集团信息化交流成本管理培训教材

鞍钢集团信息化交流－成本管理Oct.彭文龙战略谘询顾问总监甲骨文大中国区集团信息化交流成本管理培训教材第1页议程成本系统框架及观念成本中心结构成本核实流程与现实状况成本核实差异分析讨论集团信息化交流成本管理培训教材第2页成本系统框架及观念

集团信息化交流成本管理培训教材第3页ORACLE系统整体处理方案---资金流和信息流总帐管理销售定单应收款管理库存管理客户信息信用信息销售员信息付款条款发票信息退回/信用发运保留需求单位信息物品信息ATP库存量检验分录发票-收款资产管理采购管理单位信息物品信息ATP库存量检验库存事务处理(接收单应付款管理发票信息(起源于采购定单供给商信息分录-采购发票-付款分录-增加-报废-折旧调整资产信息(起源于发票)车间管理物料清单模型结构物品和单位信息模型结构内部申请单外协总装定单保留需求计划物品信息单位信息物品信息单位信息生产加工单销售定单请购单采购定单现金管理-收款-付款-预算信息发票信息应计负债发票信息付款信息分录仓库和车间事务处理)工资管理分录销售预测收款信息模型结构采购定单财务分析成本管理成本信息成本信息成本信息集团信息化交流成本管理培训教材第4页Oracle支持集团多组织模式－多组织结构业务主体核实主体库存组织业务主体核实主体会计帐套会计帐套一套系统核实主体核实主体业务主体业务主体业务主体库存组织库存组织库存组织库存组织库存组织库存组织完工产品库完工产品原材料库原材料库集中共享单一系统一套安装支持无限多个不一样帐套和实体高度灵活性支持企业组织结构与业务流程变革集团信息化交流成本管理培训教材第5页鞍本集团组织架构鞍本集团鞍山钢铁集团企业新钢铁企业本溪钢铁集团企业新轧钢股份企业国贸企业…炼铁总厂第二炼钢热轧带钢化工总厂氧气厂中板厂发电厂冷轧厂大型厂一炼钢线材厂厚板厂全资子企业直属单位

…医院设计院…集团信息化交流成本管理培训教材第6页多组织结构图(例)会计帐套核实主体业务主体成本中心生产线鞍山钢铁集团企业新轧钢股份企业新钢铁企业国贸企业冷轧厂大型厂一炼钢线材厂厚板厂炼铁总厂第二炼钢热轧带钢化工总厂氧气厂中板厂发电厂

…1700线1780线轧制分卷横切包装轧制包装连铸LF炉连铸集团信息化交流成本管理培训教材第7页成本系统高阶作业流程物料清单(车间别)成本系统外购物料成本成品/车间半成品成本工艺路线(车间别)资源标准成本(单位工资率)成本累算标准用量资料标准单价资料制造系统库存系统车间任务实际投料直接材料实际投料间接材料(科目别)实际作业工时用量差异料及工费(差异分析)已分配费用(科目别)采购系统采购单价采购价格差异(科目别)总帐系统标准成本调整成本调整固定资产(设备折旧)人事薪资(人事费用)应付帐款(其它费用)用量差异金额(科目别)实际工费差异费用调整分摊(科目分摊)半成品/成品完工成本损益结算集团信息化交流成本管理培训教材第8页成本中心结构集团信息化交流成本管理培训教材第9页成本中心结构示例部门生产线工作中心设备工序标准作业工厂企业一炼钢厂二炼钢厂热轧厂1700生产线1780生产线轧制包装轧制分卷横切包装成本中心集团信息化交流成本管理培训教材第10页客户完全依据自身业务及管理特点，建立自己弹性会计科目结构会计科目表企业成本中心科目产品每个科目段都有有效值集列表弹性信息载体一科目结构设置可自定义多达30段内往项目分层次会计科目按项目核实区分不一样产品费用核实控制到成本中心区分核实不一样会计主体

