中级会计师-财务管理-基础练习题-第九章收入与分配管理-第三节纳税管理

中级会计师-财务管理-基础练习题-第九章收入与分配管理-第三节纳税管理[单选题]1.下列对于股权支付和非股权支付两种并购支付方式的说法中，不正确的是（江南博哥）（ ）。A.股权支付可以降低企业的财务风险B.非股权支付方式会稍许增加企业的收购成本C.非股权支付可以采用特殊性税务处理方法D.采取股权支付方式要注意避免稀释公司控制权正确答案：C参考解析：非股权支付采用一般性税务处理方法，对合并企业而言，需对被合并企业公允价值大于原计税基础的所得进行确认，缴纳所得税，并且不能弥补被合并企业的亏损。[单选题]3.根据财务分析师对某公司的分析，该公司无负债企业的价值为2000万元，利息抵税可以为公司带来100万元的额外收益现值，财务困境成本现值为50万元，债务的代理成本现值和代理收益现值分别为20万元和30万元，那么，根据资本结构的权衡理论，该公司有负债企业的价值为（ ）万元。A.2050B.2000C.2130D.2060正确答案：A参考解析：根据权衡理论，有负债企业的价值＝无负债企业的价值＋利息抵税的现值－财务困境成本的现值＝2000＋100－50＝2050（万元）。[单选题]4.利润分配环节的所得税纳税管理主要体现为（ ）。A.亏损弥补的纳税筹划B.股利分配的纳税筹划C.内部筹资的纳税筹划D.外部筹资的纳税筹划正确答案：A参考解析：利润分配环节的所得税纳税管理主要体现为亏损弥补的纳税筹划。[单选题]5.在进行股利分配的纳税筹划时，应综合考虑股利分配的各方面制约因素，需要坚持的原则是（ ）。A.有效性原则B.系统性原则C.经济性原则D.先行性原则正确答案：B参考解析：在进行纳税筹划时，应该坚持系统性原则，综合考虑股利分配的各方面制约因素，这一环节的纳税筹划目标不仅仅是股东税负最小，而是要选择有利于企业长远发展的筹划方案，这样更有利于增加股东财富。[单选题]6.2022年某企业开发新产品发生的研究开发费用形成了一项无形资产，根据税法规定，可按该项无形资产成本的一定比例在税前摊销，这一比例是()。A.200%B.175%C.100%D.75%正确答案：A参考解析：无形资产投资方面，为支持企业科技创新，2021年财政部进一步提高了企业研发费用税前加计扣除比例，即制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。[单选题]7.税法规定，对于国家重点扶持的高新技术企业()A.按10%的税率征收企业所得税B.按15%的税率征收企业所得税C.按20%的税率征收企业所得税D.按25%的税率征收企业所得税正确答案：B参考解析：税法规定，对于国家重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税。[单选题]8.在选择固定资产的折旧方法时，以下不能够起到延期纳税作用的是()。A.直线折旧法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.缩短折旧年限法正确答案：A参考解析：直线折旧法使各期税负均衡。[单选题]9.在物价持续上涨的情形下，如果企业处在企业所得税的免税期，为了扩大当期应纳税所得额对存货计价时应选择()。A.先进先出法B.移动加权平均法C.个别计价法D.加权平均法正确答案：A参考解析：先进先出可以减少当期销售成本，扩大当期应纳税额。[单选题]10.下列有关纳税管理的说法中，不正确的()。A.企业纳税管理是指企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为B.纳税管理的目标是规范企业纳税行为、合理降低税收支出、有效防范纳税风险C.纳税管理贯穿财务管理的各个组成部分D.纳税筹划的外在表现是降低税负正确答案：D参考解析：纳税筹划的外在表现是降低税负和延期纳税。[单选题]11.下列关于销售的纳税管理的说法中，不正确的为()。A.销售结算方式的筹划是指在税法允许的范围内，尽量采取有利于本企业的结算方式，以推迟纳税时间，获得纳税期的递延B.采取以旧换新方式销售时，一般应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格C.在采用销售折扣方式销售时，如果销售额和折扣额在同一张发票上注明，可以以销售额扣除折扣额后的余额作为计税金额，减少企业的销项税额D.对于购买方购买货物时配送、赠送的货物，实物款额不仅不能从货物销售额中减除，而且还需要按“赠送他人”计征增值税正确答案：C参考解析：销售折扣不得从销售额中减除。[单选题]12.下列关于外部筹资纳税管理的说法中，不正确为()。A.外部筹资涉及到资本结构管理问题B.在目标资本结构的范围内，企业会优先使用股权融资C.在债务利息率不变的情况下，过高的财务杠杆可能带来企业价值的损失D.从股东财富最大化视角考虑，使用债务筹资进行纳税筹划必须满足总资产报酬率（息税前）大于债务利息率的前提条件正确答案：B参考解析：在目标资本结构的范围内，企业会优先使用负债融资。[单选题]13.下列关于企业投资纳税管理的说法中，不正确()。A.与直接投资相比，间接投资考虑的税收因素较少，没有纳税筹划的空间B.直接对内投资纳税管理中，主要对长期经营资产进行纳税筹划C.投资组织形式的纳税筹划属于直接对外投资纳税管理D.根据企业分支机构可能存在的盈亏不均、税率差别等因素来决定分支机构的设立形式，能合法、合理地降低税收成本正确答案：A参考解析：与直接投资相比，间接投资考虑的税收因素较少，也有纳税筹划的空间。[单选题]14.下列关于企业内部筹资纳税管理的说法中，不正确的是()。A.企业通常优先使用内部资金来满足资金需求，这部分资金是企业已经持有的资金，但会涉及筹资费用B.与外部股权筹资相比，内部股权筹资资本成本更低，与债务筹资相比，降低了企业的财务风险C.从税收角度来看，内部筹资虽然不能减少企业的所得税负担，但若将这部分资金以股利分配的形式发放给股东，股东会承担双重税负D.