100万60万96万126万34万60万

14万项目帐载金额税收金额调增金额调减金额（五）捐赠支出（填写A105070）100万126万34万60万A105000表第17行第50页十二、A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（一）列次改变1.“按税收普通要求计算本年折旧、摊销额”、“本年加速折旧额”合并为“税收折旧额”，填报更为简便；举例：甲企业年12月购入一台生产设备，价值1200万元，会计折旧年限10年，直线法摊销（无净残值）。税收上采取缩短折旧年限加速折旧，折旧年限缩短为6年。第三部分详细修订内容行次项

目账载金额税收金额纳税调整金额资产原值本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础税收折旧额享受加速折旧政策资产按税收普通要求计算折旧、摊销额加速折旧统计额累计折旧、摊销额1234567=5-689(2-5)2（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其它生产设备

1200

**第51页十二、A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（一）列次改变1.“按税收普通要求计算本年折旧、摊销额”、“本年加速折旧额”合并为“税收折旧额”，填报更为简便；举例：甲企业年12月购入一台生产设备，价值1200万元，会计折旧年限10年，直线法摊销（无净残值）。税收上采取缩短折旧年限加速折旧，折旧年限缩短为6年。第三部分详细修订内容行次项

目账载金额税收金额纳税调整金额资产原值本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础税收折旧额享受加速折旧政策资产按税收普通要求计算折旧、摊销额加速折旧统计额累计折旧、摊销额1234567=5-689(2-5)2（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其它生产设备

1200

120

120**第52页十二、A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（一）列次改变1.“按税收普通要求计算本年折旧、摊销额”、“本年加速折旧额”合并为“税收折旧额”，填报更为简便；举例：甲企业年12月购入一台生产设备，价值1200万元，会计折旧年限10年，直线法摊销（无净残值）。税收上采取缩短折旧年限加速折旧，折旧年限缩短为6年。第三部分详细修订内容行次项

目账载金额税收金额纳税调整金额资产原值本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础税收折旧额享受加速折旧政策资产按税收普通要求计算折旧、摊销额加速折旧统计额累计折旧、摊销额1234567=5-689(2-5)2（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其它生产设备

1200

120

120

1200

**第53页十二、A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（一）列次改变1.“按税收普通要求计算本年折旧、摊销额”、“本年加速折旧额”合并为“税收折旧额”，填报更为简便；举例：甲企业年12月购入一台生产设备，价值1200万元，会计折旧年限10年，直线法摊销（无净残值）。税收上采取缩短折旧年限加速折旧，折旧年限缩短为6年。第三部分详细修订内容行次项

目账载金额税收金额纳税调整金额资产原值本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础税收折旧额享受加速折旧政策资产按税收普通要求计算折旧、摊销额加速折旧统计额累计折旧、摊销额1234567=5-689(2-5)2（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其它生产设备

1200

120

120

1200

200**

200

第54页十二、A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（一）列次改变1.“按税收普通要求计算本年折旧、摊销额”、“本年加速折旧额”合并为“税收折旧额”，填报更为简便；举例：甲企业年12月购入一台生产设备，价值1200万元，会计折旧年限10年，直线法摊销（无净残值）。税收上采取缩短折旧年限加速折旧，折旧年限缩短为6年。第三部分详细修订内容行次项

目账载金额税收金额纳税调整金额资产原值本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础税收折旧额享受加速折旧政策资产按税收普通要求计算折旧、摊销额加速折旧统计额累计折旧、摊销额1234567=5-689(2-5)2（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其它生产设备

