初级会计师-初级会计实务-章节真题-第5章负债

初级会计师-初级会计实务-章节真题-第5章负债[单选题]1.(2020年)下列各项中，企业应交消费税的相关会计处理表述正确的是()。A.收回委托加（江南博哥）工物资直接对外销售,受托方代收代缴的消费税记入“应交税费一一应交消费税“科目的借方B.销售产品应交的消费税记入“税金及附加”科目的借方C.用于在建工程的自产产品应交纳的消费税记入"税金及附加”科目的借方D.收回委托加工物资连续生产应税消费品,受托方代收代缴的消费税记入"委托加工物资”科目的借方正确答案：B参考解析：选项A计入委托加工物资的成本;选项C计入在建工程;选项D计入应交税费一应交消费税。选项ACD均错误。[单选题]3.（2022年）2021年8月1日，某企业购入一批原材料并验收入库，取得增值税专用发票注明的价款为600000元，增值税税额为78000元。对方代垫的运费为12000元，增值税专用发票上注明的增值税额为1080元，全部款项尚未支付。不考虑其他因素，该企业确认应付账款的金额为()元。A.600000B.678000C.612000D.691080正确答案：D参考解析：该企业应付账款的金额=600000+78000+12000+1080=691080（万元）。[单选题]4.下列各项中，属于“其他应付款”科目核算范围的是()。（2016年）A.应付经营租赁固定资产的租金B.应付供应商的货款C.应付给职工的薪酬D.应付供应商代垫的运杂费正确答案：A参考解析：选项A计入其他应付款核算；选项B计入应付账款核算；选项C计入应付职工薪酬核算；选项D计入应付账款核算。[单选题]5.（2021年）下列各项中，企业转销无法支付的应付账款应贷记的会计科目是()A.其他业务收入B.盈余公积C.营业外收入D.资本公积正确答案：C参考解析：应付账款的转销，将确实无法支付的应付账款予以转销，按账面余额借计“应付账款”，贷计“营业外收入”。[单选题]6.（2022年）制造企业的短期借款利息计提()科目。A.财务费用B.制造费用C.管理费用D.预提费用正确答案：A参考解析：借款利息通过“财务费用”核算[单选题]7.（2018）无力支付的银行承兑汇票转入()。A.应付账款B.短期借款C.应付票据D.银行存款正确答案：B参考解析：无力支付的银行承兑汇票转入短期借款。[单选题]8.下列税金中，不应计入存货成本的是()。（2011年）A.一般纳税人进口原材料支付的关税B.一般纳税人购进原材料支付的增值税C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税D.一般纳税人进口应税消费品支付的消费税正确答案：B参考解析：一般纳税人购进原材料支付的增值税记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目的借方。[单选题]9.(2020年)2019年,某公司共发生经营活动短期借款利息费用90万元,收到流动资金存款利息收入1万元,支付银行承兑汇票手续费15万元。不考虑其他因素，2019年度该公司财务费用的金额为()万元。A.90B.106C.104D.105正确答案：C参考解析：2019年度该公司财务费用的金额=90-1+15=104(万元)。[单选题]10.（2022年）下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本或当期损益的是()。A.职工福利费B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿C.工会经费和职工教育经费D.社会保险费正确答案：B参考解析：选项B，不区分受益对象所属部门，统一计入管理费用。[单选题]11.（2019年）某企业2019年1月1日短期经营租入管理用办公设备一批，月租金为2000元（含增值税），每季度末一次性支付本季度租金。不考虑其他因素，该企业1月31日计提租入设备租金时相关会计科目处理正确的是()。A.贷记“预收账款”科目2000元B.贷记“应付账款”科目2000元C.货记“预付账款”科目2000元D.贷记“其他应付款”科目2000元正确答案：D参考解析：其他应付款是指与企业的主营业务没有直接关系的应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金、职工未按期领取的工资等。[单选题]12.（2021年）下列各项中，不属于职工福利费用的是()。A.抚恤费B.企业向职工发放的奖金C.丧葬补助费D.防暑降温费正确答案：B参考解析：职工福利费，是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等职工福利支出。[单选题]13.（2022年）企业辞退生产工人的预计补偿款应记入的会计科目是()。A.制造费用B.管理费用C.营业外支出D.生产成本正确答案：B参考解析：辞退员工补偿款计入管理费用。[单选题]14.（2021年）下列各项中，企业行政管理部门负担的工会经费应记入的会计科目是()。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.财务费用正确答案：B参考解析：企业行政管理部门负担的工会经费应记入管理费用。[单选题]15.(2020年)下列各项中，企业对于到期无力支付票款的商业承兑汇票,转销时应贷记的会计科目是()。A.短期借款B.应付账款C.其他应付款D.预收账款正确答案：B参考解析：应付商业承兑汇票到期;如企业无力支付票款,由于商业汇已经失效,企业应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目,贷记“应付账款”科目。选项B正确。[单选题]16.（2021年）下列各项中，企业流动负债金额减少的业务是()。A.向购货方预收销售商品货款B.签发商业汇票抵付应付账款C.转销确实无法支付的应付账款D.计提应缴纳的城市维护建设税正确答案：C参考解析：选项A，借银行存款，贷预收账款，流动负债增加。选项B，借应付账款，贷应付票款，流动负债不变。选项C，借应付账款，贷营业外收入，流动负债减少。选项D，借税金及附加，贷应交税费——应交城市维护建设税，流动负债增加。[单选题]17.（2019年）下列各项中，企业应记入“应付职工薪酬”科目贷方的是()。A.发放职工工资B.