(22)-6.1资产负债表数据来源与解读

资产负债表的数据来源主要内容1.资产负债表的编制2.资产负债表解读重难点资产负债表的编制1资产负债表的编制资产按变现能力强弱排序负债按偿还期长短排序所有者权益按永久性程度高低排序1资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款12000交易性金融资产84000（略）（略）交易性金融资产余额84000短期借款余额12000资产负债表

编制单位：2019年12月31日单位：元资产负债表的编制直接根据总账的期末余额填列1根据总账账户期末余额合计填列资产负债表的编制货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金未分配利润＝本年利润（贷方余额为正）＋利润分配（贷方余额为正，借方余额为负）1根据总账账户期末余额合计填列资产负债表的编制资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：货币资金305000交易性金融资产应收票据及应收账款存货（略）

固定资产（略）资产负债表

编制单位：2019年08月31日单位：元库存现金余额5000银行存款余额100000其他货币资金余额200000根据总账账户期末余额合计填列资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：305000负债货币资金流动负债交易性金融资产略应收股利非流动负债存货略（略）所有者权益

固定资产略（略）未分配利润250000资产负债表

编制单位：2019年08月31日单位：元利润分配余额50000本年利润余额300000资产负债表的编制11根据有关明细账户期末余额计算填列应收账款合计138000预收账款合计6000应收账款－A企业期末余额60000

应收账款－C企业期末余额90000

应收账款－B企业期末余额12000

合计150000合计12000（应收性质）（应收性质）（预收性质）案例1资产负债表的编制资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：负债货币资金流动负债交易性金融资产预收款项90000应收票据及应收账款120000存货略（略）所有者权益

固定资产略（略）未分配利润资产负债表

编制单位：2019年08月31日单位：元应收账款-A公司余额100000预收账款-C公司余额20000预收账款-D公司余额40000应收账款-B公司余额50000根据有关明细账户期末余额计算填列案例2资产负债表的编制11根据总账和所属明细账的期末余额分析填列长期借款期末余额100000长期借款－建行

期末余额80000长期借款-农行

期末余额20000距还款期2年距还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目资产负债表的编制1根据有关账户期末余额备抵后的净额填列资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：货币资金交易性金融资产应收股利存货（略）固定资产4000000（略）资产负债表

编制单位：2019年12月31日单位：元固定资产余额5000000累计折旧余额1000000资产负债表的编制1综合运用上述填列方法分析填列存货＝材料采购（在途物资）＋原材料＋生产成本＋库存商品＋周转材料＋委托加工物资＋发出商品＋材料成本差异－存货跌价准备（贷方余额）资产负债表的编制1综合运用上述填列方法分析填列资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：货币资金交易性金融资产应收股利存货1500000（略）

固定资产（略）资产负债表

编制单位：2019年12月31日单位：元原材料余额500000存货跌价准备余额100000库存商品余额900000生产成本余额200000资产负债表的编制2资产负债表解读

首先，观察报表右边的负债和所有者权益状况。其次，观察左边的资产，了解流动资产和非流动资产的占用情况和它们之间的比例关系。(1)总额观察（2）具体项目进行分析对资产负债表中各项目金额逐项分析，找出数额变动大的项目，重点分析。2资产负债表解读

①流动比率流动比率＝流动资产/流动负债它是反映企业短期偿债能力的指标。一般来说，流动比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强；流动比率越低，说明资产的流动性越差，短期偿债能力越弱。（3）财务比率分析2资产负债表解读

②速动比率速动比率＝速动资产/流动负债一般来说，速动比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强；速动比率越低，说明资产的流动性越差，短期偿债能力越弱。2