1200

120

120

1200

200**

200

-80第55页2.取消了“调整原因”列；3.第8行至第17行、第29行填报第6列“享受加速折旧政策资产按税收普通要求计算折旧、摊销额”及第7列“加速折旧统计额”，用于统计分析加速折旧政策享受情况。（二）行次改变1.新增第8行至第17行、第29行用于统计分析加速折旧政策享受情况。仅填报加速后税法折旧额大于普通折旧额月份金额累计。即对于本年度一些月份，享受加速折旧政策固定资产，其加速后税法折旧额大于普通折旧额、一些月份税法折旧额小于普通折旧额，仅填报税法折旧额大于普通折旧额月份税法折旧额累计。第三部分详细修订内容第56页（1）财税〔〕75号和财税〔〕106号第8行“（一）主要行业固定资产加速折旧”：“六大行业”+“四大领域”纳税人（简称“主要行业”）填报新购进固定资产在税收上采取加速折旧情况。该行次不填报主要行业纳税人享受一次性扣除政策资产。第9行“（二）其它行业研发设备加速折旧”：由主要行业以外其它企业填报。填写单位价值超出100万元以上专用研发设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法纳税调减或者加速折旧优惠统计情况。第11行“1.单价不超出100万元专用研发设备”：填报“主要行业”中非小型微利企业和“主要行业”以外企业，对新购进专门用于研发活动仪器、设备，单位价值不超出100万元，享受一次性扣除政策相关情况。第12行“2.主要行业小型微利企业单价不超出100万元研发生产共用设备”：填报“主要行业”中小型微利企业，对其新购进研发和生产经营共用仪器、设备，单位价值不超出100万元，享受一次性扣除政策相关情况。第13行“3.5000元以下固定资产”：填写纳税人单位价值不超出5000元固定资产，按照政策要求一次性在当期税前扣除相关情况。第三部分详细修订内容第57页（2）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条第14行“（四）技术进步、更新换代固定资产”：填写企业固定资产因技术进步，产品更新换代较快，按税收要求享受固定资产加速折旧相关情况。第15行“（五）常年强震动、高腐蚀固定资产”：填写常年处于强震动、高腐蚀状态固定资产，按税收要求享受固定资产加速折旧相关情况。（3）财税〔〕27号第16行“（六）外购软件折旧”：填写企业外购软件作为固定资产处理，按要求享受加速折旧相关情况。第17行“（七）集成电路企业生产设备”：填报集成电路生产企业生产设备，按照要求享受加速折旧政策相关情况。第29行“其中：享受企业外购软件加速摊销政策”：填写企业外购软件作无形资产处理，按要求享受加速摊销相关情况。第三部分详细修订内容第58页2.为了统计和分析享受全民全部制改制资产评定增值政策资产相关情况，增加了“全民全部制改制资产评定增值政策资产”填报行次，作为本表附列资料，填报要求以下：填写企业按照国家税务总局公告年第34号文件要求，执行“改制中资产评定增值不计入应纳税所得额；资产计税基础按其原有计税基础确定；资产增值部分折旧或者摊销不得在税前扣除”政策情况。本行不参加计算，仅用于列示享受全民全部制改制资产评定增值政策资产相关情况，相关资产折旧（摊销）及调整情况在本表第1行至第39行按要求填报。第三部分详细修订内容第59页十三、A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（一）整合了原A105090表和A105091表，由3列改为6列，采取了原《A105091资产损失（专题申报）税前扣除及纳税调整明细表》填报项目，充分考虑资产损失税会差异纳税调整过程，引导纳税人准确填报。（二）专题申报行次调整为按照损失大类填报，取消原填报明细项目标要求，减轻纳税人填报负担。第三部分详细修订内容第60页第三部分详细修订内容版：第61页第三部分详细修订内容版：第62页十四、A105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（一）表单名称由“企业重组纳税调整明细表”调整为“企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表”；（二）“非货币性资产对外投资”从“其中”行次下二级项目调整为一级项目。（三）新增“技术入股”和“股权划转、资产划转”行次。第三部分详细修订内容第63页第三部分详细修订内容版：第64页第三部分详细修订内容版：第65页十五、A105120《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（一）依据《关于保险企业准备金支出企业所得税税前扣除相关政策问题通知》（财税〔〕114号）相关要求，更新了保险企业准备金填报项目。