管理思想、组织结构、责任中心均能够经过科目设置来表达集团信息化交流成本管理培训教材第11页多组织结构图对应会计科目设定会计帐套核实主体业务主体成本中心生产线鞍山钢铁集团企业新轧钢股份企业新钢铁企业国贸企业冷轧厂大型厂一炼钢线材厂厚板厂炼铁总厂第二炼钢热轧带钢化工总厂氧气厂中板厂发电厂…1700线1780线轧制分卷横切包装轧制包装连铸LF炉连铸企业段成本中心段工厂段费用段………会计科目++++轧制费人工费制造费用人工福利废钢扣除原料费集团信息化交流成本管理培训教材第12页成本中心与制造费用关系图会计帐套核实主体业务主体成本中心生产线鞍山钢铁集团企业新轧钢股份企业新钢铁企业国贸企业冷轧厂大型厂一炼钢线材厂厚板厂炼铁总厂第二炼钢热轧带钢化工总厂氧气厂中板厂发电厂…1700线1780线轧制分卷横切包装轧制包装连铸LF炉连铸轧制费人工费制造费用人工福利废钢扣除原料费会计科目设备资源工艺路线除磷机粗轧机轧制包装除磷工序粗轧工序包装工序集团信息化交流成本管理培训教材第13页对利润中心及模拟利润中心支持模拟利润中心利润中心股份企业子企业车间/部门集团成本中心成本中心成本移转内部移转价格销售价格利润中心损益表利润中心损益表利润中心损益表内部移转成本内部移转价格(内部应收/应付)外部销售价格(外部应收/应付)集团信息化交流成本管理培训教材第14页工厂成本移转示意一炼厂炼钢热轧二炼厂1780生产线钢坯材料加热成本中心轧制成本中心分卷成本中心……电费氧气动力费氮气动力费电费动力费电费氮气发电厂氧气厂…….设备热轧带钢厂设备设备设备设备设备移转价格移转价格利润中心?模拟利润中心?成本中心?集团信息化交流成本管理培训教材第15页工厂间成本移转一炼厂炼钢热轧二炼厂1780生产线钢坯材料加热成本中心轧制成本中心分卷成本中心……成本中心动力费发电厂氧气厂设备热轧带钢厂设备设备设备设备设备内部采购单组织成本移转内部采购单组织成本移转动力费成本中心动力费成本中心动力费模拟利润中心考评:可制订工厂间移转价格,以内部采购单作为结算依据,形成内部应收应付,考评各工厂效率及利润贡献成本中心考评:制订成本移转价,以组织间转移作为内部标准成本移转,工厂考评目标成本差异.成本中心实际成本移转:将期间实际成本进行移转.集团信息化交流成本管理培训教材第16页工厂内成本中心成本移转1780生产线钢坯材料100轧制成本中心分卷成本中心电费氧气动力费氮气动力费电费动力费电费氮气设备热轧带钢厂设备设备设备设备设备横切成本中心包装成本中心设备设备动力费电费蒸水蒸水蒸水蒸水加热除磷粗轧飞剪精轧卷取冷却包装飞剪成本10成本15成本25成本20成本30成本9成本10成本10成本10钢卷A工艺路线制订各工序作业标准成本.依据工艺路线中各工序作业标准成本费用,随生产流动移转,全部实际发生费用量差将考评各成本中心效率.集团信息化交流成本管理培训教材第17页成本核实流程成本要素设定目标成本制订成本核实流程实际成本还原及制表成本管理及分析集团信息化交流成本管理培训教材第18页成本核实流程成本要素设定目标成本制订成本核实流程实际成本还原及制表成本管理及分析集团信息化交流成本管理培训教材第19页成本集设定

以成本集管理,分析及控制成本改变

成本集 默认成本集

假如所定成本集内无成本设定,以标准成本集默认成本核实标准成本集去年标准成本集报价成本集市场价成本集……标准成本集标准成本集标准成本集标准成本集……集团信息化交流成本管理培训教材第20页物料成本要素材料费材料间接费直接工费间接工费外协费用材料制造产品

材料及制造产品分别有不一样成本要素分析成本结构集团信息化交流成本管理培训教材第21页直接材料成本-来自物料清单中材料成本卷集材料间接费-库存管理成本,保险费,运费,仓库折旧..直接制造费用-来自直接设备及人工资源耗用成本间接制造费用-来自支持设备资源间接成本.如电费,燃气费,油费..成本要素结构材料费材料间接费直接工费间接工费外协费用外协加工费-工艺外协作业采购成本成本子要素每个成本要素可再细分成多个成本子要素集团信息化交流成本管理培训教材第22页成本分摊基础弹性成本分摊基础每个单位成本每批成本ResourceUnits资源总工时资源使用数量本阶直接成本总额单位活动成本全部成本子要素适用材料间接费成本要素适用TotalValueActivityLotItemResourceValue集团信息化交流成本管理培训教材第23页成本差异分析模型成本直接间接可控不可控与产量相关与产量无关固定变动可控不可控与产量相关与产量无关与产量相关与产量无关与产量相关与产量无关直接间接可控不可控与产量相关与产量无关可控不可控与产量相关与产量无关与产量相关与产量无关与产量相关与产量无关料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费集团信息化交流成本管理培训教材第24页成本要素与成本分析分类成本要素子要素分摊基础物料分类资源分类费用科目料决定直接或间接决定细部名称或分类决定与量相关或无关决定物料种类如:原料,成品,直材,辅材,材质,固定或变动…….