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿C.支付职工的培训费D.缴存职工基本养老保险费正确答案：B参考解析：选项A计入应付职工薪酬的借方；选项C计入支付职工的培训费借应付职工薪酬贷银行存款,选项D贷方登记银行存款的减少。[单选题]18.（2019年）下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是()A.为职工代扣代缴的个人所得税B.根据设定提存计计提应向单独主体缴存的提存金C.按国家规定标准提取的职工教育经费D.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿正确答案：A参考解析：为职工代扣代缴的个人所得税不属于职工薪酬的组成部分，企业只是承担了代扣代缴的义务[单选题]19.（2020年）某公司为增值税一般纳税人,2020年1月购入原材料一批,估计价值为800万元,原材料已验收入库,但发票账单至月末尚未收到该公司的会计处理应为()。A.将原材料暂估入账,待下月初用红字冲回B.不做账务处理C.直接确认原材料的入账价值800万元D.将原材料按暂估价值和暂估的增值税入账,待回到发票账单后按实际价值和增值税调整正确答案：A参考解析：月末按暂估价：借：原材料800贷：应付账款800下月初，红字冲销上述分录。[单选题]20.(2020年)下列各项中，对于到期无力支付票款的银行承兑汇票,企业转销时应贷记的会计科目是()。A.短期借款B.预收账款C.其他应付款D.应付账款正确答案：A参考解析：企业应付银行承兑汇票到期无力支付票款时，应由承兑银行代为支付并作为对付款企业的贷款处理,将应付票据的账面余额转作短期借款,借记“应付票据"科目,贷记“短期借款”科目。选项A正确。[单选题]21.企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额转入的会计科目是()。（2016年）A.管理费用B.其他业务收入C.财务费用D.营业外收入正确答案：D参考解析：企业转销确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入“营业外收入”科目。[单选题]22.（2018）企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售，下列各项中，属于由受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是()。A.发出商品B.委托加工物资C.税金及附加D.应交税费正确答案：B参考解析：委托加工物资收回后直接对外销售的，消费税计入委托加工物资的成本，选项B正确。[单选题]23.（2021年）2020年7月1日，某企业向银行借入生成经营用短期借款200万元，期限为6个月，年利率为9%，本金到期一次归还，利息按月计提，按季度支付，银行结息日为每季度结束前10日。下列各项中，该企业9月20日支付利息的会计处理正确的是()。A.借：财务费用15000短期借款30000贷：银行存款45000B.借：短期借款45000贷：银行存款45000C.借：财务费用10000应付利息30000贷：银行存款40000D..借：财务费用45000贷：银行存款45000正确答案：C参考解析：题目已知：利息按月计提，按季度支付。7月和8月计提利息分录借：财务费用200*9%/12=1.5贷：应付利息1.59月20日计提利息借：财务费用1.5/30*20=1应付利息3贷：银行存款49月末（9月最后10天）计提利息借：财务费用1.5/30*10=0.5贷：应付利息0.5[单选题]24.（2020年）某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该批饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税税率为13%,实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为()万元。A.10B.11.3C.12D.13.56正确答案：D参考解析：将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以计入到应付职工薪酬中的金额＝12+12*13%=13.56(万元），故本题答案为D。[单选题]25.下列各项中，筹建期间用于日常管理活动的借款利息应记入的会计科目是()。（2017）A.长期待摊费用B.销售费用C.管理费用D.财务费用正确答案：C参考解析：筹建期间非资本化利息费用应计入管理费用。[单选题]26.（2020年）下列各项中企业应付银行承兑汇票到期无力支付时，应将该应付票据的账面余额转入的科目是()。A.预付账款B.其他应付款C.应付账款D.短期借款正确答案：D参考解析：企业应付银行承完汇票到期无力支付时，银行会先行垫付，企业的应付票据金额转为对银行的借款，因此计入“短期借款”科目。[单选题]27.（2020年）2019年4月1日，某企业向银行借入期限为6个月的经营周转借款200万元，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，则4月末的账务处理正确的是()A.借记“财务费用"科目1万元B.借记“财务费用”科目2万元C.贷记“银行存款”科目1万元D.贷记“应付利息”科目2万元正确答案：A参考解析：该笔经营周转借款4月的利息=200×6%×1/12=1万元，计提利息时：借：财务费用1贷：应付利息1综上，本题应选A。[单选题]28.(2020年)企业因日常业务经营需要向银行借入短期借款,利息按月预提、按季支付。下列各项中,借款利息应贷记的会计科目是()。A.应付账款B.合同负债C.应付利息D.短期借款正确答案：C参考解析：预提利息时:借:财务费用贷:应付利息选项C正确。[单选题]29.企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款，应按该票据的账面余额贷记的会计科目是()。（2017）A.应付账款B.其他货币资金C.短期借款D.其他应付款正确答案：C参考解析：企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款，应：借：应付票据贷：短期借款[多选题]1.