第三部分详细修订内容第66页将原第9行“（六）保险保障基金”位置调整为第2行“（一）保险保障基金”，并细化填报内容，增加“1.财产保险业务”“2.人寿保险业务”“3.健康保险业务”“4.意外伤害保险业务”等填报行次，将原第6行“（三）巨灾风险准备金”项目名称调整为“（六）大灾风险准备金”。（二）依据《关于小额贷款企业相关税收政策通知》（财税〔〕48号）相关要求，增加“六、小额贷款企业”等填报行次，满足小额贷款企业填报贷款损失准备金及纳税调整情况需要。自年1月1日至年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）同意成立小额贷款企业按年末贷款余额1%计提贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。详细政策口径按照《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除相关政策通知》（财税〔〕9号）执行。第三部分详细修订内容第67页十六、A106000《企业所得税填补亏损明细表》（一）第2列名称由“纳税调整后所得”调整为“可填补亏损所得”。同时，第6行第2列“本年度-可填补亏损所得”计算公式调整为：等于A100000表第19行“纳税调整后所得”-第20行“所得减免”（二）为满足纳税人用境外所得填补境内以前年度亏损填报需要，调整第11列“可结转以后年度填补亏损额”填报口径和逻辑关系。纳税人在填报本列时需要区分两种情况分别处理：第三部分详细修订内容第68页1.若不存在用境外所得填补以前年度境内亏损情形时，填报规则未发生改变。即填报“本年度前4个年度还未填补完亏损额，以及本年度亏损额”，该列次遵照“第4列为负数行次，第11列同一行次=第4列该行绝对值-第9列该行-第10列该行；第4列为正数行次，第11列同一行次=0”计算规则。2.若选择用境外所得填补以前年度境内亏损，纳税人需要分步计算，并依据最终计算结果填报本列。首先，应该按照不考虑用境外所得填补以前年度境内亏损情形完成本表填报（此时，第11列正常计算，但计算结果暂不填入表中）；其次，依据第11列计算结果以及当年度境外所得盈利情况，在申报表外计算出用境外所得填补本年度前5个年度境内亏损后还未填补完亏损额后，再填入本列相关行次。用境外所得填补本年度前5个年度境内亏损金额不在本表直观展现。受此影响，当纳税人有境外所得且选择用境外所得填补以前年度境内亏损，将不再适用“第11列同一行次=第4列该行绝对值-第9列该行-第10列该行”计算规则。第三部分详细修订内容第69页十七、A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（一）取消原《A107012综合利用资源生产产品取得收入优惠明细表》及原《A107013金融、保险等机构取得涉农利息、保费收入优惠明细表》，享受相关优惠政策直接填报本表。（二）依据政策调整情况，取消了部分填报项目。一是取消了政策已经执行到期填报项目，包含原“受灾地域企业取得救灾和灾后恢复重建款项等收入”和“中国期货确保金监控中心有限责任企业取得银行存款利息等收入”；二是取消了不适合填报项目，包含原“证券投资基金从证券市场取得收入”、“证券投资基金管理人利用基金买卖股票、债券差价收入”和“国家勉励其它就业人员工资加计扣除”。第三部分详细修订内容第70页（三）依据精准落实税收优惠政策需要，新增或调整了12项填报项目，包含：1.内地居民企业经过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得股息红利所得免征企业所得税2.内地居民企业经过深港通投资且连续持有H股满12个月取得股息红利所得免征企业所得税3.符合条件非营利组织（科技企业孵化器）收入免征企业所得税4.符合条件非营利组织（国家大学科技园）收入免征企业所得税5.中央电视台广告费和有线电视费收入免征企业所得税6.中国奥委会取得北京冬奥组委支付收入免征企业所得税7.中国残奥委会取得北京冬奥组委分期支付收入免征企业所得税8.金融机构取得涉农贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入9.保险机构取得涉农保费收入在计算应纳税所得额时减计收入10.小额贷款企业取得农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入11.科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生研究开发费用加计扣除12.企业为取得创新性、创意性、突破性产品进行创意设计活动而发生相关费用加计扣除第三部分详细修订内容第71页（四）依据规范优惠事项管理需要，对11项保留项目标名称进行了调整。