决定费用类别如:直接材料,辅料工决定直接或间接决定细部名称或分类决定与量相关或无关决定资源种类如:设备,人工,费用,固定或变动………….决定费用类别制造费用,折旧,人工,福利费决定直接或间接决定细部名称或分类决定与量相关或无关决定资源种类如:设备,人工,费用,固定或变动……决定费用类别制造费用,折旧,人工,福利集团信息化交流成本管理培训教材第25页成本卷集成本模拟AA标准成本集 500 600700报价模拟成本集 550 850卷集后 标准成本集报价成本集

Cost$ 1800 BBCCDD集团信息化交流成本管理培训教材第26页成本核实流程成本要素设定目标成本制订成本核实流程实际成本还原及制表成本管理及分析集团信息化交流成本管理培训教材第27页销售预算战略目标分解应收帐款预算生产预算库存预算材料采购预算人力资源预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算新增固定资产投资预算及折旧管理费用预算销售费用预算长久投资及投长久投资及投资收益预算预计现金流量表财务费用预算预计损益表预计资产负债表运行计划预算总表和预算总表和预算分析营业预算营业预算资本预算资本预算销售预算战略目标分解应收帐款预算生产预算库存预算材料采购预算人力资源预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算新增固定资产投资预算及折旧管理费用预算销售费用预算长久投资及投长久投资及投资收益预算预计现金流量表财务费用预算预计损益表预计资产负债表运行计划预算总表和预算总表和预算分析营业预算营业预算资本预算资本预算全方面预算编制模板和编制流程集团信息化交流成本管理培训教材第28页制造材料预算模型年度生产计划年度研发计划物料清单料号工序(部门)用量定额物料需求规划(MRP)直接材料用量表材料成本(1)目标成本(2)间接费用部门年度材料预算部门材料用量计划(量)部门材料预算计划(价)部门(材料)间接费用计划(量)部门(材料)间接费用计划(价)调整目标成本集团信息化交流成本管理培训教材第29页财管会观念固定成本怎样定义目标成本如设备,厂房及人工薪资123456789101112财会折旧产量财会:固定费用依产量分摊计算产成品成本造成成本高低起伏管会折旧管会:以年度折旧金额依工作日均摊计算,再计算期间折旧费管会:以管会折旧金额依期间产量分摊计算产成品成本,成本平稳以管会成本制订价格策略可控制之变动成本,以预算定义目标成本管理价/量差如采购价格及间接费用预算1010101010101010101010101281011810119117121112810118101191171211集团信息化交流成本管理培训教材第30页目标成本制订(间接费用)企业级费用成本中心级费用部门级费用费用科目XX-10000费用科目XX-A-10000费用科目XX-A-C1-10000费用科目XX-A-C2-10000费用科目XX-B-10000费用科目XX-A-C3-10000依据分摊标准,可写程序制订分摊系数依据分摊标准,可写程序制订分摊系数相关设备年度总工时工艺路线相关设备对不一样产品标准工时依据相关设备年度总工时设定成本分摊率依据相关设备对不一样产品工时计算产品成本成本對象鋼坯,熱軋成品,泠軋成品成本中心预算目标制订流程产品目标成本制订流程集团信息化交流成本管理培训教材第31页目标成原来源于预算AA@175BB@75CC@50DD@10EE@20零件成本资源成本M1@10/hrM2@20/HrM3@15/hr物料清单阶层项目编号 