内部筹资是减少股东税收的一种有效手段，有利于股东财富最大化的实现正确答案：A参考解析：使用内部资金来满足资金需求，无需花费筹资费用，所以选项A的说法不正确。[单选题]15.下列关于内部筹资的说法中，不正确的是()。A.与外部股权筹资相比，其资本成本更低B.与债务筹资相比，降低了企业的财务风险C.可以减少企业的所得税负担D.投资者可以享受递延纳税带来的收益正确答案：C参考解析：内部筹资不会增加债务利息，所以不能减少企业所得税负担。[单选题]16.下列关于采购和生产环节纳税管理的说法中，不正确的为()。A.若企业的增值率小于无差别平衡点增值率，选择成为一般纳税人税负较轻B.在选择购货对象时，要综合考虑由于价格优惠所带来的成本的减少和不能抵扣的增值税带来的成本费用的增加C.当企业处于非税收优惠期间时，应选择使得存货成本最小化的计价方法D.对于盈利企业，新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能低，尽可能在当期扣除相关费用，尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法正确答案：C参考解析：当企业处于非税收优惠期间时，应选择使得存货成本最大化的计价方法。[单选题]17.下列各种纳税筹划中，属于在税法允许的范围内，尽量采取有利于本企业的结算方式，以推迟纳税时间，获得纳税期的递延的是()。A.销售结算方式的纳税筹划B.促销方式的纳税筹划C.期间费用的纳税筹划D.购货对象的纳税筹划正确答案：A参考解析：销售结算方式的筹划是指在税法允许的范围内，尽量采取有利于本企业的结算方式，以推迟纳税时间，获得纳税期的递延。[单选题]18.下列各项中，不属于并购目标企业选择的纳税筹划途径是()。A.并购有税收优惠政策的企业B.并购亏损的企业C.并购上下游企业或关联企业D.并购非关联企业正确答案：D参考解析：并购目标企业选择中的纳税筹划途径大致分为三方面：（1）并购有税收优惠政策的企业；（2）并购亏损的企业；（3）并购上下游企业或关联企业。[单选题]19.股东面临着双重税收问题的投资组织形式是()。A.合伙企业B.个人独资企业C.个体工商户D.公司制企业正确答案：D参考解析：公司制企业在取得企业利润时需要交纳企业所得税，剩余利润分配给股东以后，股东就自己的所得还需要交纳个人所得税，所以面临双重税收问题。[单选题]20.根据企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度税前利润弥补，但弥补亏损期限最长不得超过()年，期间不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算A.5B.3C.8D.10正确答案：A参考解析：弥补5年。[单选题]21.A公司按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。2021年企业根据产品的市场需求，拟开发一系列新产品，预计技术开发费为300万元（2021年未形成无形资产），据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业当年可实现税前利润800万元。假定企业所得税税率为25%且无其他纳税调整事项，则企业应纳所得税为()万元。A.218.75B.50C.125D.200正确答案：B参考解析：在无形资产投资中，为支持企业科技创新，2021年财政部进一步提高了企业研发费用税前加计扣除比例，即制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；因此本题中技术开发费可税前扣除额＝300×（1＋100%）＝600（万元），应纳税所得额为800－600＝200（万元），应缴企业所得税为200×25%＝50（万元）。[单选题]22.A公司2016年有下列投资行为：购买机器设备一台支付600万元，投资新项目垫付营运资金30万元，购买国债100万元，获取某专利使用权，支付专利转让费50万元，则该企业当年直接投资总额为()万元。A.680B.830C.630D.650正确答案：A参考解析：购买国债属于间接投资，投资固定资产、无形资产和垫付营运资金属于直接投资，所以企业直接投资总额＝600＋30＋50＝680（万元）。[单选题]23.2022年，某企业预备进行纳税人核定，成为一般纳税人适用的增值税税率为13%，成为小规模纳税人的征收率为1%，则该企业的无差别平衡点增值率为()。A.13.58%B.33.33%C.17.65%D.7.69%正确答案：D参考解析：无差别平衡点增值率=1%/13%=7.69%。[单选题]24.某企业本年净利润为2000万元，预计按照股利支付率50%发放股利。其中，个人股东占比重为40%，个人股东中，持股时间超过一年的股东比重为80%，不足一年但超过一个月的股东为15%，剩余股东持股时间不足一个月，则该企业分配的股利导致股东需要交纳的个人所得税为()万元。A.10B.40C.80D.400正确答案：A参考解析：个人所得税=2000*50%*40%*（15%*20%*50%＋5%*20%）=10（万元）。[单选题]25.某企业2015年取得销售（营业）收入100000万元，管理费用中列支业务招待费用400万元，则根据企业所得税税法的规定，该企业能够在税前扣除业务招待费()万元A.400B.260C.250D.240正确答案：D参考解析：400*60%=240100000*0.5%=500240<500。[单选题]26.下列各项中，不属于企业纳税筹划必须遵循的原则的是()。A.相互制衡原则B.经济性原则C.系统性原则D.先行性原则正确答案：A参考解析：企业的纳税筹划必须遵循以下原则：①合法性原则。②系统性原则。③经济性原则。④先行性原则。[单选题]27.下列关于权衡理论的表达式中，说法正确的是()。A.VL=VU-PV（利息抵税）-PV（财务困境成本）B.VL=VU-PV（利息抵税）+PV（财务困境成本）C.VL=VU+PV（利息抵税）-PV（财务困境成本）D.VL=VU+PV（利息抵税）+PV（财务困境成本）正确答案：C参考解析：关于资本结构的理论有很多，其中的权衡理论认为，有负债企业的价值是无负债企业价值加上抵税收益的现值，再减去财务困境成本的现值。