第三章-税收法律制度练习题及答案

税收法律制度一、单项选择题1.下列各项中，属于税收法律关系客体的是(

)。A.纳税人B.税率C.课税对象D.纳税义务2.税收法律制度的核心要素是（

）A.课税对象

B.税收优惠C.税率

D.计税依据3.下列各项中，属于税收法律关系客体的是(

)。A.征税人B.课税对象

C.纳税人D.纳税义务4.下列各项中不属于税收作用的是（

）。A.实现国家职能

B.调控经济C.组织财政收入

D.维护国家政权5.《个人所得税法》是由（

）制定的。A.全国人民代表大会及其常务委员会B.人大授权国务院C.国务院D.财政部6.我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是（

）A.纳税人B.征税对象C.税率D.纳税期限7.流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（

）A.增值税B.消费税C.营业税D.土地增值税8.我国的营业税的有关规定，营业额达到或者超过一定标准的照章全额计算纳税，营业额低于该标准的则免予征收营业税，这种减免税方式称为（

）。

A.免征额

B.项目扣除C.起征点

9.我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（

）。A.比例税率.全额累进税率C.超率累进税率D.超额累进税率10.我国个人所得税的计算中，按税法规定，可以按扣除3500元后的金额计算应纳税额，该3500元指的是（

）。

A.起征点B.免征额C.税率式减免D.税额式减免11.某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。A.13600

B.13890.60

C.15011.32

D.15301.9212.某建筑企业2013年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。则该企业当月应缴纳的营业税为（）万元。

A.120

B.150C.200

D.25013.某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬5000元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.偶然所得

14.飞腾公司2013年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2012年度亏损额为300万元。该公司2013年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.105.6

B.5

C.5.4

D.3.6

15.

下列有关增值税专用发票的表述中，不正确的是（）。A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用

C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具16.某企业于2012年3月10日向某县饲料公司销售一批农药含税销售额为1170元。该企业此项销项额为（）。A.0元B.170元C.134.6元D.198.9元17.王某2008年4月1日将一套居住了2年的普通住房出售，原值12万元，售价30万元，售房中发生费用1万元。计算王某出售房屋应纳个人所得税（）万元。A、6B、3.6C、3.4D、2.418.某演员王某进行演出，取得出场费40000元，计算个人所得税（）元。A、8000B、6400C、7600D、960019、涉及税务领域的具体行政处罚种类不包括（）。

A、停止出口退税权

B、监禁

C、罚款

D、没收非法财产20、税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经（）及省、自治区、直辖市国税局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。

