往来账专项审计报告(4篇)

篇一:往来款审计心得往来款审计心得何通过往来科目进展账务上的不合规处理?结合实践工作,我认为主要有以下几种状况,仅供各位同行探讨:或通过现金转销,躲避税法关于本钱费用应有合法发票入账的规定。有些企业凭电汇单计入预付账款,收到货时未取得发票,只能计入应付账款。来科目余额为零。从会计上讲,有事实的业务发生,可以将此计入本钱;但从形式上讲,没有合法的发票入账,违反税法规定。、往来科目审计的目的是确认其存在性、真实性和完整性,假设内控失灵,则完整性最简洁受到影响。由于我们的审计客户有很多是中、小型民营企业,股东直接作为治理者在企业款的金额就会受到影响。和形成缘由。这里说的账龄分析是指资产类往来科目按其借方累计发生额承受先进先出法2023100,202360万,2023年借方累计发生额100万,2023年借方发生额累计40万,则应收账款-李二10060,1-240正确的划分往来单位款项账龄的意义:以很轻松的通过凭证抽查觉察。假设是连续审计,则只需将一年以内往来科目的账龄划分准确就可以了。而且在发函时,1际回函状况与估量值不同,则应追加审计程序。1-22-3质性程序来确认其款项性质、收回或支付的可能性。3一般在审计时会要求企业供给书面说明。314005则属审计应关注的重点。地了解企业业务进展水平。质性程序,还可能觉察企业多计本钱少缴税金的疑点。现场审计中,一般状况下很难在完毕现场时全部或大局部收到往来询证函回函,很多询证函回函由于时间关系直接或间接寄回会计师事务所,所以现场审计中替代程序必不行少。笔者觉察,有些企业,由于在季度末或年末预交所得税时,本钱、费用相对较小,应纳税所得额较大,便承受签订一些技术改造合同、技术效劳合同或者法律参谋合同等虚假合同,再按权责发生制将其本钱、费用计入当期损益,同时增加负债,削减应纳税所得额,以到达少缴所得税的目的。这种往来单位,业务发生量较少,一般回函率较低,但是通过替代程序可以看到合同另一方,通过对合同内容和企业经营状况的分析等,就可以很清楚地判定其往来挂账的真实性和准确性。再有一种状况,企业付款时计入预付账款,货到时应当直接冲减预付,但是企业却计入应付账款,外表上看是多头挂账。但实际状况则是财务人员造假。其次年财务人员自制现金收款收据将预付账款结平;第三年自制支款单提走现金并将应付账款结平。这种状况的发生至少可以证明二点:一、被审计单位有账外现金在体外循单位一样,但两次付款单上的收款人签名不同,则可以证明其造假,且在我们的追问下,他也成认了此事。还有一种状况,被审计单位更换了核算往来账的会计人员,原来的会计宠爱用有可能再发生业务时,同一家单位,余额表上会有两个往来客户名称。这种状况下,即使回函也不愿定很快找到差异形成的缘由,所以笔者认为,结合账龄分析,承受替代程序,查阅往来账凭证和其附件就可以直接找到缘由。善的话也很有可能发生。笔者在对一家小型生产企业执行应付账款替代程序时,觉察10,11互牵制和监视,账务处理完成后没有人力也没有时间核对,简洁造成企业的损失。5、往来函证,最直接的余额确认方式。简洁无视与对方企业的账目核对,函证结果对企业本身也是加强治理的工具。报表科目余额比重较大的往来单位,简洁成为重要的关联方或重要客户进展往来交易的重要工具。所以,大额的往来款项,函证其余额是格外重要的。认往来余额。应付账款的实质性程序:(1)将期末应付账款余额与期初余额进展比较,分析波动缘由。分析长期挂账的应付账款,要求被审计单位做出解释,推断被审计单位是否3在资产负债表日后是否归还,检查归还记录,单据及披露状况。关比率比照分析,评价应付账款整体的合理性。分析存货和营业本钱等工程的增减变动推断应付账款增减变动的合理性。函证应付账款。(1)一般状况下,并不必需函证应付账款,这是由于:①函证不能保证查出未记录的应付账款(2)应付账款函证的情形:务困难阶段,则应进展应付账款的函证。函证对象的选择:债表日金额不大,甚至为零,但为企业重要供货人的债权人,作为函证对象。函证方式的选择:函证最好承受乐观函证方式,并具体说明应付金额。同应收账款的函证一样,与分析函证结果汇总表,对未回函的,应考虑是否再次函证。应付账款函证的替代审计程序假设存在未回函的重大工程,注册会计师应承受替代审计程序。比方,可以检检查该笔债务的相关凭证资料,如合同、发票、验收单,核实应付账款的真实性。检查应付账款是否计入正确的会计期间,是否存在未入账的应付账款:有无未准时入账的应付账款,确定应付账款期末余额的完整性;发票的日期,确认其入账时间是否合理;猎取被审计单位与其供给商之间的对账单,并将对账单和被审计单位财务查找有无未入账的应付账款,确定应付账款金额的准确性。