其表达式为：VL=VU+PV（利息抵税）-PV（财务困境成本）。[单选题]28.对于国家重点扶持的高新技术企业，企业所得税税率是()。A.10%B.15%C.20%D.25%正确答案：B参考解析：税法规定：对于国家重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税。[单选题]29.ABC公司是一家新成立的商贸公司，只经营一种产品，预计该产品的不含税销售价格为90元/件，不含税购进价格为60元/件，当一般纳税人适用的增值税税率为13%，小规模纳税人的征收率为1%时，对该公司进行增值税的纳税筹划时，应该()。A.选择成为一般纳税人B.选择成为小规模纳税人C.二者都可以D.二者都不可以正确答案：B参考解析：增值税一般纳税人和小规模纳税人的无差别平衡点增值率=1%/13%=7.69%，ABC公司的增值率=（90-60）/90=33.33%﹥无差别平衡点增值率，因此应该选择成为小规模纳税人。[单选题]30.某企业本年净利润为2000万元，预计按照股利支付率50%发放股利。其中，个人股东占比为40%，个人股东中，持股时间超过一年的股东比重为80%，不足一年但超过一个月的股东为15%，剩余股东持股时间不足一个月，则该企业分配的股利导致股东需要交纳的个人所得税为()万元。A.10B.40C.80D.400正确答案：A参考解析：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。个人所得税=2000×50%×40%×（15%×20%×50%+5%×20%）=10（万元）。[单选题]31.原企业解散，分立出的各方分别设立为新企业的分立方式是()。A.新设分立B.存续分立C.控股分立D.吸收分立正确答案：A参考解析：新设分立是指原企业解散，分立出的各方分别设立为新的企业。[多选题]1.对于盈利企业的固定资产的纳税筹划应做到（ ）。A.新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能低B.新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能高C.尽可能在当期扣除相关费用，尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法D.尽量少提折旧，以达到抵税收益最大化正确答案：AC参考解析：对于盈利企业，新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能低，尽可能在当期扣除相关费用，在征得税务机关同意的情况下，尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法。对于亏损企业和享受税收优惠的企业，应该合理预计企业的税收优惠期间或弥补亏损所需年限，进行适当的折旧安排，尽量在税收优惠期间和亏损期间少提折旧，以达到抵税收益最大化。[多选题]2.下列选项中，属于企业纳税筹划必须遵循的原则有（ ）。A.合法性原则B.系统性原则C.经济性原则D.先行性原则正确答案：ABCD参考解析：企业的纳税筹划必须遵循以下原则：合法性原则、系统性原则、经济性原则、先行性原则。故选项ABCD均正确。[多选题]3.利用税收优惠政策减少应纳税额的方法有（ ）。A.利用退税政策B.利用税收扣除政策C.利用税率差异D.利用分劈技术正确答案：ABCD参考解析：从税制构成角度来看，利用税收优惠进行纳税筹划主要是利用免税政策、减税政策、退税政策、税收扣除政策、税率差异、分劈技术以及税收抵免等税收优惠政策。故选项ABCD均正确。[多选题]4.下列关于自然人股东股利分配的纳税管理的说法中，正确的有（ ）。A.股票交易获得的收益需要缴纳印花税B.对于上市公司而言，股利分配不利于稳定股价C.对于自然人股东而言持股期限超过1年后，印花税税负低于股息红利收益税负D.持股期限短于一个月的，其股息红利按所得全额计入应纳税所得额正确答案：AD参考解析：对于上市公司自身而言，进行股利分配可以鼓励个人投资者长期持有公司股票，有利于稳定股价，所以选项B错误；对于自然人股东而言，如果持股期限超过1年，由于股票转让投资收益的税负（印花税）重于股息红利收益的税负（0税负），上市公司发放股利有利于长期持股的个人股东获得纳税方面的好处，所以选项C错误。[多选题]5.企业分立可以分为（ ）。A.吸收合并B.控股合并C.新设分立D.存续分立正确答案：CD参考解析：吸收合并和控股合并属于企业合并的内容。[多选题]6.并购时，应选择的并购目标有（ ）。A.有税收优惠政策的企业B.亏损的企业C.上游企业D.关联企业正确答案：ABCD参考解析：并购目标企业选择中的纳税筹划途径大致分为三方面：1.并购有税收优惠政策的企业。2.并购亏损的企业。3.并购上下游企业或关联企业。所以选项均正确。[多选题]7.下列关于企业分立的纳税筹划的说法，错误的有（ ）。A.分立企业应该优先考虑非股权支付B.分立企业尽量使股权支付金额不低于其交易支付总额的60%，争取达到企业分立的特殊性税务处理条件C.新设分立可以分为两个甚至更多小型微利企业D.企业通过新设分立，可以使某些新设企业符合高新技术企业的优惠正确答案：AB参考解析：分立企业应该优先考虑股权支付，或者尽量使股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，争取达到企业分立的特殊性税务处理条件。选项A和选项B的说法不正确。[多选题]8.对于盈利企业的固定资产的纳税筹划应做到()A.新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能低B.新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能高C.