（2018）下列各项中，应通过应交税费核算的是()。A.交纳的印花税B.缴纳的耕地占用税C.为企业员工代扣代缴的个人所得税D.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额正确答案：CD参考解析：本题考查的是应缴税费的核算范围。印花税、耕地占用税一般不需要预计，一般不通过“应交税费”科目核算。[多选题]2.（2018）下列选项中，属于企业资产负债表“应付职工薪酬”项目列报内容的有()。A.因解除劳动关系而应给予职工的现金补偿B.向职工提供的异地安家费C.应提供给已故职工遗属的福利D.应支付给临时员工的短期薪酬正确答案：ABCD参考解析：“应付职工薪酬”项目，反映企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。本项目应根据“应付职工薪酬”科目所属各明细科目的期末贷方余额分析填列。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。[多选题]3.（2020年）下列各项中，企业应通过“应付职工薪酬—非货币性福利”科目核算的有()A.计提职工教育经费B.为高级管理人员提供免费使用的汽车折旧费C.为职工代垫医药费D.作为职工福利发放给职工的自产产品正确答案：BD参考解析：选项C,计入其他应收款[多选题]4.(2020年)下列各项中股份有限公司应通过“应付股利”科目核算的有()。A.实际发放现金股利B.实际发放股票股利C.宣告发放现金股利D.宣告发放股票股利正确答案：AC参考解析：宣告发放股票股利不做账务处理,实际发放股票股利的会计分录:借:利润分配贷:股本[多选题]5.（2022年）通过“应付职工薪酬”科目核算的有()。A.短期带薪缺勤薪酬B.报销的差旅费C.职工福利费D.按国家规定标准提取的职工教育经费正确答案：ACD参考解析：选项B，计入管理费用。[多选题]6.下列各项中，引起“应付票据”科目金额发生增减变动的有()。（2016年）A.开出商业承兑汇票购买原材料B.转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票C.转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票D.支付银行承兑汇票手续费正确答案：ABC参考解析：选项A，增加“应付票据”科目余额；选项B、C，减少“应付票据”科目余额；选项D，计入财务费用，不影响“应付票据”科目余额。[多选题]7.(2020年)下列各项中，关于企业非货币性福利职工薪酬的会计处理表述正确的有()。A.难以认定受益对象的非货币性福利,应当直接计入当期损益B.企业租赁汽车供高级管理人员无偿使用,应当将每期应付的租金计入管理费用C.企业以自产产品作为非货币性福利发放给销售人员,应当按照产品的实际成本计入销售费用D.企业将自有房屋无偿提供给生产工人使用,应当按照该住房的公允价值计入生产成本正确答案：AB参考解析：选项C错误,企业以其自产产品作为非货币性福利发放给销售人员,应当按照该产品的含税公允价值计入销售费用;选项D错误,企业将拥有的房屋无偿提供给生产工人使用,应当按照该住房每期应计提的折旧计入生产成本。[多选题]8.（2022年）下列各项中，属于企业短期职工薪酬核算内容的有()A.按规定计提的工会经费和职工教育经费B.按规定计提的基本养老保险费C.按规定计提的失业保险D.实际发生的职工福利费正确答案：AD参考解析：短期职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费、医疗保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、短期带薪缺勤、短期利润分享计划等。基本养老保险和失业保险属于长期职工薪酬。[多选题]9.（2022年）下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的有()。A.应付存入保证金B.应付职工防暑降温费C.应付租入包装物租金D.应付供货单位货款正确答案：AC参考解析：选项B，应计入应付职工薪酬；选项D应计入应付账款。[多选题]10.(2020年)下列各项中，应列入企业资产负债表“应交税费”项目的有()。A.“应交税费一应交消费税”科目期末贷方余额B.“应交税费一应交资源税”科目期末贷方余额C.“应交税费一应交车船税”科目期末贷方余额D.“应交税费一应交个人所得税”科目期末借方余额正确答案：ABCD参考解析：”应交税费”项目,反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税。企业代扣代缴的个人所得税，也通过本项目列示。本项目应根据”应交税费”科目的期末贷方余额填列,如“应交税费”科目期末为借方余额,应以"-"号填列。[多选题]11.（2022年）下列各项中，工业企业应通过“其他应付款”科目核算的有()。A.应付职工的工资B.应交纳的教育费附加C.应付以短期租赁方式租入设备的租金D.应付租入包装物的租金正确答案：CD参考解析：选项A，计入应付职工薪酬；选项B，计入应交税费；相关账务处理如下：选项A，借：管理费用等贷：应付职工薪酬选项B，借：税金及附加贷：应交税费——应交教育费附加选项C，借：管理费用等贷：其他应付款选项D，借：制造费用等贷：其他应付款[多选题]12.(2020年)下列各项中，应通过"应付职工薪酬”科目核算的有()。A.职工教育经费B.工会经费C.职工住房公积金D.职工医疗保险费正确答案：ABCD参考解析：”应付职工薪酬”科目应按照"工资””职工福利费”“非货币性福利”“社会保险费”(选项D)”“住房公积金”(选项C)"工会经费“(选项B)”职工教育经费”(选项A)“带薪缺勤”“利润分享计划”“设定提存计划”“设定受益计划”“辞退福利”等职工薪酬项目设置明细账进行明细核算。[多选题]13.（2022年）通过“应交税费”科目核算的有()。A.交纳的印花税B.代扣的职工个人所得税C.按规定交纳的土地增值税D.按规定应交纳的城市维护建设税正确答案：BCD参考解析：选项A，通过“税金及附加”科目核算。[多选题]14.（2019年）下列各项中，一般纳税人月末转出多交增值税的相关会计科目处理正确的有()。