单位数量01……….AA 台102……BB 个103…DD 个103…EE 个202…….CC 个1工艺路线项目编号作业步骤资源单位用量AA----- 10M1hr1 20M2hr2BB……10M2hr2 20M3hr1成本累算BB=EE+DD+BB工艺路线20*2+10*1+20*2+15*1=75AA=BB+CC+AA工艺路线75*1+50*1+10*1+20*2=175标准成本年度预算集团信息化交流成本管理培训教材第32页成本核实流程成本要素设定目标成本制订成本核实流程实际成本还原及制表成本管理及分析集团信息化交流成本管理培训教材第33页成本核实流程作法上主要差异

普通作法 Oracle制造费用OP2R/W$3OP1#01$22#02$22GL差异分摊$47材料费用人工费用直接分摊与共同分摊基础设定产量/金额基础标准工时使用坪数电表度数人数分摊比率…..分摊作业单品成本料工费输入Ratefor工及费(ResourceRate)M1$10M2$10P1$2M1$10M2$10P1$2OP2OP1GL帐务结算集团信息化交流成本管理培训教材第34页生产成本-工资生产成本-动力辅助生产成本-工资辅助生产成本-动力制造费用-工资奖金制造费用-办公用品制造费用-办公设施制造费用-修理费制造费用-物料消耗制造费用-水费制造费用-电费制造费用-资料费制造费用-燃料费制造费用-折旧费制造费用-排污费制造费用-其他生产成本-原料生产成本-辅料辅助生产成本-原料辅助生产成本-辅料成本中心生产订单产成品库存产成品递延差异成本归集流成本中心工艺路线工序工序工序设备资源设备间接人工动力辅料折旧标准成本转出订单量差物料清单集团信息化交流成本管理培训教材第35页制造费用怎样将成本计入成本对象间接制造成本直接制造成本成本對象鋼坯熱軋成品泠軋成品例:煤气:焦炉,高炉,转炉轴承,工具耐火材料,脱脂剂..例:加热设备:焦炉,高炉,转炉压制设备分卷,横切…..工艺路线:产品设备加工工时,生产线节拍设备单位时间成本率设备整年加工工时设备整年折旧费对相关设备单位时间成本率间接费整年预算费相关设备整年加工工时集团信息化交流成本管理培训教材第36页工作任务成本归集-在产品科目工作任务会计科目集(WIPACCOUNTINGCLASS)

在制品成本科目 量差科目 01-000-8610-WIP(物料) 01-000-8610-VAR 01-000-8620-WIP(物料间接) 01-000-8630-WIP(资源) 01-000-8630-VAR 01-000-8640-WIP(制造费) 01-000-8640-VAR 01-000-8650-WIP(外协加工) 01-000-8650-VAR应用说明:可依据不一样任务目标设置不一样“工作任务会计科目集”.如研发费用搜集,生产制造成本搜集(即研发,试产及量产)…可依据不一样成本中心设定“工作任务会计科目集”管理成本中心成本搜集及差异分析可依据不一样产品大类设定“工作任务会计科目集＂管理产品大类生产过程中成本搜集及差异分析集团信息化交流成本管理培训教材第37页资产类任务及内部费用类任务应用资产类任务:指定资产类“工作任务会计科目集＂在产任务(在产品科目集)材料投入工费投入成品成本转出任务量差转出(料)任务量差转出(工费)内部费用类任务:指定费用类“工作任务会计科目集＂研发任务(费用科目集)材料投入工费投入成本中心科研费用任务完工任务完工集团信息化交流成本管理培训教材第38页材料成本核实-直接材料与直接辅料系统设定原材料库会计科目10000半成品库会计科目0成品库会计科目30000库存科目在产科目连铸任务在产品材料科目WIP-111轧制任务在产品材料科目WIP-222生产材料量差科目连铸任务材料差异科目VAR-111轧制任务材料差异科目VAR-222连铸轧制到货入库生产投料生产完工生产投料生产完工任务结束任务结束暂估应付待验存货采购价差10000WIP-111VAR-111WIP-222VAR-222030000钢坯钢板计划物料成本@100