尽可能在当期扣除相关费用，尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法D.尽量少提折旧，以达到抵税收益最大化正确答案：AC参考解析：对于盈利企业，新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能低，尽可能在当期扣除相关费用，尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法。对于亏损企业和享受税收优惠的企业，尽量在税收优惠期间和亏损期间少提折旧，以达到抵税收益最大化[多选题]9.下列属于利用税收优惠政策筹划法减少应纳税额的方法有()A.利用税率差异B.利用退税政策C.转让定价筹划D.递延纳税正确答案：AB参考解析：减少应纳税额的方法包括利用税收优惠政策筹划法和转让定价筹划法，选项C不属于利用税收优惠政策筹划法，属于通过关联企业采用非常规的定价方式和交易条件进行的纳税筹划。选项D属于递延纳税不属于减少应纳税额的方法[多选题]10.以下关于直接投资的税务管理说法正确的有()。A.对于创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额B.投资者进行投资决策时，需要对投资地点的税收待遇进行考虑，充分利用优惠政策C.企业设立的分支机构如果不具有法人资格，则需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税D.税法规定，对于国家重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税正确答案：ABCD参考解析：暂无解析[多选题]11.下列选项中，属于纳税筹划方法的有()。A.减少应纳税额B.降低收入C.递延纳税D.提高成本正确答案：AC参考解析：纳税筹划的方法包括减少应纳税额和递延纳税。[多选题]12.下列选项中，按照我国税法规定，按15%的税率征收企业所得税的有()。A.国家重点扶持的高新技术企业B.创业投资企业进行国家重点扶持和鼓励的投资C.西部地区的国家鼓励类产业的企业D.海外投资企业正确答案：AC参考解析：创业投资企业进行国家重点扶持和鼓励的投资，可以按投资额的一定比率抵扣应纳税所得额，并不是按照15%的税率征收企业所得税；海外投资企业，由于不同的国家税法有较大的差异，应按照相关规定进行交纳所得税。[多选题]13.下列关于增值税纳税人的纳税筹划的说法中，正确的有()。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.增值税一般纳税人以不含税的增值额为计税基础，小规模纳税人以不含税销售额为计税基础C.一般来说，增值率高的企业，适宜作为小规模纳税人D.某些处于生产经营初期的纳税人，由于其经营规模较小，可以选择成为小规模纳税人正确答案：ABC参考解析：某些处于生产经营初期的纳税人，由于其经营规模较小，可以选择成为一般纳税人或小规模纳税人，故存在纳税人身份的纳税筹划问题。所以选项D的说法不正确。[多选题]14.下列各项中，属于企业纳税管理主要内容的有()。A.筹资纳税管理B.投资纳税管理C.营运纳税管理D.重组纳税管理正确答案：ABCD参考解析：暂无解析[多选题]15.下列各项中，属于企业纳税管理目标的有()。A.规范企业纳税行为B.合理降低税收支出C.有效防范纳税风险D.将税收支出最小化正确答案：ABC参考解析：纳税管理的目标是规范企业纳税行为、合理降低税收支出、有效防范纳税风险。[多选题]16.为了保证利用转让定价进行纳税筹划的有效性，筹划是需要注意的问题有()。A.要进行成本效益分析B.价格的波动应在一定范围内，以防被税务机关调整而增加税负C.纳税人可以运用多种方法进行全方位、系统的筹划安排D.利用优惠政策正确答案：ABC参考解析：减少应纳税额的方法有利用税收优惠政策和转让定价筹划法，所以选项D不属于转让定价筹划法的相关注意问题。[多选题]17.企业可以通过利用税收优惠政策来实现减少应纳税额的目标，下列措施中不可行的有()。A.利用免税政策B.递延纳税C.利用分劈技术D.利用转让定价筹划法正确答案：BD参考解析：递延纳税仅改变纳税时间，并不减少应纳税额；转让定价筹划可以减少应纳税额，但是不属于通过利用税收优惠政策。[多选题]18.企业分立可以分为()。A.吸收合并B.控股合并C.新设分立D.存续分立正确答案：CD参考解析：吸收合并和控股合并属于合并的内容。[多选题]19.纳税管理是现代财务管理的重要内容，下列属于纳税管理的目标的有()。A.规范企业纳税行为B.合理降低税收支出C.有效防范纳税风险D.偷税、漏税正确答案：ABC参考解析：纳税管理的目标有规范企业纳税行为、合理降低税收支出、有效防范纳税风险。[多选题]20.某企业准备对2022年的投资进行税收筹划，下列能享受到税收优惠的方式有()。A.设立属于国家重点扶持的高新技术企业B.在西部地区设立国家鼓励类产业的内资企业C.购买企业债券D.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票半年取得的投资收益正确答案：AB参考解析：暂无解析[多选题]21.利用税收优惠政策减少应纳税额的方法有()。A.利用退税政策B.利用税收扣除政策C.利用税率差异D.利用分劈技术正确答案：ABCD参考解析：从税制构成角度来看，利用税收优惠进行纳税筹划主要是利用免税政策、减税政策、退税政策、税收扣除政策、税率差异、分劈技术以及税收抵免等税收优惠政策。[多选题]22.甲公司为扩大市场份额，计划2016年在吉林省长春市设立销售代表处。由于竞争对手众多，预计第一年将亏损200万元，同年总部将盈利600万元。不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为25%。下列说法中正确的有()。A.假设采取子公司形式设立，则2016年企业总部应缴所得税为100万元B.假设采取子公司形式设立，则2016年企业总部应缴所得税为150万元C.