A.借记“应交税费—未交增值税"科目B.贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）"科目C.借记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）"科目D.贷记“应交税费——未交增值税"科目正确答案：AB参考解析：一般纳税人月末转出多交增值税：借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）[多选题]15.（2021年）下列各项中，企业应通过“应付利息”科目核算的有()。A.计提每季度付息到期还本的应付企业债券利息B.计提短期借款的利息C.计提每半年付息到期还本的长期借款利息D.宣告发放的现金股利正确答案：ABC参考解析：选项D通过“应付股利”核算。[多选题]16.（2021年）属于设定提存计划的职工薪酬有()。A.工伤保险费B.生育保险费C.失业保险D.职工养老保险正确答案：CD参考解析：根据我国养老保险制度相关文件的规定，职工养老保险、失业保险待遇即收益水平与企业在职工提供服务各期的缴费水平不直接挂钩，企业承担的义务仅限于按照规定标准提存的金额，属于设定提存计划。[多选题]17.（2021年）下列选项中，引起企业“其他应付款”科目余额增减变动的有()。A.单位代垫的职工家属医药费B.应付短期租赁固定资产租金C.租入包装物支付的押金D.租入包装物租金正确答案：BD参考解析：其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付短期租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。A、C选项均应计入“其他应收款“科目核算。[判断题]1.(2020年)已验收入库但至月末尚未收到增值税扣税凭证的赊购货物,应按合同协议价格计算增值税进项税额暂估入账。A.正确B.错误正确答案：B参考解析：对于材料已到达并已验收入库,但发票账单等结算凭证未到,货款尚未支付的采购业务,应于期末按材料的暂估价值，借记“原材料”科目,贷记“应付账款一暂估应付账款”科目。下月初,用红字冲销原暂估入账金额,以便下月付款或开出、承兑商业汇后,按正常程序，借记“原材料”“应交税费一应交增值税(进项税额)"科目,贷记"银行存款”或“应付票据”等科目。[判断题]2.企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。()（2016年）A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，应确认为应付职工薪酬。[判断题]3.（2021年）企业应将因债权单位撤销而无法清偿的应付账款的账面余额计入营业外收入。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：确实无法支付的应付账款予以转销时：借：应付账款贷：营业外收入[判断题]4.（2021年）企业为职工垫付的水电费应通过“其他应收款”科目核算A.正确B.错误正确答案：A参考解析：其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息、以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；存出保证金，如租入包装物支付的押金；其他各种应收、暂付款项。[判断题]5.企业在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与非累计带薪缺勤相关的职工薪酬。()（2017）A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。[判断题]6.（2021年）企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应确认营业收入。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应视同销售，确认营业收入，同时确认应付职工薪酬。[判断题]7.（2020年）企业生产车间生产工人的福利费应计入“制造费用”科目。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：生产车间工人的工资计入生产成本。[判断题]8.（2021年）企业计提的分期付息到期还本的长期借款利息，应通过“应付利息”科目核算。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括预提短期借款利息、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。[判断题]9.(2020年)企业生产车间生产人员福利费应根据实际发生额记入生产成本。A.正确B.错误正确答案：A参考解析：对于职工福利费,企业应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本,借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”等科目,贷记“应付职工薪酬-职工福利费”科目。生产车间生产人员的福利费属于直接人工，记入"生产成本”科目。[判断题]10.（2019年）企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与非累计带薪缺勤相关的职工薪酬。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。[判断题]11.（2020年）非货币性福利不能确认受益对象时，应当计入当期损益和应付职工薪酬。A.正确B.错误正确答案：A参考解析：如果能确认受益对象，要计入相关成本（如生产成本等）或当期损益，若不能确认，则计入当期损益（管理费用），并确认应付职工薪酬。[判断题]12.（2021年）房地产开发经营企业，确认当期因销售房地产而应交纳的土地增值税，应通过“税金及附加“借方科目核算()。A.正确B.错误正确答案：A参考解析：房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记"税金及附加“科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”。