（五）本表“一、免税收入”、“二、减计收入”、“三、加计扣除”项目大类均预留了“其它”填报行次，主要是为了满足今后新出台税收优惠政策暂时填报需要，应该注意不得随意填报这些行次。第三部分详细修订内容第72页十八、A107011《符合条件居民企业之间股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（一）为准确反应纳税人享受符合条件居民企业之间股息、红利等权益性投资收益优惠政策情况，新增第2列“被投资企业统一社会信用代码（纳税人识别号）”（二）为区分纳税人享受本项优惠政策类型，重新划分了第3列“投资性质”类别，分为：（1）直接投资、（2）股票投资（不含H股）、（3）股票投资（沪港通H股投资）、（4）股票投资（深港通H股投资）（三）新增第9行“其中：股票投资—沪港通H股”填报第1+2+…+7行中，各行第3列选择“（3）股票投资（沪港通H股投资）”行次第17列累计金额。第三部分详细修订内容第73页（四）新增第10行“股票投资—深港通H股”填报第1+2…+7行中，各行第3列选择“（4）股票投资（深港通H股投资）”行次第17列累计金额。第三部分详细修订内容第74页十九、A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》凡是当年度享受研发费用加计扣除优惠纳税人以及存在相关情况结转纳税人均应填报本表。（一）“基本信息”部分基本信息：该部分设置是为了满足普通企业研发费加计扣除或科技型中小企业研发费加计扣除优惠政策享受填报需求，纳税人能够依据不一样情况进行勾选，从而在研发活动费用明细部分按照对应加计扣除百分比享受优惠。同时，本表不再要求纳税人按照研发项目逐一填报，不过为了保持必要管理，纳税人需填报“本年可享受研发费用加计扣除项目数量”。第三部分详细修订内容勾选“□科技型中小企业”纳税人，必须填报“科技型中小企业登记编号”。第39行“三、年度研发费用小计”填报金额大于零，“本年可享受研发费用加计扣除项目数量”应大于零。第75页（二）“研发活动费用明细”部分应该依据税收政策要求填报。作为不征税收入处理财政性资金用于研发部分等应按要求扣除，并填报扣除后金额。1.第3行至第35行：填报“自主研发、合作研发、集中研发”形式下研发费用归集，对应财税〔〕119号、国家税务总局公告年第97号、国家税务总局公告年第40号文件要求，分为人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等以及其它相关费用六大类费用。其中，第35行“(七)经限额调整后其它相关费用”，需依据研发活动分析汇总填报。应该小于等于（第4+8+17+20+24行）×10％÷(1-10%)且小于等于第29行。第三部分详细修订内容《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策相关问题公告》（国家税务总局公告年第97号）第二条第三款要求：企业在一个纳税年度内进行多项研发活动，应按照不一样研发项目分别归集可加计扣除研发费用。在计算每个项目其它相关费用限额时应该按照以下公式计算：其它相关费用限额＝《通知》第一条第一项允许加计扣除研发费用中第1项至第5项费用之和×10％÷(1-10%)。当其它相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额；当其它相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。第76页2.第36行至第38行：填报“委托研发”形式下研发费用归集。3.第39行至第44行：计算本年“允许扣除研发费用累计”。其中：第39行“三、年度研发费用小计”应等于第40行“（一）本年费用化金额”与第41行“（二）本年资本化金额”填报金额之和。4.第45行至第46行：从已归集研发费用中扣减特殊收入（企业取得研发过程中形成下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入），不足扣减，加计扣除研发费用按零计算。5.第47行至第48行：依次扣减“当年销售研发活动直接形成产品（包含组成部分）对应材料部分”和“以前年度销售研发活动直接形成产品（包含组成部分）对应材料部分结转金额”，当年不足扣减经过第51行“销售研发活动直接形成产品（包含组成部分）对应材料部分结转以后年度扣减金额”向以后年度结转。第三部分详细修订内容第77页6.第49行“加计扣除百分比”：“基本信息□普通企业□科技型中小企业”勾选“□科技型中小企业”，本行=0.75；不然本行=0.5。7.第50行“九、本年研发费用加计扣除总额”：填报第（46-47-48）×49行金额，当46-47-48＜0时，本行＝0。当“基本信息