假设采取分公司形式设立，则2016年企业总部应缴所得税为150万元D.假设采取分公司形式设立，则2016年企业总部应缴所得税为100万元正确答案：BD参考解析：子公司具有独立法人资格，独立纳税；分公司不具有独立法人资格，总公司合并纳税子公司形式子公司纳税=0总公司纳税=600*25%=150分公司形式总公司合并纳税=（600-200）*25%=100。[多选题]23.并购时，应选择的并购目标有()。A.有税收优惠政策的企业B.亏损的企业C.上下游企业D.关联企业正确答案：ABCD参考解析：以上均可以获得相应的好处，所以均正确。[多选题]24.按照投资方向，可以将直接投资纳税管理划分为()。A.直接对内投资纳税管理B.直接对外投资纳税管理C.直接股权投资纳税管理D.直接债务投资纳税管理正确答案：AB参考解析：按照投资方向，可以将直接投资纳税管理划分为直接对内投资纳税管理和直接对外投资纳税管理。[多选题]25.自2021年1月1日起，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用()。A.未形成无形资产的计入当期损益，可以据实、但不能享受按照研究开发费用的100%加计扣除B.未形成无形资产的计入当期损益，可在据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的100%加计扣除C.形成无形资产的，按照无形资产成本的100%摊销D.形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销正确答案：BD参考解析：为支持企业科技创新，2021年财政部进一步提高了企业研发费用税前加计扣除比例，即制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。[多选题]26.M公司的主要业务是生产和销售粮食白酒，其生产的白酒，主要通过批发商销往全国各地,企业销售给批发商的白酒的不含税价格为每箱2000元。近几年来，随着产品知名度的提高，很多消费者直接到M公司购买白酒，平均每年由M公司的销售部门直接销售的白酒大约有2500箱（每箱12瓶，每瓶500克），销售价格为2200元／箱。M公司的总经理认为，可以将M公司的经销部门分立出来，注册成为一个销售公司，M公司按销售给批发商的价格销售给销售公司，销售公司再负责对消费者的直接销售，假设不考虑成立销售公司的费用，粮食白酒的比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。则下列说法中正确的的有()。A.企业内部销售部门直接销售给消费者时的应交消费税为1015000元B.企业内部销售部门直接销售给消费者时的应交消费税为1115000元C.销售给销售公司时的应交消费税为1115000元D.销售给销售公司时的应交消费税为1015000元正确答案：BD参考解析：企业内部销售部门直接销售给消费者的应交消费税=2200*2500*20%＋12*2500*0.5=1115000；销售给销售公司时的应交消费税=2000*2500*20%＋12*2500*0.5=1015000[多选题]27.A公司拟吸收合并B公司，除了一项无形资产外，B公司的所有资产和负债的计税基础都与公允价值一致，该无形资产的计税基础为0，公允价值为800万元，并且没有规定使用年限。B公司未弥补的亏损为150万元，净资产的公允价值为3000万元。截至合并业务发生当年年末，国家发行的最长期国债利率为5.32%，A公司适用的所得税税率为25%。如果企业采用股权支付方式，可以使用资产重组的特殊性税务处理方法。下列说法中正确的有()。A.如果企业采用非股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为200万元B.如果企业采用非股权支付方式，合并事项不产生所得税纳税义务C.如果企业采用股权支付方式，弥补亏损可节约的税收为37.5万元D.如果企业采用股权支付方式，弥补亏损可节约的税收为39.9万元正确答案：AC参考解析：股权支付弥补亏损限额=3000*5.32%=159.6，实际亏损150，由于159.6＞150，所以公司弥补的亏损可节约税收=150*25%=37.5，采用非股权支付（800-0）*25%=200。[多选题]28.下列关于自然人股东股利分配的纳税管理的说法中，正确的有()。A.股票交易获得的收益需要缴纳印花税B.对于上市公司而言，股利分配不利于稳定股价C.对于自然人股东而言持股期限超过1年后，印花税税负低于股息红利收益税负D.持股期限短于一个月的，其股息红利按所得全额计入应纳税所得额正确答案：AD参考解析：对于上市公司自身而言，进行股利分配可以鼓励个人投资者长期持有公司股票，有利于稳定股价，所以选项B错误；对于自然人股东而言，如果持股期限超过1年，由于股票转让投资收益的税负（印花税）重于股息红利收益的税负（0税负），上市公司发放股利有利于长期持股的个人股东获得纳税方面的好处，所以选项C错误。[多选题]29.下列关于直接对外投资纳税管理的说法中，正确的有()。A.国家重点扶持和鼓励的创业投资按15%的税率征收企业所得税B.企业卖出股份所取得的投资收益需要缴纳企业所得税C.企业分支机构的设立形式影响企业的税收成本D.设在西部地区的企业减按15%的税率征收企业所得税正确答案：BC参考解析：对于创业投资企业进行国家重点扶持和鼓励的投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额，所以选项A错误；税法规定：对设在西部地区属于国家鼓励类产业的企业，在2021年1月1日至2030年12月31日期间，减按15%的税率征收企业所得税，所以选项D错误。[多选题]30.下列关于销售折扣和折扣销售的说法中，正确的有()。A.折扣销售是指销货方为了鼓励购货方及早偿还货款而许诺的一种折扣优待，又称现金折扣B.折扣销售是给予消费者购货价格上的优惠C.