[判断题]13.(2020年)房地产开发经营企业销售房地产应缴纳的土地增值税记入“税金及附加”科目。A.正确B.错误正确答案：A参考解析：房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税,借记"税金及附加”科目，贷记“应交税费一应交土地增值税"科目。[判断题]14.（2022年）长期借款利息费用应当按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，可以采用合同利率计算确定利息费用。A.正确B.错误正确答案：A参考解析：长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。[判断题]15.（2021年）对于因债权单位撤销而无法支付的应付账款，企业应按其账面余额予以撤销计入营业外收入。A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]16.（2021年）企业代扣代缴的个人所得税，应通过其它应付款核算。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业代扣代缴的个人所得税通过“应交税费--应交个人所得税”科目核算。共享题干题（2020年）甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%、“应交税费”科目期初余额为零。采用实际成本进行存货日常核算。2019年12月该企业发生与存货相关的经济业务如下：（1）6日、从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032万元。（2）10日，甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。（3）27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]1.根据资料（1），下列各项中，甲企业采购原材料会计处理正确的是()。A.借：原材料100应交税费应交增值税（进项税额）13贷：应付票据113B.借：财务费用0.533应交税费一应交增值税（进项税额）0.032贷：银行存款0.565C.借：原材料113贷：应付票据113D.借：材料采购100应交税费一应交增值税（进项税额）13贷：其他货币资金113正确答案：AB参考解析：选项AD，银行承兑汇票属于商业汇票，通过“应收票据”、”应付票据”科目核算。故选项A正确，选项D错误。选项B，支付承兑手续费时：借：财务费用0.533应交税费一应交增值税（进项税额）0.032贷：银行存款0.565故选项B正确。选项C，购入原材料时的增值税进项税额一般允许抵扣，不计入原材料成本，选项C错误。综上，本题应选AB。（1）6日、从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032万元。（2）10日，甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。（3）27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]2.根据资料（2），下列各项中，甲企业销售原材料会计处理表述正确的是()。A.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）科目65万元B.贷记“其他业务收入”科目500万元C.借记“其他业务成本”科目400万元D.借记“其他货币资金”科目565万正确答案：ABC参考解析：销售原材料时：借：应收票据565贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：其他业务成本400贷：原材料400商业承兑汇票属于商业汇票，通过“应收票据”、“应付票据”科目核算综上，本题应选ABC。（1）6日、从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032万元。（2）10日，甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。（3）27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]3.根据资料（3），下列各项中，甲企业发放福利会计处理表述正确的是()。A.贷记“主营业务收入”科目30万元B.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目3.9万元C.借记“销售费用”科目7万元D.借记“管理费用”科目22.6万元正确答案：ABD参考解析：选项AB，由于“该批产品不含增值税的售价为30万元”，所以贷方确认主营业务收入30万元和应交税费—应交增值税（销项税额）=30*13%=3.9万元，AB选项正确。选项C，确认销售费用时：借：销售费用11.3【30×100/（100+200）+3.9×100/（100+200）】贷：应付职工薪酬11.3选项D，确认管理费用时：借：管理费用22.6【30×200/（100+200）+3.9×200/（100+200）】贷：应付职工薪酬22.6综上，本题应选ABD。（1）6日、从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032万元。（2）10日，甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。（3）27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]4.根据资料（1）至（3），甲企业12月应交纳增值税的金额是()万元。A.55.868B.55.9C.68.9D.51.968正确答案：A参考解析：根据资料（1）至（3），甲企业12月应交纳增值税的金额=3.9+65-13-0.032=55.868万元。综上，本题应选A。（1）6日、从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032万元。