款通知、供给商收据等),询问被审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未准时入账的应付账款;收报告或入库单),检查是否有大额料到单未到的状况,确认相关负债是否计入了正确的会计期间;记入工作底稿,然后依据其重要性确定是否需建议被审计单位进展相应的调整。针对已偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证,检查其是否在资产负债表日前真实偿付。针对特别或大额交易及重大调整事项(如大额的购货折扣或退回,会计处理计记录,以分析交易的真实性、合理性。检查应付账款是否已依据企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列细科目的期末贷方余额的合计数填列。假设被审计单位为上市公司,则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有3的缘由,并在期后事项中反映资产负债表日后是否归还。篇二:浅谈往来账治理与审计方法2摘要:随着市场竞争的日益猛烈,信用关系及其方式渐已成为社会经济运行的文主要就企业往来账款关键词:往来账款;主要问题;内部把握;加强治理往来账款是企业资产、负债的组成局部,是企业在生产经营过程中因发生供销产品、供给或承受劳务而形成的债权、债务关系。它主要包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款。随着市场竞争的日益猛烈,来账款业务,随着时间的推移,企业间往来账款的比重越来越大,这样不仅造成企业的资金回拢困难,而且也使企业会计信息失真,给企业的生产经营造成沉重的负担,中不行缺少的一局部。所以,加强各种往来账款的治理,对削减企业资金占用,制造潜在的亏损,有利于照实地反映企业的生产经营状况,找出差距,赶优比先。一、往来账款治理中存在的主要问题付时又记入另一个明细账户,给日后核对工作增加了难度。有的往来单位记录不细额记录不准确,极易造成以后核对账目、索要账款的困难。核对不准时。有些企业往来账款治理混乱,没有形成定期或不定期对账的制收益。责任不明确。有些企业没有建立往来账款责任制,会计分工主次不明,出互指责,结果造成往来账治理不标准,工作很被动。财务风险意识淡薄。由于长期受打算经济体制的影响,很多会计人员对往来账所存在的风险缺乏糊涂的生疏,责任心不强,没有建立科学的信用分析评价体系,,对客户付款的牢靠性不能随时把握,造成货款追收困难。二、如何加强企业往来账款治理重视对往来账款的治理。无论是企业员工,还是企业领导,都要重视这项工记录每笔往来账款所发生的时间、金额、具体内容,便利以后查询、追收。企业匹夫有责。完善往来账款的内部把握。。定期对赊销客户信用度进展调查,准时清理应收账款,定期编制应收账款账龄分析表,供给应企业负责人、销售部门决策,对于逾期未收回的应收账务往来中严加把关。建立定期对账制度。企业应定期与往来单位的财务部门进展函证,企业可相距较远,可以选择通讯、电子等方式核对,以防止双方业务员串通作弊,造成账实不符。并把核对结果形成书面文字记录,连同各种函证凭证装订成册,妥当保管,留待日后查询。要明确往来账的岗位职责,建立和完善往来账的奖惩制度。会计人员要准时核对相关账目,准确登记总账、明细账,协调各个环节上的账定期或不定期地对往来账的各个环节进展核查,对工作认真慎重、无过失的要赐予表扬、嘉奖,对消灭问题,给企业造成损失的要赐予严峻惩罚。只有严格的奖惩制度、高素养的会计人员、明确的岗位职责、健全的工作程序,才能保证企业往来账的治理有序、顺当地进展。提高执业人员素养。要选择精通会计业务、工作作风踏实、爱岗敬业、乐于奉献、擅长协调的会计人员,并有打算、有步骤地对他们进展在岗培训,让他们加强日常的业务学习,拓制度,以增加他们的业务素养,在实际工作中游刃有余。另外,要提高会计执业人员面临金钱的诱惑,需要有较强的抗腐化力气,所以思想素养必需不断提高,以抵抗各挥他们的主观能动性。综上所述,在现实生活中,一些企业的往来账款治理确实存在很多问题,给企业的负担。参考文献李群.企业内部把握制度的探讨,商业经济[j].2023(10)[j].2023(7)王晋梅.内部会计把握在企业中的作用,会计争论[j].2023(7)本文链接地址,转载请注明出处。现代商业篇三:内部审计报告重庆:202310312023年1-10表意见,并对内部会计把握制度进展初步评价。