销售折扣是指销货方为了鼓励购货方及早偿还货款而许诺的一种折扣优待，又称现金折扣D.销售折扣不得从销售额中减除，不能减少增值税纳税义务正确答案：BCD参考解析：销售折扣是指销货方在销售货物或提供应税劳务和应税服务后，为了鼓励购货方及早偿还货款而许诺给予购货方的一种折扣优待，又称为现金折扣。销售折扣不得从销售额中减除，不能减少增值税纳税义务，但是可以尽早收到货款，提高企业资金周转效率。折扣销售，是给予消费者购货价格上的优惠，如八折销售等。如果销售额和折扣额在同一张发票上注明，可以以销售额扣除折扣额后的余额作为计税金额，减少企业的销项税额。选项B、C、D正确、选项A错误。[判断题]1.纳税筹划的目的是追求企业的税负最低，选择净收益最大的方案。（ ）A.正确B.错误正确答案：B参考解析：纳税筹划的目的是追求企业长期财务目标而非单纯的税负最轻，因此，企业在进行纳税筹划相关决策时，必须进行成本效益分析，选择净收益最大的方案。[判断题]2.递延纳税只是推迟了应纳税款的缴纳期限，并不会减少纳税总额，因此不属于纳税筹划。（ ）A.正确B.错误正确答案：B参考解析：递延纳税是指合法、合理的情况下，纳税人将应纳税款推迟一定期限的方法，延期纳税虽然不会减少纳税人纳税的绝对总额，但由于货币具有时间价值，递延纳税法可以使应纳税额的现值减小。[判断题]3.合伙制企业的营业利润在分配环节课征企业所得税，当税后利润作为股息分配给个人股东时，股东还要缴纳个人所得税，因此，股东面临着双重税收问题。（ ）A.正确B.错误正确答案：B参考解析：公司的营业利润在分配前课征企业所得税，当税后利润作为股息分配给个人股东时，股东还要缴纳个人所得税，因此，股东面临着双重税收问题。而合伙制企业不缴纳企业所得税，只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。[判断题]4.投资企业将转让股权方式取得的投资收益转换为取得股息红利收益，可以取得减税效果。（ ）A.正确B.错误正确答案：A参考解析：被投资企业进行股利分配，则投资企业取得的股息红利收益不需要缴纳企业所得税，而如果被投资企业不进行股利分配，投资企业直接以转让股权方式取得投资收益，则会导致原本可免征企业所得税的股息红利投资收益转化成股权转让收益缴纳企业所得税，因此，被投资企业进行股利分配有利于投资企业减轻税收负担。[判断题]5.非股权支付是企业合并采取特殊性税务处理方法的必要条件。（ ）A.正确B.错误正确答案：B参考解析：股权支付是对企业合并采取特殊性税务处理方法的必要条件。[判断题]6.内部资金与外部股权筹资相比，其资本成本更低，与债务筹资相比，提高了企业的财务风险。（ ）A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业通常优先使用内部资金来满足资金需求，内部资金是企业已经持有的资金，并且无需花费筹资费用，与外部股权筹资相比，其资本成本更低，与债务筹资相比，降低了企业的财务风险。[判断题]7.纳税筹划的最终目的是企业的税负最小化。（ ）A.正确B.错误正确答案：B参考解析：纳税筹划的最终目的是企业财务管理目标的实现而非税负最小化，因此，在进行债务筹资纳税筹划时必须要考虑企业的财务困境成本，选择适当的资本结构。[判断题]8.如果纳税义务已经发生，根据税收法定原则，相应的纳税数额和纳税时间已经确定，纳税筹划就失去了作用空间。（ ）A.正确B.错误正确答案：A参考解析：纳税筹划的先行性原则，是指筹划策略的实施通常在纳税义务发生之前。在经济活动中，纳税人可以根据税法及相关法规对各种经济事项的纳税义务进行合理预测，从中选择有利的筹划策略。如果纳税义务已经发生，根据税收法定原则，相应的纳税数额和纳税时间已经确定，纳税筹划就失去了作用空间。[判断题]9.在购货价格无明显差异时，要尽可能选择现金购买方式。（ ）A.正确B.错误正确答案：B参考解析：结算方式包括赊购、现金、预付等。在价格无明显差异的情况下，采用赊购方式不仅可以获得推迟付款的好处，还可以在赊购当期抵扣进项税额。因此，在购货价格无明显差异时，要尽可能选择赊购方式。[判断题]10.存续分立是指原企业解散，分立出的各方分别设立为新的企业。（ ）A.正确B.错误正确答案：B参考解析：新设分立是指原企业解散，分立出的各方分别设立为新的企业。存续分立是指原企业存续，而其一部分分出设立为一个或数个新的企业。[判断题]11.上市公司发放股利有利于长期持股的个人股东获得纳税方面的好处。（ ）A.正确B.错误正确答案：A参考解析：对于自然人股东而言，如果持股期限超过1年，由于股票转让投资收益的税负（印花税）重于股息红利收益的税负（0税负），上市公司发放股利有利于长期持股的个人股东获得纳税方面的好处。[判断题]12.在债务利息率不变的情况下，企业财务杠杆越高，企业所取得的节税收益越小。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：在债务利息率不变的情况下，企业财务杠杆越高，企业所取得的节税收益越大，但过高的财务杠杆可能会使企业陷入财务困境，出现财务危机甚至破产，从而带来企业价值的损失。[判断题]13.在购货价格无明显差异时，要尽可能选择现金购买方式。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：结算方式包括赊购、现金、预付等。在价格无明显差异的情况下，采用赊购方式不仅可以获得推迟付款的好处，还可以在赊购当期抵扣进项税额。因此，在购货价格无明显差异时，要尽可能选择赊购方式。[判断题]14.由于销售折扣可以从销售额中减除，不仅能够减少增值税纳税义务，而且还可以尽早收到货款，提高企业资金周转效率。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：销售折扣不得从销售额中减除，不能减少增值税纳税义务[判断题]15.由于存在债务利息的抵税作用，所以，为了增加现金净流量，在外部筹资时，应该优先使用负债融资。