（2）10日，甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。（3）27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]5.根据资料(1)至(3)，上述业务导致甲企业12月31日资产负债表"存货”项目变动金额是()万元。A.321B.300C.400D.421正确答案：A参考解析：甲企业12月31日资产负债表"存货”项目填列金额=100-400-21=-321(万元),即变动金额为321万元。（2021年）某企业为增值税一般纳税人，每月月初发放上月工资。2020年12月初“应付职工薪酬-工资”科目的贷方余额为320万元。12月份该企业发生有关职工薪酬业务如下：（1）7日，结算并发放上月应付职工薪酬320万元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金25万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费30万元（不含基本养老保险和失业保险），通过银行转账发放货币性职工酬265万元（2）28日，以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批取暖器的生产成本为25万元，市场不含税售价为40万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为13%。（3）31日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万元。（4）31日，分配本月货币性职工薪酬300万元，其中车间生产工人140万元，车间管理人员50万元，行政管理人员60万元，专设销售机构人员50万元.要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]6.根据期初资料和资料（1），下列各项中，该企业结算并发放职工薪酬的会计科目处理正确的是()。A.代扣职工个人应缴纳的住房公积金时，贷记“其他应付款--住房公积金”科目25万元B.代扣职工个人应缴纳的社会保险费时，贷记"应付职工新酬--社会保险费”科目30万元C.结算并发放上月的应付职工薪酬时，借记"应付职工薪酬--工资”科目320万元D.通过银行转账发放货币性职工薪酬时，贷记“银行存款"科目265万元正确答案：ACD参考解析：代扣职工个人应缴纳的社保费时，贷记“其他应付款--社会保险费”30，选项B错误。（1）7日，结算并发放上月应付职工薪酬320万元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金25万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费30万元（不含基本养老保险和失业保险），通过银行转账发放货币性职工酬265万元（2）28日，以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批取暖器的生产成本为25万元，市场不含税售价为40万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为13%。（3）31日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万元。（4）31日，分配本月货币性职工薪酬300万元，其中车间生产工人140万元，车间管理人员50万元，行政管理人员60万元，专设销售机构人员50万元.要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]7.根据资料（2），下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是()。A.将非货币性福利确认为费用时：借：管理费用25货：应付职工薪酬--非货币性福利25B.发放非货币性福利时：借：应付职工薪酬--非货币性福利45.2贷：主营业务收入40应交税费--应交增值税（销项税额）5.2C.发放非货币性福利时：借：应付职工薪酬--非货币性福利25贷：库存商品25D.将非货币性福利确认为费用时：借：管理费用45.2贷：应付职工薪酬--非货币性福利45.2正确答案：BD参考解析：将非货币性福利确认为费用时，借：管理费用45.2（40*（1+13%）=45.2）贷：应付职工薪酬--非货币性福利45.2，实际发放非货币性福利时，借：应付职工薪酬--非货币性福利45.2贷：主营业务收入40应交税费--应交增值税（销项税额）5.2，同时结转产品的成本，借：主营业务成本25贷：库存商品25（1）7日，结算并发放上月应付职工薪酬320万元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金25万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费30万元（不含基本养老保险和失业保险），通过银行转账发放货币性职工酬265万元（2）28日，以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批取暖器的生产成本为25万元，市场不含税售价为40万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为13%。（3）31日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万元。（4）31日，分配本月货币性职工薪酬300万元，其中车间生产工人140万元，车间管理人员50万元，行政管理人员60万元，专设销售机构人员50万元.要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]8.根据资料（3），下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是()。A.确认销售费用1万元B.确认制造费用4万元C.确认管理费用1万元D.