A、财政部

B、国资委

C、国税总局

D、全国人大21、“经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式”被称为（）。

A、自行申报

B、邮寄申报

C、数据电文申报

D、简易申报22、以下情况符合发票的开具要求的情况是（）。

A、对预期可能发生的业务开具发票

B、全部使用英文填写发票

C、拆本使用发票

D、按号码顺序填开23、根据《个人所得税法》，我国个人所得税的征收方式是（）。

A、由税务机关上门征收

B、由个人自行申报

C、个人自行申报和代扣代缴相结合

D、由单位代扣代缴24、下列各项中，不符合发票开具要求的是（）。

A、按号码顺序填开发票

B、填写发票使用中文

C、一次性复写发票的全部联次

D、随意拆本使用发票25、下列发票中，（）属于专业发票。

A、广告费用结算发票

B、工业企业产品销售统一发票

C、商品房销售发票

D、运输企业的客票、货票二、多项选择题1.税收具有(

)特征。A.无偿性B.收益性C.强制性D.固定性2.我国税收法律关系中的征税主体是（

）。A.税务机关

B.税务师事务所C.海关

D.审计机关3.减税免税是国家对（）给予鼓励和照顾的一种特殊规定。经税务机关认定，第三批销售价格每件60元明显偏低且无正当理由；（3）将自产的一批新产品3A牌外套300件作为福利发给本企业的职工。已知3A牌外套尚未投放市场，没有同类外套销售价格；每件外套成本600元。计算该企业当月的增值税销项税额。2.某工业企业2013年度有关会计资料如下：（1）企业会计计算的利润总额为365万元（2）2012年尚有未弥补的亏损5万（3）未按期缴税，支付罚款和滞纳金1万元（4）支付工商行政管理部门的处罚2万元（5）非公益性捐赠支出6万元，公益性捐赠支出50万元（6）罚款收入4000元（7）年度工资总额为20万元，其中工会经费5万元，职工福利费6万元，职工教育经费2万元（8）全年收入总额1000万，业务招待费10万元，广告宣传费2万元（9）财政拨款10万元，国库券利息收入5万元根据上述资料和企业所得税法有关规定，计算该企业2013年的应纳税所得额和应纳税额。3、作家吴某是一名自由职业者，2012年开了一家书店并取得个体工商户营业执照，其2012年收入如下：

（1）被某电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元；

（2）在某高校中文系兼课，每月两次，每次课酬400元；

（3）与某高校两位老师共写一本书，共得稿费24000元，吴某得主编费6000元，其余稿费3人平分；

（4）出版个人作品集，取得收入20000元；

（5）吴某书店全年销售额90000元，扣除进货成本、税金、费用后，纯收入30000元。

要求，根据上述材料，回答下列问题。

个人所得税税率表（个体工商户生产、经营所得适用）

全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数不超过5000元的部分50超过5000-10000元的部分10250超过10000-30000元的部分201250超过30000-50000元的部分304250超过50000元的部分356750<1>、吴某取得的顾问费4000元属于（）。A、劳务报酬所得B、偶然所得C、稿酬所得D、工资薪金所得<2>、吴某与两位老师共写一本书，三人的个人所得税纳税情况包括（）。A、三人各自纳税672元B、除吴某外的两人各纳税672元

C、吴某一人纳税1344元D、此笔稿费共纳税2688元<3>、出版个人作品集属于稿酬收入，稿酬所得应纳个人所得税的计算公式为（）。A、每次收入不足4000元的，应纳税额＝（每次收入额-800）×20%

B、每次收入超过4000元的，应纳税额＝每次收入额×（1-20%）×20%

C、每次收入超过4000元的，应纳税额＝每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）

D、每次收入不足4000元的，应纳税额＝（每次收入额-800）×20%×（1-30%）<4>、吴某2012年书店收入应缴纳个人所得税税额为（）。A、6000元B、7750元C、3000元D、4750元<5>、吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为（）。A、9134元B、8462元C、8974元D、8302元4、中国居民张三是一国有企业员工，其2012年10月份的收入情况如下：

（1）取得工资薪金收入8000元／月。

（2）工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3000元。

（3）为其他单位提供技术咨询．取得一次性个人劳务报酬7000元。

（4）彩票中奖200000元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。<1>、2012年10月，张三工资薪金个人所得税额是（）元。A、325B、1045C、345D、750<2>、张三计算稿酬收入个人所得税（）。A、税率是20％，减征20％B、应纳税所得额是2400

C、应纳税所得额是2200D、实际税负是l4％<3>、张三计算劳务报酬收入个人所得税（）。A、比例税率20％，若每次应纳税所得额超过30000元，有加成规定

B、比例税率20％，若每次应纳税所得额超过20000元，有加成规定

C、应纳税所得额6200元

D、应纳税所得额5600元<4>、张三彩票中奖（）。A、属于偶然所得B、按收入全额计算税款，没有费用扣除额

C、按20％计算所得税额，应纳税额为4万元

D、先扣除20％再按20％计算所得税额，应纳税额为3.2万元<5>、下列关于张三个人所得税申报中，正确的有（）。A、张三的个人所得税应当由其支付人作为扣缴义务人

B、张三应当在当年度结束后执行12万元以上年所得人群的申报

C、张三在年所得l2万元以上申报时应当补缴尚未缴纳的税款

D、张三应当在2013年3月末之前申报全年应纳个人所得税额答案部分一、单项选择题

1.【正确答案】C

【答案解析】本题考核税收法律关系。A选项属于税收法律关系主体，B选项是计算税额的尺度，D选属于税收法律关系内容。

2.【正确答案】C

【答案解析】税率是税收法律制度的核心要素。

3.【正确答案】B

【答案解析】本题考核税收法律关系客体。税收法律关系的客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，即课税对象。