计划物料成本@200原料计划物料成本@504104101041040032032030020203002302302002003030成本核实方法:以物料清单用量计入产品成本集团信息化交流成本管理培训教材第39页材料成本核实-辅料(煤气)系统设定辅材料库会计科目10000半成品库会计科目RO-0成品库会计科目RO-30000库存科目在产科目轧制任务在产品工费科目WIP-R-222生产工费量差科目轧制任务工费差异科目VAR-R-222轧制到货入库煤气投料设备耗用生产完工煤气耗用任务结束暂估应付待验存货采购价差10000A-RO-10000B-RO-10000WIP-R-222VAR-R-222B-R-1000030000钢坯钢板410410104104003203203106106106008951010轧制任务在产品工费间接科目WIP-RO-222轧制任务工费间接差异科目VAR-RO-222资源已分配科目来自预算煤气已分配会计科目B-RO-10000高炉设备已分配会计科目B-R-10000资源耗用实际科目煤气实际会计科目A-RO-10000高炉设备折旧会计科目A-R-10000WIP-RO-22231029515VAR-RO-22215设备折旧A-R-10000590成本核实方法:煤气依据高炉设备耗用工时计入产品成本实际与目标差异财管会差异计划与实际差异集团信息化交流成本管理培训教材第40页成本中心费用归集-例:研发研发费用采购单物料采购单制造成本中心设备人工原料辅料工具研发任务(费用科目集)科研费用研发中心预算检验预算检验配套处(材料库)集团信息化交流成本管理培训教材第41页业务驱动自动核实子系统库存)三联单价计划成本原料进原料出车间材料接收车间半成品转出车间材料接收车间成品转出销售企业成品1000950950800800750750700700子系统(科目处理)暂估科目采购差异原料科目生产成本(一)生产成本(二)销售成本贷借借贷借贷借贷借100050950800800750750700700总帐科目汇总暂估科目采购差异原料科目生产成本(一)生产成本(二)销售成本贷借借贷借贷借贷借100050150502050700成本更新量差40(ppv)借贷借贷20(量差)20集团信息化交流成本管理培训教材第42页业务流程系统流程帐务处理采购付款流程需求计划三联单收料入库入库凭证应付立帐付款过帐入帐Dr.待验存货Cr.暂估应付Dr.暂估应付Dr.发票价差Cr.应付帐款Dr.应付帐款Cr.现金应付票据Dr.存货Dr.购料价差Cr.待验存货物料需求计划采购三联单收料检验要检三联单入库应付匹配发票引入确认付款作业成批过帐凭证引入记帐处理入库凭证供货商发票供货商对帐凭证查询供货商分配比率采购协议集团信息化交流成本管理培训教材第43页产品类别成本核实采购入库材料库投料生产任务完工成品库销售收入自定义科目产生器AccountGenerator产品类别采购价差任务类别科目组WIPAccountClass产品类别量差产品类别销售成本产品类别销货收入自定义科目产生器AccountGenerator自定义科目产生器AccountGenerator产品类别库存值产品类别库存值集团信息化交流成本管理培训教材第44页Oracle:采目标成本法,将产品类别差异在过程中认定,可落实差异分析及管理,并同时支持产品类别之成本核实及分析应付购料款原料存货生产成本产成品存货销售成本收料发料完工销售采购价差盘点差异成本更新差异盘点差异成本更新差异生产量差盘点差异成本更新差异目标价格流转CC产品采购价差成本更新差异成本更新差异生产量差成本更新差异采购价差成本更新差异成本更新差异生产量差成本更新差异CC销售成本XX销售成本YY销售成本XX产品YY产品集团信息化交流成本管理培训教材第45页成本核实流程成本要素设定目标成本制订成本核实流程实际成本还原及制表成本管理及分析集团信息化交流成本管理培训教材第46页实际成本还原及制表连铸轧制分卷横切包装轧制钢坯铁水钢卷销售成本COGS-10000原料在制成品在制在制