确认管理费用5万元正确答案：AB参考解析：“专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元”计入销售费用1万元，选项A正确；“计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万元”因为是车间的管理部门所以要计入制造费用，而非管理费用，选项B正确。（1）7日，结算并发放上月应付职工薪酬320万元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金25万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费30万元（不含基本养老保险和失业保险），通过银行转账发放货币性职工酬265万元（2）28日，以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批取暖器的生产成本为25万元，市场不含税售价为40万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为13%。（3）31日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万元。（4）31日，分配本月货币性职工薪酬300万元，其中车间生产工人140万元，车间管理人员50万元，行政管理人员60万元，专设销售机构人员50万元.要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]9.根据资料（4），下列各项中，分配本月货币性职工薪酬的处理正确的是()。A.行政管理人员薪酬60万元应计入管理费用B.车间生产工人薪酬140万元应计入生产成本C.专设销售机构人员薪酬50万元应计入销售费用D.车间管理人员薪酬50万元应计入管理费用正确答案：ABC参考解析：车间管理人员的薪酬计入制造费用科目，不计入管理费用，选项D错误。（1）7日，结算并发放上月应付职工薪酬320万元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金25万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费30万元（不含基本养老保险和失业保险），通过银行转账发放货币性职工酬265万元（2）28日，以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批取暖器的生产成本为25万元，市场不含税售价为40万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为13%。（3）31日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万元。（4）31日，分配本月货币性职工薪酬300万元，其中车间生产工人140万元，车间管理人员50万元，行政管理人员60万元，专设销售机构人员50万元.要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]10.根据期初资料、资料（1）至（4），该企业在资产负债表中“应付职工薪酬”项目期末余额应为()万元。A.350.2B.305C.380.2D.300正确答案：D参考解析：应付职工薪酬科目的期末余额=期初320-资料（1）320+资料（2）45.2-45.2+资料（3）1+4-1-4+资料（4）300=300万元(2020年)某企业为增值税一般纳税人,2019年12月初”应付职工薪酬”科目贷方余额为210万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下:(1)以银行存款发放上月应付职工薪酬,并按规定代扣职工个人所得税18万元;扣除已垫付职工房租12万元,实发薪酬180万元。(2)分配本月货币性职工薪酬240万元(未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬)，中基本生产车间生产工人薪酬为120万元，车间管理人员薪酬为50万元,企业行政管理人员薪酬为40万元,专设销售机构人员薪酬为30万元。(3)将自制的200台加湿器作为本月生产车间生产工人的职工福利发放,加湿器的成本为每台400元,市场不含税售价为每台500元，适用的增值税税率为13%。(4)该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名部门经理人员和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假,预期支付的金额分别为1.5万元和1.8万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)[不定项选择题]11.根据期初资料和资料(1),下列各项中,该企业支付职工薪酬的相关会计处理表述正确的是()。A.贷记“应交税费”科目18万元B.贷记“其他应收款”科目30万元C.贷记“银行存款”科目180万元D.借记“应付职工薪酬”科目210万元正确答案：ACD参考解析：该企业支付职工薪酬的相关会计处理为:借:应付职工薪酬210贷:应交税费一应交个人所得税18其他应收款12银行存款180本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下:(1)以银行存款发放上月应付职工薪酬,并按规定代扣职工个人所得税18万元;扣除已垫付职工房租12万元,实发薪酬180万元。(2)分配本月货币性职工薪酬240万元(未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬)，中基本生产车间生产工人薪酬为120万元，车间管理人员薪酬为50万元,企业行政管理人员薪酬为40万元,专设销售机构人员薪酬为30万元。(3)将自制的200台加湿器作为本月生产车间生产工人的职工福利发放,加湿器的成本为每台400元,市场不含税售价为每台500元，适用的增值税税率为13%。(4)该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名部门经理人员和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假,预期支付的金额分别为1.5万元和1.8万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)[不定项选择题]12.