4.【正确答案】A

【答案解析】本题考核税收作用。5.【正确答案】A

【答案解析】本题考核税法相关法律的法律形式。《个人所得税法》采用的是税收法律形式，因此应该是由全国人民代表大会颁布实施的。

6.【正确答案】B

【答案解析】征税对象是指税收法律关系中权利义务所指的对象，不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

7.【正确答案】D

【答案解析】土地增值税是特定目的税，不属于流转税。

8.【正确答案】C

【答案解析】起征点是指对课税对象开始征税的数额界限，课税对象的数额没有达到规定的起征点的不征税；达到或者超过起征点的，就其全部数额征税。

9.【正确答案】D

【答案解析】目前我国个人所得税中工资薪金的税率采取九级超额累进税率形式。

10.【正确答案】B

【答案解析】本题考核减免税的相关规定。免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额。即对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。个人所得税计算中按规定扣除的3500万元属于免征额，而不是起征点。11.【正确答案】B

【答案解析】本题考核酒类包装物押金增值税的计算。酒类包装物押金无论是否逾期，均以收到时，并入收入当期销售额计算销项税额。酒厂应计算的销项税额＝（93600+2000）÷（1+17%）×17%＝13890.60（元）。12.[答案]：B

[解析]：本题考核营业税的计算。应缴纳的营业税=5000×3%=150（万元）。13.

[答案]：B

[解析]：本题考核个人所得税的税目范围。根据规定，劳务报酬所得是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。包括：翻译、审稿、书画、咨询、讲学等具体项目。14.

[答案]：B

[解析]：本题考核企业所得税的计算。2013年度应缴纳的企业所得税税额＝（320－300）×25%＝5（万元）。15.

[答案]：C

[解析]：本题考核增值税专用发票。增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。16.【正确答案】C【答案解析】本题考核增值税销售额的计算。本题注意点：本题中的农药税率为13%。1170÷（1＋13%）×13%≈134.6元。17.【正确答案】C【答案解析】财产转让所得的个人所得税比例税率为20%，每次应纳税额=（转让财产收入-财产原值-合理费用）×20%故应纳个人所得税＝[30-12-1]×20%＝3.4（万元）18.【正确答案】C【答案解析】对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过20000元部分2002超过20000至50000元部分3020003超过50000元部分407000故应纳个人所得税＝40000×（1－20%）×30%－2000＝7600元19、【答案】B

【解析】税务违法行政处罚包括罚款；没收非法财产；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退税权。

【“税收检查及法律责任”】20、【答案】C

【解析】税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。【“税务代理”】21、【答案】B

【解析】本题考核邮寄申报的方式。【“纳税申报”】22、【答案】D【解析】本题考核发票的开具要求。【“发票开具与管理”】23、【答案】D【解析】我国个人所得税的征收采用代扣代缴的方式。【“个人所得税征收管理”】24、【答案】D【解析】不得拆本使用发票。【“发票开具与管理”】25、【答案】D【解析】选项ABC属于普通发票。【“发票开具与管理”】二、多项选择题

1.【正确答案】ACD

【答案解析】本题考核税收的特征。税收具有强制性、无偿性、固定性三个特征。

2.【正确答案】AC

【答案解析】本题考核税收法律关系征税主体的范围。在我国税收法律关系中，征税主体是代表国家行使征税职责的国家机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。

3.【正确答案】BD

【答案解析】本题考核点为减免税。减免税是指国家对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。4.【正确答案】BC

【答案解析】我国现行的税种中有城镇土地使用税和印花税，而产品税、国有企业所得税已被取消。

5.【正确答案】BD

【答案解析】本题考核比例税率。A项实行超额累进税率，C项实行定额税率。6.