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：在外部筹资时，在目标结构范围内该优先使用负债融资[判断题]16.延期纳税虽然不会减少纳税人纳税的绝对总额，但由于货币具有时间价值，递延纳税法可以使应纳税额的现值减少。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]17.投资者个人转让持有的上市公司股票获得的资本利得按10%的税率计算缴纳个人所得税。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：投资者个人转让持有的上市公司股票获得的资本利得不征个人所得税[判断题]18.如果纳税义务已经发生，根据税收法定原则，相应的纳税数额和纳税时间已经确定，纳税筹划就失去了作用空间。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：纳税筹划的先行性原则，是指筹划策略的实施通常在纳税义务发生之前。在经济活动中，纳税人可以根据税法及相关法规对各种经济事项的纳税义务进行合理预测，从中选择有利的筹划策略。如果纳税义务已经发生，根据税收法定原则，相应的纳税数额和纳税时间已经确定，纳税筹划就失去了作用空间。[判断题]19.企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式承担纳税义务可以起到延缓纳税的作用。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]20.企业所得税法规定，对于国家重点扶持的高新技术企业，按20%的税率征收企业所得税()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业所得税法规定，对于国家重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税[判断题]21.企业可以通过将部分产品成本计入研究开发费用的方式进行税收筹划，以降低税负()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：违背了纳税筹划合法性原则[判断题]22.企业发生的招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的3‰。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业发生的招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。[判断题]23.纳税筹划的最终目的是企业税负最小化()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：纳税筹划的最终目的是企业财务管理目标的实现而非税负最小化[判断题]24.利用会计方法进行递延纳税的筹划主要包括采用存货计价方法的选择和固定资产折旧的纳税筹划等。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：利用会计方法进行递延纳税的筹划主要包括采用存货计价方法的选择和固定资产折旧的纳税筹划等。[判断题]25.会计上的企业合并包括的类型和税法意义上的企业合并包括的类型是一致的。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：会计上的企业合并包括吸收合并、新设合并和控股合并，而税法上只包括新设合并和吸收合并[判断题]26.根据企业所得税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得股息、红利等权益性投资收益为企业的免税收入，包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：根据企业所得税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得股息、红利等权益性投资收益为企业的免税收入，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益[判断题]27.对于亏损企业和享受税收优惠的企业，应该合理预计企业的税收优惠期间或弥补亏损所需年限，采用适当的折旧安排，尽量在税收优惠期间和亏损期间多提折旧，以达到抵税收益最大化()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：亏损企业和享受税收优惠的企业，尽量在税收优惠期间和亏损期间少提折旧[判断题]28.对于公司制企业，利用留存收益筹资，不能避免收益对外分配时存在的双重纳税问题。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：对于公司制企业，利用留存收益筹资，能避免收益对外分配时存在的双重纳税问题[判断题]29.递延纳税是指合法、合理的情况下，纳税人将应纳税款推迟一定期限的方法，延期纳税虽然不会减少纳税人纳税的绝对总额，但由于货币具有时间价值，递延纳税法可以使应纳税额的现值提高。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：由于货币具有时间价值，递延纳税法可以使应纳税额的现值减小。[判断题]30.当企业符合特殊性税务处理的其他条件，且股权支付金额不低于其交易支付总额的75%时，可以使用资产重组的特殊性税务处理方法。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：当企业符合特殊性税务处理的其他条件，且股权支付金额不低于其交易支付总额的85%时，可以使用资产重组的特殊性税务处理方法。[判断题]31.从税法上看，分公司需要独立申报企业所得税，子公司的企业所得税由总公司汇总计算并缴纳。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：从税法上看，子公司需要独立申报企业所得税，分公司的企业所得税由总公司汇总计算并缴纳。