在制在制成品销售原料价差生产量差生产量差生产量差生产量差原料价差生产量差存销比存销比+本期差异递延价差递延量差++递延价差递延价差递延量差+++材料库存余额在产库存余额成品库存余额可在总帐设定分摊传票自动分摊本期标准转出材料库存结存在产库存结存成品库存结存本期标准转入本期标准转出本期标准转入本期标准转出本期标准转入销售成本表生产订单集团信息化交流成本管理培训教材第47页甲骨文成本核实模型公司厂矿直接材料辅料材料资源量差材料间接费设备折旧直接人工间接人工其它费用材料预算人工费用预算制造费用预算其它费用预算物料清单工艺路线目标成本标准用量资源资源资源资源资源标准工时标准工时标准工时标准工时标准工时物料资源间接资源间接资源间接资源间接标准用量物料物料间接预算(成本中心)材料预算人工费用预算制造费用预算其它费用预算实际费用(成本中心)实际耗用(用量)实际耗用(用量)材料量差材料预算人工费用预算制造费用预算其它费用预算管会实际(成本中心)预算差异财管会差异材料量差资源量差目标实际差异材料价差成本更新差异盘点差异依成本对象存销比设定分摊系数分摊成本對象鋼坯熱軋成品泠軋成品实际成本还原标准成本核实集团信息化交流成本管理培训教材第48页轧制卷钢成本还原轧制分卷横切包装轧制板坯卷钢成本对象出钢记号+规格组距+产品形态+边缘状态+原料起源061+100~200+AAA+DDD+01061+201~300+AAA+DDD+01061+301~400+AAA+DDD+01分卷横切包装轧制分卷横切包装轧制分卷横切包装轧制061+100~200+AAA+DDD+01标准成本+期间任务差异061+201~300+AAA+DDD+01标准成本+期间任务差异061+301~400+AAA+DDD+01标准成本+期间任务差异工序标准成本生产订单生产订单生产订单轧制成本中心量差分卷成本中心量差横切成本中心量差包装成本中心量差轧制实际/目标成本差异分卷实际/目标成本差异横切实际/目标成本差异包装实际/目标成本差异成本中心考评实际/目标成本差异实际/目标成本差异实际/目标成本差异成本分摊系数采购价差产品实际成本集团信息化交流成本管理培训教材第49页成本核实流程成本要素设定目标成本制订成本核实流程实际成本还原及制表成本管理及分析集团信息化交流成本管理培训教材第50页成本差异分析模型成本直接间接可控不可控与产量相关与产量无关固定变动可控不可控与产量相关与产量无关与产量相关与产量无关与产量相关与产量无关直接间接可控不可控与产量相关与产量无关可控不可控与产量相关与产量无关与产量相关与产量无关与产量相关与产量无关料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费集团信息化交流成本管理培训教材第51页成本要素与成本分析分类成本要素子要素分摊基础物料分类资源分类费用科目料决定直接或间接决定细部名称或分类决定与量相关或无关决定物料种类如:原料,成品,直材,辅材,材质,固定或变动…….决定费用类别如:直接材料,辅料工决定直接或间接决定细部名称或分类决定与量相关或无关决定资源种类如:设备,人工,费用,固定或变动………….决定费用类别制造费用,折旧,人工,福利费决定直接或间接决定细部名称或分类决定与量相关或无关决定资源种类如:设备,人工,费用,固定或变动……决定费用类别制造费用,折旧,人工,福利集团信息化交流成本管理培训教材第52页成本管制与控制模型成本直接间接可控不可控与产量相关与产量无关固定变动可控不可控与产量相关与产量无关与产量相关与产量无关与产量相关与产量无关直接间接可控不可控与产量相关与产量无关可控不可控与产量相关与产量无关与产量相关与产量无关与产量相关与产量无关料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费成本中心预算管理财管会分离目标与实际价差管理量差管理管理控制伎俩集团信息化交流成本管理培训教材第53页甲骨文成本控制及管理观念-差异控制与管理公司厂矿直接材料辅料材料资源量差