[答案]：ACD

[解析]：本题考核销售额包含的内容。增值税是价外税，销售额不包括向购买方收取的销项税额。7.

[答案]：AD

[解析]：本题考核个人所得税纳税义务人的判断标准。我国个人所得税纳税人义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。8.[答案]：ABD

[解析]：本题考核个人所得税的税率。对于财产转让所得适用的是比例税率，税率为20％。9.

[答案]：AC

[解析]：本题考核企业所得税免税收入的规定。《企业所得税法》规定，收入总额中的下列收入为免税收入（1）国债利息收入（2）符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入（4）符合规定条件的非营利组织的收入。选项B属于不征税收入；选项D属于应征税的收入。10.[答案]：BCD[解析]：本题考核税务登记的相关规定。根据规定，开业税务登记的纳税人可分为以下两类：领取营业执照从事生产、经营的纳税人；其他纳税人。

11.

[答案]：ABC

[解析]：本题考核设立税务登记的相关规定。根据规定，已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记，税务机关不再核发扣缴税款登记证件。因此选项D的说法错误。12.

[答案]：CD

[解析]：本题考核发票的开具要求。填写发票应当使用中文，民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。发票的开具时限必须是业务实际发生的时间，不得提前或滞后。13、【答案】ABC

【解析】税务违法行政处罚包括责令限期改正；罚款；没收财产；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退税权。

【“税收检查及法律责任”】14、【答案】ABC【解析】选项D，税务机关应按法定的标准和程序核定其应纳税额。【“税款征收”】15、【答案】ABCD【解析】本题考核普通发票的内容。【“发票开具与管理”】16、【答案】ACD【解析】选项B纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。【“税务登记”】17、【答案】ABD【解析】本题考核办理税务登记的对象。【“税务登记”】18、【答案】ABCD【解析】年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，不办理一般纳税人资格认定的情况包括：个体经营者以外的其他个人；选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。【“增值税纳税人”】19、【答案】AB【解析】选项C，增值税一般纳税人按其经营范围大小，分为一般纳税人和小规模纳税人。选项D，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值税额为计税依据而征收的一种流转税。

【“增值税的概念与分类”】20、【答案】ABD【解析】交通运输业适用3%的税率。【“营业税的税目、税率”】三、判断题

1.【正确答案】对

【答案解析】本题考核税收法律关系纳税主体的范围。在我国税收法律关系中，主体一方是代表国家行使征税职责的国有机关，包括国有各级税务机关、海关和财政机关。另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。对这种权利主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。

2.【正确答案】错

【答案解析】税收法律关系中权利主体是行政管理者与被管理者双方。

3.【正确答案】错

【答案解析】一般来说，课税对象比较复杂，税种内部不同课税对象之间需要采用不同的税率档次进行调节时，需要规定税目。而征税对象简单明确的税种，则没有必要规定税目。

4.【正确答案】错

【答案解析】本题考核减免税中起征点的概念。起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额达到规定数额的，按全部数额征税，免征额才是对起征点以上部分征税。

5.【正确答案】错

【答案解析】本题考核纳税期限。纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税款的期限。

【该题针对“税法的要素”知识点进行考核】

6.【正确答案】错

【答案解析】本题考核税率在税制要素中的地位。税率是税收法律制度中的核心要素。

7.【正确答案】对

【答案解析】本题考核税率在具体税种中的运用。我国土地增值税的计算征收采用超率累进税率。

8.【正确答案】错

【答案解析】本题的考核税种的分类。根据规定，个人所得税属于中央地方共享税。

9.【正确答案】错

【答案解析】代扣代缴义务人只是承担扣缴税款并缴入国库的义务，他实际不负担税款。

10.【正确答案】错

【答案解析】本题考核中央与地方共享税包括的税种。增值税、营业税属于中央与地方共享税，消费税属于中央税。

11.【正确答案】错

【答案解析】本题考核税法要素中的税率。比例税率是指对同一征税对象，不论其数量多少、数额大小，均按同一个比例征收的税率。累进税率是征税对象数额越大，税率越高。12.【正确答案】错【答案解析】本题考核消费税的纳税地点。委托个体经营者加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳消费税。13.【正确答案】错

【答案解析】本题考核个人所得税中劳务报酬所得的处理。劳务报酬的加成征收是对一次取得劳务收入扣除费用后的所得额超过20000元时适用，21000×（1-20%）=

16800（元），故不适用加成征收。14.