□普通企业□科技型中小企业”勾选“□普通企业”时，第50行＝A107010表第26行。当“基本信息

□普通企业□科技型中小企业”勾选“□科技型中小企业”时，第50行＝A107010表第27行。第三部分详细修订内容第78页二十、A107020《所得减免优惠明细表》（一）列次改变1.增加“项目名称”列：填报纳税人享受减免所得优惠项目在会计核实上名称。项目名称以纳税人内部规范称谓为准。2.增加“优惠事项名称”列：按照该项目享受所得减免企业所得税优惠事项详细政策内容选择填报。3.增加“优惠方式”列：填报该项目享受所得减免企业所得税优惠详细方式，选择“免税”或“减半征收”。第三部分详细修订内容第79页4.将原本“项目所得额”拆分为“项目所得额—免税项目”和“项目所得额—减半项目”2列，便于税收优惠统计。（1）第9列“项目所得额—免税项目”：依据第3列分析填报，第3列填报内容为“免税”，第4-5-6-7+8列值填入本列；若第4-5-6-7+8列值小于零，本列按零填报。其中，第9列“四、符合条件技术转让项目”“小计”行，第4-5-6-7+8列值小于等于500万元，填入本列，超出部分金额填入第10列；若第4-5-6-7+8列值小于零，本列按零填报。第三部分详细修订内容第80页（2）第10列“项目所得额—减半项目”：依据第3列分析填报，第3列填报内容为“减半征税”，第4-5-6-7+8列金额填入本列；若第4-5-6-7+8列值小于零，本列按零填报。其中，第10列“四、符合条件技术转让项目”“小计”行，第4-5-6-7+8列值超出500万元部分，填入本列。注意：本表适合用于享受所得减免优惠纳税人填报。纳税人依据税法及相关税收政策要求，填报本年发生所得减免优惠情况，本期纳税调整后所得（表A100000第19行）为负数不需填报本表。第三部分详细修订内容第81页（二）行次改变开放减免税明细项目标填报，仅按农林牧渔业、国家重点扶持公共基础设施项目等七个大类设置固定行次，取消原表一类减免税优惠固定一行、同一优惠类型多个项目只能合并填报在某一行模式，改由纳税人依据其减免税项目日常会计核实结果，分项目明细填报，实现A107020表与会计核实无缝对接，处理了纳税人存在多个同一类型优惠项目在原表中无法分别填报问题。第三部分详细修订内容第82页第三部分详细修订内容举例：甲农业合作社当年度实现利润总额100万元，其中，符合农、林、牧、渔业项目减免所得优惠条件中药材种植项目有两项，分别为：A项目收入100万，成本20，相关税费10万；B项目收入20万，成本30，相关税费10万，A、B两个项目在会计上分别核实（无其它纳税调整事项）。甲农业合作社分别应怎样填报版《A107020所得减免优惠明细表》和版《A107020所得减免优惠明细表》？第83页第三部分详细修订内容行次减免项目项目名称优惠事项名称优惠方式项目收入项目成本相关税费项目所得额减免所得额免税项目减半项目12345691011(9+10×50%)1一、农、林、牧、渔业项目A项目中药材种植免税1002010700702B项目中药材种植免税2030100003小计**120502070070版：行次项

目项目收入项目成本相关税费项目所得额减免所得额1236(1-2-3-4+5)753.中药材种植12050205050版：第84页二十一、A107030《抵扣应纳税所得额明细表》（一）增加“投资于未上市中小高新技术企业”、“投资于种子期、初创期科技型企业”两列，便于按照投资形式和投资对象区分填报。（二）先填补亏损，再抵扣所得额第13行“本年实际抵扣应分得应纳税所得额”：本表第9行第1列、第12行第1列、表A100000第19-20-21行三者孰小值；若上述孰小值＜0，第13行第1列＝0。第三部分详细修订内容第85页二十二、A107040《减免所得税优惠明细表》（一）为优化表单结构，将原“其它专题优惠”填报项目类别取消，将该类别下二级项目调整为一级项目。（二）依据政策调整情况，取消了3项填报项目。一是取消了政策已经执行到期填报项目，包含原“受灾地域损失严重企业”和“受灾地域促进就业企业”；二是精简了重复填报项目，包含原“其中：减半征税”。（三）依据精准落实税收优惠政策需要，新增2项填报项目，包含“服务贸易创新发展试点地域符合条件技术先进型服务企业减按15%税率征收企业所得税”和“北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会免征企业所得税”。第三部分详细修订内容第86页（四）按照税收优惠享受方式和表内计算次序，将“支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税”和“扶持自主就业退伍士兵创业就业企业限额减征企业所得税”调整至第29行、第30行，该两项优惠事项需在享受其它减免所得税优惠后应纳所得税额仍有余额才能享受。（五）依据规范优惠事项管理需要，对27项保留项目标名称进行了调整。（六）第27行“二十七、其它”填报行次，主要是为了满足今后新出台税收优惠政策暂时填报需要，应该注意不得随意填报该行次。第三部分详细修订内容第87页第三部分详细修订内容注意关键点：（一）小型微利企业判断条件1.工业企业同时符合以下条件：（1）《A000000企业基础信息表》“102所属行业明细代码”≥0600且≤4690（2