根据资料(2),下列各项中,关于该企业分配职工薪酬的会计处理表述正确的是()。A.车间管理人员薪酬50万元计入管理费用B.企业行政管理.人员薪酬40万元计入管理费用C.专设销售机构人员薪酬30万元计入销售费用D.基本生产车间生产工人薪酬120万元计入生产成本正确答案：BCD参考解析：分配本月货币性职工薪酬相关账务处理为:借:生产成本120制造费用50管理费用40销售费用30贷:应付职工薪酬240本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下:(1)以银行存款发放上月应付职工薪酬,并按规定代扣职工个人所得税18万元;扣除已垫付职工房租12万元,实发薪酬180万元。(2)分配本月货币性职工薪酬240万元(未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬)，中基本生产车间生产工人薪酬为120万元，车间管理人员薪酬为50万元,企业行政管理人员薪酬为40万元,专设销售机构人员薪酬为30万元。(3)将自制的200台加湿器作为本月生产车间生产工人的职工福利发放,加湿器的成本为每台400元,市场不含税售价为每台500元，适用的增值税税率为13%。(4)该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名部门经理人员和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假,预期支付的金额分别为1.5万元和1.8万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)[不定项选择题]13.根据资料(3)，下列各项中，该企业确认和发放非货币性福利的会计处理正确的是()。A.结转发放非货币性福利的产品成本:借:主营业务成本8贷:库存商品8B.发放非货币性福利:借:应付职工薪酬11.3贷:主营业务收入10应交税费一应交增值税(销项税额)1.3C.发放非货币性福利:借:应付职工薪酬9.3贷:库存商品8应交税费一应交增值税(销项税额)1.3D.确认非货币性福利:借:生产成本11.3贷:应付职工薪酬11.3正确答案：ABD参考解析：将自产产品用于个人福利需要视同销售,相关会计分录为:确认非货币性福利:借，生产成本11.3贷:应付职工薪酬[200x500x(1+13%)/10000]11.3发放非货币性福利:借:应付职工薪酬11.3贷:主营业务收入10应交税费--应交增值税(销项税额)1.3结转发放非货币性福利的产品成本;借:主营业务成本(200x400/10000)8贷:库存商品8注意单位换算本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下:(1)以银行存款发放上月应付职工薪酬,并按规定代扣职工个人所得税18万元;扣除已垫付职工房租12万元,实发薪酬180万元。(2)分配本月货币性职工薪酬240万元(未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬)，中基本生产车间生产工人薪酬为120万元，车间管理人员薪酬为50万元,企业行政管理人员薪酬为40万元,专设销售机构人员薪酬为30万元。(3)将自制的200台加湿器作为本月生产车间生产工人的职工福利发放,加湿器的成本为每台400元,市场不含税售价为每台500元，适用的增值税税率为13%。(4)该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名部门经理人员和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假,预期支付的金额分别为1.5万元和1.8万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)[不定项选择题]14.根据资料(4)，下列各项中,关于该企业累积带薪缺勤会计处理正确的是()。A.借:管理费用1.5销售费用1.8贷:其他应付款3.3B.借:生产成本3.3贷:应付职工薪酬3.3C.借:管理费用1.5销售费用1.8贷:应付职工薪酬3.3D.借:管理费用3.3贷:应付职工薪酬3.3正确答案：C参考解析：确认累积带薪缺勤时,借记“管理费用、销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下:(1)以银行存款发放上月应付职工薪酬,并按规定代扣职工个人所得税18万元;扣除已垫付职工房租12万元,实发薪酬180万元。(2)分配本月货币性职工薪酬240万元(未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬)，中基本生产车间生产工人薪酬为120万元，车间管理人员薪酬为50万元,企业行政管理人员薪酬为40万元,专设销售机构人员薪酬为30万元。(3)将自制的200台加湿器作为本月生产车间生产工人的职工福利发放,加湿器的成本为每台400元,市场不含税售价为每台500元，适用的增值税税率为13%。(4)该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名部门经理人员和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假,预期支付的金额分别为1.5万元和1.8万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)[不定项选择题]15.根据资料(2)至(4),2019年12月该企业应计入产品成本的职薪酬金额是()万元。A.181.3B.254.6C.173.3D.170正确答案：A参考解析：产品成本包括产品的直接人工、直接材料和制造费用,生产车间生产工人的职工薪酬属于直接人工,车间管理人员薪酬属于制造费用,所以2019年12月该企业应计入产品成本的职工薪酬金额=120(车间生产工人职工薪酬)+50(车间管理人员薪酬)+11.3(生产车间生产工人的非货币性福利)=181.3(万元)。（2022年