【正确答案】错

【答案解析】本题考核企业所得税的纳税申报。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

15.

【正确答案】错【答案解析】本题考核增值税专用发票的领购和使用。增值税专用发票只限于增值税“一般纳税人”领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用增值税专用发票。16.【正确答案】对【答案解析】本题考核增值税销售额的计算。将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，属于视同销售的行为。饮料是新研制的，没有当月或最近时期同类货物的平均销售价格，销售额应按组成计税价格确定：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＝200×80×（1＋10%）＝17600（元）。饮料不属于征收消费税的货物，所以公式中不加消费税。17.【正确答案】对【答案解析】本题考核增值税销售额的计算。不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率）＝37080÷（1＋3%）＝36000（元）四、计算分析题1.【答案解析】（1）销售机器增值税销项税额＝1700＋234÷（1＋17%）×17%＝0.1734（万元）考点：增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下可使用普通发票，其增值税税率仍为17%，且普通发票金额为含税金额。（2）销售货物增值税销项税额＝[200＋180＋（200＋180）÷2]×2000×17%＝19.38（万元）考点：纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高情况下销售额的确定方法，见教材P136页倒数第5行，“第三批销售价格每件60元明显偏低且无正当理由”，故应按纳税人最近时期销售货物的平均价格确定应纳税销售单价（200＋180）÷2＝190元。（3）3A牌外套增值税销项税额＝300×600×（1＋10%）×17%＝3.366（万元）考点：新产品没有当月或最近时期同类货物的平均销售价格，销售额应按组成计税价格确定：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＝300×600×（1＋10%）（4）当月的增值税销项税额＝0.1734＋19.38＋3.366＝22.9194（万元）2.2013年的应纳税所得额=365-5+1+2+6+（50－365×12%）+（5－20×2%）+（6－20×14%）+1.5+5-10-5=374.5万元,应纳税额=374.5万元×25%=93.625万元【答案解析】（2）2012年尚有未弥补的亏损5万。（准予弥补的以前年度亏损额）（3）未按期缴税，支付罚款和滞纳金1万。（是不得扣除项目见教材P155页）（4）支付工商行政管理部门的处罚2万元。（是不得扣除项目见教材P155页）（5）非公益性捐赠支出6万元，公益性捐赠支出50万元。企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出不得扣除。且公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。故此题的6万不得扣除，另公益性捐赠支出50－365×12%＝6.2万不得扣除。（是不得扣除项目见教材P155页）（6）罚款收入4000元.（已包括在利润总额中，故不调整）（7）年度工资总额为20万元，其中工会经费5万元，职工福利费6万元，职工教育经费2万元企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除，超过部分不得扣除（见教材P156页）：此题工会经费超过标准的5－20×2%＝4.6万不得扣除企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分不得扣除（见教材P156页）：此题职工福利费超过标准的6－20×14%＝3.2万不得扣除（8）全年收入总额1000万，业务招待费10万元，广告宣传费2万元企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰（见教材P156页）。此题业务招待费最高可扣除1000×5‰＝5万，标准的10－5＝5万不得扣除企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（见教材P156页）：此题广告宣传费允许扣除的标准为1000×15%＝150万，企业发生的2万元在允许扣除的范围内，故不须调整。（9）财政拨款10万元，国库券利息收入5万元“不征税收入”——财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府基金（见教材P154页）；“免税收入”——购买国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益、非营利组织的收入（见教材P15