[判断题]32.从股东财富最大化视角考虑，使用债务筹资进行纳税筹划必须满足总资产报酬率（息税前）大于0的前提条件。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：从股东财富最大化视角考虑，使用债务筹资进行纳税筹划必须满足总资产报酬率（息税前）大于债务利息率的前提条件。[判断题]33.上市公司发放股利有利于长期持股的个人股东获得纳税方面的好处。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：对于自然人股东而言，如果持股期限超过1年，股票转让投资收益的税负（印花税）重于股息红利收益的税负（0税负）[判断题]34.利用会计处理方法进行递延纳税的筹划主要包括存货计价方法的选择和固定资产折旧的纳税筹划等。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：利用会计处理方法进行递延纳税的筹划主要包括存货计价方法的选择和固定资产折旧的纳税筹划等。[判断题]35.从股东财富最大化视角考虑，使用债务筹资进行纳税筹划必须满足总资产报酬率（息税前）大于债务利息率的前提条件。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：本题属于考查教材原文。从股东财富最大化视角考虑，使用债务筹资进行纳税筹划必须满足总资产收益率（息税前）大于债务利息率的前提条件。[判断题]36.公司制企业的营业利润在分配环节课征企业所得税，当税后利润作为股息分配给个人股东时，股东还要缴纳个人所得税，因此，股东面临着双重税收问题。合伙企业也存在同样的问题。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：目前我国对公司制企业和合伙制企业在所得税的纳税规定上有所不同，公司的营业利润在分配环节课征企业所得税，当税后利润作为股息分配给个人股东时，股东还要缴纳个人所得税，因此，股东面临着双重税收问题。而合伙企业不缴纳企业所得税，只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。[判断题]37.一般来说，增值率高的企业，适宜作为一般纳税人；反之，适宜作为小规模纳税人。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：增值税一般纳税人以不含税的增值额为计税基础，小规模纳税人以不含税销售额为计税基础，在销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于增值率的大小。一般来说，增值率高的企业，适宜作为小规模纳税人；反之，适宜作为一般纳税人。[判断题]38.王某投资某上市公司股票一年后，在股票市场上进行交易后取得了投资收益，对股票转让所得不需缴纳任何费用。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：如果投资个人不是获取现金或股票股利，而是通过股票交易获得投资收益，对股票转让所得不征收个人所得税，即暂不征收资本利得税，但投资个人在股票交易时需承担成交金额的1‰的印花税。[问答题]1.丙公司于2014年12月31日将银行存款5000万元投资于非上市的A公司，持股比例为70%。A公司2015、2016年的净利润分别为300万元、350万元，其间一直保留盈余未进行分配。2017年1月，丙公司决定将其持有的股权全部转让给甲公司，直接转让的转让价格为6000万元。公司适用的企业所得税税率为25%。要求：【问题1】如果丙公司直接转让股权，转让过程中涉及税费为60万元。请计算需要缴纳的企业所得税额【问题2】如果丙公司作为股东要求A公司先分配利润再进行股权转让，转让过程中涉及税费为50万元。请计算需要缴纳的企业所得税额。【问题3】请从纳税筹划角度分析，丙公司是否应该直接转让股权。正确答案：详见解析参考解析：【答案1】转让收益=6000-5000-60=940（万元）应缴纳企业所得税=940×25%=235（万元）【答案2】A公司的累计未分配利润=300＋350=650（万元）丙公司可获得股息=650×70%=455（万元）股利分配后的转让价格=6000-455=5545（万元）转让收益=5545-5000-50=495（万元）应缴纳企业所得税=495×25%=123.75（万元）【答案3】丙公司作为股东要求A公司先分配利润再进行股权转让，可以多获得净利润=235-123.75=111.25（万元）。因此从纳税筹划角度分析，丙公司不能直接转让股权，应该要求A公司先分配利润再进行股权转让。[问答题]2.甲集团公司为扩大产品销售，谋求市场竞争优势，打算在B地设销售代表处。根据企业财务预测：由于B地竞争对手众多，2018年将暂时亏损280万元，2019年B地将盈利350万元，假设2018年和2019年总部盈利分别为500万元和590万元。公司高层正在考虑是设立分公司形式还是子公司形式对集团发展更有利，假设不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为25%。要求：【问题1】假设采取分公司形式设立销售代表处，计算集团公司2018年和2019年累计应缴纳企业所得税额【问题2】假设采取子公司形式设立销售代表处，计算集团公司2018年和2019年累计应缴纳企业所得税额【问题3】根据上述计算结果，从纳税筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。正确答案：详见解析参考解析：【答案1】假设采取分公司形式设立销售代表处，则其不具备独立纳税人条件，企业所得税额需要汇总到公司总部集中纳税。2018年公司应缴纳企业所得税=（500-280）×25%=55（万元），2019年公司应缴纳企业所得税=（590＋350）×25%=235