我们实行了抽查会计凭证、询问、复核会计账簿、分析会计报表、监盘库存现金等必要的审计程序,以支持我们得出的审计结果。贵公司领导层在阅读本审计报告前,请关注我们的重要提示:(一)由于本报告仅对贵公司会计报表的真实性、合理性发表意见,不对务真实状况。本报告不得用于企业改制、对外股权转让等外部用途。(二)我们仅依据贵公司会计人员供给的资料,对往来账、库存现金的部每笔业务处理的正确性和完整性,治理层可以将我们供给的数据与贵公司会计人员进一步核实。以下是我们发表的审计意见:一、关于会计制度贵公司的会计核算符合《房地产开发企业会计制度》的要求。会计凭证、会司资产负债表和利润表的局部工程进展了调账处理。(调整后的报表详见附表)。三、重要会计工程的说明账面金额5,493,838.597,646,704.7613,140,543.35调整金额-7,646,704.76审定金额5,493,838.5905,493,838.59说明:111211121126.20元是真实的。202311127,802,410.68白条支出状况分时段数据如下:2、银行存款账面值与实际存款数相符。我们抽查了截止10月31日局部银行的真实性。22的真实性。(二)应收账款调整工程调整金额备注373.25费用373.25费用13.20费用-615.00费用-46,689.50费用24,045,026.05105,244,705.00129,243,186.25调整后的明细:审定金额619,002.00个人欠款1,861,624.2824,045,026.05房屋销售收入105,244,705.00合计131,770,357.33我们核查了会计账簿,未觉察应收账款核算的特别账务处理状况。(三)预付账款考虑到对贵公司经营成果的真实反映,依据收入本钱配比原则,我们将预付账款中其他应收款备注拆迁安置(116,183,446.00局部数据进展了上述调整。其中:挂应收款项实属费用性支出的调整了56,511,877.73元(包括810万元应收的股21,700,000.00资工程中单独反响)。有不实,(五)存货账面金额25,172,171.1415,006,278.961,676,257.00176,045.00调整金额-25,172,171.14-15,006,278.960.00-176,045.00审定金额0.000.001,676,257.000.00合计164,482.00236,971.858,005,883.0050,438,088.95-164,482.00-236,971.850.00-40,755,948.950.000.008,005,883.009,682,140.00并结转销销售已完毕,不行能还有受益对象,我们将其余值结转至当期费用。(六)预收账款从财务人员供给的资料显示,预收款项均为已交房屋的售认贵公司当期可能实现的经营成果。(七)应交税金将预交的242,104,942.345.5%,1%的土地增值税、1.65%的企业所得税,以便于初步确认贵公司当期可能调整工程摘要5,681.807,962,524.075,200,000.00-1,181,954.50-201,173.17-1,677,383.3850,000.0020,000.00-180,000.00500,000.00100,000.00-1,639.00费用费用费用费用费用,建议冲余总帐及冲费用费用收入,建议冲白条调整后明细:工程名称-2,646,841.004,522,700.00-550.00610,000.00-110,900.00500,000.00-800,000.002,258,500.00500,000.00-2,155,108.00-14,400.00-994,684.00-60,000.00-5,000.00-2,750,000.00-70,000.00300,000.0010,200,000.0019,879,772.82期末余额(贷方)摘要170,391.81代收税费363,987.02代收税费72,629.02计提教育经费25,689.27741,141.816,239.37558,720.001,278,137.85147,283.17100,000.001,870,780.00-70,237.001,700,000.00收入费用费用费用收入,建议冲白条费用收入费用费用收入收入,建议冲白条收入,建议冲白条收入,建议冲白条收入,建议冲白条收入收入费用119,000.006,200.004,400.006,216.009,425.00630,000.0021,721.00122,745.28-112,254.782,200,000.001,900,000.0033,493,719.10380,000.001,700,000.00105,000.001,182,439.50-9,587.4620,460,000.0010,200,000.0079,383,785.96能复核账批阅。