材料间接费设备折旧直接人工间接人工其它费用材料预算人工费用预算制造费用预算其它费用预算物料清单工艺路线目标成本标准用量资源资源资源资源资源标准工时标准工时标准工时标准工时标准工时物料资源间接资源间接资源间接资源间接标准用量物料物料间接预算(成本中心)材料预算人工费用预算制造费用预算其它费用预算实际费用(成本中心)实际耗用(用量)实际耗用(用量)材料量差材料预算人工费用预算制造费用预算其它费用预算管会实际(成本中心)预算差异财管会差异材料量差资源量差目标实际差异材料价差成本更新差异盘点差异依成本对象存销比设定分摊系数分摊成本對象鋼坯熱軋成品泠軋成品实际成本还原标准成本核实集团信息化交流成本管理培训教材第54页战略及行动规划年度经营规划企业预算企业KPI业务部门收入预算费用预算利润预算资金预算管理部门费用预算资金预算部门财务类KPI预算提交通报管理层定义目标部门业务规划部门预算提交审批绩效管理&滚动预测定时预算分析汇报差异分析例外分析重新预测Oracle全方面预算管理业务流程预算执行和控制分发分发预算基于组织架构预算条目通知各层预算管理员年度营运计划销售预测销售计划部门非财务类KPI集团信息化交流成本管理培训教材第55页各种预算控制方式预算指标下达配置系统预算额度指定预算控制方式绝对控制提议控制无控制刚性控制弹性控制定义不一样期间预算指标月度控制阶段控制单项控制总额控制系统提供各种标准预算控制方式可满足企业对预算控制时间方面要求在采购申请、采购发票、记帐凭证输入过程中，系统自动检验可用资金简化审批程序集团信息化交流成本管理培训教材第56页制造材料预算模型年度生产计划年度研发计划物料清单料号工序(部门)用量定额物料需求规划(MRP)直接材料用量表材料成本(1)目标成本(2)间接费用部门年度材料预算部门材料用量计划(量)部门材料预算计划(价)部门(材料)间接费用计划(量)部门(材料)间接费用计划(价)集团信息化交流成本管理培训教材第57页制造资源预算模型(人力/设备)年度生产计划年度研发计划工艺路线工序资源(部门)单位使用量会计科目物料需求规划(MRP)部门资源年度总工时资源成本(1)单位工资率部门资源年度预算部门资源计划(量)部门资源计划(价)部门(工具/备品)间接资源计划(量)部门(工具/备品)间接资源计划(价)深度/广度深度/广度责任单位销售企业研发部集团信息化交流成本管理培训教材第58页制造资源预算考评模型(人力/设备)销量差异=年度生产计划-实际销售量销量差异影响数销售企业责任年度生产计划年度研发计划工艺路线工序资源(部门)单位使用量会计科目物料需求规划(MRP)部门资源年度总工时资源成本(1)单位工资率部门资源年度预算部门资源计划(量)部门资源计划(价)部门(工具/备品)间接资源计划(量)部门(工具/备品)间接资源计划(价)深度/广度深度/广度责任单位销售企业研发部集团信息化交流成本管理培训教材第59页制造资源预算考评模型(人力/设备)实际销售量管理效率差异影响数生产单位责任计划目标数实际耗用数闲置数计划差异影响数年度生产计划年度研发计划工艺路线工序资源(部门)单位使用量会计科目物料需求规划(MRP)部门资源年度总工时资源成本(1)单位工资率部门资源年度预算部门资源计划(量)部门资源计划(价)部门(工具/备品)间接资源计划(量)部门(工具/备品)间接资源计划(价)深度/广度深度/广度责任单位销售企业研发部集团信息化交流成本管理培训教材第60页成本差异控制与管理差异类别发生原因帐务处理分摊方式管理方法(1)预算与实际差异单位费用预算与实际费用差异无利用弹性预算方法将部门可控变动费用,依据销量改变在预算层面控制成本(2)财管会差异财会以直线法进行折旧摊提,没法考虑工作天数改变影响,此为工作天数影响差异无,年度结算会自动摊平主要分离工作天数不足对成本影响数.能作出正确管理决议(3)采购价格差异采购协议价与计划价格之间差异以存销比摊入递延差异及销售成本计划成本是由年度材料预算所制订,差异用以评定采购单位效率及年度利润达成率(4)生产量差实际投入生产材料及