的数据,账面金额调增金额10,200,000.0020,400,000.001,300,000.0031,900,000.00审定金额10,200,000.0020,400,000.001,300,000.0031,900,000.00除上表所列可以明确计量的投资外,(十)利润工程房款、应结了开发本钱,26,940,388.93营成果的售完毕,核销须了解更为真表中进一步批阅,并同时关注我们提出的有关财务治理建议。四、财务治理初步建议(一)关于会计分工岗位,分工较单一,不利于明确会计责任、深入细化财务治理。、开发成恰当。同时明上台阶。(二)关于账套设置和会计报表既合法也安全,同时也利于公司内部考核制度的实施,从长远看,还有利于公司标准发展。但同时我们留意到,通过贵公司一本帐核算形成的结果---会计报表,已不能真实表达公司的财务状况和经营成果。如白条支出、无合法理由核销的呆问题:如何既能合法会计核算,又能供给真实会计报表?我们建议:依据我们所了解诸多开发企业的实际运作状况,会计核算一般设置明细、开发本钱的构成状况等形成专项报表。我们了解到,贵公司治理层一般只关心货币资金余额报表。货币资金报表仅反制度贵公司内部财务治理制度比较健全,财务人员执行财务制度忠诚负责。本次审计,我们觉察,货币资金的支出程序缺少会计人员的过程监视,即发生的货币支出特别有局部开支单据无领导签字。内部财务制度的有效执行,将极大地削减资产铺张,防范舞弊。我们建议,贵公工作可以通过外部的会计师事务所或者内设的审计部门进展。参与人员:邓涛吴春婷20231210关于事业单位往来账款问题的相关探讨齐河局董雁飞关键词:往来账款形成缘由问题清理摘要:目前我国一些行政事业单位往来账款的治理存在很多问题,加强行政事使用效率、防止国有资产流失和会计信息失真。几年来,我们觉察很多行政事业往来账款很混乱,在往来账簿打方法做动作的为数不少。虽然对“三角债”做了清理,但仍有事业单位乃至局部行政机关把“挂来账户面目全非,违反了往来账户核算的原则和要求。现就对往来账户形成缘由、常见的问题、检查内容、方法及解决对策进展探讨。一、行政事业单位往来账款的形成缘由往来账款形成的主要缘由有以下三个方面:一是治理意识淡,监视失控。特别行政事业不能有效地回笼资金,使资金流量处于非正常状态,甚至发生坏账,造成资金严峻损失;或者只满足在资金收回未丧失的程度上,而不考虑由于时间的推移,流淌惯上重视资金和本钱核算的治理,往往无视对往来账款的跟踪治理。即使进展监视业单位中普遍存在官不理旧账的现象,也会造成往来成往来账款长期挂账的缘由之一。二、行政事业单位往来账款存在的问题(一)局部财会人员不按财会制度和法规处理账务,擅自转变账务处理方法,造成会计核算不实,会计信息失真。主要表现在:1.一债双挂,虚增债权债务,歪曲财务状况。2.应列收入却挂往来,隐瞒收入,虚增债务,为单位滥开支供给便利。一些单位将上级单位拨入的专款、相关单位捐赠款、利息收入、出售房产、车辆等固定资产变卖收入、下属单位上缴的利润或治理费、计提的基金等应记入“拨入经费”或却均记作“其他应付款”或“暂存款”。3.已开支的款项却不冲减支出,虚增债务,虚增支出。如代职工交的水电费、电视信号费、物业治理费、个人负担的住房公积金和医保金等,有的单位先已列支出,那么扣回后应直接冲减支出却挂应付款(二)借用往来账转移资金。有的单位将本单位不便利支出的费用通过往来账转入本单位职工食堂或下属单位列支;有的单位通过“暂付款”科目将单位公款出借给个人,作为成立私企公司的注册资本,还有的单位将本单位的账户出借给个人或其他单位,通过往来账的形式为对方结算收支业务。(三)利用往来账虚列支出,强行平衡超预算专项事业收支,调整结余,从而给外目的。如:有些单位年终为了平衡预算,虚列预算支出转入“暂存款”科目挂账,使当年会计报表表达收支平衡;有的单位虚列支出,将经费转入“暂存款”科目挂账,年年初再按原路转回,还有的单位将应付给其他单位的款项,虚列支出计入“暂存款”科目挂账,长期占用应付款项。(四)长期不对往来账款进展清理和核实。有些名存实亡的往来账款长期挂账,有些款项,债权单位已不存在或长期无人追索,确属不需支付和不需退还的,也不报请有关领导批示,准时转入收入账内。三、行政事业单位往来账款检查的内容在实有户头